會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-獸醫(yī)服務(wù)公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例初始投資階段假設(shè)股東投入貨幣資金100萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本1000000日常經(jīng)營(yíng)階段收入核算：為動(dòng)物提供診療服務(wù)，本月共接診300例，平均每例收費(fèi)200元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收到80%，剩余款項(xiàng)下月結(jié)清。本月應(yīng)確認(rèn)收入300×200=60000元，銷項(xiàng)稅額60000×6%=3600元，已收款60000×80%=48000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款48000應(yīng)收賬款12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——診療服務(wù)60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600同時(shí)提供寵物美容服務(wù)，本月完成80次，每次收費(fèi)100元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已全部收到。銷售收入80×100=8000元，銷項(xiàng)稅額8000×6%=480元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款8480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——寵物美容服務(wù)8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）480成本核算：藥品及耗材采購(gòu)成本：采購(gòu)各類動(dòng)物藥品，花費(fèi)15000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付；同時(shí)采購(gòu)一次性注射器、繃帶等耗材，花費(fèi)3000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。藥品成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藥品采購(gòu)15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000耗材成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——耗材采購(gòu)3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390獸醫(yī)及醫(yī)護(hù)人員薪酬：支付本月獸醫(yī)工資25000元，醫(yī)護(hù)人員工資10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——獸醫(yī)工資25000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——醫(yī)護(hù)人員工資10000貸：銀行存款35000醫(yī)療設(shè)備折舊：醫(yī)院的X光機(jī)、生化分析儀等醫(yī)療設(shè)備，原值250000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，本月折舊額為250000÷(5×12)=4166.67元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊4166.67貸：累計(jì)折舊——醫(yī)療設(shè)備4166.67費(fèi)用處理：管理費(fèi)用：支付本月管理人員工資8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——工資8000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1500貸：銀行存款8000庫(kù)存現(xiàn)金1500銷售費(fèi)用：為吸引客戶，在周邊社區(qū)發(fā)放寵物健康宣傳資料，廣告宣傳費(fèi)用2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付前臺(tái)接待人員提成1000元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)2000銷售費(fèi)用——提成費(fèi)用1000貸：銀行存款2000庫(kù)存現(xiàn)金1000財(cái)務(wù)費(fèi)用：假設(shè)公司銀行借款利息支出1000元，尚未支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出1000貸：應(yīng)付利息1000期末處理結(jié)轉(zhuǎn)損益：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)貸方：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——診療服務(wù)60000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——寵物美容服務(wù)8000貸：本年利潤(rùn)68000將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方：借：本年利潤(rùn)55666.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——藥品采購(gòu)15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——耗材采購(gòu)3000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——獸醫(yī)工資25000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——醫(yī)護(hù)人員工資10000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊4166.67管理費(fèi)用——工資8000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1500銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)2000銷售費(fèi)用——提成費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出1000計(jì)提稅費(fèi)：根據(jù)本月增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額（假設(shè)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅為3600+480390=3690元，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）和教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）。城市維護(hù)建設(shè)稅3690×7%=258.3元，教育費(fèi)附加3690×3%=110.7元。會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加369貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅258.3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加110.7結(jié)賬：完成上述賬務(wù)處理后，對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，為下月賬務(wù)處理做好準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