2024年稅務(wù)師考生必看試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說法，正確的是：

A.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人

B.一般納稅人可以享受增值稅減免政策，小規(guī)模納稅人則不行

C.一般納稅人適用于簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用于一般計稅方法

D.小規(guī)模納稅人的銷售額低于一定標準的，可以選擇按月納稅

2.以下哪個稅種不屬于消費稅征稅范圍？

A.香煙

B.汽油

C.軟飲料

D.房地產(chǎn)

3.企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失，以下哪種損失可以扣除？

A.企業(yè)為員工購買的醫(yī)療保險

B.企業(yè)用于辦公的固定資產(chǎn)損失

C.企業(yè)發(fā)生的意外損失

D.企業(yè)用于廣告的支出

4.企業(yè)進行研發(fā)活動，下列哪種支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？

A.研發(fā)人員的工資

B.研發(fā)設(shè)備的折舊

C.研發(fā)失敗的支出

D.研發(fā)人員的福利費用

5.企業(yè)進行捐贈，以下哪種捐贈支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？

A.對教育事業(yè)的捐贈

B.對非營利組織的捐贈

C.對個人的捐贈

D.對企業(yè)本身的捐贈

6.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款，下列哪種情況下不需要按照獨立交易原則進行稅務(wù)調(diào)整？

A.利率高于同期銀行貸款利率

B.利率低于同期銀行貸款利率

C.借款期限與市場水平相符

D.借款金額與企業(yè)實際需求相符

7.以下哪種行為構(gòu)成偷稅？

A.未按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.隱瞞收入少計應(yīng)納稅所得額

C.未按規(guī)定報送稅務(wù)申報資料

D.按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠

8.企業(yè)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)后，應(yīng)當在以下哪個期限內(nèi)申報納稅？

A.納稅義務(wù)發(fā)生之日起5日內(nèi)

B.納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

C.納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

D.納稅義務(wù)發(fā)生之日起1個月內(nèi)

9.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

A.企業(yè)年銷售收入達到5000萬元

B.企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)名錄中

C.企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)

D.企業(yè)年納稅額達到1000萬元

10.企業(yè)出口貨物，以下哪種情況下可以享受增值稅退免稅政策？

A.貨物出口后，進口方收到貨物并付款

B.貨物出口后，進口方收到貨物并驗收合格

C.貨物出口后，進口方收到貨物并辦理報關(guān)手續(xù)

D.貨物出口后，進口方收到貨物并支付貨款

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)下列哪些支出可以在計算企業(yè)所得稅時扣除？

A.員工工資

B.固定資產(chǎn)折舊

C.辦公費用

D.捐贈支出

2.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅減免政策？

A.從事農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)

B.從事高新技術(shù)研發(fā)的企業(yè)

C.從事文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的企業(yè)

D.從事節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的企業(yè)

3.以下哪些情況構(gòu)成增值稅納稅人的兼營業(yè)務(wù)？

A.企業(yè)銷售貨物同時提供相關(guān)服務(wù)

B.企業(yè)購買貨物同時提供相關(guān)服務(wù)

C.企業(yè)銷售貨物同時提供加工服務(wù)

D.企業(yè)購買貨物同時提供加工服務(wù)

4.企業(yè)下列哪些收入需要繳納企業(yè)所得稅？

A.銷售貨物收入

B.提供服務(wù)收入

C.出口貨物退稅款

D.稅收優(yōu)惠收入

5.以下哪些行為構(gòu)成增值稅的出口退稅？

A.貨物出口后，進口方收到貨物并付款

B.貨物出口后，進口方收到貨物并驗收合格

C.貨物出口后，進口方收到貨物并辦理報關(guān)手續(xù)

D.貨物出口后，進口方收到貨物并支付貨款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)進行研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)失敗支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

2.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款，只要利率與市場水平相符，就無需按照獨立交易原則進行稅務(wù)調(diào)整。（）

3.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出，可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。（）

4.企業(yè)捐贈支出，只有捐贈給非營利組織才能在企業(yè)所得稅前扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，只有在保險賠償后才能扣除。（）

參考答案：

一、單項選擇題：

1.D2.C3.B4.A5.A6.C7.B8.A9.B10.A

二、多項選擇題：

1.ABCD2.ABD3.ABC4.AB5.ABC

三、判斷題：

1.×2.×3.√4.×5.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）核算方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率和征收率較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率和征收率較低。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）申報期限不同：一般納稅人的申報期限較長，小規(guī)模納稅人的申報期限較短。

2.題目：請列舉三種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并簡要說明其適用條件。

答案：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策：適用于高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）研發(fā)費用加計扣除政策：適用于研發(fā)活動發(fā)生的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照實際發(fā)生額的75%在稅前扣除。

