稅務(wù)師題庫完美版帶答案分析2024一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。

A.關(guān)稅

B.車輛購置稅

C.環(huán)境保護(hù)稅

D.資源稅

答案：A

分析：關(guān)稅是由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的，選項(xiàng)A正確。車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；環(huán)境保護(hù)稅和資源稅也是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料

D.將購買的貨物獎勵(lì)給內(nèi)部員工

答案：A

分析：將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A正確。將購買的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于正常的銷售行為，不屬于視同銷售，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；將購買的貨物獎勵(lì)給內(nèi)部員工，不屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.7

C.13

D.17

答案：B

分析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-6=7（萬元），選項(xiàng)B正確。

4.某化妝品廠2024年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.4.5

B.5.2

C.6

D.7.8

答案：C

分析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=含稅收入÷（1+增值稅稅率）=45.2÷（1+13%）=40（萬元）。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=40×15%=6（萬元），選項(xiàng)C正確。

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)所得稅稅款

答案：C

分析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)C正確。

6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月400元，最長不超過36個(gè)月

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除

D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元

答案：A

分析：子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元，選項(xiàng)A正確。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，最長不超過48個(gè)月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為20萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.25

B.27.5

C.30

D.32.5

答案：B

分析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+30+20）×25%=37.5（萬元）。A國分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅額=30×20%=6（萬元），A國抵免限額=30×25%=7.5（萬元），可全額抵免6萬元；B國分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅額=20×30%=6（萬元），B國抵免限額=20×25%=5（萬元），只能抵免5萬元。匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=37.5-6-5=27.5（萬元），選項(xiàng)B正確。

8.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.港口的碼頭用地

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

答案：C

分析：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于免稅范圍，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)C正確；房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.某企業(yè)2024年擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值為1000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.8.4

B.12

C.16.8

D.24

答案：A

分析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元），選項(xiàng)A正確。

10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花

B.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，按1角貼花

C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同應(yīng)繳納印花稅

D.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，加工承攬合同適用定額稅率

答案：A

分析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花，選項(xiàng)A正確。印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅應(yīng)稅合同，不繳納印花稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；加工承攬合同適用比例稅率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.某公司2024年4月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進(jìn)口這批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.14.3

C.15.73

D.16.9

答案：B

分析：首先計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬元）。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+10=110（萬元）。應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元），選項(xiàng)B正確。

12.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)在計(jì)算2024年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。

A.14

B.18

C.22

D.26

答案：C

分析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，只能扣除14萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，可以全額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=14+8=22（萬元），選項(xiàng)C正確。

13.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)

C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

D.個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房

答案：D

分析：法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，免征契稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)，免征契稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，應(yīng)繳納契稅，選項(xiàng)D正確。

14.某煤礦2024年3月開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元；另將10萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%。該煤礦2024年3月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.200

B.248

C.260

D.300

答案：B

分析：銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=4000×5%=200（萬元）；用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，在移送使用時(shí)不繳納資源稅，銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=1200×80%×5%=48（萬元）。該煤礦2024年3月應(yīng)繳納的資源稅=200+48=248（萬元），選項(xiàng)B正確。

15.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

B.車輛購置稅的稅率為10%，從量計(jì)征

C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

D.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地

答案：A

分析：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項(xiàng)A正確。車輛購置稅的稅率為10%，從價(jià)計(jì)征，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅，選項(xiàng)C正確；車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為車輛登記地或者納稅人所在地，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.扣繳義務(wù)人

答案：ABCD

分析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務(wù)人等。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

答案：ABCD

分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

3.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分

D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

答案：ABC

分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)A正確；企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)B正確；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，選項(xiàng)C正確；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在稅前扣除，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（）。

A.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅

B.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

D.個(gè)人取得的上市公司股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅

答案：ABC

分析：個(gè)人取得的國債利息收入、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)A、B正確；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)C正確；個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種

C.對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納

答案：ABCD

分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，選項(xiàng)A正確；房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種，選項(xiàng)B正確；對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)C正確；房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，選項(xiàng)D正確。

6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。

A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元

答案：ABCD

分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，選項(xiàng)A正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，選項(xiàng)B正確；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C正確；權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元，選項(xiàng)D正確。

7.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等

D.對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

答案：ABCD

分析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等，選項(xiàng)C正確；對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，選項(xiàng)D正確。

