造價審計風(fēng)險管理制度?一、總則（一）目的為規(guī)范公司造價審計工作，有效識別、評估和應(yīng)對造價審計過程中的風(fēng)險，確保審計結(jié)果的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開展的各類造價審計項目，包括工程建設(shè)項目、修繕項目、裝飾裝修項目等涉及工程造價的審計工作。（三）基本原則1.獨立性原則：造價審計人員應(yīng)獨立于被審計對象，保持客觀公正的態(tài)度，不受任何部門或個人的干擾和影響。2.全面性原則：對造價審計項目進行全面審查，涵蓋項目從立項到竣工結(jié)算的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于項目前期資料、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程計量與計價、變更簽證等。3.謹(jǐn)慎性原則：在審計過程中充分考慮各種風(fēng)險因素，運用專業(yè)知識和技能，審慎判斷審計證據(jù)，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。4.保密性原則：造價審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、項目信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、造價審計風(fēng)險識別（一）審計環(huán)境風(fēng)險1.法律法規(guī)政策變化風(fēng)險：國家或地方有關(guān)工程造價的法律法規(guī)、政策、計價規(guī)范等發(fā)生變化，可能導(dǎo)致審計依據(jù)不一致，影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.行業(yè)市場波動風(fēng)險：建筑材料價格、人工費用、機械臺班單價等市場因素波動較大，若審計時未能及時掌握市場動態(tài)，可能導(dǎo)致工程造價核算不準(zhǔn)確。3.項目管理復(fù)雜性風(fēng)險：工程項目規(guī)模大、周期長、涉及專業(yè)多，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，容易出現(xiàn)資料不全、手續(xù)不規(guī)范、責(zé)任界定不清等問題，增加審計難度和風(fēng)險。（二）審計程序風(fēng)險1.審計計劃制定風(fēng)險：審計計劃不合理，如審計范圍確定不當(dāng)、審計重點不突出、審計時間安排不合理等，可能導(dǎo)致審計工作遺漏重要事項，無法達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)。2.審計證據(jù)獲取風(fēng)險：審計人員未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或?qū)徲嬜C據(jù)的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性判斷失誤，可能導(dǎo)致審計結(jié)論缺乏依據(jù)。3.審計方法運用風(fēng)險：選擇的審計方法不恰當(dāng)，不能適應(yīng)項目特點和審計要求，可能無法有效發(fā)現(xiàn)問題，影響審計效率和質(zhì)量。（三）人員素質(zhì)風(fēng)險1.專業(yè)知識不足風(fēng)險：審計人員對工程造價專業(yè)知識、相關(guān)法律法規(guī)政策、審計技術(shù)方法等掌握不扎實，可能在審計過程中出現(xiàn)判斷失誤，影響審計工作質(zhì)量。2.職業(yè)道德風(fēng)險：審計人員缺乏職業(yè)道德，如接受被審計單位賄賂、徇私舞弊、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題等，將嚴(yán)重影響審計的獨立性和公正性，導(dǎo)致審計風(fēng)險。（四）內(nèi)部控制風(fēng)險1.被審計單位內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險：被審計單位內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位，如工程價款支付審批不嚴(yán)、工程變更管理混亂、物資采購缺乏監(jiān)督等，可能導(dǎo)致工程造價失控，增加審計風(fēng)險。2.審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險：公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，對造價審計項目的質(zhì)量監(jiān)督和復(fù)核不到位，可能導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)漏洞和錯誤，引發(fā)審計風(fēng)險。三、造價審計風(fēng)險評估（一）風(fēng)險評估方法1.定性評估法：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，采用定性描述的方式對風(fēng)險進行評估，如高、中、低三個等級。2.定量評估法：運用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對風(fēng)險發(fā)生的概率和損失金額進行量化評估，以確定風(fēng)險的大小。（二）風(fēng)險評估指標(biāo)體系1.審計環(huán)境風(fēng)險指標(biāo)法律法規(guī)政策變化頻率：統(tǒng)計一定時期內(nèi)國家或地方有關(guān)工程造價的法律法規(guī)、政策、計價規(guī)范等的變化次數(shù)。