會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/9記賬實(shí)操-礦場(chǎng)賬務(wù)處理的實(shí)際案例案例一：采礦權(quán)取得及相關(guān)費(fèi)用核算-背景：某砂石礦企業(yè)通過政府招投標(biāo)合法取得砂石礦開采權(quán)3年。-賬務(wù)處理：-支付砂石礦開采權(quán)成交價(jià)款1000萬，會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)-砂石礦1000萬貸：銀行存款1000萬。-支付砂石礦開采權(quán)招投標(biāo)手續(xù)費(fèi)40萬，會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)-砂石礦40萬貸：銀行存款40萬。-支付砂石礦開發(fā)利用方案技術(shù)服務(wù)費(fèi)18萬，會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)-砂石礦18萬貸：銀行存款18萬。-支付村民耕地占用費(fèi)100萬，會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)-砂石礦100萬貸：銀行存款100萬。案例二：固定資產(chǎn)購置與折舊核算-背景：上述砂石礦企業(yè)購買了僅供該礦使用的采礦機(jī)器設(shè)備。-賬務(wù)處理：-購買采礦機(jī)器設(shè)備500萬（需要安裝調(diào)試后才能正常使用），會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程500萬貸：銀行存款500萬。-支付安裝調(diào)試費(fèi)10萬，設(shè)備正常使用開始生產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程10萬貸：銀行存款10萬；借：固定資產(chǎn)510萬貸：在建工程510萬。-六個(gè)月后正常生產(chǎn)，固定資產(chǎn)殘值5%，按開采剩余時(shí)間30個(gè)月攤銷，每月會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用17萬貸：累計(jì)折舊17萬。案例三：礦業(yè)權(quán)攤銷核算-背景：某地勘企業(yè)取得礦業(yè)權(quán)。-賬務(wù)處理：企業(yè)可選擇直線法或工作量法攤銷礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)。若選擇直線法，且礦業(yè)權(quán)價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)攤銷期為10年，年攤銷額=1000÷10=100萬元，每年會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷100萬貸：無形資產(chǎn)-采礦權(quán)100萬。若選擇工作量法，假設(shè)今年開采礦產(chǎn)量占預(yù)計(jì)總產(chǎn)量的10%，則今年攤銷額為1000×10%=100萬元，會(huì)計(jì)分錄相同。案例四：產(chǎn)品銷售與成本結(jié)轉(zhuǎn)核算-背景：某采礦企業(yè)銷售產(chǎn)品。-賬務(wù)處理：假設(shè)銷售產(chǎn)品取得收入3000元，成本為2000元。確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）3000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：