做賬實操1/11做賬實操-保健食品制造企業(yè)全盤賬務(wù)處理實例采購環(huán)節(jié)-采購原材料：采購一批維生素原料，總價10萬元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。會計分錄為：借：原材料——維生素原料100,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款113,000-采購包裝材料：購買包裝瓶、包裝盒等包裝材料，價值5萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄為：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝材料50,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500生產(chǎn)環(huán)節(jié)-領(lǐng)用原材料及包裝材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用8萬元維生素原料和3萬元包裝材料用于生產(chǎn)保健食品。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接材料110,000貸：原材料——維生素原料80,000周轉(zhuǎn)材料——包裝材料30,000-計算人工成本：本月生產(chǎn)工人工資6萬元，車間管理人員工資2萬元。會計分錄為：計提時：借：生產(chǎn)成本——直接人工60,000制造費用——工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000-核算制造費用：本月車間設(shè)備折舊3萬元，水電費1萬元。會計分錄為：借：制造費用——折舊30,000制造費用——水電費10,000貸：累計折舊30,000銀行存款10,000-分攤制造費用：假設(shè)按生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)工時共計1000小時，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時600小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時400小時。制造費用總額為6萬元（2萬+3萬+1萬）。A產(chǎn)品分攤制造費用3.6萬元，B產(chǎn)品分攤制造費用2.4萬元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——制造費用36,000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品——制造費用24,000貸：制造費用60,000-產(chǎn)品完工入庫：本月A產(chǎn)品完工10000瓶，總成本15萬元（直接材料7萬+直接人工3萬+制造費用5萬）；B產(chǎn)品完工8000瓶，總成本10萬元（直接材料4萬+直接人工3萬+制造費用3萬）。會計分錄為：借：庫存商品——A產(chǎn)品150,000庫存商品——B產(chǎn)品100,000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品150,000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品100,000銷售環(huán)節(jié)-銷售產(chǎn)品：銷售A產(chǎn)品5000瓶，單價30元，增值稅稅率13%，款項已收到存入銀行；銷售B產(chǎn)品3000瓶，單價25元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄為：A產(chǎn)品銷售：借：銀行存款175,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25,500B產(chǎn)品銷售：借：應(yīng)收賬款87,750貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品75,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12,750-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：A產(chǎn)品單位成本15元，銷售5000瓶成本75000元；B產(chǎn)品單位成本12.5元，銷售3000瓶成本37500元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品75,000主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品37,500貸：庫存商品——A產(chǎn)品75,000庫存商品——B產(chǎn)品37,500其他業(yè)務(wù)及期末處理-支付銷售費用：支付廣告宣傳費5萬元，運輸費1萬元。會計分錄為：借：銷售費用——廣告宣傳費50,000銷售費用——運輸費10,000貸：銀行存款60,000-支付管理費用：支付辦公費2萬元，管理人員工資3萬元。會計分錄為：借：管理費用——辦公費20,000管理費用——工資30,000貸：銀行存款50,000-期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品150,000主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品75,000貸：本年利潤225,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤197,500貸：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品75,000主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品37,500銷售費用60,000管理費用50,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他