貨物運(yùn)輸稅收征收管理

第一節(jié)概述

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》

2003-10-17國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)

“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”

1.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法

2.運(yùn)輸發(fā)票增值稅式扣管理試行辦法

3.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法

4.貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案

自2003年11月1日起執(zhí)行

一、當(dāng)前貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

二、貨運(yùn)業(yè)稅收管理的基本框架和信息化管理模式

第二節(jié)貨物運(yùn)輸'也營(yíng)'收稅征收管理辦法

一、適用對(duì)象

在帚華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞

務(wù)）的單位和個(gè)人均適用本辦法。

二、“交通運(yùn)輸業(yè)”（貨物）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。

以上所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的，以出

包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的，以承包

人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人”、“承租人”、“掛

靠人?

（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、

被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

（2）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算;

（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

三、納稅人分類

謔力貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，根據(jù)其開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為

自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人。

（一）自開(kāi)票納稅人

自開(kāi)票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并自行開(kāi)具

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。

自開(kāi)票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及掛靠人。

代開(kāi)票納稅人，是指除自開(kāi)票納稅人以外的需由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)

發(fā)票的單位和個(gè)人。

以上所稱代開(kāi)票單位是指主管地方稅務(wù)局。

經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

以上所稱符合規(guī)定條件，是指同時(shí)具備以下條件：

（1）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記

證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

（2）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外）；

（3）具有固定的辦公場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則租期必須1年以上；

（4）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；

（5）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（6）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單

證等資料，能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅

金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

（二）代開(kāi)票納稅人

代開(kāi)票納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，凡需開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供以卜.資

料并繳納稅款后，山代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

（1）《代開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定證書》；

（2）所承運(yùn)貨物同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明。

代開(kāi)票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一使用出包方、出

租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

代開(kāi)票單位對(duì)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運(yùn)單位逐戶建立貨物

運(yùn)輸收入臺(tái)賬，逐筆登記代開(kāi)發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具金額，并將代征的稅款

按法律、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)解繳入庫(kù)。

四、填開(kāi)要求

1、自開(kāi)票納稅人應(yīng)按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)填

開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，加蓋財(cái)務(wù)印章和開(kāi)票人專章。

印章式樣

開(kāi)票人專章（式樣）

1.OCM

100000123456789XX省XX縣地稅局1234567③

①②

3CM^^3CM

注：1、①為自開(kāi)票納稅人識(shí)別號(hào)，②為自開(kāi)票納稅人主管稅務(wù)局名稱，③為自開(kāi)票納

稅人主管地稅局代碼。

2、開(kāi)票人專章由自開(kāi)票納稅人自行刻制，印模報(bào)主管地稅局備案。

3、開(kāi)票人專章加蓋在運(yùn)費(fèi)發(fā)票下方正中央。

自開(kāi)票納稅人對(duì)下列情況不得開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：

（1）未提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（2）非貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（3）由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。

2、除白開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位以外，其他仟何單位和個(gè)人均不得開(kāi)具貨

物運(yùn)輸'業(yè)發(fā)票。

3、貨物運(yùn)輸業(yè)必須使用全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總

局另行制定。

鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸?shù)呢浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總H統(tǒng)一

規(guī)定的格式、內(nèi)容印制和使用。

4、自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)

票。凡開(kāi)具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅

人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

五、管理和監(jiān)督機(jī)關(guān)

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù),局管

理和監(jiān)督。凡已經(jīng)委托給其他部門管理的，必須依法收回。

六、發(fā)票清單匯總、傳遞方法

在全國(guó)實(shí)行新的由稅控器具開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以前,貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

匯總、傳遞方法如下：

（）地方稅務(wù)局代開(kāi)貨物運(yùn)輸'業(yè)發(fā)票時(shí)要先征收稅款后再開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)

發(fā)票，并將代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》。

自開(kāi)票納稅人在申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，除報(bào)送營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地

方稅務(wù)局報(bào)送《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電子信息。

自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

自開(kāi)票納稅人名稱：納稅人識(shí)別碼弘

主管地方稅務(wù)局名稱：主管地方稅務(wù)局代碼:

序開(kāi)票日期發(fā)票號(hào)碼開(kāi)票金額取得運(yùn)輸發(fā)取得運(yùn)輸發(fā)票備注

票單位名球單位識(shí)別號(hào)

合

注：1、本匯總清單由自開(kāi)票納稅人每月匯總一式三份，一份留底，二份在申報(bào)納稅時(shí)報(bào)送

主管地方稅務(wù)局。

2、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)

