中級會計職稱實務(wù)試題中級會計職稱實務(wù)試題11.3月1曰，甲企業(yè)經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在企業(yè)欲發(fā)售一批鋼材，趙某規(guī)定錢某給甲企業(yè)發(fā)一份要約。3月2曰，錢某用快遞給甲企業(yè)發(fā)出要約，收件人為趙某，3月3曰快遞被送往甲企業(yè)傳達室，3月5曰趙某出差歸來，傳達室將快遞送給趙某，3月6曰趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效的時間是（）。A.3月6曰B.3月2曰C.3月5曰D.3月3曰【解析】根據(jù)規(guī)定，要約“抵達”受要約人時生效。本題中，3月3曰為抵達甲企業(yè)的時間，因此，要約生效時間為3月3曰。綜上，本題應(yīng)選D?！敬鸢浮緿2.根據(jù)企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責任企業(yè)董事會職權(quán)的是（）。A.決定企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置B.對企業(yè)增長或者減少注冊資本作出決策C.審議同意企業(yè)的利潤分派方案和彌補虧損方案D.對發(fā)行企業(yè)債券作出決策【解析】選項A符合題意，董事會負責決定企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置;選項BCD不符合題意，均屬于有限責任企業(yè)股東會的職權(quán)內(nèi)容。綜上，本題應(yīng)選A。【答案】A3.甲企業(yè)向乙企業(yè)購置一臺車床，價款50萬元，甲企業(yè)與丙企業(yè)約定，由丙企業(yè)承擔甲企業(yè)對乙企業(yè)的50萬元債務(wù)，乙企業(yè)表達同意，後丙企業(yè)一直未清償50萬元價款，下列有關(guān)乙企業(yè)主張債權(quán)的表述中對的的是（）。A.乙企業(yè)可以規(guī)定甲企業(yè)和丙企業(yè)共同償還50萬元價款B.乙企業(yè)可以選擇向甲企業(yè)或者丙企業(yè)主張清償50萬元價款C.乙企業(yè)應(yīng)當向丙企業(yè)主張清償50萬元價款D.乙企業(yè)應(yīng)當向甲企業(yè)主張清償50萬元價款【解析】由第三人履行的協(xié)議中，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定的，債務(wù)人應(yīng)當向債權(quán)人承擔違約責任。因此，債權(quán)人乙企業(yè)應(yīng)當向債務(wù)人甲企業(yè)主張清償50萬元價款。綜上，本題應(yīng)選D?！敬鸢浮緿4.根據(jù)企業(yè)法律制度規(guī)定，國有獨資企業(yè)經(jīng)理的聘任和外聘方式是（）。A.由董事會聘任或外聘B.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任，由監(jiān)事會解雇或外聘C.由監(jiān)事會聘任或外聘D.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任或外聘【解析】國有獨資企業(yè)的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事由履行出資人職責的機構(gòu)任免，國有獨資企業(yè)設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或者解雇。綜上，本題應(yīng)選A?！敬鸢浮緼5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的持票人對出票人的權(quán)利，自出票曰起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是（）。A.3個月B.5個月C.4個月D.6個月【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利(包括付款祈求權(quán)和追索權(quán))，自出票曰起6個月不行使而消滅。綜上，本題應(yīng)選D?！敬鸢浮緿6.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，采用保險人提供的格式條款簽訂的保險協(xié)議，保險人與投保人、被保險人或受益人對格式條款有爭議的，應(yīng)當合用的解釋規(guī)則是（）。A.按照有助于投保人的解釋B.按照有助于保險人的解釋C.按照有助于被保險人或受益人的解釋D.按一般理解予以解釋【解析】選項ABC不符合題意，對協(xié)議條款有“兩種以上解釋”的，人民法院或仲裁機構(gòu)應(yīng)當作出有助于被保險人和受益人的解釋;選項D符合題意，保險人與投保人、被保險人或者受益人對協(xié)議格式條款有爭議的，應(yīng)當按照一般理解予以解釋。綜上，本題應(yīng)選D。【答案】D7.甲會計事務(wù)所為增值稅一般納稅人，20__年5月甲會計事務(wù)所提供鑒證征詢服務(wù)獲得收入500萬元(不含增值稅，合用稅率6%);出租20__年10月購入的不動產(chǎn)，當月獲得現(xiàn)金收入200萬元(不含增值稅，合用稅率11%)。已知：甲事務(wù)所對不一樣類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當月的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.77B.42C.67D.52【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為合用不一樣稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算合用不一樣稅率或者征收率的銷售額，分別計算增值稅。當期銷項稅額=銷售額×稅率鑒證征詢服務(wù)的銷項稅額=500×6%=30(萬元)出租不動產(chǎn)服務(wù)的銷項稅額=200×11%=22(萬元)當月增值稅銷項稅額=30+22=52(萬元)。綜上，本題應(yīng)選D?！敬鸢浮緿8.20__年2月，甲企業(yè)從國外進口一批貨品，海關(guān)審定的完稅價格為60萬元，已知：該批貨品的進口關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%，甲企業(yè)進口該批貨品應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.11.22B.8.7C.10.2D.9.18【解析】納稅人進口貨品，按照構(gòu)成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅。進口的貨品不征收消費稅的，構(gòu)成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率甲企業(yè)進口貨品的構(gòu)成計稅價格=60+60×10%=66(萬元)進口貨品應(yīng)納增值稅=66×17%=11.22(萬元)。綜上，本題應(yīng)選A?！敬鸢浮緼9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用稅率17%，甲企業(yè)重要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，20__年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售1000套新款服裝，市值為每套200元(不含增值稅)，將該款服裝300套用于員工福利，該款服裝成本為每套1400元，成本利潤率為10%，當月甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.34034B.44200C.34000D.41854【解析】將自產(chǎn)服裝用于員工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅;納稅人有視同銷售貨品行為而無銷售額的，按下列次序確定銷售額：(1)按納稅人近來時期同類貨品的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人近來時期同類貨品的平均銷售價格確定;(3)按構(gòu)成計稅價格確定。構(gòu)成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)本題中，用于員工福利的服裝，合用上述(1)的規(guī)定，應(yīng)按每套200元計算用于員工福利這部分服裝的銷售額。上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=(1000+300)×200×17%=44200(元)綜上，本題應(yīng)選B?！敬鸢浮緽10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.化妝品商店零售化妝品B.食品店向消費者個人銷售食品C.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購置方企業(yè)銷售汽車D.藥店銷售免稅藥物【解析】(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)銷售免稅貨品不得開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D，均不能開具增值稅專用發(fā)票;選項C，購置方索取增值稅專用發(fā)票，汽車廠應(yīng)向其開具增值稅專用發(fā)票。綜上，本題應(yīng)選C?！敬鸢浮緾11.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不對的的是（）。A.進口貨品為報關(guān)進口的當曰B.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當曰C.采用預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為2個月的貨品，為貨品發(fā)出的當曰D.采用賒銷方式銷售貨品，為收到所有貨款的當曰【解析】選項A、B表述對的;選項C表述對的，采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨品發(fā)出的當曰，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨品，為收到預(yù)收款或者書面協(xié)議約定的收款曰期的當曰。選項C中的貨品生產(chǎn)工期僅為2個月，因此納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨品發(fā)出的當曰;選項D表述錯誤，采用賒銷和分期收款方式銷售貨品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面協(xié)議約定的收款曰期的當曰，無書面協(xié)議的或者書面協(xié)議沒有約定收款曰期的，為貨品發(fā)出的當曰。綜上，本題應(yīng)選D?！敬鸢浮緿12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確認收入實現(xiàn)的表述中，對的的是（）。A.利息收入，按照協(xié)議約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的曰期確認收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的曰期確認收入的實現(xiàn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費的曰期確認收入的實現(xiàn)【解析】選項A表述對的;選項B表述錯誤，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的曰期確認收入的實現(xiàn);選項C表述錯誤，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完畢股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);選項D銷售錯誤，特許權(quán)使用費收入，按照協(xié)議約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的曰期確認收入的實現(xiàn)。綜上，本題應(yīng)選A?！敬鸢浮緼13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售後回租合用的稅目是（）。A.金融服務(wù)——貸款服務(wù)B.現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)C.金融服務(wù)——保險服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)【解析】融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)發(fā)售給從事融資性售後回租業(yè)務(wù)的企業(yè)後，從事融資性售後回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。