初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試卷一（含答案）

［單選題］1.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是

（）0

A.詢(xún)問(wèn)記錄

B.銷(xiāo)售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行進(jìn)賬單

參考答案：D

參考解析：銀行進(jìn)賬單是外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

［單選題］2.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)程序中的審計(jì)計(jì)劃階段的說(shuō)法中，不正確的是

Oo

A.審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式

B.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方

案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)備

C.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得

擅自變更

I審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

參考答案：B

參考解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審

計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。

［單選題］4.對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)不包括（）。

A.對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)

B.對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)

C.對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)

D.對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)

參考答案：A

參考解析：計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子

數(shù)據(jù)）以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)（包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)、對(duì)信息

系統(tǒng)組成部分的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)）。

［單選題］5.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。

A.一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心

B.作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過(guò)程的技術(shù)性規(guī)范

C.報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時(shí)也規(guī)范了內(nèi)部審

計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過(guò)程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則

D.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在

于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)

參考答案：A

參考解析：A：一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行

了規(guī)范。作'也準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過(guò)程的技

術(shù)性規(guī)范。

［單選題］6.通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)

算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法

是()。

A.回歸分析法

B.比率分析法

C.價(jià)值分析法

D.趨勢(shì)分析法

參考答案：D

參考解析：趨勢(shì)分析法，是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及

其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的

一種技術(shù)方法。

［單選題］7.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題的調(diào)查取證

C.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行審計(jì)

D.為所在單位辦理納稅申報(bào)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)一般不會(huì)對(duì)外公布結(jié)果；選項(xiàng)C是職責(zé)；選項(xiàng)D,

是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。

［單選題］8.審查銷(xiāo)售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()。

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理

參考答案：A

參考解析：銷(xiāo)售折扣賬務(wù)處理應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。

［單選題］9.對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，卜列提法中不正確的是()。

A.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

B.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

C.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國(guó)家商檢部門(mén)出具的商檢報(bào)告

D.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,不屬于合法性的審查，屬于真實(shí)性的審查。

［單選題］10.工資業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)后實(shí)施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以及內(nèi)部審計(jì)人

員或稽核人員進(jìn)行審查屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的0。

A.職責(zé)分工控制

B.信息傳遞程序控制

C.審核制度

D.賬務(wù)處理控制

參考答案：C

參考解析：審核制度中，工資業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)后實(shí)施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以

及內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員進(jìn)行審查。

［單選題］11.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析性復(fù)核的是

Oo

A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況

B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較

C.核對(duì)工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

D.將本年度管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,不屬于分析，分析是對(duì)數(shù)據(jù)的分析。

［單選題］12.下列選項(xiàng)中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控

制”要求的是()。

A.出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章

B.因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)

編號(hào)

C.某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)

D.財(cái)務(wù)部門(mén)每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：B

參考解析：因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，違反實(shí)物

控制；存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)，違反憑證與記錄控制。

［單選題］13.存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間，一般是在0附近。

A.預(yù)算日

B.中期

C.決算日

D.都可以

參考答案：C

參考解析：監(jiān)盤(pán)時(shí)間：可安排在決算日附近。

［單選題］14.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表審查中，審計(jì)人員審查報(bào)表所列主要指

標(biāo)可信性時(shí)，要運(yùn)用的指標(biāo)不包括()。

A.償債能力指標(biāo)

B.發(fā)展能力指標(biāo)

C.獲利能力的指標(biāo)

D.經(jīng)營(yíng)能力的指標(biāo)

參考答案：B

參考解析：審查的指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、獲利能力的指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)能力的指

標(biāo)。

［單選題］15.審計(jì)人員為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否真實(shí)存在，下列程序中必

須執(zhí)行的是()。

A.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

B.編制現(xiàn)金預(yù)算表

C.函證銀行存款余額

D.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B不是審計(jì)人員所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng)C和D屬于銀行存款的

