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流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)·

會(huì)計(jì)學(xué)院CURRENTLIABILITIESChapter9中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/112一、流動(dòng)負(fù)債的定義

將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1139流動(dòng)負(fù)債二、短期借款的核算取得短期借款借款利息的處理償還借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1149流動(dòng)負(fù)債簽發(fā)票據(jù)時(shí)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款票據(jù)到期時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（如期清償）

應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票無力清償）短期借款（銀行承兌匯票無力清償）三、應(yīng)付票據(jù)的核算中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1159流動(dòng)負(fù)債

例題

甲公司為增值稅一般納稅人，從乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，該批材料已驗(yàn)收入庫。同時(shí)開立并承兌同等金額的無息商業(yè)承兌匯票一張，期限3個(gè)月。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1169流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)借方貸方材料物資采購材料采購、在途物資、原材料等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款接受勞務(wù)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款銀行存款應(yīng)付票據(jù)劃轉(zhuǎn)或無法支付

應(yīng)付賬款營業(yè)外收入四、應(yīng)付賬款的核算中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1179流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)借方貸方預(yù)收款項(xiàng)銀行存款預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)方補(bǔ)付銀行存款預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品五、預(yù)收賬款的核算中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1189流動(dòng)負(fù)債

例題

甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計(jì)400000元，預(yù)計(jì)6個(gè)月完成。訂貨方預(yù)付貨款40%，另外60%待完工發(fā)貨后再支付。該貨物的增值稅稅率為17%。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1199流動(dòng)負(fù)債——核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。發(fā)生支付

借：銀行存款管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款六、其他應(yīng)付款的核算中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1110七、應(yīng)交稅費(fèi)的核算

（一）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容

通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的主要稅費(fèi)：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。9流動(dòng)負(fù)債

計(jì)入“管理費(fèi)用”的稅種有哪些？印花稅的處理如何進(jìn)行？中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1111

9流動(dòng)負(fù)債（二）計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)的核算計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅印花稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1112

9流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船稅——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

銀行存款（印花稅）中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11139流動(dòng)負(fù)債（三）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算1.消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額從價(jià)與從量混合（卷煙和白酒類）應(yīng)納稅額=銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支

（2）乙類卷煙36%加0.003元/支（3）白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1114

9流動(dòng)負(fù)債2.消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借：在建工程

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用等貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1115

9流動(dòng)負(fù)債例：某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納增值稅10200元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元。借：在建工程66200

貸：庫存商品50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200——應(yīng)交消費(fèi)稅6000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1116

9流動(dòng)負(fù)債委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接出售或加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的

借：委托加工物資貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1117

9流動(dòng)負(fù)債例：甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1000000元，加工費(fèi)為200000元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為80000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1118

9流動(dòng)負(fù)債如果甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資1000000

貸：原材料1000000借：委托加工物資200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅80000

貸：應(yīng)付賬款280000借：原材料1200000

貸：委托加工物資1200000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1119

9流動(dòng)負(fù)債如果甲企業(yè)收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售借：委托加工物資1000000

貸：原材料1000000借：委托加工物資280000

貸：應(yīng)付賬款280000借：原材料1280000

貸：委托加工物資1280000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1120

9流動(dòng)負(fù)債進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：材料采購

在途物資

庫存商品

固定資產(chǎn)等貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1121

9流動(dòng)負(fù)債例：甲企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值2000000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為400000元（不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，稅款已經(jīng)用銀行存款支付。借：庫存商品2400000

貸：應(yīng)付賬款2000000

銀行存款400000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11229流動(dòng)負(fù)債（四）應(yīng)交營業(yè)稅的核算

營業(yè)稅（Businesstax），是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011年11月17日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

1.營業(yè)稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1123

9流動(dòng)負(fù)債2.營業(yè)稅的核算

借：營業(yè)稅金及附加

固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1124

9流動(dòng)負(fù)債例：某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為400000元，已提折舊100000元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備；出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5000元。銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理300000

累計(jì)折舊100000

貸：固定資產(chǎn)400000收到出售收入320000元借：銀行存款320000

貸：固定資產(chǎn)清理320000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1125

9流動(dòng)負(fù)債支付清理費(fèi)用5000元借：固定資產(chǎn)清理5000

貸：銀行存款5000計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅16000結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈損失借：營業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1126

9流動(dòng)負(fù)債（五）應(yīng)交增值稅的核算1.一般納稅企業(yè)的核算科目設(shè)置一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”三級(jí)專欄進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅出口抵內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11279流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交增值稅的計(jì)算應(yīng)交增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額＋當(dāng)期視同銷售金額＋價(jià)外費(fèi)用）×適用稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額A1+A2+A3+A4A1—購買貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額A2—進(jìn)口存貨從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增稅額A3—運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（含稅價(jià)）依7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：運(yùn)費(fèi)只能是購買方支付的才能扣稅）A4—購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明的買價(jià)依13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11289流動(dòng)負(fù)債

例題

甲公司購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為10000000元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，不交納消費(fèi)稅。要求計(jì)算甲公司本月應(yīng)交增值稅。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1129應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理（1）銷項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)借：在建工程

