年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任答案：D2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D3.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用審計(jì)抽樣B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取的機(jī)會(huì)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某類(lèi)交易或賬戶余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，通常可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：D4.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)答案：C5.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)答案：D6.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入答案：B7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)能通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿答案：C8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A9.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是（）A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通答案：A10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案：A11.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問(wèn)程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.重新計(jì)算是指對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，只可用于實(shí)質(zhì)性程序答案：A12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序答案：C13.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了控制測(cè)試，應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)B.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，通常不應(yīng)在期中實(shí)施控制測(cè)試C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性D.如果控制的運(yùn)行頻率為每周一次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢愿鶕?jù)職業(yè)判斷決定是否實(shí)施控制測(cè)試答案：D14.在下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)，可能導(dǎo)致重大的關(guān)聯(lián)方交易B.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的錯(cuò)報(bào)C.被審計(jì)單位存在重大的未決訴訟，可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日后的賠償支出D.被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制薄弱，可能導(dǎo)致多項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：B16.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人及另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中予以說(shuō)明C.如果認(rèn)為存在未披露的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明D.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分答案：C17.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人員應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或同等職位的人員答案：C表述修正：按規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)制定政策和程序，對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。單純說(shuō)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，不夠嚴(yán)謹(jǐn)18.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)信原則，不得與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性原則，僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)，保持獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)客觀公正，不得因偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專業(yè)勝任并勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求答案：B19.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量答案：C20.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的是（）A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有（）A.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通是必要的審計(jì)程序B.溝通的目的是了解被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況C.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托D.當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)答案：ABD2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序答案：ABCD3.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）A.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施控制測(cè)試B.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次C.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)控制的擬信賴程度D.控制測(cè)試的程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行答案：BCD4.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有（）A.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用D.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案：ABCD5.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性C.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的D.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果答案：ABCD6.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)人員的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施過(guò)程、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)答案：ABCD7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)C.對(duì)信息技術(shù)一般性控制的測(cè)試通常不適合采用審計(jì)抽樣D.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮對(duì)總體分層，以提高審計(jì)效率答案：ABCD8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任C.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素答案：ABCD9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD10.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力答案：ABCD11.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期C.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D.如果存在未解決的重大問(wèn)題，且這些問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)答案：ABCD12.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說(shuō)法中，正確的有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行D.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人員應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或同等職位的人員答案：ABCD13.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)信原則，在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守客觀公正原則，不得因偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不斷提高專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)地完成工作答案：ABCD14.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作的說(shuō)法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，但不能利用其提供直接協(xié)助B.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家工作涉及項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等因素C.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄關(guān)于是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)結(jié)果D.當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書(shū)面協(xié)議答案：BC15.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的說(shuō)法中，正確的有（）A.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述B.其他事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)C.當(dāng)某事項(xiàng)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通答案：ABCD三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題31分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為36分）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)。