稅收學(xué)解析課程概述1課程目標掌握稅收基礎(chǔ)理論2學(xué)習(xí)內(nèi)容各稅種特點與計算考核方式第一章：稅收基礎(chǔ)理論稅收的定義國家強制征收的收入稅收的特征強制性、無償性和固定性稅收的功能籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟稅收的定義1國家征收由國家稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行2法律規(guī)定依照稅法實施3強制性和無償性必須繳納且無直接回報稅收的特征123強制性依法必須繳納無償性沒有直接對價關(guān)系固定性稅率和計稅方法確定稅收的功能籌集財政收入提供財政資源調(diào)節(jié)經(jīng)濟影響資源配置調(diào)節(jié)收入分配促進社會公平稅收與其他財政收入的區(qū)別與行政事業(yè)性收費區(qū)別無直接對價關(guān)系與國有資產(chǎn)收益區(qū)別非產(chǎn)權(quán)關(guān)系產(chǎn)生稅收原則1亞當·斯密原則公平、確定、便利、節(jié)約2現(xiàn)代稅收原則效率、公平、簡化、收入稅收要素納稅人負有納稅義務(wù)的主體征稅對象征稅的經(jīng)濟內(nèi)容稅率計算稅額的比例納稅環(huán)節(jié)稅款征收的階段稅收分類按征收對象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅按計稅依據(jù)分類從價稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅、累進稅、定額稅第二章：中國稅收制度概述稅收制度的概念稅法體系的總和1中國稅收制度的特點以流轉(zhuǎn)稅為主體2中國現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅、所得稅等多稅種3中國稅收制度的特點1以流轉(zhuǎn)稅為主體增值稅占比最大2中央與地方分稅制稅種劃分明確3注重稅收優(yōu)惠政策促進經(jīng)濟發(fā)展中國現(xiàn)行稅制體系1流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、關(guān)稅2所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅3財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅4行為稅印花稅、契稅第三章：增值稅（上）1增值稅概述流轉(zhuǎn)過程中的價值增值2增值稅的特點多環(huán)節(jié)征收、抵扣機制3增值稅的計稅原理銷項稅額減進項稅額增值稅概述1定義對增值額征收的稅2征收范圍銷售貨物、提供服務(wù)等3納稅人類型一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅的特點價外稅不含在商品價格中多環(huán)節(jié)征收生產(chǎn)到銷售各環(huán)節(jié)抵扣機制避免重復(fù)征稅增值稅的計稅原理第四章：增值稅（下）增值稅的稅率基本稅率與低稅率增值稅的征收管理納稅時間與地點增值稅發(fā)票管理開具規(guī)定與系統(tǒng)增值稅的稅率基本稅率13%低稅率9%零稅率出口退稅適用增值稅的征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售確認時點2納稅地點機構(gòu)所在地或項目地3納稅期限月度或季度申報增值稅發(fā)票管理發(fā)票種類專用發(fā)票和普通發(fā)票開具規(guī)定真實交易、一票一碼發(fā)票管理系統(tǒng)電子化管理平臺第五章：消費稅消費稅概述特定消費品的專門稅收1消費稅的征收范圍煙酒等特定商品2消費稅的計稅方法從價、從量、復(fù)合計征3消費稅概述1定義對特定消費品征收2特點價內(nèi)稅、選擇性課征3功能籌集收入、調(diào)節(jié)消費消費稅的征收范圍煙酒類卷煙、白酒、啤酒化妝品類高檔美容護膚品高檔消費品類小汽車、游艇、高爾夫球消費稅的計稅方法從價計征按銷售額乘以稅率從量計征按銷售數(shù)量乘以單位稅額復(fù)合計征從價和從量同時計算第六章：關(guān)稅1關(guān)稅概述進出口環(huán)節(jié)的稅種2關(guān)稅的種類進出口和過境關(guān)稅3關(guān)稅的計征方法從價稅、從量稅等關(guān)稅概述1定義對進出口貨物征收2特點邊境稅、一次性征收3功能保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進出口關(guān)稅的種類進口關(guān)稅保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)出口關(guān)稅限制戰(zhàn)略