會計實(shí)操文庫1/12記賬實(shí)操-年終結(jié)算賬務(wù)處理試題收入相關(guān)賬務(wù)處理交運(yùn)集團(tuán)全年客運(yùn)收入總計600萬元（含稅），增值稅稅率為9%。請編制確認(rèn)全年客運(yùn)收入及增值稅的會計分錄。貨運(yùn)業(yè)務(wù)全年取得收入850萬元，其中600萬元已收到款項(xiàng)，250萬元尚未收到。增值稅稅率同樣為9%。要求寫出確認(rèn)貨運(yùn)收入及增值稅的賬務(wù)處理。成本核算賬務(wù)處理集團(tuán)年初購置了10輛客運(yùn)大巴，每輛價值120萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額15.6萬元/輛，款項(xiàng)已支付。客運(yùn)大巴預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為每輛6萬元，采用直線法折舊。請計算全年客運(yùn)大巴的折舊額，并編制折舊的會計分錄。全年燃油采購費(fèi)用共計350萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額45.5萬元。年末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)客運(yùn)車輛消耗燃油200萬元，貨運(yùn)車輛消耗燃油120萬元。請編制燃油采購及結(jié)轉(zhuǎn)燃油成本的會計分錄。稅費(fèi)處理賬務(wù)處理假設(shè)全年客運(yùn)、貨運(yùn)及其他業(yè)務(wù)（如倉儲）的銷項(xiàng)稅額合計為180萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計為150萬元。請計算全年應(yīng)繳納的增值稅，并編制相關(guān)會計分錄（包括繳納增值稅以及計提和繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）的分錄）。集團(tuán)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。請編制計算和繳納企業(yè)所得稅的會計分錄。其他年終結(jié)算賬務(wù)處理年末對燃油存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧燃油價值8000元，經(jīng)查明是由于管理不善導(dǎo)致。該批燃油購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額為1040元。請編制盤虧及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄。假設(shè)集團(tuán)將一輛舊貨運(yùn)車輛出售，該車輛原值80萬元，已計提折舊30萬元，售價為45萬元，增值稅稅率為13%。請編制固定資產(chǎn)清理及相關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄。參考答案收入相關(guān)賬務(wù)處理客運(yùn)收入：不含稅收入=(600/(1+9%)=550.46)（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=(550.46*9%=49.54)（萬元）會計分錄：借：銀行存款6000000貸：主營業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入5504600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）495400貨運(yùn)收入：不含稅收入=(850/(1+9%)=779.82)（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=(779.82*9%=70.18)（萬元）會計分錄：借：銀行存款6000000應(yīng)收賬款-[客戶名稱]2500000貸：主營業(yè)務(wù)收入-貨運(yùn)收入7798200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）701800成本核算賬務(wù)處理客運(yùn)大巴折舊：每輛大巴每年折舊額=((1200000-60000)/10=114000)（元）10輛大巴全年折舊額=(114000*10=1140000)（元）會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-客運(yùn)成本（折舊）1140000貸：累計折舊-運(yùn)輸車輛（客運(yùn)大巴）1140000燃油賬務(wù)處理：燃油采購分錄：借：原材料-燃油3500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455000貸：銀行存款3955000結(jié)轉(zhuǎn)燃油成本分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-客運(yùn)成本（燃油）2000000主營業(yè)務(wù)成本-貨運(yùn)成本（燃油）1200000貸：原材料-燃油3200000稅費(fèi)處理賬務(wù)處理增值稅及附加：應(yīng)繳納增值稅=(180-150=30)（萬元）繳納增值稅分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）300000貸：銀行存款300000城市維護(hù)建設(shè)稅=(300000*7%=21000)（元）教育費(fèi)附加=(300000*3%=9000)（元）地方教育附加=(300000*2%=6000)（元）計提附加稅費(fèi)分錄：借：稅金及附加36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加6000繳納附加稅費(fèi)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅21000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加9000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加6000貸：銀行存款36000企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1000*25%=250)（萬元）計算所得稅分錄：借：所得稅費(fèi)用2500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2500000繳納所得稅分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2500000貸：銀行存款2500000其他年終結(jié)算賬務(wù)處理燃油盤虧：會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢9040貸：原材料-燃油8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1040批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用-存貨盤虧損失9040貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢9040固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)賬面價值=(800000-300000=500000)（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=(450000*13%=58500)（元）固定資產(chǎn)清理分錄：借：固定資產(chǎn)清理-運(yùn)輸車輛（貨車）500000累計折舊-運(yùn)輸車輛（貨車）300000貸：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛（貨車）800000收到款項(xiàng)分錄：借：銀行存款450000貸：固定資產(chǎn)清理-運(yùn)輸車輛（貨車）391500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益分錄：借：資產(chǎn)處置損益-固定資產(chǎn)處置損失108500貸：固定資產(chǎn)清理-運(yùn)輸車輛（貨車）108500財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)