財政預(yù)算編制歡迎參加財政預(yù)算編制課程！本課程旨在系統(tǒng)介紹預(yù)算編制的理論框架、實務(wù)操作和最新改革趨勢，幫助學(xué)習(xí)者全面掌握預(yù)算編制的專業(yè)知識和實踐技能。預(yù)算是政府治理的重要工具，科學(xué)編制預(yù)算是保障財政資金有效使用、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過本課程的學(xué)習(xí)，您將能夠理解預(yù)算編制的基本原理，掌握預(yù)算編制的具體方法，提升財政管理能力。課程概述1課程目標本課程旨在幫助學(xué)生掌握財政預(yù)算編制的基本理論和實務(wù)操作技能，培養(yǎng)分析和解決預(yù)算編制實際問題的能力，為今后從事財政預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，學(xué)生將能夠獨立編制各類預(yù)算，并對預(yù)算管理過程中的問題進行分析和處理。2學(xué)習(xí)內(nèi)容課程內(nèi)容包括預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)算收支編制、部門預(yù)算編制、四本預(yù)算編制（一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算）、預(yù)算平衡與調(diào)整、預(yù)算審核與批準、預(yù)算績效管理以及預(yù)算公開與監(jiān)督等內(nèi)容。3考核方式本課程采用過程性評價與終結(jié)性評價相結(jié)合的方式。平時成績（40%）包括課堂表現(xiàn)、作業(yè)和案例分析；期末考試（60%）采用閉卷考試形式，主要考察基本概念、基本理論和實務(wù)操作能力。特別強調(diào)理論聯(lián)系實際的能力考核。第一章：預(yù)算編制基礎(chǔ)1理論基礎(chǔ)預(yù)算編制的理論依據(jù)包括公共財政理論、政府治理理論和財政管理理論，這些理論構(gòu)成了預(yù)算編制的學(xué)術(shù)基礎(chǔ)。同時，我們將學(xué)習(xí)預(yù)算編制的歷史發(fā)展，了解中國預(yù)算制度的演變過程及其在不同歷史時期的特點。2操作框架預(yù)算編制的基本操作框架包括編制主體、編制對象、編制程序和編制方法四個方面。我們將詳細討論這些要素如何共同構(gòu)成預(yù)算編制的整體系統(tǒng)，以及它們之間的相互關(guān)系和作用機制。3改革趨勢近年來，我國預(yù)算編制改革不斷深化，主要包括預(yù)算完整性改革、績效導(dǎo)向改革和透明度提升改革。這些改革措施正在推動預(yù)算編制工作向更加科學(xué)、規(guī)范、透明的方向發(fā)展，適應(yīng)新時代政府治理的要求。預(yù)算的定義與功能預(yù)算的概念預(yù)算是指國家或地方各級政府根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展目標和計劃，對一定時期內(nèi)的收入和支出所做的安排。它是政府依法組織收入、安排支出，實施宏觀調(diào)控、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家治理的重要工具，也是反映政府意志和行動的重要手段。預(yù)算的主要功能預(yù)算具有多重功能：資源配置功能，通過收入分配和支出安排實現(xiàn)資源的合理配置；宏觀調(diào)控功能，通過財政政策影響經(jīng)濟運行；收入分配功能，通過稅收和轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)收入分配；監(jiān)督控制功能，通過預(yù)算約束規(guī)范政府行為和財政運行。預(yù)算在財政管理中的作用預(yù)算是財政管理的基礎(chǔ)和核心，它確定了政府收支活動的基本框架，是政府財力資源配置的主要方式，也是財政政策實施的重要載體。科學(xué)編制預(yù)算對提高財政資金使用效益、增強政府公信力、推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要意義。預(yù)算編制的法律依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》作為我國預(yù)算管理的基本法律，《預(yù)算法》于1994年首次頒布實施，并于2014年進行了全面修訂。該法律明確規(guī)定了預(yù)算編制的基本原則、主體、程序和內(nèi)容，確立了預(yù)算管理體制、預(yù)算收支范圍、預(yù)算審查批準程序等，為預(yù)算編制提供了最根本的法律依據(jù)?！吨腥A人民共和國預(yù)算法實施條例》作為《預(yù)算法》的配套法規(guī)，《預(yù)算法實施條例》2020年修訂頒布，對預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定進行了細化和補充，特別是對預(yù)算編制的具體要求、操作程序和技術(shù)規(guī)范等方面作出了詳細規(guī)定，為預(yù)算編制實務(wù)提供了更為具體的操作指引。其他相關(guān)法規(guī)和政策文件除上述兩部主要法律法規(guī)外，預(yù)算編制還需遵循財政部發(fā)布的各項規(guī)章制度、技術(shù)規(guī)范和工作要求，如《預(yù)算收支分類科目》、各類專項資金管理辦法、年度預(yù)算編制通知等，這些文件共同構(gòu)成了預(yù)算編制的完整法規(guī)政策體系。預(yù)算編制的基本原則依法理財原則依法理財是預(yù)算編制的首要原則，要求預(yù)算編制必須嚴格遵守《預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)，按照法定權(quán)限、程序和要求進行。政府的收入必須依法征收，支出必須依法安排，確保預(yù)算活動在法治軌道上運行，防止隨意性和違法行為。統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌兼顧要求在預(yù)算編制中綜合考慮各方面因素，平衡各種利益關(guān)系。既要統(tǒng)籌當前與長遠發(fā)展需要，又要兼顧各地區(qū)、各部門、各行業(yè)的合理訴求，同時還要協(xié)調(diào)好經(jīng)濟發(fā)展與社會公平的關(guān)系，實現(xiàn)資源配置的整體最優(yōu)。勤儉節(jié)約原則勤儉節(jié)約是我國財政工作的傳統(tǒng)美德和基本要求。預(yù)算編制要堅持精打細算，嚴格控制一般性支出，嚴格執(zhí)行相關(guān)經(jīng)費標準，大力壓減非剛性、非重點項目支出，不斷提高財政資金使用效益，防止鋪張浪費。收支平衡原則收支平衡是預(yù)算編制的基本目標。在編制預(yù)算時，要以收定支，量入為出，確保財政收支大體平衡。對于確需通過赤字解決的支出，要嚴格控制赤字規(guī)模，防范債務(wù)風險，保持財政可持續(xù)性，為經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好的財政環(huán)境。我國的預(yù)算體系1中央預(yù)算國家最高層級預(yù)算2省級預(yù)算31個省級行政區(qū)劃預(yù)算3市級預(yù)算地級市及計劃單列市預(yù)算4縣級預(yù)算縣區(qū)級行政單位預(yù)算5鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算基層政權(quán)單位預(yù)算中國實行"一級政府一級預(yù)算"體制，形成了涵蓋中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級的預(yù)算體系。各級預(yù)算由本級人大審查批準，在法律框架內(nèi)獨立編制和執(zhí)行。中央與地方預(yù)算之間，以及地方各級預(yù)算之間通過稅收劃分、轉(zhuǎn)移支付、共享稅等機制建立聯(lián)系。上下級預(yù)算編制相互銜接，更高級預(yù)算對下級有指導(dǎo)和約束作用，下級預(yù)算需符合上級的政策導(dǎo)向和總體要求。這種多層級的預(yù)算體系既能保證國家意志的貫徹執(zhí)行，又能體現(xiàn)地方自主權(quán)，適應(yīng)了我國幅員遼闊、情況復(fù)雜的國情，為推動分級治理、因地制宜發(fā)展提供了制度保障。預(yù)算年度與預(yù)算周期規(guī)劃期提前謀劃，制定中期規(guī)劃1編制期收集數(shù)據(jù)，編制預(yù)算草案2審批期人大審查，批準預(yù)算方案3執(zhí)行期組織收入，安排支出執(zhí)行4監(jiān)督期審計監(jiān)督，評價總結(jié)改進5我國預(yù)算年度自公歷1月1日起至12月31日止，與自然年度保持一致。預(yù)算編制通常在前一年度的6月份左右啟動，經(jīng)過部門申報、財政審核、政府決策、人大審查等環(huán)節(jié)，在本年度1月份由人大批準后正式執(zhí)行。近年來，我國積極推進中期財政規(guī)劃管理，要求各級政府編制3-5年的滾動財政規(guī)劃，增強預(yù)算的前瞻性和可持續(xù)性。中期財政規(guī)劃為年度預(yù)算提供框架指導(dǎo)，有助于跨年度平衡財政資源，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和穩(wěn)定性。第二章：預(yù)算收入編制收入來源分析預(yù)算收入編制首先需要全面分析各類收入來源，包括稅收收入、非稅收入和轉(zhuǎn)移性收入等，掌握各類收入的特點、規(guī)模和變動趨勢，為科學(xué)預(yù)測奠定基礎(chǔ)。特別是對主體稅種和重點行業(yè)稅收進行深入研究，把握其增長潛力和風險因素。收入預(yù)測方法預(yù)算收入預(yù)測需要綜合運用定量和定性分析方法。定量方法主要包括時間序列分析、回歸分析和彈性系數(shù)法等；定性方法主要是基于政策分析和專家判斷。兩類方法結(jié)合使用，能夠提高預(yù)測的科學(xué)性和準確性。收入目標確定在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展目標和財政政策取向，確定預(yù)算收入目標。收入目標既要實事求是、切實可行，又要體現(xiàn)一定的積極性和挑戰(zhàn)性，兼顧財政可持續(xù)和經(jīng)濟健康發(fā)展，避免因片面追求收入增長而加重企業(yè)負擔。收入預(yù)算編制收入預(yù)算編制要細化到各項具體收入科目，明確各部門、各地區(qū)的收入任務(wù)，并對重點稅源、重大政策性減收因素進行專項分析和說明，形成完整的收入預(yù)算方案和編制說明，為預(yù)算執(zhí)行提供明確指引。預(yù)算收入的主要來源123稅收收入稅收是財政收入的主體，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各類稅種。