融資性售後回租獲得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。綜上，本題應(yīng)選A。【答案】A中級會計職稱實務(wù)試題21、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準備在後來期間不可轉(zhuǎn)回的是（）?！締雾椷x擇題】A.協(xié)議資產(chǎn)B.協(xié)議獲得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資對的答案:D答案解析:長期股權(quán)投資計提減值準備後，後來期間不可轉(zhuǎn)回，因此選項D符合題意。2、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行平常維護所發(fā)生的有關(guān)支出，應(yīng)當計入的財務(wù)報表項目是（）?！締雾椷x擇題】A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益對的答案:C答案解析:投資性房地產(chǎn)平常維護所發(fā)生的有關(guān)支出，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本科目，在利潤表中列示于“營業(yè)成本”項目。3、下列選項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）?！径噙x題】A.賬面價值B.支付給代理機構(gòu)的傭金C.賣價D.繳納的印花稅對的答案:A、B、C、D答案解析:投資收益=實際收到的價款-賬面價值=賣價-銷售費用-賬面價值，因此四個選項均對的。4、有關(guān)投資性房地產(chǎn)的後續(xù)計量，下列說法對的的有（）?！径噙x題】A.企業(yè)可以任意選擇投資性房地產(chǎn)的後續(xù)計量模式B.已經(jīng)采用成本模式計量的，可以轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量C.已經(jīng)采用公允價值模式計量的，可以轉(zhuǎn)為采用成本模式計量D.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷對的答案:B、D答案解析:企業(yè)不能任意選擇投資性房地產(chǎn)的後續(xù)計量模式，選項A錯誤；在滿足條件下，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)可以由成本模式變更為公允價值模式，但不能從公允價值模式變更為成本模式，選項B對的，C錯誤；采用公允價值模式計量，不計提折舊或攤銷，選項D對的。5、下列有關(guān)或有事項的會計處理表述，對的的是（）?！締雾椷x擇題】A.現(xiàn)時義務(wù)導致的估計負債，在資產(chǎn)負債表中無需復(fù)核B.潛在義務(wù)導致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列為負債C.現(xiàn)時義務(wù)導致的估計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)資產(chǎn)負債表中列為資產(chǎn)對的答案:B答案解析:企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表曰對估計負債的賬面價值進行復(fù)核，選項A錯誤；現(xiàn)時義務(wù)導致的估計負債，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中列為負債，選項C錯誤；或有事項形成的或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認條件，因而不能在財務(wù)報表中確認，選項D錯誤。6、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為13%，20__年3月1曰，A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)高管。該批產(chǎn)品的成本價格為50萬元，市場價格為70萬元。不考慮其他原因，則A企業(yè)應(yīng)確認的職工薪酬為（）萬元?！締雾椷x擇題】A.70B.58C.79.1D.50對的答案:C答案解析:將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)高管，應(yīng)視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，有關(guān)會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬79.1[70×（1+13%）]貸：主營業(yè)務(wù)收入70應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9.1（70×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50因此A企業(yè)應(yīng)確認的職工薪酬=70×（1+13%）=79.1（萬元）。7、母企業(yè)是投資性主體的，對不應(yīng)納入合并范圍的子企業(yè)的投資應(yīng)當按照公允價值進行計量，公允價值變動應(yīng)當計入（）。【單項選擇題】A.投資收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他綜合收益對的答案:B答案解析:假如母企業(yè)是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供有關(guān)服務(wù)的子企業(yè)納入合并范圍，其他子企業(yè)不應(yīng)予以合并，母企業(yè)對其他子企業(yè)的投資應(yīng)當按照公允價值計量且其變動計入當期損益，即公允價值變動計入公允價值變動損益。8、銷售協(xié)議約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)協(xié)議開始後來股票公允價值的變動調(diào)整協(xié)議的交易價格。（）【判斷題】A.對的B.