審計(jì)程序。

［單選題］16.審計(jì)人員執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易分類(lèi)目標(biāo)最相關(guān)的

是()。

A.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B.將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

C.參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)

D.從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B與采購(gòu)交易截止認(rèn)定相

關(guān)，選項(xiàng)D與采購(gòu)交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

［單選題］17.以下關(guān)于函證方式的選擇說(shuō)法不正確的是(兒

A.采用積極的函證方式，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函

B.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠

C.采用消極的函證方式，審計(jì)人員只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息

的情況下才予以回函

D.采用積極的函證方式，審計(jì)人員只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息

的情況下才予以回函

參考答案：D

參考解析：采用枳極的函證方式，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被詢(xún)證者在所有情況卜必

須回函。

［單選題］18.針對(duì)可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)，審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試是

Oo

A.詢(xún)問(wèn)和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件，同時(shí)檢查訂購(gòu)單并確定其是否在授

權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)

B.檢查復(fù)核例外報(bào)告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)越權(quán)控制的人工處理的恰當(dāng)簽名

C.詢(xún)問(wèn)并檢查文件，以證實(shí)對(duì)未執(zhí)行的訂單的跟進(jìn)情況

D.詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察商品實(shí)物并與訂購(gòu)單進(jìn)行核對(duì)，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)

的證據(jù)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,是針對(duì)采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,是

針對(duì)訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D,是針對(duì)收到的商品可能不

符合訂購(gòu)單的要求或可能已被損壞的風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］19.A公司將應(yīng)收B公司的150萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷(xiāo)的賬務(wù)處理造成

的影響是0。

A.少計(jì)應(yīng)收賬款

B.多計(jì)應(yīng)收賬款

C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本

D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

參考答案：A

參考解析：B公司于2014年12月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱(chēng)，目前經(jīng)營(yíng)狀

況良好，且始終保持著與A公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，那么該筆應(yīng)收賬款不應(yīng)該核銷(xiāo)，A

公司少計(jì)應(yīng)收賬款。

［單選題］20.審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于薪酬循環(huán)內(nèi)部控制的是()。

A.查閱企業(yè)員工名冊(cè)，查明在冊(cè)員工總數(shù)

B.觀(guān)察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

C.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性

D.檢查企業(yè)職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等資料.，查明員工增減變動(dòng)情況

參考答案：B

參考解析：其他三個(gè)選項(xiàng)都屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

［單選題］21.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有

形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的()。

A.真實(shí)性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

參考答案：B

參考解析：審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有

形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性。

［單選題］22.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.審計(jì)工作計(jì)劃

C.審計(jì)工作方案

D.審計(jì)準(zhǔn)則

參考答案：A

參考解析：按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)：

(1)法律、法規(guī)，法規(guī)中包括企'也會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

(2)規(guī)章制度；

(3)預(yù)算、計(jì)劃、合同；

(4)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

［單選題］23.軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由()確定，報(bào)審計(jì)署備案。

A.中國(guó)人民解放軍審計(jì)司

B.中國(guó)人民解放軍審計(jì)署

C.審計(jì)署專(zhuān)業(yè)審計(jì)司

D.審計(jì)廳

參考答案：B

參考解析：軍隊(duì)系統(tǒng)的審計(jì)管轄范圍由中國(guó)人民解放軍審計(jì)署確定，報(bào)審計(jì)署

備案。

［單選題］24.對(duì)應(yīng)收票據(jù)的審查，在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)采用的方法是

Oo

A.核對(duì)法

B.分析法

C.復(fù)核法

D.函證法

參考答案：D

參考解析：應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認(rèn)其真實(shí)價(jià)值，須得到出票人或債務(wù)

人的確認(rèn)。所以在清點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用函證的方法進(jìn)行核實(shí)。

［單選題］25.將木期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。

A.趨勢(shì)分析法

B.比率分析法

C.金額驗(yàn)證法

D.回歸分析法

參考答案：A

參考解析：趨勢(shì)分析法，是將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相

同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合埋性。

［單選題］26.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是()。

A.確定現(xiàn)金的余額是否正確

B.確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在

C.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

D.確定現(xiàn)金在報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng)

