稅務(wù)師考試中常見的技能缺口試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，采取分期收款方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2.下列屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的小規(guī)模納稅人；

B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)；

C.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下的個(gè)體工商戶；

D.年應(yīng)稅銷售額在300萬元以上的其他個(gè)人。

3.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織；

B.企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人；

C.企業(yè)所得稅的納稅人不包括外國企業(yè)；

D.企業(yè)所得稅的納稅人不包括外國組織。

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人；

B.個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)無住所，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人；

C.個(gè)人所得稅的納稅人不包括外國個(gè)人；

D.個(gè)人所得稅的納稅人不包括外國組織。

6.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。

A.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受的憑證；

B.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受的合同；

C.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)使用的其他具有法律效力的憑證；

D.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受的具有法律效力的憑證。

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

B.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

C.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)出租房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

D.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

8.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

B.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

C.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)出租國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

D.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

9.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。

A.車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人；

B.車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置車船的單位和個(gè)人；

C.車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用車船的單位和個(gè)人；

D.車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓車船的單位和個(gè)人。

10.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。

A.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置土地、房屋的單位和個(gè)人；

B.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋的單位和個(gè)人；

C.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)出租土地、房屋的單位和個(gè)人；

D.契稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用土地、房屋的單位和個(gè)人。

11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；

B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅污染物的單位；

C.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用應(yīng)稅污染物的單位；

D.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅污染物的單位。

12.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人；

B.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位；

C.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用應(yīng)稅車輛的單位；

D.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅車輛的單位。

13.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的是（）。

A.船舶噸稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用船舶的單位和個(gè)人；

B.船舶噸稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置船舶的單位和個(gè)人；

C.船舶噸稅的納稅人為在中國境內(nèi)進(jìn)口船舶的單位和個(gè)人；

D.船舶噸稅的納稅人為在中國境內(nèi)出口船舶的單位和個(gè)人。

14.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。

A.資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人；

B.資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)加工應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人；

C.資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人；

D.資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

15.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的是（）。

A.煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)種植煙葉的單位和個(gè)人；

B.煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)收購煙葉的單位和個(gè)人；

C.煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)加工煙葉的單位和個(gè)人；

D.煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售煙葉的單位和個(gè)人。

16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的說法，正確的是（）。

A.投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人；

B.投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)購買固定資產(chǎn)的單位和個(gè)人；

C.投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用固定資產(chǎn)的單位和個(gè)人；

D.投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的單位和個(gè)人。

17.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。

A.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受的憑證；

B.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受的合同；

C.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)使用的其他具有法律效力的憑證；

D.印花稅的征稅對象為在中國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受的具有法律效力的憑證。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

B.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

C.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)出租房產(chǎn)的單位和個(gè)人；

D.房產(chǎn)稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

19.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

B.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

C.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)出租國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；

D.土地增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

20.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人；

B.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購買應(yīng)稅車輛的單位；

C.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)使用應(yīng)稅車輛的單位；

D.車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅車輛的單位。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）

4.印花稅的稅率采用比例稅率，根據(jù)不同憑證確定稅率。（）

5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，按照房產(chǎn)原值的一定比例計(jì)征。（）

6.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，按照土地增值額的一定比例計(jì)征。（）

7.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的噸位或座位數(shù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)征。（）

8.契稅的稅率為3%至5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）

9.環(huán)境保護(hù)稅的稅率為每污染當(dāng)量一定金額，具體稅率由國務(wù)院財(cái)政部門確定。（）

10.資源稅的稅率為從量定額稅率，根據(jù)不同資源種類和開采條件確定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的主要稅率和計(jì)算方法。

3.簡述房產(chǎn)稅的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)。

4.簡述土地增值稅的納稅人和征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在我國的稅收體系中的地位和作用，以及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

2.論述個(gè)人所得稅在我國稅收體系中的地位和作用，以及其對收入分配和社會(huì)公平的影響。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況確定，包括收訖款項(xiàng)、取得憑據(jù)、發(fā)出貨物、約定收款日期等。

2.B

解析思路：增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上。

3.ABCD

解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)包括固定業(yè)戶的機(jī)構(gòu)所在地、外縣銷售、非固定業(yè)戶的銷售地或勞務(wù)發(fā)生地，以及進(jìn)口報(bào)關(guān)地。

4.A

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，包括外國企業(yè)和外國組織。

5.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)有住所或居住滿一年的個(gè)人。

6.ABCD

解析思路：印花稅的征稅對象包括設(shè)立、領(lǐng)受、簽訂、領(lǐng)受的憑證，以及其他具有法律效力的憑證。

7.A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

8.A

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。

9.A

解析思路：車船稅的納稅人為在中國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。

10.A

解析思路：契稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置土地、房屋的單位和個(gè)人。

11.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

12.A

解析思路：車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

13.C

解析思路：船舶噸稅的納稅人為在中國境內(nèi)進(jìn)口船舶的單位和個(gè)人。

14.A

解析思路：資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

15.B

解析思路：煙葉稅的納稅人為在中國境內(nèi)收購煙葉的單位和個(gè)人。

16.A

解析思路：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人為在中國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人。

17.ABCD

解析思路：印花稅的征稅對象包括設(shè)立、領(lǐng)受、簽訂、領(lǐng)受的憑證，以及其他具有法律效力的憑證。

18.A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人為擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

19.A

解析思路：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。

20.A

解析思路：車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.錯(cuò)

解析思路：增值稅一般納稅人需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能自行開具增值稅專用發(fā)票。

2.對

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，這是稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

3.對

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率確實(shí)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

4.對

解析思路：印花稅的稅率是根據(jù)不同憑證的性質(zhì)和金額確定的，采用比例稅率。

5.錯(cuò)

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)通常是房產(chǎn)的評估價(jià)值，而非原值。

6.對

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是土地增值額，按照增值額的一定比例計(jì)征。

7.對

解析思路：車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車船的噸位或座位數(shù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)征。

8.對

解析思路：契稅的稅率范圍在3%至5%，具體稅率由地方政府確定。

9.對

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的稅率是按照污染當(dāng)量確定的，由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。

10.對

解析思路：資源稅的稅率是從量定額稅率，根據(jù)資源種類和開采條件確定。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要在于納稅人的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票管理、核算要求等方面。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，享受更多的稅收優(yōu)惠；小規(guī)模納稅人則需要申請代開增值稅專用發(fā)票，享受的稅收優(yōu)惠相對較少。

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用超額累進(jìn)稅率；個(gè)人所得稅的稅率根據(jù)所得額不同分為多個(gè)檔次，適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算；個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是根據(jù)個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，減去稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目后的余額，按照相應(yīng)的稅率計(jì)算。

3.房產(chǎn)稅的征收范圍包括個(gè)人所有的居住房屋和非居住房屋，以及企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)等擁有的房產(chǎn)。計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評估價(jià)值，按照房產(chǎn)價(jià)值的一定比例計(jì)征。

4.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。征稅范圍