市場價格波動幅度：分析建筑材料價格、人工費用、機械臺班單價等主要市場因素的波動范圍。項目復(fù)雜程度：根據(jù)工程項目的規(guī)模、周期、專業(yè)數(shù)量等因素綜合評估項目的復(fù)雜程度。2.審計程序風(fēng)險指標(biāo)審計計劃合理性：評估審計計劃是否涵蓋項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計重點是否突出，時間安排是否合理。審計證據(jù)充分性：檢查審計人員獲取的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠，能否支持審計結(jié)論。審計方法有效性：分析所選用的審計方法是否適合項目特點，是否能夠有效發(fā)現(xiàn)問題。3.人員素質(zhì)風(fēng)險指標(biāo)專業(yè)知識考核成績：定期對審計人員進行專業(yè)知識考核，統(tǒng)計考核成績。職業(yè)道德違規(guī)記錄：記錄審計人員違反職業(yè)道德的行為次數(shù)。4.內(nèi)部控制風(fēng)險指標(biāo)被審計單位內(nèi)部控制缺陷數(shù)量：檢查被審計單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷數(shù)量。審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制執(zhí)行情況：通過內(nèi)部檢查、項目復(fù)核等方式評估審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行效果。（三）風(fēng)險評估流程1.收集風(fēng)險信息：審計項目組在審計過程中收集與審計風(fēng)險相關(guān)的信息，包括審計環(huán)境、審計程序、人員素質(zhì)、內(nèi)部控制等方面的情況。2.確定風(fēng)險指標(biāo)權(quán)重：根據(jù)各項風(fēng)險指標(biāo)對審計風(fēng)險的影響程度，確定其權(quán)重。3.計算風(fēng)險值：運用定性或定量評估方法，結(jié)合風(fēng)險指標(biāo)權(quán)重，計算各項風(fēng)險的風(fēng)險值。4.評估風(fēng)險等級：根據(jù)風(fēng)險值大小，將風(fēng)險等級劃分為高、中、低三個等級。風(fēng)險值較高的為高風(fēng)險，中等的為中風(fēng)險，較低的為低風(fēng)險。5.形成風(fēng)險評估報告：審計項目組根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，撰寫風(fēng)險評估報告，詳細(xì)說明風(fēng)險評估的過程、結(jié)果及應(yīng)對建議。四、造價審計風(fēng)險應(yīng)對（一）針對審計環(huán)境風(fēng)險的應(yīng)對措施1.關(guān)注法律法規(guī)政策變化：安排專人定期收集、整理國家和地方有關(guān)工程造價的法律法規(guī)、政策、計價規(guī)范等文件，及時組織審計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，確保審計工作依據(jù)準(zhǔn)確。2.建立市場價格信息庫：收集建筑材料價格、人工費用、機械臺班單價等市場價格信息，建立動態(tài)信息庫，并定期更新。審計人員在審計過程中可參考信息庫數(shù)據(jù)，合理確定工程造價。3.加強項目前期調(diào)研：在開展造價審計前，充分了解工程項目的背景、特點、規(guī)模、施工條件等情況，制定詳細(xì)的審計計劃，合理安排審計資源，確保審計工作順利進行。（二）針對審計程序風(fēng)險的應(yīng)對措施1.制定科學(xué)合理的審計計劃：審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目特點和審計目標(biāo)，制定詳細(xì)、合理的審計計劃，明確審計范圍、重點、方法、時間安排等內(nèi)容，并報經(jīng)審核批準(zhǔn)。2.確保審計證據(jù)充分適當(dāng)：審計人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則和程序要求，采用多種方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。對重要審計證據(jù)要進行核實和驗證，確保其真實、合法、關(guān)聯(lián)。3.選用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ焊鶕?jù)項目實際情況，綜合運用審閱法、核對法、分析法、現(xiàn)場勘查法等多種審計方法，必要時可借助工程造價軟件等工具進行輔助審計，提高審計效率和質(zhì)量。（三）針對人員素質(zhì)風(fēng)險的應(yīng)對措施1.加強專業(yè)培訓(xùn)：定期組織審計人員參加工程造價專業(yè)知識培訓(xùn)、法律法規(guī)政策培訓(xùn)、審計技術(shù)方法培訓(xùn)等，鼓勵審計人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，不斷提升專業(yè)素養(yǎng)。2.建立職業(yè)道德監(jiān)督機制：加強對審計人員的職業(yè)道德教育，建立健全職業(yè)道德監(jiān)督機制，對違反職業(yè)道德的行為嚴(yán)肅處理，確保審計人員保持獨立、客觀、公正的職業(yè)態(tài)度。（四）針對內(nèi)部控制風(fēng)險的應(yīng)對措施1.