參考答案：D

參考解析：盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、金額準(zhǔn)確性的目

的。但通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，備選答案

中D不是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。

［單選題］27.審查應(yīng)付票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2015年9月1日，

到期日為2016年3月1日，面值1000萬(wàn)元，票面利率月息5%。，未按規(guī)定計(jì)提

利息費(fèi)用，2015年度終了應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用()萬(wàn)元。

A.20萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.250萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

參考答案：A

參考解析：2015年度終了應(yīng)計(jì)提利息費(fèi)用=1000*5%o*4=20萬(wàn)元。

［單選題］28.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變

化的是()。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出

C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

參考答案：C

參考解析：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改

良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加；計(jì)

提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出

應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

［單選題］29.A審計(jì)人員在審計(jì)東湖電腦公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：東湖電腦

公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2014年9月26日東湖電腦公

司與M公司簽訂銷(xiāo)售合同：由東湖電腦公司于2015年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆

記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2014年12月31日東湖電腦公司庫(kù)存筆記

本電腦13000臺(tái)，單位成本L4萬(wàn)元。2014年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)

1.3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。東湖電腦公司2014年12月31日

該筆記本的賬面價(jià)值為18200萬(wàn)元，則A審計(jì)人員應(yīng)建議東湖電腦公司做如下

調(diào)整()。

A.調(diào)增賬面價(jià)值50力元

B.調(diào)減賬面價(jià)值450萬(wàn)元

C.調(diào)增賬面價(jià)值500萬(wàn)元

D.調(diào)減賬面價(jià)值1950萬(wàn)元

參考答案：B

參考解析：根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨》由于東湖公司持有的筆記本電腦

數(shù)量13000臺(tái)多于己經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷(xiāo)售合同約定數(shù)

量10000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值二10000XI.5-10000X0.05=14500(萬(wàn)元)，成本為

14000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元；超過(guò)部分的可變現(xiàn)凈值3000X1.3-3000

X0.05=3750(萬(wàn)元)，其成本為4200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3750萬(wàn)元。該批筆記

本電腦賬面價(jià)值二14000+3750=17750(萬(wàn)元)。故應(yīng)調(diào)整18200-17750=450(萬(wàn)

元)。

［單選題］30.上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是()。

A.國(guó)家審計(jì)

B.非法定審計(jì)

C.法定審計(jì)

D.合法合規(guī)審計(jì)

參考答案：C

參考解析：上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)是法定審計(jì)(證券法規(guī)定)。

［多選題］1.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為()。

A.目標(biāo)的獨(dú)立

B.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立

C.經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立

D.人員獨(dú)立

E.技術(shù)手段的獨(dú)立

參考答案：BCD

參考解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源

和人員上的獨(dú)立等多方面。

［多選題］2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證

據(jù)更可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)比從外部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

E.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

參考答案：ABCE

參考解析：從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可

靠，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

［多選題］3.卜列關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段的說(shuō)法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)成立審計(jì)組，審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)

B.審計(jì)中如有特殊需要，審計(jì)機(jī)關(guān)還可以從外埠聘用有關(guān)專(zhuān)家

C.為了提高審計(jì)效率，無(wú)需輪換審計(jì)人員

D.審計(jì)人員需要運(yùn)用職?業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)

發(fā)生變化的情況

E.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)列明專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求

參考答案：ABDE

參考解析：在必要時(shí)需要對(duì)審計(jì)人員做適當(dāng)輪換，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

［多選題］4.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的表述，正確的有()。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

B.對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具

審計(jì)移送處理書(shū)

C.對(duì)依法需要移動(dòng)其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人

員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書(shū)

D.審”報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，審訂報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單

位或相關(guān)責(zé)任人

E.審計(jì)機(jī)關(guān)在出具審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)檢查或者