8.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。

A.資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等

B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征

C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅

D.對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

答案：ABCD

分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等，選項(xiàng)A正確；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，選項(xiàng)B正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，選項(xiàng)C正確；對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅，選項(xiàng)D正確。

9.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

B.契稅的稅率為3%-5%

C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

D.對個(gè)人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅

答案：ABCD

分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A正確；契稅的稅率為3%-5%，選項(xiàng)B正確；土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C正確；對個(gè)人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅，選項(xiàng)D正確。

10.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。

A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人

B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

C.拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算車船稅

D.純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅

答案：ABCD

分析：車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，選項(xiàng)A正確；車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，選項(xiàng)B正確；拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算車船稅，選項(xiàng)C正確；純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅，選項(xiàng)D正確。

三、計(jì)算題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。

（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。

（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為100萬元。

（4）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入20.6萬元。

已知該企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法。

要求：計(jì)算該企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納的增值稅。

答案：

（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為65萬元。

（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元。

（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。

（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元）。

該企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納的增值稅=65+13-39+0.4=39.4（萬元）。

2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售高檔化妝品一批，取得含稅銷售額為226萬元。

（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批贈送給客戶，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為50萬元。

已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：計(jì)算該企業(yè)2024年6月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

答案：

（1）計(jì)算增值稅：

-銷售高檔化妝品的不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元），銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。

-將自產(chǎn)高檔化妝品贈送給客戶，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）。

-該企業(yè)2024年6月應(yīng)繳納的增值稅=26+6.5=32.5（萬元）。

（2）計(jì)算消費(fèi)稅：

-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30（萬元）。

-將自產(chǎn)高檔化妝品贈送給客戶，視同銷售，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）。

-該企業(yè)2024年6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30+7.5=37.5（萬元）。

3.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤為300萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）全年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為200萬元，職工福利費(fèi)支出30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出5萬元。

（2）全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬元。

（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈40萬元。

已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：

（1）計(jì)算各項(xiàng)扣除限額及調(diào)整額：

-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）。

-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。

-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。

-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），準(zhǔn)予扣除5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-5=15（萬元）。

-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬元），實(shí)際發(fā)生150萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。

-公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）。

（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=300+2+1+15+4=322（萬元）。

（3）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=322×25%=80.5（萬元）。

四、綜合分析題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售甲產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為300萬元，增值稅稅額為39萬元；另收取包裝費(fèi)5.65萬元，開具普通發(fā)票。

（2）銷售乙產(chǎn)品一批，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額為226萬元。

（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。

（4）將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品一批用于對外投資，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為100萬元。

（5）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。

已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)7月銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該企業(yè)7月銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該企業(yè)7月將自產(chǎn)甲產(chǎn)品用于對外投資的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算該企業(yè)7月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅。

答案：

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

-銷售甲產(chǎn)品的銷售額為300萬元，銷項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬元）。

-收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)的不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元），銷項(xiàng)稅額=5×13%=0.65（萬元）。

-銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=39+0.65=39.65（萬元）。

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：

銷售乙產(chǎn)品的含稅銷售額為226萬元，不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元），銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）。

（3）將自產(chǎn)甲產(chǎn)品用于對外投資的銷項(xiàng)稅額：

視同銷售，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）。

（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

-購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元。

-因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）。

-準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+0.9-2.6=17.8（萬元）。

（5）應(yīng)繳納的增值稅：

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（39.65+26+13）-17.8=60.85（萬元）。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2000萬元。

（2）開發(fā)成本為3000萬元。

（3）開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，但其中?0萬元屬于超過貸款期限加罰的利息。

（4）該寫字樓建成后全部銷售，取得銷售收入10000萬元。

（5）已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除比例為20%，營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（2）計(jì)算該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

（3）計(jì)算該企業(yè)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)。

（4）計(jì)算該企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：

-營業(yè)稅=10000×5%=500（萬元）。

-城市維護(hù)建設(shè)稅=500×7%=35（萬元）。

-教育費(fèi)附加=500×3%=15（萬元）。

-合計(jì)=500+35+15=550（萬元）。

（2）計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

-能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偟睦⒅С?，允許扣除的利息=200-50=150（萬元）。

-其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2000+3000）×5%=250（萬元）。

-允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=150+250=400（萬元）。

（3）計(jì)算允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)：

-取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。

-房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。

-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元。

-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元。

-加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）。

-允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+400+550+1000