審查被審計單位內(nèi)部控制：在審計過程中，重點關(guān)注被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出整改建議，并督促其落實。2.完善審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制：建立健全審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加強對造價審計項目的質(zhì)量監(jiān)督和復(fù)核。明確項目負(fù)責(zé)人、審計人員、復(fù)核人員的職責(zé)，確保審計工作質(zhì)量。五、造價審計工作流程（一）審計準(zhǔn)備階段1.接受審計任務(wù)：根據(jù)公司安排，明確造價審計項目的名稱、范圍、內(nèi)容、時間要求等。2.組建審計項目組：挑選具有相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成項目組，明確項目負(fù)責(zé)人及成員的職責(zé)分工。3.收集審計資料：向被審計單位索要工程項目立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計文件、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、施工圖紙、工程變更簽證、工程結(jié)算書等相關(guān)資料。4.了解項目基本情況：查閱資料、實地考察等方式，了解工程項目的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、施工進度、質(zhì)量狀況等基本情況，熟悉項目管理流程和內(nèi)部控制制度。5.制定審計計劃：根據(jù)項目特點和審計目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計計劃，包括審計范圍、重點、方法、時間安排、人員分工等，并報經(jīng)審核批準(zhǔn)。（二）審計實施階段1.審查項目前期資料：對工程項目立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計文件等前期資料進行審查，核實項目建設(shè)的合規(guī)性和合理性。2.審核招投標(biāo)文件和合同協(xié)議：審查招投標(biāo)文件的合法性、合規(guī)性，檢查合同協(xié)議條款是否齊全、明確，重點關(guān)注工程造價條款，如計價方式、結(jié)算辦法、付款方式等。3.工程計量與計價審計：依據(jù)施工圖紙、工程變更簽證等資料，對工程實物量進行現(xiàn)場勘查和計量，審核工程計價依據(jù)和方法是否正確，計價結(jié)果是否準(zhǔn)確。4.審查工程變更簽證：檢查工程變更簽證的必要性、合理性和真實性，核實變更程序是否合規(guī)，變更價款的計算是否準(zhǔn)確。5.檢查工程價款支付情況：審查工程價款支付審批手續(xù)是否齊全，支付金額是否與合同約定和工程進度相符，有無超付、誤付等情況。6.審計過程記錄：審計人員應(yīng)及時記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、審計證據(jù)、審計思路和方法等，形成審計工作底稿。（三）審計終結(jié)階段1.整理審計資料：審計項目組對審計過程中收集的資料和形成的工作底稿進行整理、分類、歸檔。2.撰寫審計報告：項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計工作底稿和審計結(jié)果，撰寫審計報告，詳細(xì)說明審計范圍、內(nèi)容、方法、發(fā)現(xiàn)的問題及審計結(jié)論等。審計報告應(yīng)做到內(nèi)容完整、證據(jù)充分、結(jié)論明確、語言規(guī)范。3.征求意見：將審計報告征求意見稿送達(dá)被審計單位，征求其意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計項目組對反饋意見進行分析研究，必要時進行核實和調(diào)整。4.出具正式審計報告：根據(jù)被審計單位反饋意見，對審計報告進行修改完善，報經(jīng)審核批準(zhǔn)后出具正式審計報告。5.后續(xù)跟蹤：對審計報告中提出的問題及整改建議的落實情況進行跟蹤檢查，確保被審計單位整改到位，審計成果得到有效運用。六、造價審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保造價審計工作符合國家法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部規(guī)定的要求，審計結(jié)果真實、準(zhǔn)確、可靠，能夠為公司決策提供有力支持。（二）質(zhì)量控制措施1.建立質(zhì)量控制制度：制定造價審計質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、流程、方法和責(zé)任，確保質(zhì)量控制工作有章可循。2.加強審計人員培訓(xùn)：定期組織審計人員參加質(zhì)量控制培訓(xùn)，提高審計人員對質(zhì)量控制重要性的認(rèn)識，掌握質(zhì)量控制的方法和技巧。3.嚴(yán)格審計工作底稿編制：審計人員應(yīng)按照規(guī)范要求編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，確保工作底稿真實、完整、清晰、可追溯。4.實施審計項目三級復(fù)核制度：審計項目實行項目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人三級復(fù)核制度。項目負(fù)責(zé)人對審計工作底稿進行詳細(xì)復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人對審計報告初