了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況

參考答案：ADE

參考解析：B：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)詼?zhǔn)罩?、?cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書(shū)；C：對(duì)依法需要移動(dòng)其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、

處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。

［多選題］5.下列因素與被選為績(jī)效審計(jì)的機(jī)會(huì)正相關(guān)的是()。

A.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果

B.資金規(guī)模

C.管理風(fēng)險(xiǎn)

D.影響力

E.審計(jì)成本和可操作性

參考答案：ABCDE

參考解析：全部正相關(guān)。

［多選題］6.按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，審計(jì)計(jì)劃可分為()。

A.國(guó)家審計(jì)計(jì)劃

B.內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D.審計(jì)方案

E.社會(huì)審計(jì)計(jì)劃

參考答案：ABE

［多選題］7.卜列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為必

選項(xiàng)目的有0。

A.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目

C.群眾舉報(bào)的項(xiàng)目

D.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目

E.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的項(xiàng)目

參考答案：ABE

參考解析：選項(xiàng)CD,不屬于必選項(xiàng)目。

［多選題］8.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的作用的表述中，不正確的有()。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則可以用來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的行為

C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)行為提供了基本的規(guī)范和指導(dǎo)

E.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作的依據(jù)

參考答案：AB

參考解析：審計(jì)準(zhǔn)則不是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，還有其他法律依

據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作的依據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

［多選題］9.內(nèi)部控制的作用包括()。

A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

B.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

C.促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

E.為降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供了必要的條件

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)為：為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率提供了必要的條

件。

［多選題］10.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立形式包括()。

A.股份有限公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

E.個(gè)體工商戶(hù)

參考答案：BC

參考解析：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)

所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

［多選題］1L下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說(shuō)法中，正確的有()。

A.函證是針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最重要的方法

B.如果以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異，不函證

C.對(duì)于金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目

D.必須全部函證

E.有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)，必須函證

參考答案：ACE

參考解析：選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)增大函證的范圍和數(shù)量；選項(xiàng)D,對(duì)于應(yīng)收賬款并不是

所有的都要函證，函證也有范圍。

［多選題］12.當(dāng)同時(shí)存在下列()情況時(shí)，審計(jì)人員可考慮采用消極的函證方式。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

B.涉及大量余額較小的賬戶(hù)

C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

D.沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證

E.金額較大

參考答案：BCD

參考解析：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，審計(jì)人員可考慮采用消極的函證方式：

(1)應(yīng)收賬款金額較小；

(2)有關(guān)內(nèi)部控制有效；

(3)預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；

(4)審計(jì)人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢(xún)證函。

［多選題］13.企業(yè)對(duì)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是

Oo

A.會(huì)計(jì)人員甲登記營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與銀行存款日記賬

B.銷(xiāo)售人員乙負(fù)責(zé)與客戶(hù)談判銷(xiāo)售價(jià)格并簽訂銷(xiāo)售合同

C.貨運(yùn)部門(mén)職員丙負(fù)責(zé)簽發(fā)貨運(yùn)文件并向客戶(hù)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

D.銷(xiāo)售人員丁負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬并向顧客寄發(fā)月末對(duì)賬單

E.批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立

參考答案：ABCD

參考解析：A中的兩賬不應(yīng)由同一人登記；B中談判人員不得簽署銷(xiāo)售合同；C

中發(fā)貨與開(kāi)票的職能應(yīng)當(dāng)分離；D中記賬人員不得擔(dān)任向顧客寄發(fā)月末對(duì)賬單的

職務(wù)。

［多選題］14.審計(jì)人員在審查工資的結(jié)算與分配時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做

法，其中正確的有()。

A.根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工的計(jì)時(shí)工資

B.按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個(gè)人所得稅

C.以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼

D.將在建工程人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用

E.將車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用

參考答案：ABCE

參考解析：在建工程人員的工資計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

［多選題］15.以下關(guān)于函證銀行存款的說(shuō)法中正確的有()。

A.函證對(duì)象包括零余額賬戶(hù)和已經(jīng)結(jié)清的銀行存款賬戶(hù)