我國現(xiàn)行稅制由18個稅種構(gòu)成，稅收收入約占一般公共預(yù)算收入的80%以上，是保障國家財政運行的基礎(chǔ)和主要來源。稅收具有強制性、無償性和固定性的特點。非稅收入非稅收入是指除稅收以外的各種財政收入，主要包括行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、政府性基金收入等。非稅收入是稅收的重要補充，在優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)、滿足特定公共需求方面發(fā)揮著重要作用。轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入主要指上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付，包括一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。此外，部分地區(qū)還可能通過調(diào)入資金、動用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金等方式籌集收入。這類收入對于促進區(qū)域均衡發(fā)展、保障基本公共服務(wù)具有重要意義。稅收收入預(yù)測方法定量分析法定量分析法是通過數(shù)學(xué)統(tǒng)計和計量經(jīng)濟模型對稅收收入進行預(yù)測的方法。常用的定量分析方法包括：趨勢外推法，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的變動趨勢預(yù)測未來；相關(guān)分析法，研究稅收與經(jīng)濟變量的相關(guān)關(guān)系；回歸分析法，建立稅收與影響因素的回歸方程；彈性系數(shù)法，利用稅收彈性預(yù)測稅收增長等。定性分析法定性分析法是基于專業(yè)知識和經(jīng)驗判斷對稅收收入進行預(yù)測的方法。主要包括：專家判斷法，征求稅收專家的意見；政策分析法，分析稅收政策變化的影響；德爾菲法，通過多輪專家咨詢形成一致預(yù)測；情景分析法，設(shè)定不同情景預(yù)測稅收變化等。定性分析能夠彌補定量方法的不足，特別是在政策變化較大時。綜合預(yù)測法綜合預(yù)測法是將定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。首先運用定量方法初步預(yù)測稅收收入，然后結(jié)合政策因素、經(jīng)濟形勢和稅源變化等進行定性分析和調(diào)整，最終形成更加科學(xué)準確的預(yù)測結(jié)果。實踐中，綜合預(yù)測法被廣泛應(yīng)用于各級財政部門的預(yù)算編制工作中。非稅收入預(yù)算編制行政事業(yè)性收費行政事業(yè)性收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織依據(jù)法律法規(guī)的授權(quán)，按照國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準的項目和標準收取的費用。預(yù)算編制應(yīng)當根據(jù)收費項目清單、收費標準和業(yè)務(wù)量預(yù)測等因素，合理測算收入規(guī)模，并充分考慮減費降費政策的影響。罰沒收入罰沒收入是指行政執(zhí)法部門依法對違法違規(guī)行為處以罰款、沒收違法所得等形成的收入。預(yù)算編制時，應(yīng)當根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和執(zhí)法計劃科學(xué)預(yù)測，但不得下達罰沒指標或與績效考核掛鉤，避免因創(chuàng)收需要而過度執(zhí)法，確保執(zhí)法公正性和嚴肅性。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入主要包括國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源開采權(quán)出讓收入、海域使用權(quán)出讓收入、國有資產(chǎn)出租出借收入等。預(yù)算編制需要結(jié)合資源開發(fā)利用計劃、市場價格走勢和政策調(diào)控因素進行綜合預(yù)測，確保國有資源資產(chǎn)的保值增值。轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算編制上級轉(zhuǎn)移支付上級轉(zhuǎn)移支付是地方政府預(yù)算收入的重要來源，特別是對財政實力較弱的地區(qū)。編制上級轉(zhuǎn)移支付收入預(yù)算時，需要研究上級財政政策導(dǎo)向和轉(zhuǎn)移支付分配辦法，掌握本地區(qū)在相關(guān)因素中的位置和比重，預(yù)判可能獲得的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。同時，應(yīng)與上級財政部門保持溝通，及時了解轉(zhuǎn)移支付意向。調(diào)入資金調(diào)入資金主要是指從政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等其他預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的資金。編制調(diào)入資金預(yù)算時，需要全面分析其他預(yù)算的收支情況和結(jié)余狀況，根據(jù)法律法規(guī)和政策規(guī)定，合理確定調(diào)入規(guī)模。調(diào)入資金應(yīng)當依法依規(guī)，不得隨意擴大調(diào)入范圍或提高調(diào)入比例。動用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金動用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指使用以前年度預(yù)算結(jié)余或結(jié)轉(zhuǎn)資金彌補當年預(yù)算收支缺口。編制此類預(yù)算時，需要全面清理各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，分析其形成原因和使用限制，依照有關(guān)規(guī)定確定可動用范圍和金額。動用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)當優(yōu)先用于原定用途，對于確需調(diào)整用途的，應(yīng)當履行相應(yīng)審批程序。收入預(yù)算編制的注意事項1收入預(yù)期性要求收入預(yù)算應(yīng)當實事求是、積極穩(wěn)妥，既不高估收入造成虛假平衡，也不低估收入形成暗藏財力。預(yù)測要充分考慮經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收政策等因素的變化，對各種增減收因素進行詳細分析和評估，確保收入預(yù)期合理可行，為支出安排提供可靠保障。2與征收部門的溝通協(xié)調(diào)財政部門編制收入預(yù)算應(yīng)當加強與稅務(wù)、海關(guān)、自然資源等征收部門的溝通協(xié)調(diào)，充分了解稅源分布、征管措施和征收計劃，共同研判收入形勢，形成協(xié)同配合機制?？梢匝堈魇詹块T參與收入預(yù)測討論，提高預(yù)測的專業(yè)性和權(quán)威性。3收入征管信息共享機制建立健全收入征管信息共享機制，打破部門信息孤島，實現(xiàn)財政、稅務(wù)、人行、統(tǒng)計、市場監(jiān)管等部門數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析稅源結(jié)構(gòu)和變動趨勢，識別稅收風險點，提高收入預(yù)測的科學(xué)性和準確性，同時為加強收入征管提供數(shù)據(jù)支持。第三章：預(yù)算支出編制1制定支出政策明確支出重點和方向2確定支出規(guī)模根據(jù)財力約束合理測算3分配支出限額向各部門分解預(yù)算控制數(shù)4編制支出預(yù)算部門按限額提出支出需求5審核平衡調(diào)整綜合平衡形成最終方案預(yù)算支出編制是財政預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到政府職能的履行和公共服務(wù)的提供。支出預(yù)算編制要堅持量入為出、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、注重績效的原則，確保財政資金發(fā)揮最大效益。近年來，我國預(yù)算支出編制改革不斷深化，預(yù)算支出管理逐步實現(xiàn)從"重分配、輕管理"向"分配與管理并重"轉(zhuǎn)變，從"重規(guī)模、輕績效"向"規(guī)模與績效并重"轉(zhuǎn)變，從"單一年度"向"跨年度平衡"轉(zhuǎn)變，支出管理的科學(xué)化、精細化水平不斷提高。支出預(yù)算的分類功能分類功能分類是按照政府職能和事業(yè)發(fā)展需要對支出進行的分類，反映政府活動的不同功能和政策目標。我國現(xiàn)行功能分類包括一般公共服務(wù)、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)等21個類級科目，并進一步細分為款、項級科目。功能分類便于分析和監(jiān)督政府履行職能的情況，是預(yù)算編制和管理的重要分類依據(jù)。經(jīng)濟分類經(jīng)濟分類是按照支出的經(jīng)濟性質(zhì)和用途對支出進行的分類，反映政府預(yù)算支出的構(gòu)成情況。主要包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、債務(wù)利息支出、基本建設(shè)支出等。經(jīng)濟分類有助于分析預(yù)算支出的經(jīng)濟影響，控制行政成本，提高資金使用效益。部門預(yù)算分類部門預(yù)算分類是按照預(yù)算單位或部門對支出進行的分類，反映各部門承擔的職責任務(wù)和分配到的預(yù)算資金。部門預(yù)算分類將預(yù)算資金全部分解到各個具體部門和單位，明確預(yù)算執(zhí)行的責任主體，有利于加強預(yù)算約束，提高部門的預(yù)算管理水平，促進部門依法理財、科學(xué)理財。基本支出預(yù)算編制人員信息核實核對編制和實際人數(shù)1標準定額套用按規(guī)定標準測算經(jīng)費2政策因素調(diào)整根據(jù)政策變化增減3預(yù)算數(shù)據(jù)匯總形成基本支出預(yù)算4基本支出是指為保障機關(guān)、事業(yè)單位等機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，主要包括人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出兩部分。