局的名稱及代碼。

3、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值

稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)笈扣憑證。

納稅人每月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不得小于每月發(fā)票開(kāi)具金額。

代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)

發(fā)票。代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期

限向主管地方稅務(wù)同報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電

子信息。

中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

中介機(jī)構(gòu)名稱：中介機(jī)構(gòu)代碼:

序開(kāi)發(fā)開(kāi)承運(yùn)承運(yùn)主管地稅主管地稅取得運(yùn)輸取得

號(hào)票票票單位單位局名稱局代碼發(fā)票單位運(yùn)輸注

日號(hào)金名稱識(shí)別名稱發(fā)票

期碼額號(hào)單位

識(shí)別

號(hào)

計(jì)

注：1、本匯總清單由代尹票中介機(jī)構(gòu)每月匯總一式三份，一份留底，二份在解繳代征稅款

后，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管地方稅務(wù)局。

2、“承運(yùn)單位名稱及識(shí)別號(hào)”是為了統(tǒng)計(jì)承運(yùn)單位所屬的承包人、承租人、掛靠人等“雙

定”稅款與開(kāi)票征收稅款的年終清算。

3、“主管地方稅務(wù)局名稱及代碼”是指提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人的主管地方稅務(wù)

局的名稱及代碼。

4、“取得運(yùn)輸發(fā)票單位名稱及識(shí)別號(hào)”欄，如是增值稅一般納稅人則必須填，否則增值

稅一般納稅人取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

（二）《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票

清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單.》必須是電子信息，軟件由國(guó)家稅

務(wù)總局統(tǒng)一制作（見(jiàn)《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》）。

（三）縣（市）級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自

開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯

總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級(jí)地方稅務(wù)H將《地稅局代開(kāi)

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨

物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報(bào)地（市）或省級(jí)地方稅務(wù)局，由地〔市）

或省級(jí)地方稅務(wù)局將本級(jí)匯總后的電子信息于每月22日前送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

七、征收方法

（一）對(duì)自開(kāi)票納稅人實(shí)行查賬征收方法

1、對(duì)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，

律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減

去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時(shí)符合以下條件：

（1）自開(kāi)票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

（2）聯(lián)運(yùn)合作方向自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

（3）自開(kāi)票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)賬憑證，妥

善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（二）對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法

1、代開(kāi)票單位代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)

外收費(fèi)即時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加，年終時(shí)對(duì)“雙定”戶按以下方法進(jìn)行清

算：

（1）開(kāi)票金額大于定額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年

度核定定期定額的依據(jù)。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退

還納稅人或抵頂下期稅款；

（2）開(kāi)票金額小于定額的，按定額數(shù)征收稅款。如定期定額稅款已征，可

將代開(kāi)發(fā)票時(shí)征收的稅款數(shù)額退還納稅人或抵頂下期稅款。

2、代開(kāi)票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主

管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征。年終以出包方、出租方以及

掛靠方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按木辦法第卜五條的規(guī)定

執(zhí)行。

八、減免稅規(guī)定

符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的臼開(kāi)票納稅人，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報(bào)送

有關(guān)資料，并經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定后才能享受減免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開(kāi)票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批

準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開(kāi)票單位代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額，才能享受減

免營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

省級(jí)地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。

九、納稅地點(diǎn)

1、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)

稅。

2、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛

靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍

所在地主管地方稅務(wù)局中報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

十、其他規(guī)定

凡委托中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，省級(jí)地方稅務(wù)局要制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)

的管理辦法，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

地方稅務(wù)局要按規(guī)定向委托代征稅款單位支芍代征稅款手續(xù)費(fèi)。

第三節(jié)貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》的規(guī)定，對(duì)公路、

內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人（以下簡(jiǎn)稱自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人）實(shí)行

認(rèn)定和年審制度，特制定本辦法。本辦法自2003年11月1日起實(shí)行。

提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位需申請(qǐng)自開(kāi)

票納稅人的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局辦理認(rèn)定手續(xù)。

一、自開(kāi)票納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定

（一）可申請(qǐng)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的

提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)

認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人：

（1）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記

證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；

（2）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外）；

（3）具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上；

（4）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賑戶；

（5）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

（6）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單

證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求王確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、

稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

（二）不能認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的

以下納稅人不能認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人：

1、不同時(shí)具備本辦法第三條規(guī)定條件的單位；

2、不同時(shí)具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人（屬代開(kāi)票人，其“雙

定”稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征）；

（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方、出租方、

被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任：

（2）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。

3、擁有運(yùn)輸工具的個(gè)人。

（三）應(yīng)提供或出示的有關(guān)證件和資料

申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料：

（1）單位申請(qǐng)報(bào)告；

（2）貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表；

（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（4）稅務(wù)登記證副本；

（5）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

（6）自有房屋產(chǎn)雙證或房屋租賃合同復(fù)印件；

（7）購(gòu)置自rr運(yùn)輸工具購(gòu)買發(fā)票復(fù)印件；

（8）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

（四）程序

申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序

1、對(duì)現(xiàn)有的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)：

（1）申請(qǐng)程序。滅供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請(qǐng)報(bào)

告，如實(shí)填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》及認(rèn)定所需資料。

（2）審批程序和審批機(jī)關(guān)。自開(kāi)票納稅人由縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

對(duì)單位提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30FI

內(nèi)審核完畢。對(duì)符合自開(kāi)票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅

人認(rèn)定證書》，并在其稅務(wù)登記證副本首頁(yè)上方利《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加蓋“自開(kāi)

票納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購(gòu)貨物運(yùn)輸發(fā)票的證件。

2、對(duì)新辦提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位

新辦的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，凡符合自開(kāi)票納稅人條件、注冊(cè)資金在

30萬(wàn)元以上的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位申請(qǐng)人，辦理.自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序，

按本辦法第六條第一款規(guī)定辦理。

二、代開(kāi)票納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定

（一）可以申請(qǐng)認(rèn)定的

除自開(kāi)票納稅人以外的其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，同時(shí)符合下列

條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定代開(kāi)票納稅人：

（1）有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地稅局核發(fā)的稅務(wù)登記證；

（2）有備或承包、承租的車、船等運(yùn)輸工具的證明。

（二）應(yīng)提供的有關(guān)證件和資料

單位和個(gè)人申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料：

（1）單位和個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；

（2）貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表；

（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

（4）稅務(wù)登記證復(fù)印件;

（5）車輛道路運(yùn)瑜證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

（6）承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供出包、出承租或所掛靠方的稅務(wù)登記證

復(fù)印件、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或掛靠合同復(fù)印件；

（7）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

（三）程序

申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序

1、對(duì)現(xiàn)有提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)。

（1）申請(qǐng)程序

單位和個(gè)人應(yīng)提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》

及地方稅務(wù)局要求提供的其他資料。

（2）審批程序和審批機(jī)關(guān)

代開(kāi)票納稅人認(rèn)定的市批權(quán)限在縣級(jí)或縣級(jí)以上地方稅務(wù)局。對(duì)單位和個(gè)人

提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料?，負(fù)責(zé)審批的地方稅務(wù)局應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審

核完畢。符合代開(kāi)票納稅人條件的，發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定

證書》。納稅人憑《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》及同貨主簽定的

承運(yùn)貨物合同、托運(yùn)單及地方稅務(wù)局要求提供的其他有效證明到代開(kāi)票單位代開(kāi)

貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

2、對(duì)新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人

新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人需認(rèn)定為代開(kāi)票納稅人的，凡符合代開(kāi)

票納稅人條件的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（四）轉(zhuǎn)變

代開(kāi)票納稅人達(dá)到自開(kāi)票納稅人條件的，可以按本辦法第六條第一款規(guī)定申

請(qǐng)辦理自開(kāi)票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

三、年審

地方稅務(wù)局應(yīng)按年度對(duì)自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人進(jìn)行資格審驗(yàn)和確認(rèn)。

（一）年審的范圍

地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)原已認(rèn)定為自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人實(shí)行年度審驗(yàn)制度（以下

簡(jiǎn)稱年審）。

（二）年審的時(shí)間

自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人的年審從每年11月起至12月底結(jié)束，具體期限由省

級(jí)地方稅務(wù)局確定。

（三）年審的內(nèi)容

1，自開(kāi)票納稅人

（1）基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶

銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。

（2）納稅情況。包括本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅

額和欠繳稅額等。

（3）財(cái)務(wù)核算情況。包括會(huì)計(jì)人員配備、賬簿設(shè)置、財(cái)務(wù)核算狀況等。

（4）貨物運(yùn)輸發(fā)票管理情況。包括貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存、保

管、繳銷及違章情況。

2、代開(kāi)票納稅人

（1）基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開(kāi)戶

銀行及賬號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。

（2）納稅情況。包括年審本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)