B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開(kāi)戶(hù)銀行

D.目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整

E.可以和借款事項(xiàng)一同函證

參考答案：ABODE

參考解析：以上說(shuō)法均正確。

［多選題］16.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)選擇的函證對(duì)

象有0。

A.較大金額的債權(quán)人

B.所有的債權(quán)人

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的

債權(quán)人

D.在資產(chǎn)負(fù)債表口金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

E.核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的債權(quán)人

參考答案：ADE

參考解析：應(yīng)付賬款函證對(duì)象：

(1)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大的賬戶(hù)；

(2)欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的賬戶(hù)；

(3)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的賬戶(hù)；

(4)余額為零的賬戶(hù)；

(5)往來(lái)頻繁的賬戶(hù)；

(6)變動(dòng)很大的賬戶(hù)。

［多選題］17.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有()。

A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)

B.由用料單位提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)交采購(gòu)部門(mén)辦理

C.由采購(gòu)部門(mén)提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，并由采購(gòu)部門(mén)辦理

D.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

E.對(duì)現(xiàn)金折扣專(zhuān)門(mén)記錄，并嚴(yán)格審核是否出現(xiàn)折扣損失

參考答案：ABDE

參考解析：倉(cāng)庫(kù)或其他使用部門(mén)提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

［多選題］18.下列關(guān)于薪酬循環(huán)的內(nèi)部控制說(shuō)法正確的有()。

A.工薪可以由負(fù)責(zé)考勤的人來(lái)發(fā)放

B.工薪的計(jì)算應(yīng)當(dāng)獨(dú)立驗(yàn)證，包括將審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較

C.每一個(gè)職工的加班時(shí)間都應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員授權(quán)

D.薪酬職能不必分開(kāi)，可以全部由人力資源負(fù)責(zé)

E.工資保管與記錄相互獨(dú)立

參考答案：BCE

參考解析：工薪應(yīng)由獨(dú)立于工薪和考勤(選項(xiàng)A)職能之外的人來(lái)發(fā)放；人力資

源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立，防止虛列支出和連貫性錯(cuò)誤

(選項(xiàng)D)。

［多選題］19.審查中發(fā)現(xiàn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”記有銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，但未查到

退貨憑證，可能存在的問(wèn)題包括()。

A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

B.虛增營(yíng)業(yè)收入

C.偷稅漏稅

D.虛增利潤(rùn)

E.虛減利潤(rùn)

參考答案：ACE

參考解析：說(shuō)明銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理可能是虛假的，因此會(huì)導(dǎo)致收入的抵減，

利潤(rùn)的抵減，所得稅的減少。

［多選題］20.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)包括0。

A.崗位責(zé)任控制

B.編制程序的控制

C.會(huì)計(jì)稽核控制

D.報(bào)送時(shí)間控制

E.公司治理層面控制

參考答案：ABCDE

參考解析：全部正確。

共享題干題

2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)

行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表；

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票，

<2>.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)

際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后

確認(rèn)無(wú)誤。

〈3>.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

(4)函證銀行存款余額。

<4>.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審

查，具體做法如下：

(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余

額；

(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；

(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺

漏入賬的情況。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為()。

A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金.銀行存款日記賬和相

關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

參考答案：BCD

參考解析：B選項(xiàng)，出納人員只能登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；C選項(xiàng)，由

出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核；D選項(xiàng)，出納人員

不得同時(shí)保管支票和印章。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表；

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票，

◎>.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)

際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后

確認(rèn)無(wú)誤。

<3〉.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

(4)函證銀行存款余額。

<4>.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審

查，具體做法如下：

(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余

額；

（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；

（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺

漏入賬的情況。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］2.“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是為了證實(shí)（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

參考答案：A

參考解析：監(jiān)盤(pán)程序的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性。

。>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行時(shí)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票,

〈2〉.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)