人員經(jīng)費包括工資、津貼補貼、社會保障繳費、住房公積金等；公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水電費、差旅費、會議費等?；局С鲱A(yù)算編制采用定員定額管理方式，根據(jù)核定的編制人數(shù)和標準定額測算經(jīng)費需求。人員經(jīng)費按照國家和地方的工資福利政策標準和實際在職人數(shù)、離退休人數(shù)編制；公用經(jīng)費按照分類分級核定的標準，結(jié)合部門職能、人員規(guī)模和工作任務(wù)等因素確定?；局С鲱A(yù)算編制要嚴格執(zhí)行相關(guān)標準和政策規(guī)定，不得隨意擴大開支范圍或提高開支標準。同時，要統(tǒng)籌考慮政策變化因素、價格水平變動、機構(gòu)和人員變動等，確?；局С鲱A(yù)算科學(xué)合理，既能保障基本運轉(zhuǎn)，又不鋪張浪費。項目支出預(yù)算編制項目申報各部門單位根據(jù)職能任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要提出項目支出申請，填報項目申報表，說明項目的必要性、可行性、績效目標、資金測算依據(jù)等。項目申報應(yīng)當嚴格遵循財政部門規(guī)定的范圍和程序，避免隨意性和盲目性。項目評審財政部門組織專家或相關(guān)機構(gòu)對申報項目進行評審，重點評估項目的合法性、合理性、可行性以及與部門職能任務(wù)的相關(guān)性，對項目績效目標、申請資金測算的科學(xué)性進行審核。評審結(jié)果作為安排預(yù)算的重要依據(jù)。項目入庫通過評審的項目列入項目庫，按照輕重緩急和輪候順序確定入庫排序。項目庫實行動態(tài)管理，定期對存量項目進行清理評估，及時調(diào)整和優(yōu)化項目結(jié)構(gòu)，確保項目庫的科學(xué)性和有效性，為預(yù)算編制提供項目儲備。預(yù)算安排根據(jù)財力狀況和政策導(dǎo)向，從項目庫中選擇優(yōu)先級高、條件成熟的項目納入年度預(yù)算。預(yù)算安排要綜合考慮項目的輕重緩急、績效情況和資金需求特點，做到有保有壓、突出重點、講求實效，確保有限財力發(fā)揮最大效益。重點支出領(lǐng)域預(yù)算編制1"三保"支出優(yōu)先保障"三保"支出是指?；久裆?、保工資、保運轉(zhuǎn)的支出，是各級政府必須優(yōu)先保障的剛性支出。預(yù)算編制要堅持"三保"支出在財政支出中的優(yōu)先順序，足額安排基層政府保工資、保運轉(zhuǎn)、保基本民生支出，確?；鶎诱＿\轉(zhuǎn)和基本公共服務(wù)的有效提供，守住民生底線。2民生領(lǐng)域支出民生領(lǐng)域支出包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障等方面的支出。預(yù)算編制要堅持以人民為中心，優(yōu)先保障民生支出，改善民生事業(yè)發(fā)展條件，健全基本公共服務(wù)體系，推動基本公共服務(wù)均等化。特別是要加大對義務(wù)教育、基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老等基礎(chǔ)性、普惠性、兜底性民生建設(shè)的投入力度。3重大戰(zhàn)略任務(wù)支出重大戰(zhàn)略任務(wù)支出是指為落實黨中央、國務(wù)院重大決策部署和戰(zhàn)略規(guī)劃而安排的支出。預(yù)算編制要加大對科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)保、鄉(xiāng)村振興、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持力度，統(tǒng)籌財政資源，集中力量辦大事，確保國家重大戰(zhàn)略任務(wù)順利實施和目標如期實現(xiàn)。支出標準體系建設(shè)基本公共服務(wù)保障標準基本公共服務(wù)保障標準是指政府提供基本公共服務(wù)的底線要求和規(guī)范標準，包括公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等領(lǐng)域的服務(wù)項目、服務(wù)內(nèi)容和經(jīng)費標準。我國正在建立健全基本公共服務(wù)標準體系，推動基本公共服務(wù)均等化。預(yù)算編制要嚴格執(zhí)行這些標準，確?；竟卜?wù)有效供給。行業(yè)標準行業(yè)標準是指特定行業(yè)內(nèi)部的經(jīng)費保障標準，如教育部門的生均公用經(jīng)費標準、衛(wèi)生部門的床位補助標準、科技項目的資助標準等。這些標準通常由行業(yè)主管部門會同財政部門制定，考慮行業(yè)特點和發(fā)展需要。預(yù)算編制應(yīng)當遵循行業(yè)標準，保障行業(yè)健康發(fā)展，提高資源配置效率。地區(qū)差異化標準地區(qū)差異化標準是指考慮區(qū)域發(fā)展不平衡不充分的實際情況，對不同地區(qū)實行差異化經(jīng)費保障標準。如對欠發(fā)達地區(qū)、民族地區(qū)、邊遠地區(qū)等可以實行傾斜性政策和標準。預(yù)算編制要充分考慮地區(qū)差異，合理確定和適用差異化標準，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。零基預(yù)算與增量預(yù)算零基預(yù)算的概念與應(yīng)用零基預(yù)算是指在預(yù)算編制時，不考慮歷史基數(shù)，而是對所有支出項目從零開始重新評估和安排的預(yù)算方法。它要求每一項支出都必須證明其必要性和合理性，不存在天然"既得利益"。零基預(yù)算有助于打破部門利益固化格局，促進資源優(yōu)化配置，但操作較為復(fù)雜，需要大量的分析評估工作。適用于機構(gòu)改革、職能調(diào)整或資源急需優(yōu)化的情況。增量預(yù)算的特點增量預(yù)算是指在上年預(yù)算基礎(chǔ)上，只對增減變動部分進行審核和調(diào)整的預(yù)算方法。它保持了預(yù)算的相對穩(wěn)定性，操作簡便，減少了編制工作量。但容易形成"基數(shù)固化"，導(dǎo)致資源配置效率低下，不利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。增量預(yù)算適用于經(jīng)濟社會環(huán)境相對穩(wěn)定、部門職能和政策變化不大的情況。兩種方法的比較與選擇兩種預(yù)算方法各有優(yōu)劣。增量預(yù)算穩(wěn)定性好、簡便易行，但創(chuàng)新性不足；零基預(yù)算科學(xué)性強、資源配置效率高，但工作量大、實施難度高。在實際工作中，可以采取"基數(shù)評估+增量控制"的方式，對基本支出和延續(xù)性項目采用增量預(yù)算，對新增項目和重大項目采用零基預(yù)算，既保持預(yù)算的相對穩(wěn)定，又促進資源優(yōu)化配置。第四章：部門預(yù)算編制1部門預(yù)算改革背景部門預(yù)算制度是我國預(yù)算管理制度的重要改革，始于1999年，旨在改變以往"條塊分割、分頭管理"的預(yù)算模式，建立"一個部門一本預(yù)算"的管理體制。這一改革有助于加強預(yù)算約束，明確部門職責，提高預(yù)算透明度，是財政體制改革的重要內(nèi)容。2部門預(yù)算的特點部門預(yù)算具有完整性、統(tǒng)一性和透明性的特點。完整性是指部門所有收支都納入預(yù)算管理；統(tǒng)一性是指部門所有收支實行統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理；透明性是指部門預(yù)算信息向社會公開，接受監(jiān)督。這些特點有助于從整體上規(guī)范部門的財政收支行為。3部門預(yù)算編制流程部門預(yù)算編制一般包括以下環(huán)節(jié)：財政部門下達預(yù)算編制通知和控制數(shù)→部門組織所屬單位申報預(yù)算→部門匯總審核形成部門預(yù)算草案→財政部門審核→政府審定→人大批準→財政部門批復(fù)部門。這一流程確保了部門預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性。部門預(yù)算的概念與特點部門預(yù)算的定義部門預(yù)算是指政府各部門依照法律和有關(guān)規(guī)定編制的本部門年度收支計劃，涵蓋部門所有收入和支出，包括基本支出和項目支出。它是政府預(yù)算的重要組成部分，是預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算管理制度，也是部門履行職能、開展工作的經(jīng)費保障。部門預(yù)算實行綜合預(yù)算管理，將部門所有資金納入預(yù)算，統(tǒng)一安排使用。部門預(yù)算改革的背景部門預(yù)算改革是我國預(yù)算管理制度的重大改革，始于1999年。改革前，我國實行的是"分灶吃飯"的預(yù)算管理模式，預(yù)算體系條塊分割，資金分散管理，財政資金使用效率低下，監(jiān)督乏力。部門預(yù)算改革旨在轉(zhuǎn)變財政管理職能，加強預(yù)算約束，提高財政資源配置效率，是財政體制改革的重要內(nèi)容。部門預(yù)算的主要特點部門預(yù)算具有完整性、統(tǒng)一性和透明性的特點。完整性是指部門所有收支都納入預(yù)算管理，防止收支脫離預(yù)算；統(tǒng)一性是指部門所有收支實行統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理，避免資金分散使用；透明性是指部門預(yù)算信息向社會公開，接受監(jiān)督。這些特點有助于從整體上規(guī)范部門的財政收支行為。部門預(yù)算編制的基本流程部署動員財政部門下達年度預(yù)算編制通知，明確編制原則、方法、要求和時間安排等。部門預(yù)算管理機構(gòu)組織所屬單位進行預(yù)算編制培訓(xùn)和動員，統(tǒng)一思想認識，明確責任分工和工作要求。這一階段重在做好思想和組織準備，確保預(yù)算編制工作有序開展。基礎(chǔ)資料準備部門及所屬單位準備預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)資料，主要包括：部門職能和年度工作計劃、機構(gòu)編制和人員情況、上年度預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)配置和使用狀況、各項收支政策和標準等?；A(chǔ)資料的準確性和完整性直接影響預(yù)算編制的質(zhì)量。預(yù)算草案編制部門及所屬單位根據(jù)財政部門下達的控制數(shù)，按照規(guī)定的編制方法和標準，填報各類預(yù)算表格和編制說明，形成初步預(yù)算草案。首先由基層單位編制，然后逐級匯總審核，最終形成部門整體預(yù)算草案。預(yù)算草案要做到收支平衡，項目匹配，數(shù)據(jù)準確。