資源外流過境關(guān)稅對經(jīng)過國境貨物征收關(guān)稅的計征方法從價稅按貨物價值比例征收從量稅按貨物數(shù)量單位征收復(fù)合稅從價和從量結(jié)合征收第七章：企業(yè)所得稅（上）企業(yè)所得稅概述對企業(yè)利潤征收1應(yīng)納稅所得額的確定收入減免稅和扣除2稅前扣除項目成本費用和損失3企業(yè)所得稅概述1定義對企業(yè)所得征收2納稅人企業(yè)和其他組織3稅率基本稅率為25%應(yīng)納稅所得額的確定收入總額不征稅收入免稅收入應(yīng)納稅所得稅前扣除項目成本費用與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)支出稅金除所得稅外的稅費損失資產(chǎn)損失和經(jīng)營虧損第八章：企業(yè)所得稅（下）1資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)2企業(yè)重組的稅務(wù)處理合并分立的稅務(wù)影響3境外所得的稅收抵免避免雙重征稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊年限和方法無形資產(chǎn)攤銷期限和比例長期待攤費用分期攤銷處理企業(yè)重組的稅務(wù)處理企業(yè)合并特殊性重組稅收遞延企業(yè)分立資產(chǎn)分配的稅務(wù)處理股權(quán)收購股權(quán)交易的納稅義務(wù)境外所得的稅收抵免直接抵免法直接繳納的外國稅款抵免間接抵免法境外子公司分配股息抵免抵免限額的計算按國別或綜合限額計算第九章：個人所得稅個人所得稅概述對個人收入征收1分類所得利息、股息等分項征稅2綜合所得四項所得并入征稅3個人所得稅概述1定義對個人取得收入征收2納稅人居民與非居民個人3稅率結(jié)構(gòu)3%-45%七級累進稅率分類所得利息、股息、紅利20%比例稅率財產(chǎn)租賃所得20%比例稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率綜合所得1工資薪金所得雇傭關(guān)系取得收入2勞務(wù)報酬所得非雇傭勞務(wù)取得收入3稿酬所得出版作品取得收入4特許權(quán)使用費所得提供專利等取得收入第十章：財產(chǎn)稅1房產(chǎn)稅對房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)征收2城鎮(zhèn)土地使用稅對土地占用征收3車船稅對車船持有征收房產(chǎn)稅1征收范圍城市房屋建筑物2計稅依據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入3稅率從價1.2%或從租12%城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅征收范圍車輛和船舶計稅依據(jù)排氣量或噸位稅率定額稅率第十一章：資源稅資源稅概述對自然資源開采利用征收1征收范圍礦產(chǎn)品、鹽、水資源2計稅依據(jù)和稅率從價或從量計征3資源稅概述1定義對資源開采征收2特點促進資源合理利用3功能調(diào)節(jié)資源級差收入資源稅的征收范圍礦產(chǎn)品煤炭、石油、天然氣等鹽原鹽、加工鹽等水資源地表水和地下水資源稅的計稅依據(jù)和稅率從價計征按銷售額乘以稅率從量計征按銷售量乘以單位稅額復(fù)合計征從價和從量結(jié)合計算第十二章：行為稅1印花稅對特定經(jīng)濟行為征收2城市維護建設(shè)稅附加于流轉(zhuǎn)稅征收3契稅對不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收印花稅1征收范圍合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等2計稅依據(jù)合同金額或件數(shù)3稅率比例稅率或定額稅率城市維護建設(shè)稅市區(qū)縣城和鎮(zhèn)其他地區(qū)契稅征收范圍土地和房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移計稅依據(jù)成交價格稅率3%-5%比例稅率第十三章：環(huán)境保護稅環(huán)境保護稅概述替代排污費的新稅種1征收范圍四類污染物排放2計稅依據(jù)和稅額污染當量數(shù)和排放量3環(huán)境保護稅概述1定義對污染物排放征收2特點污染者付費原則3功能促進環(huán)境保護環(huán)境保護稅的征收范圍大氣污染物二氧化硫、氮氧化物等水污染物化學(xué)需氧量、氨氮等固體廢物工業(yè)固廢、危險廢物噪聲工業(yè)噪聲超標排放環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)和稅額污染當量數(shù)污染物排放量換算值污染物排放量實際監(jiān)測或核算量具體適用稅額