際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后

確認(rèn)無(wú)誤。

〈3〉.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

<4>.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審

查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余

額；

（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；

（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺

漏入賬的情況。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］3.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序

為（）。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

參考答案：C

參考解析：A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。

審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行時(shí)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票,

〈2〉.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)

際庫(kù)存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后

確認(rèn)無(wú)誤。

<3>.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

<4>.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審

查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余

額；

（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；

（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺

漏入賬的情況。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］4.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的為（）。

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏

入賬的情況

參考答案：ABCD

參考解析：審計(jì)人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單

是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

2014年12月，A審計(jì)人員開(kāi)始審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司為果汁

生產(chǎn)企業(yè)，2014年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋(píng)

果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各采購(gòu)地10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公

司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2014年12月

31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A

審計(jì)人員編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

（2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀(guān)察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證

和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2014年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，

2015年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)

目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

要求：針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)，不考慮其他事項(xiàng)，分別

回答下列問(wèn)題。

［不定項(xiàng)選擇題］5.針對(duì)事項(xiàng)（1）,下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平存在缺陷

B.將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平不存在缺陷

C.由于蘋(píng)果比較容易計(jì)量數(shù)量，應(yīng)當(dāng)將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

D.由于存貨資產(chǎn)的重要性和性質(zhì)的特殊性，甲公司存貨資產(chǎn)（蘋(píng)果）的儲(chǔ)存條

件比較簡(jiǎn)陋，容易腐爛變質(zhì)，應(yīng)當(dāng)將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

參考答案：AD

參考解析：由于存貨資產(chǎn)的重要性和性質(zhì)的特殊性，甲公司存貨資產(chǎn)1蘋(píng)果）

的儲(chǔ)存條件比較簡(jiǎn)陋，容易腐爛變質(zhì)，應(yīng)當(dāng)將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，

選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)存貨資產(chǎn)（桶裝果汁）監(jiān)盤(pán)程序存在缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。

（2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀(guān)察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證

和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2014年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，

2015年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)

目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。

要求：針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)，不考慮其他事項(xiàng)，分別

回答下列問(wèn)題。

［不定項(xiàng)選擇題］6,針對(duì)事項(xiàng)（2）,下列說(shuō)法中正確的是0。

A.對(duì)存貨資產(chǎn)（桶裝果汁）監(jiān)盤(pán)程序存在缺陷

B.審計(jì)人員可以獲取預(yù)先編號(hào)的清單來(lái)確認(rèn)存貨數(shù)量

C.對(duì)存貨資產(chǎn)（桶裝果汁）監(jiān)盤(pán)程序不存在缺陷

D.審計(jì)人員可以利用專(zhuān)家的工作

參考答案：ABD

參考解析：對(duì)存貨資產(chǎn)（桶裝果汁）監(jiān)盤(pán)程序存在缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

大明有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大明公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

稅率為17%。2010年11月30日的科目余額（部分科目）如下表所示：

科目名參

毒方手分一方會(huì)/臣方余云

銀行臺(tái)恒明臺(tái)式

2700017500

文良在全衽

srxKF

三產(chǎn)80010000

或依哀倒酸笈除H

2000025600

然也■電

so1250

黑付徐不E田卡

3S003920

啰材忸

10000120000

&行周晶5X公?

450009000

常有至列期

■爭(zhēng)公W

270005S00

機(jī)電XE

640004950

累計(jì)折后

1300010000

百?二程

21000

假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)

提。

大明公司12月份有關(guān)資料如下：

(1)本月銷(xiāo)售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。

商品成本為21000兀；

(2)收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬4800元；

(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

(4)計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用

2000元；

(5)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行

存款支付；

（6）本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；

（7）用銀行存款償還短期借款5500元；

（8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備；

（10）公司所得稅稅率為25%,1?11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月

應(yīng)交所得稅為1198.63元，己用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（列出計(jì)算過(guò)