繳稅額和欠繳稅額等。

（四）年審的程序

1、按照年審規(guī)定的時(shí)間要求，自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局

領(lǐng)取《自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人年審申請(qǐng)審核表》（以下簡(jiǎn)稱《年審表》），填寫蓋

章后連同工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、稅務(wù)登記證副

木、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，?并報(bào)主管

地方稅務(wù)局。

2、主管地稅局接到自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人申報(bào)的《年審表》及有關(guān)資料后

30日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見(jiàn)，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)在30

日內(nèi)作出年審結(jié)論。年審審批機(jī)關(guān)是指有批準(zhǔn)認(rèn)定自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人資格的

縣級(jí)或縣級(jí)以上的地方稅務(wù)局。

（五）年審的結(jié)果

1、自開(kāi)票納稅人

（1）年審合格的處理

對(duì)年審合格的自開(kāi)票納稅人，在《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》

及《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加貼自開(kāi)票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。

（2）年審不合格的處理

達(dá)不到自開(kāi)票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，

整改期間不得自行開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如需開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的由主管地方

稅務(wù)局代開(kāi)。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的

取消其自開(kāi)票納稅人資格，清繳貨物運(yùn)輸發(fā)票，并在其稅務(wù)登記證副本首頁(yè)右上

方和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上加蓋“已取消自開(kāi)票納稅人資格”專用章，并收回《貨物

運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

2、代開(kāi)票納稅人

（1）年審合格的處理。

對(duì)年審合格的代開(kāi)票納稅人，在《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》

上加貼代開(kāi)票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。

（2）年審不合格的處理

達(dá)不到代開(kāi)票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^(guò)年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，

整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改

合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開(kāi)票納稅人的資格，并收回

《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

四、其他規(guī)定

1、對(duì)已具有自開(kāi)票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列

情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開(kāi)票納稅人的資格，收回《貨

物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅向開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》和停止其使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

（1）沒(méi)有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)收入、

營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的；

（2）不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

（3）有偷稅、抗稅行為的；

（4）不能妥善保管、使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；

（5）違反規(guī)定，對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開(kāi)具貨物運(yùn)輸'業(yè)發(fā)票的；

（6）違反規(guī)定，為其他納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的。

2、對(duì)已具有代開(kāi)票納稅人資格提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，凡有下列

情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開(kāi)票納稅人的資格,并收叵《貨

物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》。

（1）沒(méi)有按地方稅務(wù)局的要求準(zhǔn)確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)收入、

稅金的；

（2）不按規(guī)定向說(shuō)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

（3）南?偷稅、抗稅行為的；

（4）有偽造承運(yùn)貨物合同等有效證明的。

3、納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)

未辦理年審手?續(xù)的按年審不合格處理。

4、《年審表》填報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同《年申表》報(bào)送其他資料不齊

全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如

實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，則按年審不合格處理。

4、凡被取消自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)

認(rèn)定自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人。

5、自開(kāi)票、代開(kāi)票納稅人年審，由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體

工作，由具有批準(zhǔn)認(rèn)定自開(kāi)票納稅人資格的各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施。

6、《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》、《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》、

《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票納稅人

認(rèn)定證書》、《年市表》、年市合格標(biāo)識(shí)、”自開(kāi)票納稅人”、“已取消自開(kāi)票納稅人

資格”專用章由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定下發(fā)。

底色：與年審合格標(biāo)識(shí)一致。

費(fèi)物運(yùn)輸業(yè)管業(yè)稅代畀粟購(gòu)稅人補(bǔ)堂銀節(jié)

編號(hào)廠地稅局代媽+羊月日+號(hào)

單位，在年感弘足,提供貨場(chǎng)運(yùn)

輸勞務(wù)代開(kāi)票的魏人，有數(shù)劇自耳耳日至不月日

地方稅務(wù)局（蓋章）

年月口

底色：與年審合格標(biāo)識(shí)一致。

費(fèi)物運(yùn)輸業(yè)管業(yè)稅前開(kāi)票的稅人補(bǔ)靈證書

編號(hào)：地稅局代移+耳耳日+號(hào)

單位，在年度飲炙名提供貨物運(yùn)