審核平衡財政部門對部門報送的預(yù)算草案進行審核，重點審核預(yù)算編制的依據(jù)、標準、方法是否符合規(guī)定，收支項目是否合理，數(shù)據(jù)是否準確等。根據(jù)審核情況，與部門溝通協(xié)商，進行必要的調(diào)整和平衡，最終形成部門預(yù)算草案，納入政府預(yù)算草案，提交人大審查批準。部門收入預(yù)算編制1財政撥款收入財政撥款收入是指部門從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款和國有資本經(jīng)營預(yù)算撥款。編制財政撥款收入預(yù)算應(yīng)當根據(jù)財政部門下達的控制數(shù)和部門的實際需求，按照規(guī)定的功能分類和經(jīng)濟分類科目填列，確保與支出預(yù)算相匹配。2事業(yè)收入事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入，如學(xué)費收入、醫(yī)療收入、科研收入等。編制事業(yè)收入預(yù)算應(yīng)當根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃、業(yè)務(wù)活動量和收費標準等因素，按照收入項目和渠道分類測算，做到實事求是，既不高估，也不低估，確保收入預(yù)算的科學(xué)性和可行性。3經(jīng)營收入經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。編制經(jīng)營收入預(yù)算應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營活動計劃和市場情況預(yù)測，合理確定收入規(guī)模，考慮經(jīng)營風險因素，避免盲目追求經(jīng)營規(guī)模。同時，要明確經(jīng)營收入的使用方向，促進事業(yè)發(fā)展。4其他收入其他收入是指部門取得的除上述收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。編制其他收入預(yù)算應(yīng)當根據(jù)各項收入的特點和來源，分類測算，重點關(guān)注穩(wěn)定性較強、可預(yù)期性較高的收入項目，做到來源清晰、依據(jù)充分，確保收入預(yù)算的完整性。部門支出預(yù)算編制基本支出預(yù)算嚴格按定員定額測算1項目支出預(yù)算優(yōu)先保障重點任務(wù)2經(jīng)營支出預(yù)算與經(jīng)營收入相適應(yīng)3其他支出預(yù)算特定用途專款專用4基本支出預(yù)算是指保障部門機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的支出。編制基本支出預(yù)算應(yīng)當嚴格執(zhí)行人員編制和經(jīng)費標準，按照實有人員情況和公用經(jīng)費定額標準測算，區(qū)分人員經(jīng)費和公用經(jīng)費填列相應(yīng)的經(jīng)濟分類科目，確?；具\轉(zhuǎn)需求。項目支出預(yù)算是指部門為完成特定行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出。編制項目支出預(yù)算應(yīng)當堅持"先有項目、后有預(yù)算"的原則，嚴格項目立項審核，科學(xué)測算項目經(jīng)費需求，設(shè)定合理的績效目標，優(yōu)先保障重點領(lǐng)域和剛性支出，壓減一般性項目支出。經(jīng)營支出預(yù)算是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。編制經(jīng)營支出預(yù)算應(yīng)當與經(jīng)營收入相適應(yīng)，充分考慮經(jīng)營成本和經(jīng)營風險，保持合理的收支比例，避免過度投入或收支倒掛。同時，要明確經(jīng)營活動與主業(yè)的關(guān)系，防止影響正常業(yè)務(wù)開展。部門預(yù)算績效管理1績效評價與結(jié)果應(yīng)用綜合評估，結(jié)果反饋2績效指標體系產(chǎn)出、效果、影響全面衡量3績效目標設(shè)定具體、可衡量、可實現(xiàn)績效目標設(shè)定是部門預(yù)算績效管理的起點。部門在編制預(yù)算時，要為每一項支出設(shè)定明確的績效目標，尤其是項目支出?？冃繕藨?yīng)當符合"SMART"原則，即具體(Specific)、可衡量(Measurable)、可實現(xiàn)(Achievable)、相關(guān)性(Relevant)和時限性(Time-bound)。績效目標應(yīng)當與部門職能、年度工作計劃緊密結(jié)合，體現(xiàn)支出與效果的對應(yīng)關(guān)系?？冃е笜梭w系是衡量績效目標實現(xiàn)程度的工具。部門應(yīng)當建立健全科學(xué)合理的績效指標體系，包括投入指標、產(chǎn)出指標、效果指標和影響指標等，既關(guān)注短期產(chǎn)出，也關(guān)注長期效果，既關(guān)注數(shù)量和質(zhì)量，也關(guān)注效率和效益。指標體系應(yīng)當結(jié)合部門特點和項目性質(zhì)設(shè)置，做到指標明確、數(shù)據(jù)可得、易于考核?？冃гu價是檢驗預(yù)算執(zhí)行效果的重要手段。部門要建立績效自評和財政評價相結(jié)合的評價機制，采用成本效益分析、比較法、公眾評判等方法，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行客觀評價。評價結(jié)果要與預(yù)算安排緊密結(jié)合，對評價結(jié)果較好的項目予以傾斜支持，對評價結(jié)果較差的項目予以調(diào)整壓減，形成激勵約束機制。第五章：政府性基金預(yù)算編制基金的界定政府性基金預(yù)算編制首先要明確基金的范圍和界定標準。根據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定，政府性基金是指政府通過向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。明確基金性質(zhì)是編制政府性基金預(yù)算的前提和基礎(chǔ)。收入測算政府性基金收入測算是基金預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。需要根據(jù)基金項目的特點和征收政策，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展趨勢和基金征收對象的變化情況，科學(xué)預(yù)測各項基金收入。特別是土地出讓收入等重大基金收入，要充分考慮土地市場變化和宏觀政策調(diào)控因素。支出安排政府性基金支出安排要嚴格按照"?？顚Ｓ?原則，將基金收入用于法律、行政法規(guī)規(guī)定的特定公共事業(yè)發(fā)展。支出安排要與收入規(guī)模相匹配，優(yōu)先保障法定支出和剛性支出，確?；鹗褂梅较蚍显O(shè)立目的，提高基金使用效益。統(tǒng)籌平衡政府性基金預(yù)算編制要注重與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌平衡。對超出特定用途需要的基金收入，可以按規(guī)定比例調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用；對基金收入不足以支持特定事業(yè)發(fā)展的，可以通過一般公共預(yù)算適當補助。這種統(tǒng)籌平衡機制有助于提高財政資源配置效率。政府性基金的概念與特點政府性基金的定義政府性基金是指政府為支持特定公共事業(yè)發(fā)展，依法向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金。政府性基金預(yù)算是對政府性基金收入和支出實行專項管理的一種預(yù)算形式，是政府預(yù)算體系的重要組成部分。政府性基金的設(shè)立、征收和使用都有明確的法律法規(guī)依據(jù)，不是政府可以隨意設(shè)立的收費項目。與一般公共預(yù)算的區(qū)別政府性基金與一般公共預(yù)算的主要區(qū)別在于：資金來源不同，基金主要來自特定對象的繳納，而非全體納稅人；使用方向不同，基金必須?？顚Ｓ糜谔囟ü彩聵I(yè)，而一般預(yù)算可用于各類政府支出；管理方式不同，基金實行收支對應(yīng)的專項管理，一般預(yù)算實行統(tǒng)籌安排的綜合管理；收支關(guān)系不同，基金收支之間有直接對應(yīng)關(guān)系，一般預(yù)算收支之間無直接對應(yīng)關(guān)系。政府性基金的主要類型我國目前的政府性基金主要包括：國有土地使用權(quán)出讓收入、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、污水處理費、彩票公益金、文化事業(yè)建設(shè)費、旅游發(fā)展基金等數(shù)十項。其中，國有土地使用權(quán)出讓收入是最主要的政府性基金收入，占基金總收入的70%以上，在地方財政收入中占有重要地位。政府性基金收入預(yù)算編制國有土地使用權(quán)出讓收入國有土地使用權(quán)出讓收入是政府將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者而取得的收入，是政府性基金收入的主體。編制該項收入預(yù)算時，需要結(jié)合土地利用總體規(guī)劃、年度土地供應(yīng)計劃、土地市場價格走勢、房地產(chǎn)調(diào)控政策等因素進行綜合測算，既要實事求是，又要防止過度依賴土地財政。彩票公益金收入彩票公益金收入是從彩票發(fā)行銷售收入中按規(guī)定比例提取的資金，用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)。編制彩票公益金收入預(yù)算時，需要分析彩票銷售趨勢、市場潛力和政策變化，預(yù)測彩票銷量和公益金提取規(guī)模。彩票公益金收入預(yù)算要堅持穩(wěn)健原則，避免過高估計銷售增長，保持收支平衡。其他政府性基金收入其他政府性基金收入包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、污水處理費、教育費附加等多項收入。編制這些基金收入預(yù)算時，需要根據(jù)各項基金的特點和征收依據(jù)，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展狀況和政策調(diào)整因素，分項測算收入規(guī)模。要特別關(guān)注收費標準調(diào)整、征收范圍變化等政策因素對基金收入的影響，確保收入預(yù)算科學(xué)合理。政府性基金支出預(yù)算編制?？顚Ｓ迷瓌t政府性基金支出預(yù)算編制必須嚴格遵循?？顚Ｓ迷瓌t，確?；鹩糜谔囟ü彩聵I(yè)發(fā)展。