做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-超市新型驛站賬務(wù)處理示例?一、收入類賬務(wù)處理?快遞代收業(yè)務(wù)?代收手續(xù)費(fèi)?：若驛站與快遞公司約定每件包裹收取0.5元手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日代收1000件，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款—快遞企業(yè)500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代收快遞收入500（收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款500；貸：應(yīng)收賬款—快遞企業(yè)500）??？爝f代寄業(yè)務(wù)?代寄收入?：當(dāng)日代寄快遞收取總費(fèi)用800元（快遞費(fèi)750元+包裝費(fèi)50元），會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金/銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代寄快遞收入750其他業(yè)務(wù)收入—包裝材料收入50?。增值服務(wù)收入?提供打印服務(wù)收取100元：借：現(xiàn)金100貸：其他業(yè)務(wù)收入—增值服務(wù)收入100?。二、成本與費(fèi)用處理?庫(kù)存商品管理?商品采購(gòu)?：采購(gòu)生鮮商品5萬元（售價(jià)法核算），會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品—生鮮商品（售價(jià)）貸：銀行存款50000商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)差額）?。銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本?：根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算實(shí)際成本，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（售價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?。費(fèi)用支出?支付水電費(fèi)2000元：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000?。三、稅務(wù)處理?增值稅計(jì)算?假設(shè)當(dāng)月代寄快遞銷項(xiàng)稅額9203.54元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4000元，應(yīng)繳增值稅為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5203.54貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5203.54?。附加稅計(jì)提?按增值稅的12%（城建稅7%+教育附加3%+地方教育附加2%）：借：稅金及附加624.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅364.25應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加156.11應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加104.07?。四、其他業(yè)務(wù)處理?返利與促銷費(fèi)?收取快遞公司返點(diǎn)收入50000元（需沖減進(jìn)項(xiàng)稅）：借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入42735.04應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7264.96?。團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)收入?團(tuán)購(gòu)商品收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)服務(wù)費(fèi)”，按協(xié)議比例分賬：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)服務(wù)費(fèi)?。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過銀行代發(fā)或現(xiàn)金發(fā)放工資，并傳遞