（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：適用于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述增值稅出口退稅的基本流程。

答案：增值稅出口退稅的基本流程包括：

（1）出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅；

（2）稅務(wù)機關(guān)審核出口企業(yè)申報的退（免）稅資料；

（3）稅務(wù)機關(guān)對出口貨物進行查驗；

（4）稅務(wù)機關(guān)計算出口企業(yè)應(yīng)退稅款；

（5）稅務(wù)機關(guān)將退稅款劃撥至出口企業(yè)賬戶。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)如何合理運用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負。

答案：在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)合理運用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負，可以從以下幾個方面著手：

1.了解稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，包括減稅降費、稅收減免、稅收抵免等，確保對企業(yè)有利的政策能夠得到充分利用。

2.優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的特點，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，例如，發(fā)展符合高新技術(shù)企業(yè)標準的項目，享受15%的優(yōu)惠稅率；增加研發(fā)投入，利用研發(fā)費用加計扣除政策。

3.合理規(guī)劃財務(wù)：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃財務(wù)，例如，合理控制成本費用，確保在計算應(yīng)納稅所得額時能夠扣除更多合法費用；合理安排資金流動，避免因資金緊張而增加利息支出。

4.利用稅收抵免政策：企業(yè)可以利用稅收抵免政策，如企業(yè)所得稅抵免增值稅，將增值稅進項稅額在計算企業(yè)所得稅時予以抵免。

5.跨區(qū)域經(jīng)營策略：企業(yè)可以考慮在稅收優(yōu)惠區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)或子公司，以享受當?shù)靥峁┑亩愂諆?yōu)惠政策。

6.合理選擇投資方向：企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家重點支持的投資領(lǐng)域，如節(jié)能環(huán)保、高新技術(shù)等，這些領(lǐng)域往往享受更多的稅收優(yōu)惠政策。

7.加強內(nèi)部稅務(wù)管理：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的額外稅負。

8.利用稅收籌劃工具：企業(yè)可以利用稅收籌劃工具，如遞延納稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等，實現(xiàn)稅收成本的優(yōu)化配置。

試卷答案如下：

一、單項選擇題答案及解析思路：

1.答案：D

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人適用于一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方法。本題中，只有選項D描述了小規(guī)模納稅人的納稅期限，符合題意。

2.答案：C

解析思路：消費稅征稅范圍主要包括煙草制品、酒類、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油等。選項C中的軟飲料不屬于消費稅征稅范圍。

3.答案：B

解析思路：企業(yè)財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失、流動資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。選項B中的固定資產(chǎn)損失是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。

4.答案：A

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除的研發(fā)支出包括研發(fā)人員的工資，這是研發(fā)活動的直接成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.答案：A

解析思路：企業(yè)捐贈支出中，對教育事業(yè)的捐贈可以在企業(yè)所得稅前扣除，這是國家鼓勵的公益事業(yè)捐贈。

6.答案：C

解析思路：企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款，只要借款期限與市場水平相符，就無需按照獨立交易原則進行稅務(wù)調(diào)整，因為利率水平符合市場規(guī)律。

7.答案：B

解析思路：偷稅是指納稅人故意隱瞞收入、虛列支出、逃避稅款等行為。選項B中的隱瞞收入少計應(yīng)納稅所得額，屬于偷稅行為。

8.答案：A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)當在納稅義務(wù)發(fā)生之日起5日內(nèi)申報納稅，這是增值稅申報的法定期限。

9.答案：B

解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)名錄中的企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率，這是針對高新技術(shù)企業(yè)的專門政策。

10.答案：A

解析思路：增值稅出口退稅的基本流程中，貨物出口后，進口方收到貨物并付款，這是出口退稅的前提條件。

二、多項選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除的支出包括員工工資、固定資產(chǎn)折舊、辦公費用、捐贈支出等，這些支出均符合企業(yè)所得稅扣除政策。

2.答案：ABCD

解析思路：增值稅減免政策適用于從事農(nóng)產(chǎn)品加工、高新技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，這些領(lǐng)域均受到國家政策的支持。

3.答案：ABC

解析思路：增值稅的兼營業(yè)務(wù)是指企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)的同時，提供相關(guān)服務(wù)或加工服務(wù)，這些業(yè)務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。

4.答案：AB

解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算包括銷售貨物收入、提供服務(wù)收入，而出口貨物退稅款和稅收優(yōu)惠收入不計入應(yīng)納稅所得額。

5.答案：ABC

解析思路：增值稅出口退稅的基本流程中，貨物出口后，進口方收到貨物并付款、驗收合格、辦理報關(guān)手續(xù)，這些步驟都是出口退稅的前提條件。

三、判斷題答案及解析思路：

1.答案：×

解析思路：研發(fā)失敗支出不屬于研發(fā)活動的正常支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。