每項基金支出都必須符合該基金設(shè)立的法定用途，不得挪作他用或超出規(guī)定范圍使用。如國有土地使用權(quán)出讓收入必須用于土地征收和開發(fā)、城市建設(shè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等領(lǐng)域；彩票公益金必須用于社會福利、體育和教育等社會公益事業(yè)。主要支出方向政府性基金支出主要方向包括：城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出，占比最大，主要來自土地出讓收入；社會保障和就業(yè)支出，主要用于保障性住房建設(shè)等；農(nóng)林水事務(wù)支出，重點用于農(nóng)田水利建設(shè)和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)；教育、科技、文化、體育與傳媒支出，主要來自彩票公益金；醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出等。編制支出預(yù)算時要明確各領(lǐng)域支出優(yōu)先順序和具體項目。與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌平衡政府性基金預(yù)算編制要注重與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌平衡。一方面，對基金收入超出特定用途需要的部分，可以按規(guī)定比例調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用，如將土地出讓收入的10%調(diào)入一般公共預(yù)算；另一方面，對基金收入不足以支持特定事業(yè)發(fā)展的，可以通過一般公共預(yù)算予以適當補助。這種統(tǒng)籌平衡機制有助于提高財政資源配置效率。第六章：國有資本經(jīng)營預(yù)算編制1國有資本經(jīng)營預(yù)算的背景國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的建立是深化國有企業(yè)改革、完善國有資產(chǎn)管理體制的重要舉措。2007年，國務(wù)院決定建立和實施國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，2008年開始試點，2011年在中央層面全面推開，此后逐步推廣到地方各級政府。這一制度旨在加強國有資本收益管理，實現(xiàn)國有資本合理流動和保值增值。2國有資本經(jīng)營預(yù)算的特點國有資本經(jīng)營預(yù)算具有鮮明特點：明確的適用范圍，主要針對國有企業(yè)；特定的收入來源，主要來自國有資本收益；專門的支出方向，主要用于國有企業(yè)改革發(fā)展和國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整；特殊的管理體制，由國資監(jiān)管部門和財政部門共同管理，體現(xiàn)二者的分工協(xié)作關(guān)系。3國有資本經(jīng)營預(yù)算的發(fā)展國有資本經(jīng)營預(yù)算制度不斷完善發(fā)展，收入規(guī)模逐年擴大，上繳比例逐步提高，支出結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌關(guān)系更加緊密。未來發(fā)展方向是進一步擴大預(yù)算覆蓋范圍，提高國有資本收益上繳比例，增強預(yù)算透明度，加強對國有資本的宏觀調(diào)控，更好服務(wù)國家戰(zhàn)略和民生改善。國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念與意義1國有資本經(jīng)營預(yù)算的定義國有資本經(jīng)營預(yù)算是指對國有資本收益進行分配而編制的預(yù)算，是政府預(yù)算體系的重要組成部分。它主要反映國有資本經(jīng)營過程中形成的收入和支出，是政府以所有者身份參與國有資本分配的重要形式。國有資本經(jīng)營預(yù)算包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金安排等內(nèi)容，由同級人民代表大會審查批準。2設(shè)立的背景與目的設(shè)立國有資本經(jīng)營預(yù)算的主要目的是：規(guī)范國有資本收益分配秩序，確保國有資本收益及時、足額上繳國庫；加強對國有資本的宏觀調(diào)控，促進國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)優(yōu)化；履行出資人職責，推動國有企業(yè)改革發(fā)展；落實國有資產(chǎn)保值增值要求，提高國有資本運營效率；增加財政收入來源，更好支持經(jīng)濟社會發(fā)展和改善民生。3與其他預(yù)算的關(guān)系國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會保險基金預(yù)算共同構(gòu)成完整的政府預(yù)算體系。國有資本經(jīng)營預(yù)算與一般公共預(yù)算聯(lián)系最為密切，一方面，國有資本經(jīng)營預(yù)算中的部分收入按照規(guī)定比例調(diào)入一般公共預(yù)算；另一方面，一般公共預(yù)算可以安排資金注入國有企業(yè)，支持國有經(jīng)濟發(fā)展。這種關(guān)系有助于實現(xiàn)政府資源的統(tǒng)籌配置。國有資本經(jīng)營收入預(yù)算編制利潤收入股利股息產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓其他收入利潤收入是指國有企業(yè)按照規(guī)定比例上交的稅后利潤，是國有資本經(jīng)營預(yù)算的主要收入來源。編制利潤收入預(yù)算時，需要分析國有企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利預(yù)期，結(jié)合上繳比例政策變化，科學(xué)預(yù)測利潤上繳規(guī)模。我國規(guī)定，中央企業(yè)上繳利潤的比例為10%-25%，地方企業(yè)上繳比例由地方政府確定。股利、股息收入是指政府從其控股或參股企業(yè)獲得的投資回報。編制股利股息收入預(yù)算時，需要分析被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況和分紅政策，預(yù)測可能獲得的股利股息規(guī)模。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的凈收入，編制時需要根據(jù)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓計劃和市場估值情況進行預(yù)測。其他收入主要包括國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入、國有資本經(jīng)營項目收益等。編制過程中需要一一分析各項收入來源和預(yù)期規(guī)模，做到收入項目完整、數(shù)據(jù)準確可靠。國有資本經(jīng)營收入預(yù)算要防止收入低估，確保國有資本收益及時、足額上繳國庫，維護國有資產(chǎn)權(quán)益。國有資本經(jīng)營支出預(yù)算編制解決歷史遺留問題及改革成本支出這類支出主要用于解決國有企業(yè)改革過程中的歷史遺留問題，如職工安置費用、企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)費用、退休人員社會化管理費用、離退休人員統(tǒng)籌外費用等。編制此類支出預(yù)算時，需要全面摸清歷史遺留問題的規(guī)模和性質(zhì)，根據(jù)解決方案測算所需資金，優(yōu)先保障與民生直接相關(guān)的支出項目，確保改革平穩(wěn)推進。國有企業(yè)資本金注入這類支出主要用于向國有企業(yè)注入資本金，支持企業(yè)發(fā)展壯大。重點支持關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的國有企業(yè)，以及承擔重大專項任務(wù)的國有企業(yè)。編制資本金注入支出預(yù)算時，需要評估企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、投資項目和資金需求，結(jié)合國家戰(zhàn)略導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)政策，確定支持方向和資金規(guī)模。國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整支出這類支出主要用于優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)，促進國有資本向重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中。包括支持企業(yè)兼并重組、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)創(chuàng)新和國際化經(jīng)營等。編制結(jié)構(gòu)調(diào)整支出預(yù)算時，需要結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策和國有經(jīng)濟布局調(diào)整規(guī)劃，明確調(diào)整方向和重點，合理確定資金安排，提高國有資本配置效率，增強國有經(jīng)濟活力和競爭力。第七章：社會保險基金預(yù)算編制社會保險基金預(yù)算的地位社會保險基金預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分，與一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算并列為"四本預(yù)算"之一。它主要反映社會保險基金的收入和支出情況，是管理和監(jiān)督社會保險基金運行的重要工具，對于保障社會保險制度可持續(xù)發(fā)展、維護參保人員權(quán)益具有重要意義。社會保險基金預(yù)算的范圍社會保險基金預(yù)算包括基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金和生育保險基金等各項社會保險基金的收入和支出預(yù)算。各級政府根據(jù)社會保險法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)社會保險參保情況和基金運行狀況，分別編制本級社會保險基金預(yù)算。社會保險基金預(yù)算的特殊性社會保險基金預(yù)算具有鮮明的特殊性：資金來源特定，主要來自參保人和用人單位繳納的保險費；使用方向明確，主要用于社會保險待遇支付；收支關(guān)系特殊，強調(diào)長期收支平衡；管理體制特殊，由人社部門負責具體管理，財政部門負責監(jiān)督；與參保人員利益緊密相關(guān)，關(guān)系社會穩(wěn)定。