輸勞務(wù)自開(kāi)票的稅人，帝敵期自耳聞日至耳月9

止。

地方稅務(wù)局（蓋章）

年月日

專用章

自開(kāi)票納稅人

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱

長(zhǎng)5厘米

寬1.5厘米

已取消自開(kāi)票納稅人資格

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱

長(zhǎng)8厘米

寬1.5厘米

年審合格標(biāo)識(shí)：

底色應(yīng)與認(rèn)定證書底色一致。

年審合格標(biāo)識(shí)：

底色應(yīng)與認(rèn)定證書底色一致。

代開(kāi)票納稅人

地方稅務(wù)局

第四節(jié)運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理辦法

本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。

一、適用對(duì)象

凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）取得運(yùn)輸發(fā)票并應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額的，均適用本辦法。

木條所稱取得運(yùn)輸發(fā)票是指：

（一）納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單

據(jù);

（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（《中華

人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)

費(fèi)除外）。

二、抵扣和不得抵扣情況

運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)h行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票,運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省

級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予

抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。

三、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》填寫和提供

納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)

票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》（見(jiàn)本辦法附件），在進(jìn)行增值稅納稅中

報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，增加報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。

納稅人除報(bào)送清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的電

子信息。未單獨(dú)報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)

輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣

清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，主管國(guó)稅

局免費(fèi)提供給納稅人。如果納稅人無(wú)使用信息采集軟件的條件，可委托中介機(jī)構(gòu)

代為采集。

四、申報(bào)抵扣

納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起

90天內(nèi)向主管國(guó)稅局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003

年10月31日以前開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期

不再準(zhǔn)予抵扣。

五、其他規(guī)定

主管國(guó)稅局在納稅申報(bào)期內(nèi)受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅運(yùn)輸發(fā)票

抵扣清單》中“合計(jì)”欄”允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)

數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如不一致，退納稅人重新申報(bào)。

納稅申報(bào)期結(jié)束后，各地縣（市）級(jí)國(guó)稅局應(yīng)將當(dāng)期《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣

清單》匯總電子信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳遞、

清分與比對(duì)等具體要求詳見(jiàn)《貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案》。

對(duì)比對(duì)不符的先由稽倉(cāng)部門進(jìn)行稽杳，經(jīng)杳實(shí)后確有問(wèn)題的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

處理?；椴块T應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單

納

稅

人納稅人識(shí)別

金額單位：元至角分

名號(hào)：

稱

允許

計(jì)算

計(jì)

算

運(yùn)輸單位抵扣

抵

運(yùn)輸單位主扣

序'發(fā)'票開(kāi)票運(yùn)輸單位名運(yùn)輸單位納稅人只別主管地方運(yùn)費(fèi)的進(jìn)

的

i運(yùn)

發(fā)票種類管地方稅務(wù)

項(xiàng)稅

號(hào)號(hào)碼稱號(hào)稅務(wù)局名金額費(fèi)

日期金

局代碼樹項(xiàng)

希

稱額

—?鐵路運(yùn)輸——————

二航空運(yùn)輸——————

三管道運(yùn)輸——————

四海洋運(yùn)輸——————

1

2

公3

路4

五5

運(yùn)6

輸7

小——————

計(jì)

1

2

內(nèi)3

1

河

六5

、一6

7

輸

小——————

計(jì)

合計(jì)——————

說(shuō)明：鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、海洋運(yùn)輸欄填寫匯總數(shù)，公路運(yùn)輸和內(nèi)河運(yùn)輸按發(fā)票分別填寫。

第五節(jié)貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增

值稅抵扣管理辦法》的規(guī)定，現(xiàn)制定公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱：貨物

運(yùn)輸發(fā)票）管理的流程與實(shí)施方案。

一、概述

實(shí)施貨物運(yùn)輸發(fā)票管理的基本思路是“手工采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對(duì)”。

由于貨物運(yùn)輸發(fā)票票量較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化的手段，以方便

納稅人，提高工作效率。使用信息化手段輔助管理的原則為“從實(shí)際出發(fā)，分步

實(shí)施

（-）國(guó)稅局、地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集

地稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)《地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》的錄入，

接收自開(kāi)票納稅人報(bào)送的《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》和代開(kāi)票中介

機(jī)構(gòu)報(bào)送的《代開(kāi)票中介貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單》。匯總貨物運(yùn)輸發(fā)票信息，并

按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)傳遞工作。

國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)接收增值稅一般納稅人報(bào)送的《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵

扣清單.》的電子信息，并按規(guī)定時(shí)間做好數(shù)據(jù)上傳工作。

各地采集的發(fā)票信息，無(wú)論是在稅務(wù)局端還是在納稅人端，其格式必須滿足

總局規(guī)定的接口標(biāo)準(zhǔn)。

（二）數(shù)據(jù)傳輸

1.國(guó)稅局、地稅局同級(jí)信息交換

地方稅務(wù)局根據(jù)自身網(wǎng)絡(luò)分布和數(shù)據(jù)集中情況，在貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的

匯總與傳輸時(shí)，可選擇以下三種基本模式。一是全省無(wú)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，或是有統(tǒng)一的

網(wǎng)絡(luò)，但是數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票清單采集的數(shù)據(jù)）采集和處理集中在區(qū)縣處

理，流程示意圖見(jiàn)附圖1,簡(jiǎn)稱模式一；

附圖1

運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在區(qū)縣級(jí)交換）

增值稅制納稅人

錄入《增值稅運(yùn)輸發(fā)

票抵扣清單》

電r信息

區(qū)叢級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

王

部

對(duì)

相

信

二是地市級(jí)有統(tǒng)?的網(wǎng)絡(luò)，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采

集和處理直接集中在地市級(jí)處理，流程示意圖見(jiàn)附圖2,簡(jiǎn)稱模式二；

附圖2

運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在地市級(jí)交換）

三是全?。ɑ蛑陛犑?、計(jì)劃單列市）網(wǎng)絡(luò)條件較好，而且數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)

輸發(fā)票采集的數(shù)據(jù)）采集和處理直接集中在省級(jí)（或直轄市、計(jì)劃單列市）處理,

流程示意圖見(jiàn)附圖3,簡(jiǎn)稱模式三。

附圖3

運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)處理流程簡(jiǎn)圖（國(guó)地稅數(shù)據(jù)在省級(jí)交換）

*

營(yíng)業(yè)睜稅人林業(yè)帝稅人營(yíng)業(yè)除稅人

「京大7自開(kāi)55油稅人貨物運(yùn)

0發(fā)祟匯a清或《中介錄入貨物運(yùn)瑜發(fā)票匯錄入《增值稅運(yùn)瑜發(fā)

紙質(zhì)信息機(jī)構(gòu)代上貨物運(yùn)*發(fā)蒙匯總總清單票抵扣清單》

____:

區(qū)縣或地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)后

電子信.做相傳輸傳理信息

利用網(wǎng)絡(luò)傳遞

具稅務(wù)機(jī)關(guān)U用網(wǎng)絡(luò)傳愉二

上傳時(shí)倒

；上傳，如FIP

I地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

電子加息接收

匯總本省貨物

運(yùn)輸發(fā)票清常

全部信息

省級(jí)地稅協(xié)杳

忸級(jí)E家稅務(wù)局

省級(jí)地方稅務(wù)局十

比對(duì)相符信息

省級(jí)國(guó)稅協(xié)查?

全國(guó)貨物運(yùn)輸

發(fā)票清單信息

單與抵扣消單信息

蹌省比跨省比

總局協(xié)查*對(duì)不符?比對(duì)不符比對(duì)相符對(duì)相符

稅務(wù)總局

對(duì)于數(shù)據(jù)還未集中到區(qū)縣的情況，各地應(yīng)將采集的數(shù)據(jù)先自行集中到區(qū)縣，

再視同數(shù)據(jù)在區(qū)縣的情況傳輸數(shù)據(jù)

各省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)結(jié)合自身網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)分布狀況，與省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局協(xié)商

確定省內(nèi)信息交換的充應(yīng)雙方單位，并上報(bào)總局備案。原則上，各省國(guó)稅局、地

稅局信息交換地層級(jí)應(yīng)選擇附圖所示的三種模式之一。這種傳輸對(duì)應(yīng)關(guān)系確定

后，不能隨意更改。有條件的省市，應(yīng)盡量提高傳輸層級(jí)。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在區(qū)縣級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月20日前，由地方

稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在地市級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方

稅務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

對(duì)丁?國(guó)稅H、地稅H在省級(jí)同級(jí)交換信息的情況，每月22日前，由地方稅

務(wù)局將匯總的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的信息傳遞給國(guó)家稅務(wù)局。

2.國(guó)稅局?jǐn)?shù)據(jù)上傳

區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將地方稅務(wù)局傳來(lái)的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增

值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22日前直接上傳至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，并將該區(qū)縣

級(jí)稅務(wù)局名稱和上傳時(shí)間等信息報(bào)地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備查。

對(duì)于國(guó)稅局、地稅局在地市級(jí)交換信息的情況，地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將地方稅

