資產(chǎn)管理制度審計制度?一、總則（一）目的為加強公司資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)審計工作，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用，提高資產(chǎn)運營效率，保障公司財務(wù)信息真實可靠，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的資產(chǎn)及相關(guān)審計活動。（三）基本原則1.合法性原則資產(chǎn)的購置、使用、處置等活動必須符合國家法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。2.真實性原則資產(chǎn)審計應(yīng)基于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、準確。3.完整性原則涵蓋公司各類資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，全面審計資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)。4.效益性原則通過審計促進資產(chǎn)合理配置和有效利用，提高資產(chǎn)運營效益。二、資產(chǎn)管理制度（一）資產(chǎn)分類及定義1.固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。2.流動資產(chǎn)指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。3.無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）資產(chǎn)管理職責分工1.資產(chǎn)管理部門負責資產(chǎn)的購置、驗收、登記、保管、維護、調(diào)配等日常管理工作。2.財務(wù)部門負責資產(chǎn)的賬務(wù)核算、價值評估、折舊計提、資產(chǎn)清查等財務(wù)管理工作。3.使用部門負責資產(chǎn)的使用、日常維護，對資產(chǎn)的安全與完整負責，并配合資產(chǎn)管理和財務(wù)部門的工作。（三）資產(chǎn)購置1.需求申請使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購置申請，詳細說明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、用途、預(yù)計購置時間等。2.審批流程申請經(jīng)部門負責人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大資產(chǎn)購置需經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過。3.采購實施資產(chǎn)管理部門依據(jù)審批后的申請進行采購，選擇合格供應(yīng)商，簽訂采購合同，并跟蹤采購進度。4.驗收入賬資產(chǎn)到貨后，資產(chǎn)管理部門會同使用部門、財務(wù)部門進行驗收，驗收合格后辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證進行賬務(wù)處理。（四）資產(chǎn)日常管理1.登記管理資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺賬，詳細記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、使用部門、存放地點等信息，并定期更新。2.保管維護使用部門負責資產(chǎn)的日常保管和維護，制定資產(chǎn)保管制度和維護計劃，確保資產(chǎn)正常運行。資產(chǎn)管理部門定期檢查資產(chǎn)保管和維護情況。3.調(diào)配轉(zhuǎn)移因業(yè)務(wù)需要進行資產(chǎn)調(diào)配或轉(zhuǎn)移時，由使用部門提出申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理相關(guān)手續(xù)。4.清查盤點定期進行資產(chǎn)清查盤點，年度終了前必須進行全面清查盤點。清查盤點由資產(chǎn)管理部門牽頭，使用部門和財務(wù)部門參與，編制資產(chǎn)清查報告，對盤盈、盤虧資產(chǎn)查明原因，提出處理意見，報公司批準后進行賬務(wù)處理。（五）資產(chǎn)處置1.處置申請資產(chǎn)使用部門或資產(chǎn)管理部門提出資產(chǎn)處置申請，說明處置原因、資產(chǎn)狀況、處置方式等。2.審批流程處置申請經(jīng)部門負責人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大資產(chǎn)處置需經(jīng)總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過。3.處置實施根據(jù)批準的處置方式進行資產(chǎn)處置，如出售、報廢、捐贈等。處置收入及時足額上繳財務(wù)部門，財務(wù)部門進行相應(yīng)賬務(wù)處理。三、審計制度（一）審計機構(gòu)及人員1.公司設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員，負責公司內(nèi)部審計工作。2.審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性。（二）審計職責與權(quán)限1.職責對公司資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。對公司各類資產(chǎn)的購置、使用、處置等活動進行審計。審查資產(chǎn)財務(wù)賬目，核實資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實性、準確性。對資產(chǎn)清查盤點結(jié)果進行審計，監(jiān)督盤盈、盤虧資產(chǎn)處理情況。提出改進資產(chǎn)管理的建議和意見，促進公司完善資產(chǎn)管理制度。2.權(quán)限有權(quán)查閱、復(fù)制與資產(chǎn)審計相關(guān)的文件、資料、賬目等。有權(quán)向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解資產(chǎn)情況，取得相關(guān)證明材料。對發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)違規(guī)問題，有權(quán)提出糾正意見，并監(jiān)督整改落實情況。（三）審計計劃與實施1.審計計劃審計部門每年制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等。審計計劃報公司管理層批準后實施。2.審計準備根據(jù)審計計劃確定審計項目負責人，組成審計小組，制定審計方案，明確審計目標、審計重點、審計方法和審計步驟等。審計小組提前向被審計部門送達審計通知書。3.審計實施審計人員通過審查賬目、查閱文件、實地盤點、調(diào)查訪談等方式收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時與被審計部門溝通，聽取意見。4.審計報告審計結(jié)束后，審計小組撰寫審計報告，詳細說明審計情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議等。審計報告征求被審計部門意見后，報公司管理層審批。