社會保險基金預(yù)算的特點社會保險基金的類型我國社會保險基金主要包括五大類型：基本養(yǎng)老保險基金，用于支付退休人員的基本養(yǎng)老金；基本醫(yī)療保險基金，用于支付參保人員的醫(yī)療費用；失業(yè)保險基金，用于支付失業(yè)人員的生活補助和再就業(yè)培訓(xùn)費用；工傷保險基金，用于支付工傷職工的醫(yī)療康復(fù)和傷殘補助；生育保險基金，用于支付女職工的生育醫(yī)療費用和生育津貼。1收支平衡要求社會保險基金預(yù)算編制的核心要求是實現(xiàn)收支平衡。短期險種（醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育）強調(diào)當期收支基本平衡，適當留有結(jié)余以應(yīng)對風險；長期險種（養(yǎng)老）則追求長期收支平衡，需要建立精算平衡機制，提前應(yīng)對人口老齡化挑戰(zhàn)。收支不平衡時，可通過調(diào)整繳費率、給予財政補貼等方式進行調(diào)節(jié)。2中長期平衡的考慮社會保險基金預(yù)算編制不僅要考慮當年收支平衡，更要關(guān)注中長期可持續(xù)性。特別是養(yǎng)老保險基金，需要建立精算預(yù)測模型，定期進行中長期精算評估，分析預(yù)測未來15-30年的基金收支狀況，評估制度可持續(xù)性，為政策調(diào)整提供依據(jù)。中長期平衡是社會保險制度穩(wěn)定運行的重要保障。3社會保險基金收入預(yù)算編制保險費收入是社會保險基金的主要收入來源，占總收入的80%左右。編制保險費收入預(yù)算時，需要分析參保人數(shù)、參保工資基數(shù)和繳費率等因素。參保人數(shù)預(yù)測要考慮就業(yè)人口變化、參保擴面措施和靈活就業(yè)人員參保情況；參保工資基數(shù)預(yù)測要考慮工資增長趨勢和繳費基數(shù)政策調(diào)整；繳費率預(yù)測要考慮國家階段性降費政策和費率調(diào)整計劃。利息收入是社會保險基金結(jié)余資金產(chǎn)生的投資收益。編制利息收入預(yù)算時，需要預(yù)測基金結(jié)余規(guī)模和投資收益率。基金結(jié)余主要受當期收支差和歷史累積結(jié)余影響；投資收益率主要受投資方式和市場狀況影響。隨著社?；鹜顿Y渠道的拓寬和投資管理的專業(yè)化，利息收入在基金總收入中的比重有所提高。財政補貼收入是政府對社會保險基金的財政投入。編制財政補貼收入預(yù)算時，需要明確補貼政策和標準，如基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分由財政負擔、醫(yī)療保險財政對困難人群的繳費補貼等。財政補貼是保障社會保險制度正常運行、解決歷史遺留問題的重要手段，體現(xiàn)了政府的責任擔當。社會保險基金支出預(yù)算編制社會保險待遇支出社會保險待遇支出是社會保險基金支出的主體，占總支出的95%以上。編制待遇支出預(yù)算時，需要分險種進行預(yù)測：養(yǎng)老保險待遇支出，要預(yù)測退休人數(shù)和人均養(yǎng)老金水平，考慮新退休人員增加和養(yǎng)老金調(diào)整因素；醫(yī)療保險待遇支出，要預(yù)測就醫(yī)人次、醫(yī)療費用增長和報銷比例變化；失業(yè)、工傷和生育保險待遇支出，要分析相關(guān)受益人群規(guī)模和待遇標準變化。管理費用支出管理費用支出是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)為提供社會保險服務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費等。編制管理費用支出預(yù)算時，應(yīng)當嚴格執(zhí)行管理費用提取比例的規(guī)定，一般不超過基金收入的3%至5%。管理費用支出應(yīng)當實行預(yù)算約束，厲行節(jié)約，提高管理效率，為參保人員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。其他支出其他支出主要包括轉(zhuǎn)移支出、委托投資支出等。轉(zhuǎn)移支出是指因參保人員跨統(tǒng)籌區(qū)域流動而發(fā)生的基金轉(zhuǎn)移；委托投資支出是指委托社?；鹜顿Y管理機構(gòu)進行投資運營的資金。編制這些支出預(yù)算時，需要分析人員流動趨勢和投資計劃，科學(xué)預(yù)測支出規(guī)模，確?；鸢踩驮鲋?，維護參保人員權(quán)益。第八章：預(yù)算編制的技術(shù)方法預(yù)算編制是一項專業(yè)性很強的工作，需要綜合運用多種技術(shù)方法，既要掌握定量分析方法，如時間序列分析、回歸分析、彈性系數(shù)法等，也要善于運用定性分析方法，如德爾菲法、專家咨詢法、政策分析法等，更要注重兩類方法的有機結(jié)合，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，預(yù)算編制的技術(shù)手段不斷創(chuàng)新，大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術(shù)在預(yù)算編制中的應(yīng)用日益廣泛。各級財政部門積極推進預(yù)算管理信息化建設(shè)，建立健全預(yù)算編制支持系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的自動化水平和智能化程度，為科學(xué)編制預(yù)算提供了有力的技術(shù)支撐。定量分析方法時間序列分析時間序列分析是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢預(yù)測未來的方法。在預(yù)算編制中，常用的時間序列分析方法包括：移動平均法，用相鄰幾期的平均值作為預(yù)測值；指數(shù)平滑法，賦予近期數(shù)據(jù)更大權(quán)重；趨勢外推法，根據(jù)歷史趨勢推算未來走勢。時間序列分析適用于相對穩(wěn)定、變化規(guī)律性強的預(yù)算項目，如基本支出預(yù)算和部分穩(wěn)定性收入預(yù)算。回歸分析回歸分析是研究變量之間相互關(guān)系的統(tǒng)計方法，在預(yù)算編制中主要用于分析預(yù)算項目與影響因素之間的關(guān)系。如建立稅收收入與GDP的回歸方程，根據(jù)GDP預(yù)測值推算稅收收入；或建立項目支出與人口、面積等因素的回歸關(guān)系，合理確定支出規(guī)模。回歸分析能夠揭示變量間的內(nèi)在聯(lián)系，提高預(yù)測的科學(xué)性。彈性系數(shù)法彈性系數(shù)法是利用彈性系數(shù)計算預(yù)算項目變動率的方法。彈性系數(shù)是指預(yù)算項目變動率與相關(guān)經(jīng)濟指標變動率之比，如稅收彈性是稅收增長率與GDP增長率之比。在預(yù)算編制中，可以根據(jù)歷史彈性系數(shù)和經(jīng)濟指標預(yù)測值，計算預(yù)算項目的預(yù)期增長率。彈性系數(shù)法操作簡便，適用于與經(jīng)濟指標關(guān)聯(lián)度高的預(yù)算項目預(yù)測。定性分析方法德爾菲法德爾菲法是一種系統(tǒng)化的專家意見收集方法，通過多輪匿名問卷調(diào)查，逐步形成專家共識。在預(yù)算編制中，可以針對難以用定量方法預(yù)測的項目，如新政策影響、重大改革效應(yīng)等，邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫M行多輪預(yù)測，綜合各方意見形成最終預(yù)測結(jié)果。德爾菲法避免了面對面討論中的"從眾效應(yīng)"，能夠獲取較為客觀的專家判斷。專家咨詢法專家咨詢法是直接征求專家意見的預(yù)測方法。在預(yù)算編制中，可以組織專家咨詢會，邀請財政、經(jīng)濟、行業(yè)等領(lǐng)域的專家，就預(yù)算編制中的重要問題進行研討，提供專業(yè)判斷和建議。專家咨詢法操作靈活，能夠充分利用專家的經(jīng)驗和智慧，特別適用于政策性強、不確定因素多的預(yù)算項目預(yù)測。政策分析法政策分析法是通過分析政策變化對預(yù)算的影響進行預(yù)測的方法。在預(yù)算編制中，需要全面收集與預(yù)算相關(guān)的政策信息，分析新出臺政策或政策調(diào)整對預(yù)算收支的影響方向和程度，如稅收政策調(diào)整對稅收收入的影響、社保政策變化對社?；鹗罩У挠绊懙?。政策分析是預(yù)算編制的重要環(huán)節(jié)，能夠提高預(yù)算與政策的協(xié)調(diào)性。預(yù)算編制的信息化支持預(yù)算管理信息系統(tǒng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)是支持預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的信息化平臺?，F(xiàn)代預(yù)算管理信息系統(tǒng)通常包括預(yù)算編制子系統(tǒng)、指標管理子系統(tǒng)、支付管理子系統(tǒng)、決算管理子系統(tǒng)和績效管理子系統(tǒng)等。預(yù)算編制子系統(tǒng)提供預(yù)算編制表格填報、數(shù)據(jù)匯總、審核平衡、模擬測算等功能，實現(xiàn)預(yù)算編制過程的規(guī)范化、自動化和智能化，大大提高了預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。大數(shù)據(jù)分析在預(yù)算編制中的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)為預(yù)算編制提供了新的分析工具和數(shù)據(jù)支持。通過整合財政、稅務(wù)、海關(guān)、統(tǒng)計、人社等部門的數(shù)據(jù)資源，建立預(yù)算大數(shù)據(jù)平臺，可以全面分析財政收支狀況、經(jīng)濟運行趨勢和政策執(zhí)行效果。大數(shù)據(jù)分析能夠發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)方法難以識別的規(guī)律和趨勢，提高預(yù)測的準確性；能夠進行多維度、多場景的模擬分析，為預(yù)算決策提供科學(xué)依據(jù)。人工智能輔助決策人工智能技術(shù)在預(yù)算編制中的應(yīng)用方興未艾。通過機器學(xué)習(xí)算法，可以構(gòu)建更加復(fù)雜和精準的預(yù)測模型，自動識別影響預(yù)算的關(guān)鍵因素和權(quán)重；通過自然語言處理技術(shù)，可以快速分析政策文件和市場信息，評估其對預(yù)算的影響；通過知識圖譜技術(shù)，可以構(gòu)建預(yù)算知識庫，為預(yù)算編制提供知識支持。