2025年稅務(wù)師考試實(shí)踐應(yīng)用試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

2.下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：

A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額在2000萬元以下的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，且會計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的

D.年應(yīng)稅銷售額在2000萬元以下的企業(yè)，且會計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

B.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

C.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得適用比例稅率

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有：

A.房產(chǎn)稅的征稅對象為房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種

D.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12%

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象為城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為四級

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=土地面積×適用稅率

7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有：

A.車輛購置稅的征稅對象為購置的新車

B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格

C.車輛購置稅的稅率分為7%、10%、12%三個(gè)檔次

D.車輛購置稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=車輛購置價(jià)格×適用稅率

8.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有：

A.印花稅的征稅對象為經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)金額、營業(yè)賬簿金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率

9.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有：

A.契稅的征稅對象為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的價(jià)格

C.契稅的稅率分為3%、4%、5%三個(gè)檔次

D.契稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有：

A.資源稅的征稅對象為在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為礦產(chǎn)資源產(chǎn)量或銷售額

C.資源稅的稅率分為從量定額稅率和從價(jià)定率稅率

D.資源稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

11.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有：

A.煙葉稅的征稅對象為在我國境內(nèi)收購的煙葉

B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為煙葉收購價(jià)格

C.煙葉稅的稅率分為20%、30%、40%三個(gè)檔次

D.煙葉稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象為在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分為7%、5%、1%三個(gè)檔次

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

13.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的有：

A.教育費(fèi)附加的征稅對象為在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

B.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

C.教育費(fèi)附加的稅率一般為3%

D.教育費(fèi)附加的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

14.下列關(guān)于地方教育附加的說法，正確的有：

A.地方教育附加的征稅對象為在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

B.地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

C.地方教育附加的稅率一般為2%

D.地方教育附加的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

15.下列關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的說法，正確的有：

A.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象為在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人

B.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為廣告服務(wù)收入

C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅率一般為3%

D.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

16.下列關(guān)于殘疾人保障金的說法，正確的有：

A.殘疾人保障金的征稅對象為在我國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

B.殘疾人保障金的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

C.殘疾人保障金的稅率一般為1%

D.殘疾人保障金的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

17.下列關(guān)于水資源稅的說法，正確的有：

A.水資源稅的征稅對象為在我國境內(nèi)開采或利用水資源的單位和個(gè)人

B.水資源稅的計(jì)稅依據(jù)為水資源開采或利用量

C.水資源稅的稅率分為從量定額稅率和從價(jià)定率稅率

D.水資源稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

18.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的有：

A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為在我國境內(nèi)排放污染物的單位和個(gè)人

B.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量

C.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為從量定額稅率和從價(jià)定率稅率

D.環(huán)境保護(hù)稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

19.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有：

A.耕地占用稅的征稅對象為在我國境內(nèi)占用耕地的單位和個(gè)人

B.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)為耕地面積

C.耕地占用稅的稅率分為從量定額稅率和從價(jià)定率稅率

D.耕地占用稅的稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

20.下列關(guān)于車輛通行費(fèi)的說法，正確的有：

A.車輛通行費(fèi)是指車輛通過公路、橋梁、隧道等設(shè)施時(shí)繳納的費(fèi)用

B.車輛通行費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由交通主管部門制定

C.車輛通行費(fèi)的征收方式包括按次計(jì)費(fèi)、按里程計(jì)費(fèi)、按車型計(jì)費(fèi)等

D.車輛通行費(fèi)的收入用于公路、橋梁、隧道的建設(shè)、維護(hù)和管理

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于增值稅專用發(fā)票的開具和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元，適用七級超額累進(jìn)稅率。（）

4.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的所有權(quán)人。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者。（）

6.車輛購置稅的納稅義務(wù)人是車輛的所有權(quán)人。（）

7.印花稅的納稅義務(wù)人是書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）

8.契稅的納稅義務(wù)人是房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方和受讓方。（）

9.資源稅的納稅義務(wù)人是礦產(chǎn)資源的開采者。（）

10.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅義務(wù)人是提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項(xiàng)目。

3.簡述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡述房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅依據(jù)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用。

2.論述稅收法治在稅收征管中的重要性。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定涉及多種情況，包括收訖款項(xiàng)、發(fā)出貨物、分期收款、預(yù)收款等，均為正確選項(xiàng)。

2.AC

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的界定依據(jù)年應(yīng)稅銷售額，同時(shí)會計(jì)核算不健全的企業(yè)也屬于小規(guī)模納稅人。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈支出等，均為正確選項(xiàng)。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，具體應(yīng)用取決于所得類型。

5.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及計(jì)稅方法均為正確描述。

6.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

7.ABCD

解析思路：車輛購置稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

8.ABCD

解析思路：印花稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

9.ABCD

解析思路：契稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

10.ABCD

解析思路：資源稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

11.ABCD

解析思路：煙葉稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

12.ABCD

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

13.ABCD

解析思路：教育費(fèi)附加的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

14.ABCD

解析思路：地方教育附加的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

15.ABCD

解析思路：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

16.ABCD

解析思路：殘疾人保障金的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

17.ABCD

解析思路：水資源稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

18.ABCD

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

19.ABCD

解析思路：耕地占用稅的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅額計(jì)算公式均為正確描述。

20.ABCD

解析思路：車輛通行費(fèi)的征收依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、征收方式均為正確描述。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)限不同。

2.正確

解析思路：企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳的稅收管理制度。

3.正確

解析思路：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為每月5000元，稅率分為七級超額累進(jìn)稅率。

4.正確

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的所有權(quán)人。

5.正確

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者。

6.正確

解析思路：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是車輛的所有權(quán)人。

7.正確

解析思路：印花稅的納稅義務(wù)人是書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

8.正確

解析思路：契稅的納稅義務(wù)人是房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方和受讓方。

9.正確

解析思路：資源稅的納稅義務(wù)人是礦產(chǎn)資源的開采者。

10.正確

解析思路：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅義務(wù)人是提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

解析思路：首先闡述增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，然后解釋公式中各部分的含義。

2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項(xiàng)目。

解析思路：列舉企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項(xiàng)目，并對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行簡要說明。

3.簡述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度