（四）審計結(jié)果處理1.整改落實被審計部門根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責任人，限期整改。審計部門跟蹤整改落實情況，對整改不力的部門進行督促。2.責任追究對資產(chǎn)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，按照公司相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。涉及違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理。3.結(jié)果運用審計結(jié)果作為公司績效考核、干部任免、薪酬分配等的重要依據(jù)，促進公司加強資產(chǎn)管理，提高管理水平。四、資產(chǎn)審計流程（一）審計立項1.根據(jù)公司資產(chǎn)管理情況、風險狀況及管理層要求，確定資產(chǎn)審計項目。2.編制審計立項審批表，明確審計項目名稱、背景、目的、范圍、時間安排等，報公司審計委員會或管理層審批。（二）審計準備1.組建審計小組，指定審計組長，明確小組成員分工。2.開展審前調(diào)查，了解被審計單位資產(chǎn)基本情況、管理制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程等，收集相關(guān)資料。3.制定審計方案，包括審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟、人員分工、時間安排等。4.下達審計通知書，告知被審計單位審計項目名稱、審計范圍、審計時間、審計要求等，要求其做好準備工作。（三）審計實施1.內(nèi)部控制測試了解被審計單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制的有效性。查閱相關(guān)制度文件，了解資產(chǎn)管理制度的設(shè)計情況。詢問相關(guān)人員，了解制度的執(zhí)行情況。檢查關(guān)鍵控制點的執(zhí)行記錄，如審批文件、出入庫單據(jù)等。對內(nèi)部控制進行評價，確定其是否健全有效，是否存在控制缺陷。2.實質(zhì)性測試對資產(chǎn)的真實性、完整性、準確性、所有權(quán)等進行實質(zhì)性審查。資產(chǎn)清查盤點制定盤點計劃，明確盤點范圍、時間、人員分工等。實地盤點資產(chǎn)，核實資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)、存放地點等是否與臺賬記錄一致。對盤點差異進行調(diào)查分析，查明原因，編制盤點差異表。賬目審查核對資產(chǎn)總賬與明細賬、日記賬是否相符。審查資產(chǎn)購置、處置、折舊等會計憑證，核實會計處理是否正確。檢查資產(chǎn)減值準備的計提是否合理。所有權(quán)審查查閱資產(chǎn)購置合同、產(chǎn)權(quán)證書等資料，核實資產(chǎn)所有權(quán)歸屬。對抵押、質(zhì)押等受限資產(chǎn)，檢查相關(guān)合同協(xié)議及登記情況。其他審查審查資產(chǎn)使用效益情況，如資產(chǎn)利用率、產(chǎn)出效益等。調(diào)查資產(chǎn)管理制度執(zhí)行過程中的違規(guī)違紀行為。（四）審計終結(jié)1.審計小組匯總審計工作底稿，整理審計證據(jù)，分析審計結(jié)果，撰寫審計報告初稿。2.審計報告初稿征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見。3.審計小組對被審計單位反饋意見進行研究，必要時進行補充審計，對審計報告初稿進行修改完善，形成正式審計報告。4.將正式審計報告報送公司管理層、審計委員會等相關(guān)部門，同時抄送被審計單位。（五）后續(xù)跟蹤1.公司管理層對審計報告提出的問題和建議進行研究，做出決策，明確整改責任部門和整改期限。2.審計部門負責跟蹤檢查整改落實情況，定期向公司管理層匯報整改進展。3.整改責任部門在整改期限結(jié)束后，向?qū)徲嫴块T報送整改報告，審計部門對整改效果進行評價。4.如整改未達到要求，審計部門督促責任部門繼續(xù)整改，直至達到整改目標。五、資產(chǎn)審計的重點內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)審計1.購置環(huán)節(jié)審查購置審批程序是否合規(guī)，是否存在超預(yù)算購置情況。檢查采購合同條款是否完整、合理，是否存在潛在風險。核實購置資產(chǎn)的入賬價值是否準確，是否包含應(yīng)計入的相關(guān)費用。2.使用與維護環(huán)節(jié)檢查資產(chǎn)使用部門是否建立資產(chǎn)保管和維護制度，制度執(zhí)行情況如何。查看資產(chǎn)維護計劃的制定與執(zhí)行情況，維護費用支出是否合理。審計資產(chǎn)使用狀況，是否存在閑置或未充分利用的情況。3.處置環(huán)節(jié)審查資產(chǎn)處置審批程序是否規(guī)范，是否存在未經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)的行為。核實處置價格是否公允，處置收入是否及時足額入賬。檢查資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否正確，是否存在資產(chǎn)流失風險。（二）流動資產(chǎn)審計1.貨幣資金審查現(xiàn)金收支是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實相符，是否存在白條抵庫等情況。檢查銀行賬戶管理是否規(guī)范，銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否正確，是否存在未達賬項長期掛賬等問題。核實資金使用審批程序是否嚴格，是否存在挪用資金等違法行為。2.應(yīng)收賬款審計應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，分析壞賬風險。檢查應(yīng)收賬款的催收制度執(zhí)行情況，是否存在長期未收回的款項。核實應(yīng)收賬款的入賬依據(jù)是否充分，是否存在虛構(gòu)收入導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增的情況。3.存貨盤點存貨實物，核實存貨數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與賬面記錄一致。審查存貨計價方法是否正確，計價是否準確。檢查存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否有效，是否存在存貨積壓、變質(zhì)等問題。（三）無形資產(chǎn)審計1.取得環(huán)節(jié)審查無形資產(chǎn)的取得方式是否合規(guī)，如外購、自行研發(fā)等，相關(guān)合同協(xié)議是否齊全。核實外購無形資產(chǎn)的入賬價值是否準確，自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)支出資本化與費用化劃分是否合理。檢查無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書辦理情況，確保無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬公司。2.使用與攤銷環(huán)節(jié)審計無形資產(chǎn)的使用情況，是否存在閑置或未充分利用的情況。審查無形資產(chǎn)攤銷政策是