人工智能輔助決策系統(tǒng)正在成為預(yù)算編制的重要工具。第九章：預(yù)算平衡與調(diào)整1預(yù)算平衡的重要性預(yù)算平衡是預(yù)算編制的基本要求和核心目標。預(yù)算平衡不僅是法律的強制性規(guī)定，更是財政可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。合理的預(yù)算平衡有助于防范財政風險，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，增強公眾對政府財政的信心，為經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好的財政環(huán)境。因此，各級政府在編制預(yù)算時必須高度重視預(yù)算平衡問題。2實現(xiàn)預(yù)算平衡的方法實現(xiàn)預(yù)算平衡主要有以下方法：一是收入與支出同步測算，根據(jù)收入增長合理確定支出規(guī)模；二是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，壓縮一般性支出，集中財力保障重點領(lǐng)域；三是統(tǒng)籌各類資金，發(fā)揮存量資金效益，盤活沉淀資金；四是適度舉借債務(wù)，合理確定赤字規(guī)模，保持債務(wù)風險可控；五是建立跨年度預(yù)算平衡機制，在中期財政規(guī)劃框架下實現(xiàn)總體平衡。3預(yù)算調(diào)整的必要性預(yù)算一經(jīng)批準具有法定約束力，但在執(zhí)行過程中，可能因經(jīng)濟形勢變化、重大政策調(diào)整、自然災(zāi)害等不可預(yù)見因素影響，出現(xiàn)收支預(yù)期與實際嚴重不符的情況。此時需要通過預(yù)算調(diào)整，修正原預(yù)算收支安排，確保預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和有效性。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，必須依法依規(guī)進行，確保預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。預(yù)算平衡的概念與方法收支平衡的要求收支平衡是指政府預(yù)算的收入與支出在總量上相等或基本相等?！额A(yù)算法》規(guī)定，各級政府預(yù)算應(yīng)當遵循收支平衡原則。具體而言，一般公共預(yù)算中，本級財政收入加上上級政府補助收入、調(diào)入資金和動用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金等，應(yīng)當與本級支出加上上解上級政府支出、調(diào)出資金等相平衡。收支平衡既是法律要求，也是財政可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。預(yù)算赤字與政府債務(wù)預(yù)算赤字是指預(yù)算支出超過預(yù)算收入的差額，通常通過發(fā)行政府債券彌補。我國實行分級預(yù)算赤字管理體制，中央政府財政赤字和地方政府財政赤字分別核定。中央政府財政赤字由全國人大批準，通過發(fā)行國債籌措資金；地方政府財政赤字由地方各級人大批準，通過發(fā)行地方政府債券籌措資金。預(yù)算赤字要控制在合理范圍內(nèi)，保持債務(wù)風險可控。預(yù)算盈余的處理預(yù)算盈余是指預(yù)算收入超過預(yù)算支出的差額。預(yù)算盈余可以用于以下幾個方面：一是留作結(jié)轉(zhuǎn)資金，用于下年度繼續(xù)使用；二是補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補以后年度預(yù)算資金的不足；三是歸還政府債務(wù)，減輕債務(wù)負擔；四是用于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的補充。預(yù)算盈余的處理應(yīng)當符合法律規(guī)定，經(jīng)過規(guī)范程序，確保資金安全和有效使用。預(yù)算調(diào)整的程序與要求預(yù)算調(diào)整的法定程序預(yù)算調(diào)整必須嚴格遵循法定程序。根據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定，各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。進行預(yù)算調(diào)整時，各級政府應(yīng)當編制預(yù)算調(diào)整方案，報本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預(yù)算。這一規(guī)定確保了預(yù)算調(diào)整的合法性和權(quán)威性，防止隨意性調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的條件與范圍預(yù)算調(diào)整應(yīng)當具備法定條件，主要包括：國家宏觀調(diào)控政策發(fā)生重大變化；發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件；收入發(fā)生重大變化，或者支出需要增加且不能通過調(diào)劑解決；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。預(yù)算調(diào)整的范圍主要涉及預(yù)算收入總量調(diào)整、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整、重大支出項目調(diào)整、預(yù)算赤字規(guī)模調(diào)整等。預(yù)算調(diào)整方案的編制預(yù)算調(diào)整方案是預(yù)算調(diào)整的核心文件，主要包括以下內(nèi)容：預(yù)算調(diào)整的必要性說明，詳細闡述調(diào)整原因和法律依據(jù)；收入調(diào)整情況，說明各項收入調(diào)整的規(guī)模和原因；支出調(diào)整情況，說明各項支出調(diào)整的規(guī)模和方向；預(yù)算平衡情況，說明調(diào)整后的收支平衡狀況；重點支出和重大項目變化情況等。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、依據(jù)充分。第十章：預(yù)算審核與批準部門審核內(nèi)部合法性審查1財政審核專業(yè)性技術(shù)審核2政府審定政策導(dǎo)向性審核3人大審查法定權(quán)威性審查4執(zhí)行反饋實踐檢驗與評價5預(yù)算審核是預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行的重要過渡環(huán)節(jié)，是保障預(yù)算科學(xué)性、合法性和有效性的關(guān)鍵程序。完善的預(yù)算審核體系包括多層次、多角度的審核機制，既有部門內(nèi)部的自我審核，也有財政部門的專業(yè)審核，還有政府的政策審定和人大的法定審查。在我國預(yù)算管理體制中，各級人民代表大會及其常務(wù)委員會依法行使預(yù)算審查監(jiān)督權(quán)，是預(yù)算合法性和權(quán)威性的最終保障。預(yù)算經(jīng)人大批準后，財政部門要及時批復(fù)各部門預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行提供明確依據(jù)。同時，要加強預(yù)算公開和社會監(jiān)督，提高預(yù)算透明度，接受公眾監(jiān)督，不斷提升預(yù)算管理水平。各級人民代表大會的預(yù)算審查1預(yù)算審查的重點根據(jù)《預(yù)算法》和全國人大常委會的相關(guān)決定，各級人大對預(yù)算的審查重點包括：財政政策是否符合黨中央決策部署和宏觀調(diào)控要求；預(yù)算安排是否貫徹落實國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃；重點支出和重大投資項目的預(yù)算安排是否適當；部門預(yù)算和政府債務(wù)是否得到有效控制；預(yù)算編制是否完整、收支是否平衡等。近年來，預(yù)算審查重點向支出預(yù)算和政策拓展，加強了對支出政策、重點支出、轉(zhuǎn)移支付的審查。2預(yù)算審查的程序預(yù)算審查的基本程序包括：政府預(yù)算報告和預(yù)算草案提交人大會議；人大預(yù)算工作委員會進行初步審查；各代表團審查討論；人大財經(jīng)委員會匯總審查意見，提出審查結(jié)果報告；人大全體會議表決預(yù)算決議。審查過程中，人大代表可以提出質(zhì)詢和建議，財政部門和有關(guān)部門應(yīng)當認真回應(yīng)，必要時對預(yù)算草案進行修改完善。這一程序確保了預(yù)算審查的民主性和科學(xué)性。3預(yù)算審查監(jiān)督的方式人大預(yù)算審查監(jiān)督的方式包括：審議預(yù)算報告和預(yù)算草案；審查和批準預(yù)算調(diào)整方案；聽取和審議預(yù)算執(zhí)行情況報告；審查和批準決算；開展預(yù)算執(zhí)行情況專題調(diào)研；組織預(yù)算執(zhí)行情況專題詢問；委托第三方機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估等。這些方式構(gòu)成了全方位、多層次的預(yù)算審查監(jiān)督體系，不斷提升人大預(yù)算審查監(jiān)督的實效性和權(quán)威性。財政部門的預(yù)算審核審核的主要內(nèi)容財政部門對部門預(yù)算的審核內(nèi)容主要包括：預(yù)算編制是否符合預(yù)算法律法規(guī)和財政政策要求；收入預(yù)算是否符合收入政策規(guī)定，預(yù)測是否合理；基本支出預(yù)算是否符合人員編制和經(jīng)費標準；項目支出預(yù)算是否符合立項程序，測算是否科學(xué)；部門預(yù)算與"三定"方案、部門職能是否相符；預(yù)算績效目標是否科學(xué)合理等。審核內(nèi)容全面覆蓋預(yù)算合法性、政策符合性和科學(xué)性等方面。審核的標準和方法財政部門預(yù)算審核采用多種標準和方法：合規(guī)性審核，檢查是否符合法律法規(guī)和政策規(guī)定；標準化審核，對照定員定額和經(jīng)費標準檢查基本支出；比較法審核，將本年預(yù)算與上年預(yù)算、決算進行比較分析；重點審核，對重大支出項目和關(guān)鍵預(yù)算要素進行重點審核；績效導(dǎo)向?qū)徍?，將績效目標作為審核預(yù)算的重要依據(jù)。這些方法的綜合運用提高了審核的全面性和有效性。審核意見的處理財政部門根據(jù)審核情況提出審核意見，包括合規(guī)性意見和建議性意見。