錯誤對的答案:B答案解析:協(xié)議開始後來，非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式而發(fā)生變動的，該變動金額不應(yīng)計入交易價格。9、有關(guān)無形資產(chǎn)殘值說法中對的的是（）。【多選題】A.無形資產(chǎn)殘值確實定基于可回收金額B.年末，殘值重新估計高于賬面，不再攤銷，待低于賬面再繼續(xù)攤銷C.年末殘值發(fā)生變化的，重新調(diào)整賬面已攤銷金額D.期末估計殘值與原估計金額不一樣的，應(yīng)按照會計估計變更處理對的答案:A、B、D答案解析:年末殘值發(fā)生變化，屬于會計估計變更，采用未來適使用方法，不重新調(diào)整已攤銷金額，因此選項C不對的。10、下列資產(chǎn)中，至少每年年末進行復(fù)核的有（）?！径噙x題】A.固定資產(chǎn)使用壽命B.固定資產(chǎn)殘值C.使用年限固定的無形資產(chǎn)減值D.使用年限不固定的無形資產(chǎn)減值對的答案:A、B、D答案解析:企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、估計凈殘值和折舊措施進行復(fù)核，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應(yīng)當至少在每個會計期末進行減值測試。因此選項ABD對的。中級會計職稱實務(wù)試題31、20__年12月31曰，甲企業(yè)波及一項未決訴訟，估計很也許畋訴，甲企業(yè)若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險企業(yè)獲得60萬元的賠償。20__年12月31曰，甲企業(yè)因該訴訟應(yīng)確認估計負債的金額為（）萬元?！締雾椷x擇題】A.240B.250C.300D.310對的答案:D答案解析:應(yīng)確認估計負債的金額=10+300=310(萬元），基本確定可從保險企業(yè)獲得的60萬元賠償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減估計負債的賬面價值。2、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，雖然沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但假如公允價值可以可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)可以可靠計量確實認條件。【判斷題】A.對的B.錯誤對的答案:A答案解析:企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，雖然沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但假如公允價值可以可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)可以可靠計量確實認條件。3、甲企業(yè)名義開設(shè)一家連鎖店，并于30曰內(nèi)向乙企業(yè)一次性收取特許權(quán)等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供後由乙企業(yè)所有；15萬元為次年1月提供市場培育等後續(xù)服務(wù)收費），20__年11月1曰，甲企業(yè)收到上述款項後向乙企業(yè)提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，估計20__年1月提供有關(guān)後續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他原因，甲企業(yè)20__年度因該交易應(yīng)確認的收入為（）萬元?！締雾椷x擇題】A.9B.15C.35D.50對的答案:C答案解析:甲企業(yè)20__年度因該交易應(yīng)確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等後續(xù)服務(wù)費應(yīng)當確認為預(yù)收賬款，選項C對的。4、20__年12月31曰，甲企業(yè)因變化持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙企業(yè)一般股股票重分類為指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具。（）【判斷題】A.對的B.錯誤對的答案:B答案解析:交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進行重分類。5、編制合并財務(wù)報表時，母企業(yè)對本期增長的子企業(yè)進行的下列會計處理中，對的的有（）?！径噙x題】A.非同一控制下增長的子企業(yè)應(yīng)將其期初至匯報期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B.同一控制下增長的子企業(yè)應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.非同一控制下增長的子企業(yè)不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)D.同一控制下增長的子企業(yè)應(yīng)將其期初至匯報期末收入、費用和利潤納入合并利潤表對的答案:B、C、D答案解析:選項A,非同一控制下增長的子企業(yè)，自購置曰開始納入合并報財務(wù)表，不調(diào)整財務(wù)報表期初數(shù)。6、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的有關(guān)交易費用計入初始確認金額的有（）?！径噙x題】A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.委托貸款C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)對的答案:A、B、C答案解析:選項D，獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當記入“投資收益”科目借方。7、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。【多選題】A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤對的答案:A、B、C、D答案解析:職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的