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1130（4）不予抵扣增值稅的業(yè)務(wù)

借：固定資產(chǎn)（形成不動(dòng)產(chǎn)等）

工程物資等（形成不動(dòng)產(chǎn)等）

貸：銀行存款等（5）上交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1131（6）轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（7）轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11329流動(dòng)負(fù)債

例題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為40000元，該借方余額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為600000元，增值稅額為102000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為410000元，應(yīng)交納的增值稅額為69700元。（轉(zhuǎn)下頁）中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11339流動(dòng)負(fù)債

續(xù)前例（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200000元（不含增值稅額），實(shí)際成本為160000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，其實(shí)際成本為300000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為51000元。（5）月末盤虧原材料一批，其實(shí)際成本為100000元，增值稅額為17000元。（6）用銀行存款交納本月增值稅25000元。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1134

9流動(dòng)負(fù)債2.小規(guī)模納稅企業(yè)的核算增值稅核算特點(diǎn)不能抵扣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本低稅率征收（征收率3％）科目設(shè)置一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1135

9流動(dòng)負(fù)債例：某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。借：原材料23400

貸：銀行存款23400中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1136

9流動(dòng)負(fù)債例：某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為20600元，增值稅征收率為3％，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11379流動(dòng)負(fù)債（六）應(yīng)交資源稅的核算

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交資源稅交納

借：營業(yè)稅金及附加生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11389流動(dòng)負(fù)債（七）應(yīng)交土地增值稅的核算

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交土地增值稅交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11399流動(dòng)負(fù)債（八）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11409流動(dòng)負(fù)債（九）應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算

按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加交納

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1141八、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）職工薪酬的內(nèi)容

是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/1142（二）職工薪酬的核算原則（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本（3）其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益9流動(dòng)負(fù)債中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11439流動(dòng)負(fù)債（三）科目設(shè)置一級(jí)科目明細(xì)科目應(yīng)付職工薪酬工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利股份支付中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11449流動(dòng)負(fù)債（四）職工薪酬的具體會(huì)計(jì)處理借方內(nèi)容生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)人員和輔助生產(chǎn)人員薪酬制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理人員薪酬管理費(fèi)用企業(yè)管理人員的薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償銷售費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬在建工程在建工程項(xiàng)目建設(shè)人員薪酬研發(fā)支出研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11459流動(dòng)負(fù)債貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11469流動(dòng)負(fù)債例：乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000

制造費(fèi)用70000

管理費(fèi)用60400

銷售費(fèi)用11600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11479流動(dòng)負(fù)債例：丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2010年11月，企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂120元。借：生產(chǎn)成本9600

管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11489流動(dòng)負(fù)債例：根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10080元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800

制造費(fèi)用9800

管理費(fèi)用10080貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）64680中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11499流動(dòng)負(fù)債非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬同時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11509流動(dòng)負(fù)債租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11519流動(dòng)負(fù)債例：B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2010年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場售價(jià)為每臺(tái)1000元，B公司適用的增值稅稅率為17％。借：生產(chǎn)成本198900

管理費(fèi)用35100

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11529流動(dòng)負(fù)債例：C公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8000元。借：管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利60000

貸：累計(jì)折舊20000銀行存款40000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11539流動(dòng)負(fù)債2.發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)處理向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11549流動(dòng)負(fù)債例：A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，實(shí)發(fā)工資420000元。向銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金420000

貸：銀行存款420000發(fā)放工資，支付現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000

貸：庫存現(xiàn)金420000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11559流動(dòng)負(fù)債代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000——代墊醫(yī)藥費(fèi)2000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11569流動(dòng)負(fù)債支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11579流動(dòng)負(fù)債例：2010年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800

貸：庫存現(xiàn)金800中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11589流動(dòng)負(fù)債例：丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2010年10月，丙企業(yè)以現(xiàn)金共支付12000元補(bǔ)貼給食堂。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000

貸：庫存現(xiàn)金12000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11599流動(dòng)負(fù)債支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11609流動(dòng)負(fù)債例：B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40000元。借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40000

貸：銀行存款40000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11619流動(dòng)負(fù)債發(fā)放非貨幣性福利企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11629流動(dòng)負(fù)債例：B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該型號(hào)的電暖器市場售價(jià)為每臺(tái)1000元，B公司適用的增值稅稅率為17％。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品——電暖器180000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11639流動(dòng)負(fù)債例：C公司每月支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金40000元時(shí)。借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000貸：銀行存款40000中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11649流動(dòng)負(fù)債辭退福利計(jì)提辭退福利的借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利貸：銀行存款等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11659流動(dòng)負(fù)債外商投資企業(yè)提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金計(jì)提時(shí)借：利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11669流動(dòng)負(fù)債九、應(yīng)付股利的核算企業(yè)通過現(xiàn)金股利或利潤分配方案時(shí)發(fā)放時(shí)

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利

借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

股票股利如何核算？中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院2025/4/11679流動(dòng)負(fù)債十、應(yīng)付利息的核算計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)實(shí)際支付利息時(shí)采用名義利率計(jì)算采用實(shí)際利率計(jì)算

借