對于違反法律法規(guī)和政策規(guī)定的，要求部門必須修改；對于不合理的地方，提出修改建議；對于重大問題和爭議較大的事項，提交政府決策。部門應(yīng)當根據(jù)審核意見修改完善預(yù)算，并對審核提出的問題作出解釋說明。修改后的預(yù)算經(jīng)財政部門復(fù)核同意，納入預(yù)算草案提交政府審定。預(yù)算批準后的細化與下達1預(yù)算的細化要求預(yù)算經(jīng)人大批準后，財政部門和各部門需要進一步細化預(yù)算。財政部門要將經(jīng)批準的預(yù)算收入細化到具體征收部門，將支出預(yù)算細化到具體部門和項目；各部門要將本部門預(yù)算細化到所屬單位和具體項目。預(yù)算細化要符合以下要求：細化到位，明確到具體單位和項目；科學(xué)合理，與實際工作需要相符；操作性強，便于執(zhí)行和監(jiān)督；時效性好，及時細化和下達。2預(yù)算的批復(fù)與下達財政部門應(yīng)當在本級人民代表大會批準預(yù)算后30日內(nèi)，向本級各部門批復(fù)預(yù)算。批復(fù)內(nèi)容包括：部門收入預(yù)算總額及構(gòu)成；基本支出預(yù)算及分類構(gòu)成；項目支出預(yù)算及主要項目；預(yù)算執(zhí)行要求等。各部門收到預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)當在15日內(nèi)向所屬單位批復(fù)預(yù)算。預(yù)算批復(fù)是預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)，各部門和單位必須嚴格按照批復(fù)的預(yù)算組織收支。3部門預(yù)算的公開部門預(yù)算批復(fù)后，各部門應(yīng)當按照規(guī)定進行預(yù)算公開。公開內(nèi)容主要包括：部門概況，包括主要職能、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員情況；收支總表，反映部門收入和支出總體情況；收入預(yù)算表，反映各項收入來源；支出預(yù)算表，按功能分類和經(jīng)濟分類反映支出情況；重點項目預(yù)算表等。公開方式主要是通過政府網(wǎng)站、部門門戶網(wǎng)站等向社會公開，接受公眾監(jiān)督。第十一章：預(yù)算績效管理1全面實施理念貫穿預(yù)算全過程2科學(xué)設(shè)置目標明確可衡量可檢驗3強化運行監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)糾正偏差4開展績效評價客觀公正全面評估5注重結(jié)果應(yīng)用評價結(jié)果與預(yù)算掛鉤預(yù)算績效管理是指各級政府及其部門按照確定的績效目標，對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果實施監(jiān)控、評價和應(yīng)用的全過程管理模式，是現(xiàn)代預(yù)算管理制度的重要組成部分。近年來，我國全面實施預(yù)算績效管理，將績效理念和方法融入預(yù)算管理全過程，推動財政資源配置優(yōu)化和使用效益提升。預(yù)算績效管理的核心是"花錢必問效、無效必問責"，強調(diào)預(yù)算資金使用必須產(chǎn)生預(yù)期效果，體現(xiàn)為公共服務(wù)數(shù)量增加、質(zhì)量提高和成本降低。它改變了傳統(tǒng)重投入輕產(chǎn)出的預(yù)算管理模式，構(gòu)建了"預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有應(yīng)用"的全過程績效管理鏈條，推動政府治理方式從"管錢"向"管事"轉(zhuǎn)變。全面實施預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理的概念預(yù)算績效管理是以提高財政資源配置效率和使用效益為目的，將績效理念和方法融入預(yù)算管理全過程，建立預(yù)算與績效的緊密銜接機制，實現(xiàn)"花錢必問效、無效必問責"的預(yù)算管理模式。它包括績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價和結(jié)果應(yīng)用等環(huán)節(jié)，形成一個完整的閉環(huán)管理系統(tǒng)，推動財政資金使用從重過程向重結(jié)果轉(zhuǎn)變。預(yù)算績效管理的意義全面實施預(yù)算績效管理具有重要意義：有助于優(yōu)化財政資源配置，提高財政資金使用效益；有助于強化預(yù)算約束，規(guī)范財政收支行為；有助于推進政府職能轉(zhuǎn)變，提升公共服務(wù)質(zhì)量；有助于增強政府公信力，回應(yīng)社會關(guān)切。預(yù)算績效管理是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。預(yù)算績效管理的基本流程預(yù)算績效管理的基本流程包括：績效目標設(shè)定，在預(yù)算編制階段，明確預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果；績效運行監(jiān)控，在預(yù)算執(zhí)行過程中，跟蹤資金使用情況和績效目標實現(xiàn)程度；績效評價，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，對績效目標完成情況進行全面評估；評價結(jié)果應(yīng)用，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、改進管理和編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。這四個環(huán)節(jié)相互銜接，形成閉環(huán)管理。績效目標管理1績效目標設(shè)定的原則績效目標設(shè)定應(yīng)當遵循以下原則：相關(guān)性原則，績效目標應(yīng)當與部門職能、行業(yè)特點和政策導(dǎo)向緊密相關(guān)；可衡量原則，績效目標應(yīng)當清晰、具體、可量化，便于考核評價；可實現(xiàn)原則，績效目標應(yīng)當在現(xiàn)有條件下通過努力能夠?qū)崿F(xiàn)，既有一定挑戰(zhàn)性，又不脫離實際；時限性原則，績效目標應(yīng)當有明確的完成時限；成本效益原則，績效目標的實現(xiàn)成本應(yīng)當與預(yù)期效益相匹配。2績效指標體系構(gòu)建績效指標體系是衡量績效目標實現(xiàn)程度的工具，通常包括四類指標：投入指標，反映為實現(xiàn)績效目標投入的財力、人力等資源情況；產(chǎn)出指標，反映為實現(xiàn)績效目標在數(shù)量、質(zhì)量、時效和成本等方面的產(chǎn)出情況；效果指標，反映為實現(xiàn)績效目標所帶來的直接效果和社會效益；影響指標，反映績效目標實現(xiàn)對經(jīng)濟社會發(fā)展的長期影響。指標體系應(yīng)當全面反映績效目標要求，并根據(jù)管理需要設(shè)置不同層級的指標。3績效目標審核與批復(fù)績效目標由部門和單位根據(jù)預(yù)算安排提出，經(jīng)財政部門審核后與預(yù)算一并報送本級政府和人大。財政部門對績效目標的審核重點包括：目標設(shè)置是否符合"SMART"原則；指標設(shè)置是否科學(xué)合理；目標值是否符合實際情況等。審核通過的績效目標與部門預(yù)算一并批復(fù)，作為預(yù)算執(zhí)行和績效考核的依據(jù)?？冃繕艘唤?jīng)批復(fù)，原則上不得調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當按照預(yù)算調(diào)整程序報批?？冃н\行監(jiān)控績效運行監(jiān)控的方法績效運行監(jiān)控主要采用以下方法：定期報告法，要求預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算資金使用和績效目標實現(xiàn)情況；實地調(diào)研法，財政部門和主管部門組織實地檢查，了解預(yù)算執(zhí)行和項目進展情況；數(shù)據(jù)分析法，利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況；第三方監(jiān)控法，委托第三方機構(gòu)對重點項目進行專業(yè)化監(jiān)控；公眾參與法，通過問卷調(diào)查、滿意度測評等方式收集公眾反饋意見?？冃ПO(jiān)控報告的編制績效監(jiān)控報告是績效運行監(jiān)控的重要成果，主要包括以下內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行總體情況，包括資金到位、支出進度等；績效目標實現(xiàn)程度，對照績效指標分析完成情況；存在的主要問題，包括執(zhí)行偏差、管理缺陷等；改進措施和建議，針對問題提出具體可行的改進措施。績效監(jiān)控報告應(yīng)當客觀反映實際情況，不回避問題，重在發(fā)現(xiàn)問題并推動解決，提高預(yù)算執(zhí)行效果。監(jiān)控結(jié)果的應(yīng)用績效運行監(jiān)控不是單純的檢查，而是為了及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確?？冃繕藢崿F(xiàn)。監(jiān)控結(jié)果的應(yīng)用主要包括：預(yù)算執(zhí)行調(diào)整，對偏離績效目標的預(yù)算執(zhí)行情況進行糾偏；管理改進，針對管理中存在的問題提出改進措施；績效預(yù)警，對可能無法實現(xiàn)績效目標的項目發(fā)出預(yù)警；暫?；蚴栈刭Y金，對嚴重偏離目標且整改無效的項目，可以暫?；蚴栈刭Y金。監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用是提高預(yù)算執(zhí)行效果的重要環(huán)節(jié)?？冃гu價績效評價的類型績效評價根據(jù)不同標準可以分為多種類型：按評價主體分為自評價、部門評價和財政評價；按評價對象分為項目支出績效評價、部門整體支出績效評價和政策績效評價；按評價時點分為事前評價、事中評價和事后評價；按評價方式分為全面評價和重點評價。不同類型的績效評價各有側(cè)重，相互補充，共同構(gòu)成完整的績效評價體系?？冃гu價的標準和方法績效評價標準主要包括：計劃標準，以績效目標和指標為標準；歷史標準，與歷史數(shù)據(jù)比較；行業(yè)標準，與行業(yè)平均水平比較；最佳實踐標準，與最佳實踐案例比較?？冃гu價方法主要包括：成本效益分析法，分析項目投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系；比較法，將評價對象與標準進行比較；公眾評判法，收集服務(wù)對象和利益相關(guān)方的評價；因素分析法，分析影響績效的各種因素