(2)在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司盤(pán)點(diǎn)人員將某批已驗(yàn)收但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的材料納入了盤(pán)點(diǎn)范圍。(3)因天氣原因，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在2024年12月31日當(dāng)天對(duì)甲公司存放在外地的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，于是決定實(shí)施替代審計(jì)程序。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種措施。(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施替代審計(jì)程序的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。答案：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，而不能僅基于管理層提供的清單確定監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)清單的完整性實(shí)施審計(jì)程序。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正，將該批材料從盤(pán)點(diǎn)范圍中剔除。若甲公司不更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)：(1)乙公司2024年度出現(xiàn)巨額虧損，且營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)。(2)乙公司正在進(jìn)行一項(xiàng)重大的重組計(jì)劃，但該計(jì)劃存在重大不確定性。(3)乙公司的主要供應(yīng)商因自身經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，可能無(wú)法繼續(xù)向乙公司供應(yīng)原材料。要求：(1)針對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序，以確定乙公司是否存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。(2)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷乙公司存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況，且乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映？答案：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估；②考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息；③要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明。此外可以通過(guò)與管理層分析和討論現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、盈利預(yù)測(cè)及其他相關(guān)預(yù)測(cè)；審閱債券和借款協(xié)議條款并確定是否存在違約情況；閱讀股東會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議以及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困境的記錄等程序來(lái)確定是否存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露，說(shuō)明這些事項(xiàng)或情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，并說(shuō)明該事項(xiàng)并不影響發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丙公司的內(nèi)部控制手冊(cè)，并對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)記錄的部分事項(xiàng)：(1)丙公司規(guī)定，對(duì)于超過(guò)一定金額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了一筆超過(guò)規(guī)定金額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查了相關(guān)的審批文件，發(fā)現(xiàn)審批手續(xù)齊全。(2)丙公司規(guī)定，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到客戶訂單后，將訂單信息傳遞給信用管理部門(mén)進(jìn)行信用審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了若干筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，檢查了銷(xiāo)售訂單和信用審批記錄，發(fā)現(xiàn)部分銷(xiāo)售訂單在未經(jīng)信用審批的情況下就已發(fā)貨。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否據(jù)此得出丙公司該項(xiàng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的結(jié)論。如不能，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)。答案：(1)不能。僅檢查一筆業(yè)務(wù)的審批文件，樣本量過(guò)小，不能就此得出該項(xiàng)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制的測(cè)試范圍，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①了解該控制偏差產(chǎn)生的原因，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響；②確定已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響以及對(duì)審計(jì)程序的影響，考慮是否需要擴(kuò)大控制測(cè)試范圍，或?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丁公司的開(kāi)戶銀行寄發(fā)了詢證函，以證實(shí)銀行存款的余額和相關(guān)信息。但銀行回函顯示，詢證函中的部分信息與銀行記錄不一致。(2)丁公司的某客戶在回函中注明，“本回函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算”。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施，以解決回函差異問(wèn)題。(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，判斷該客戶的回函是否影響其可靠性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①與被審計(jì)單位和銀行溝通，詢問(wèn)差異原因；②檢查相關(guān)的原始憑證，如銀行對(duì)賬單、支票存根等，以確定差異是否屬于正常情況；③如果差異無(wú)法得到合理解釋，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，如擴(kuò)大函證范圍、追加審計(jì)程序等。(2)不影響。該限制條款屬于格式化的免責(zé)條款，通常不影響回函的可靠性。5.請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，通常需要考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，通常需要考慮的因素包括：①對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；②前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；③根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。6.英文題TheauditteamofABCCPAfirmisconductingtheauditofCompanyE's2024financialstatements.Duringtheaudit,thefollowingsituationsrelatedtoauditsamplingoccurred:(1)Whenperformingcontroltests,theauditteamusedattributesampling.Aftercalculatingthesamplesize,theauditteamrandomlyselectedsamplesfromthepopulation.However,duringtheexamination,itwasfoundthatsomesampleditemswerelostandcouldnotbeexamined.(2)Whenperformingsubstantivetestsofdetails,theauditteamusedvariablessampling.Theauditteamcalculatedthesamplesizebasedontheexpectedmisstatement,tolerablemisstatement,andotherfactors.Afterobtainingthesampleresults,theauditteamestimatedtheamountofmisstatementinthepopulation.Requirements:(1)Forsituation(1),pleasedescribehowtheauditteamshoulddealwiththelostsampleditems.(2)Forsituation(2),brieflydescribethemainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetails.Answer：(1)Whensomesampleditemsarelostandcannotbeexaminedduringattributesamplingincontroltests:Ifitispossibletoobtainreplacementitems,theauditteamshouldselectreplacementitemsforexamination.Ifreplacementitemscannotbeobtained,theauditteamneedstoconsiderthissituationasadeviation.Then,basedonthenumberofactualdeviations(includingconsideringthelostitemsasdeviations),re-evaluatetheeffectivenessofinternalcontrols.Determinewhetherthecontrolriskassessmentneedstobeadjusted,andconsidertheimpactonsubsequentauditprocedures.(2)Themainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetailsareasfollows:①Definethepopulation,samplingunit,andtherelevantauditobjectiveclearly.②Estimatethestandarddeviationofthepopulation.③Determinetheacceptablelevelofrisk,tolerablemisstatement,andexpectedmisstatement.④Calculatethesamplesizebasedontheabovefactors.⑤Selectsamplesfromthepopulationrandomly.⑥Examinetheselectedsamplesandrecordthemisstatementsfound.⑦Evaluatethesampleresults.Calculatetheestimatedmisstatementinthepopulation,andcompareitwiththetolerablemisstatement.Determinewhetherthepopulationisacceptableorfurtherauditproceduresarerequired.四、綜合題（本題共19分。涉及計(jì)算