務(wù)局傳來(lái)的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單和匯總的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單在當(dāng)月22

門前上傳至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局于每月23日開(kāi)始對(duì)各地上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、清分，并將跨

省增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單和貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)上傳總局。

（四）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和總局進(jìn)行比對(duì)

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局每月進(jìn)行本省發(fā)票的比對(duì)?？偩置吭逻M(jìn)行全國(guó)發(fā)票信息的比

對(duì)。

（五）比對(duì)結(jié)果處理

總局比對(duì)結(jié)果相符和不符的發(fā)票信息，按照上傳路徑回傳到相應(yīng)的省級(jí)國(guó)稅

局（具體傳輸規(guī)則另行制訂）。

各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在省級(jí)存儲(chǔ)的申請(qǐng)抵扣的運(yùn)輸發(fā)票的比對(duì)結(jié)果（包括總局

卜.發(fā)的比對(duì)相符和不符的發(fā)票信息），各單位可以按照權(quán)限查詢或卜.載。凡屬比

對(duì)不符的，由主管國(guó)稅局追I可抵扣稅款。凡接收地稅局發(fā)票信息的省、市、縣級(jí)

國(guó)稅局均應(yīng)將相應(yīng)的信息用遞送軟盤或網(wǎng)絡(luò)傳輸方式回傳到相應(yīng)的地稅局。

在總局比對(duì)結(jié)果不符的發(fā)票信息，由總局稽查局查處。省內(nèi)比對(duì)結(jié)果不符的

申請(qǐng)抵扣的發(fā)票信息山省級(jí)國(guó)稅局稽查局查處；同時(shí)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局將不符申請(qǐng)

報(bào)稅的發(fā)票信息傳遞給省級(jí)地方稅務(wù)局，由省級(jí)地稅局稽查局查處。

（六）為便于各地抓好落實(shí)一匚作，對(duì)上述各環(huán)吊各部門的」二作任務(wù)進(jìn)行了歸

納整理，制訂了《貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程工作一覽表》（見(jiàn)附表）。

二、發(fā)票信息采集

在運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳輸、比對(duì)的流程中，采集是整個(gè)流程的開(kāi)始。信

息采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)運(yùn)輸發(fā)票管理I：作的質(zhì)量，同時(shí)由于信息的采

集還涉及到對(duì)納稅人的要求，因此，運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作必須要在加強(qiáng)管理的

基礎(chǔ)匕借助信息化手段，并針對(duì)不同的情況采用不同的采集方式才能達(dá)到加強(qiáng)

管理的目的，為后期的傳輸、比對(duì)處理做好準(zhǔn)備。各國(guó)稅H、地稅局主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)并督促納稅人按照總局相關(guān)辦法的規(guī)定如實(shí)填寫相關(guān)表證單書。

對(duì)于運(yùn)輸發(fā)票的開(kāi)具方和抵扣方的數(shù)據(jù)采集，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息錄

入軟件。各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）和總局因特網(wǎng)站

（http://chinatax.gov.cn）下載使用。

信息采集主要分為如下兩類：

（-）貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單信息采集

該信息由貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具方完成信息采集工作，依據(jù)不同的開(kāi)具方式分為

如下三種。

1.自開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

納稅人應(yīng)根據(jù)開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《自開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票

匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（自開(kāi)票企業(yè)版）”將清單

信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相

關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

2.由主管地方稅務(wù)局代開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

主管地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)代為開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《地稅局代開(kāi)貨物

運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅局版）”將

清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。

3.由中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)票的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人

代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)代為開(kāi)具的相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《代開(kāi)票中介貨物

運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（地稅中介版）”

將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息，報(bào)送至主.管地方稅務(wù)局。

（二）增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息采集

取得貨物運(yùn)輸發(fā)票的增值稅一般納稅人應(yīng)完成信息采集工作，依據(jù)不同的采

集對(duì)象分為如下二種。

1.增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根

據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)

票信息采集軟件（一般納稅人版）”將清單信息逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的

電子信息，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

2.由中介機(jī)構(gòu)代理的增值稅一般納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額的運(yùn)輸發(fā)票，受托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵

扣清單》。同時(shí)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（國(guó)稅中介版）”將清單信息

逐條采集到系統(tǒng)中并生成清單的電子信息。增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅

申報(bào)時(shí)隨同相關(guān)報(bào)表一并報(bào)送。

三、發(fā)票信息傳輸

在地方稅務(wù)H采集的貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息的傳輸路徑為：主管地方稅務(wù)H

