做賬實操1/15做賬實操-人力資源公司全盤會計賬務(wù)處理一、收入核算（一）常規(guī)業(yè)務(wù)收入勞務(wù)派遣收入：人力資源公司向用工單位提供勞務(wù)派遣服務(wù)，根據(jù)合同約定按人頭或服務(wù)時間收取費(fèi)用。在確認(rèn)收入時，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)勞務(wù)人員提供了相應(yīng)勞務(wù)期間，確認(rèn)收入實現(xiàn)。例如，與A公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，派遣10名員工，每人每月服務(wù)費(fèi)2000元，按月結(jié)算。每月末，根據(jù)派遣員工實際工作月數(shù)，確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-A公司20000（10×2000）貸：主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入19047.62（20000÷（1+5%），假設(shè)增值稅征收率為5%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅952.38人才招聘服務(wù)收入：為企業(yè)提供人才招聘服務(wù)，收取招聘費(fèi)用。在完成招聘任務(wù)，且客戶確認(rèn)接受服務(wù)后確認(rèn)收入。如為B公司招聘3名員工，收取招聘服務(wù)費(fèi)30000元，款項已收到。會計分錄為：借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務(wù)收入-人才招聘服務(wù)收入28301.89（30000÷（1+6%），假設(shè)增值稅稅率為6%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1698.11（二）其他業(yè)務(wù)收入培訓(xùn)服務(wù)收入：開展各類職業(yè)技能培訓(xùn)等服務(wù)收取的費(fèi)用。在培訓(xùn)課程期間，按課程進(jìn)度分期確認(rèn)收入。例如，舉辦為期3個月的培訓(xùn)課程，收費(fèi)15000元。每月末確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款（已預(yù)收部分款項）5000貸：其他業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)服務(wù)收入4716.98（5000÷（1+6%））應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283.02檔案管理等增值服務(wù)收入：為客戶提供員工檔案管理等增值服務(wù)收取的費(fèi)用，在服務(wù)期間內(nèi)平均確認(rèn)收入。如為C公司提供檔案管理服務(wù)，每年收費(fèi)6000元，每月確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-C公司500貸：其他業(yè)務(wù)收入-檔案管理服務(wù)收入471.70（500÷（1+6%））應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.30二、成本核算（一）勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)成本員工薪酬成本：支付給勞務(wù)派遣員工的工資、獎金、福利等。每月計提時：借：主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)派遣成本（員工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資獎金社會保險費(fèi)（公司承擔(dān)部分）住房公積金（公司承擔(dān)部分）實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資獎金社會保險費(fèi)（公司承擔(dān)部分）住房公積金（公司承擔(dān)部分）貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社會保險費(fèi)（個人承擔(dān)部分）住房公積金（個人承擔(dān)部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅社保及公積金代繳成本：為勞務(wù)派遣員工代繳的社保和公積金中公司承擔(dān)部分，在確認(rèn)收入期間同步確認(rèn)為成本。（二）招聘業(yè)務(wù)成本招聘渠道費(fèi)用：如使用招聘網(wǎng)站會員費(fèi)、參加招聘會攤位費(fèi)等。支付費(fèi)用時：借：主營業(yè)務(wù)成本-招聘業(yè)務(wù)成本（招聘渠道費(fèi)）貸：銀行存款內(nèi)部招聘人員薪酬成本：招聘團(tuán)隊員工的工資、福利等。計提時：借：主營業(yè)務(wù)成本-招聘業(yè)務(wù)成本（人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資等（三）培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本培訓(xùn)師資費(fèi)用：支付給培訓(xùn)講師的授課費(fèi)等。支付時：借：主營業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本（師資費(fèi)）貸：銀行存款培訓(xùn)材料及場地成本：購置培訓(xùn)教材、租賃培訓(xùn)場地等費(fèi)用。發(fā)生時：借：主營業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本（材料及場地費(fèi)）貸：銀行存款三、費(fèi)用核算（一）銷售費(fèi)用市場推廣費(fèi)用：用于公司業(yè)務(wù)推廣的廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳資料制作費(fèi)等。支付時：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)貸：銀行存款銷售人員薪酬及差旅費(fèi)：銷售人員工資、提成以及因業(yè)務(wù)拓展產(chǎn)生的差旅費(fèi)。計提薪酬時：借：銷售費(fèi)用-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資等報銷差旅費(fèi)時：借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（二）管理費(fèi)用行政管理部門費(fèi)用：包括管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。計提管理人員工資時：借：管理費(fèi)用-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資等支付辦公費(fèi)等費(fèi)用時：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等貸：銀行存款無形資產(chǎn)攤銷及固定資產(chǎn)折舊：公司擁有的軟件等無形資產(chǎn)攤銷，以及辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊。無形資產(chǎn)攤銷時：借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷固定資產(chǎn)折舊時：借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊貸：累計折舊（三）財務(wù)費(fèi)用利息支出：如有銀行貸款，支付的貸款利息。支付利息時：借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：銀行存款銀行手續(xù)費(fèi)：辦理銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)，如轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)等。發(fā)生時：借：財務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款四、稅費(fèi)核算（一）增值稅一般納稅人按銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額。每月末，計算當(dāng)月應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅次月繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。每月確認(rèn)收入時計提：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅次月繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（二）附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，以增值稅為計稅依據(jù)。計算時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育附加繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款（三）企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。季度末，根據(jù)季度利潤計算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅預(yù)繳時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年度匯算清繳時，多退少補(bǔ)，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。五、期末結(jié)賬與報表編制（一）結(jié)賬收入與成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤貸方：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤將主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅金及附加等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借方：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅金及附加所得稅費(fèi)用利潤分配：年度終了，根據(jù)股東大會決議進(jìn)行利潤分配，如提取法定盈余公積、分配股利等。提取法定盈余公積時：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積分配股利時：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利同時，將利潤分配各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)科目。（二）報表編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額，分析填列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目。如貨幣資金項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目余額合計填列；應(yīng)收賬款項目，根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計減去壞賬準(zhǔn)備中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列等。利潤表：根據(jù)損益類科目發(fā)生額分析填列營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目。如營業(yè)收入根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額合計填列?，F(xiàn)金流量表：采用直接法或間接法編制，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況。直接法下，通過分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金收支明細(xì)進(jìn)行編制；間接法以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保