程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

［不定項(xiàng)選擇題］7.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為

Oo

A.7586.23元

B.7758.37元

C.7915.42元

D.8452.26元

參考答案：B

參考解析：貨幣資金=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-

1198.63=7758.37（元）。

大明公司12月份有關(guān)資料如下：

（1）本月銷(xiāo)售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。

商品成木為21000兀；

（2）收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬4800元；

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）于提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用

2000元；

（5）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行

存款支付；

（6）本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；

（7）用銀行存款償還短期借款5500元；

（8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備；

（10）公司所得稅稅率為25%,1?11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月

應(yīng)交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（列出計(jì)算過(guò)

程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

［不定項(xiàng)選擇題］8.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為

Oo

A.50256.8

B.56842.5

C.48757.5

D.46321.6

參考答案：C

參考解析:應(yīng)收賬款=20000+29250-492.5=48757.5（元）。

大明公司12月份有關(guān)資料如下：

（1）本月銷(xiāo)售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。

商品成本為21000元；

（2）收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬4800元;

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用

2000元；

（5）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行

存款支付；

（6）本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；

（7）用銀行存款償還短期借款5500元；

（8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備；

（10）公司所得稅稅率為25%,1?11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月

應(yīng)交所得稅為1198.63元，己用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（列出計(jì)算過(guò)

程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

［不定項(xiàng)選擇題］9.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的金額為

Oo

A.550

B.450

C.420

D.650

參考答案：C

參考解析：應(yīng)付利息=3920-3500=420（元）。

大明公司12月份有關(guān)資料如下：

（1）本月銷(xiāo)售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。

商品成本為21000元；

（2）收回以前年度己核銷(xiāo)的壞賬4800元；

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）于提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用

2000元；

（5）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行

存款支付；

（6）本月支付已訂提的短期借款利息3500元；

（7）用銀行存款償還短期借款5500元；

（8）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；

（9）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備；

（10）公司所得稅稅率為25%,1?11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月

應(yīng)交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。（列出計(jì)算過(guò)

程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

［不定項(xiàng)選擇題］10.2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額

為（）。

A.15826.69

B.16253.56

C.18456.23

D.20546.89

參考答案：A

參考解析：未分配利潤(rùn)

=10000+25000-21000-3250-60-283+4387.5-1198.63-1359.59X

2+4950=15826.69（元）。

【提示】根據(jù)本題的已知條件，會(huì)計(jì)分錄分別為：

（1）會(huì)計(jì)分錄：

借:應(yīng)收賬款29250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4250

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21000

貸：庫(kù)存商品21000

（2）會(huì)計(jì)分錄：

借:應(yīng)收賬款4800

貸：壞賬準(zhǔn)備4800

借：銀行存款4800

貸：應(yīng)收賬款4800

（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程6500

貸：銀行存款6500

（4）會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用3250

貸：累計(jì)折舊1250

銀行存款2000

（5）會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)5000

投資收益60

貸：銀行存款5060

（6）會(huì)計(jì)分錄：

借:應(yīng)付利息3500

貸：銀行存款3500

（7）會(huì)計(jì)分錄：

借：短期借款5500

貸：銀行存款5500

（8）會(huì)計(jì)分錄:

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用283

貸:銀行存款283

（9）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為80+4800=4880（元），期末應(yīng)

有的余額為（20000+29250+4800-4800）X1%=492.5（元），所以木期應(yīng)沖減壞

賬準(zhǔn)備二4880-492.5二4387.5（元）。

借：壞賬準(zhǔn)備4387.5

貸：資產(chǎn)減值損失4387.5

（10）會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用1198.63

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1198.63

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1198.63

貸：銀行存款1198.63

（11）會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積1359.59

——提取任意盈余公積1359.59

貸：盈余公積2719.18

2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情

況和資料如下：

<1>.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤(pán)要求告知出納員；監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

表。

<3>.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

<4>.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成，

審U人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為001至060,并隨機(jī)抽取

15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬(wàn)

71so

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］11.“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核