一同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局一省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（清分比對(duì)后）一總局；在國(guó)家稅務(wù)局采集

的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息的傳輸路徑為：主管國(guó)家稅務(wù)局一省級(jí)國(guó)家稅務(wù)

局（清分比對(duì)后）一總局。其中，國(guó)家稅務(wù)局在接收到貨物運(yùn)輸發(fā)票清單信息后

應(yīng)和增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息一起向省級(jí)傳輸，直至總局。區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)

局除向省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局傳遞信息外，同時(shí)向地市級(jí)國(guó)稅局報(bào)送上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱

和上傳時(shí)間等信息。

（一）發(fā)票信息匯總軟件

對(duì)丁?貨物運(yùn)輸發(fā)票清單的數(shù)據(jù)匯總，總局提供貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件。

各地可以在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）和總局網(wǎng)站

（http://chinatax.gov.cn）下載使用。

（二）地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總與傳輸流程

1.采用國(guó)稅局、地稅局區(qū)縣級(jí)同級(jí)傳輸模式

區(qū)縣級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”及時(shí)將貨物運(yùn)輸發(fā)

票清單信息匯總，并將匯總接口文件在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、網(wǎng)絡(luò)或其它方式

傳遞給同級(jí)的區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

2.采用國(guó)稅局、地稅局地市級(jí)同級(jí)傳輸模式

貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直.接集中到地市級(jí)地方稅務(wù)局后，地市級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及

時(shí)將信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、

光盤、網(wǎng)絡(luò)或其它方式傳遞給同級(jí)的地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

3.采用國(guó)稅H、地稅H省級(jí)同級(jí)傳輸模式

貨物運(yùn)輸發(fā)票信息直接集中到省級(jí)地方稅務(wù)局后，省級(jí)地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)將

信息匯總，按標(biāo)準(zhǔn)生成總局規(guī)定的接口文件，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)軟盤、光盤、

網(wǎng)絡(luò)或其它方式傳遞給同級(jí)的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

（三）地方稅務(wù)局向同級(jí)國(guó)稅局傳輸流程

作為數(shù)據(jù)傳輸源頭的各地方稅務(wù)局應(yīng)保證數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容正確，格式符合總

局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。各地應(yīng)根據(jù)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商結(jié)果選擇數(shù)據(jù)傳遞的介質(zhì)和途徑。

各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在同級(jí)信息傳遞時(shí)，對(duì)于匯總與傳遞的時(shí)間、

操作人員、文件名、文件大小、記錄的發(fā)票數(shù)等情況，雙方均應(yīng)有詳細(xì)記錄備查。

（四）國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總與傳輸流程

1.區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)匯總

（1）接收地方稅務(wù)局傳來(lái)開(kāi)具方貨物運(yùn)輸發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)局在規(guī)定的時(shí)間，接收地方稅務(wù)局傳遞的貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)

據(jù)，并妥善保管介質(zhì)。

（2）匯總增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息

增值稅一般納稅人報(bào)送的增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單信息由區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)

H使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件”將信息匯總，生成總局規(guī)定的接口文件。

2.向省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局傳輸數(shù)據(jù)

在運(yùn)行的初期，為方便快捷，傳輸數(shù)據(jù)采用FTP方式。區(qū)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局在

規(guī)定的時(shí)間內(nèi)通過(guò)廣域網(wǎng)采用FTP方式將增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單數(shù)據(jù)和貨物

運(yùn)輸發(fā)票匯總清單數(shù)據(jù)同時(shí)匯總傳遞給省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，并將該區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局名

稱和上傳時(shí)間等信息報(bào)地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備查。

各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)設(shè)置并向下公布FTP服務(wù)器的地址和用戶名，保證

FTP服務(wù)器的正常運(yùn)行。

3.省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局向總H傳輸數(shù)據(jù)

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)清分、匯總各地上傳的跨省增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單

數(shù)據(jù)和貨物運(yùn)輸發(fā)票清單數(shù)據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間要求上傳數(shù)據(jù)。

貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程工作一覽表

級(jí)環(huán)時(shí)間

地稅局國(guó)稅局備注

別節(jié)要求

每

月

錄1、負(fù)責(zé)錄入《地稅局代地稅局使用《貨物運(yùn)榆發(fā)票信

日

入開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票匯總息采集軟件（地稅局版）》等軟

20完

前

清單》。

數(shù)成件進(jìn)行錄入

據(jù)