注冊(cè)稅務(wù)師歷年真題答案匯總2025《稅法（一）》1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自己使用過的2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入50000元；銷售2019年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.12034.95B.13592.23C.14563.11D.15230.77答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。銷售2008年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）；銷售2019年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+13%）×13%=11064.08（元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=970.87+11064.08=12034.95（元）。2.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策C.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策D.對(duì)污水處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退70%的政策答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；選項(xiàng)C，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策；選項(xiàng)D，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年11月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅稅率為20%，則該卷煙廠11月份收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.10B.10.5C.11D.11.5答案：C解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率，煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%），價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。該卷煙廠11月份收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬元）?！抖惙ǎǘ?.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，其中包括國(guó)債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.45B.47.5C.50D.52.5答案：B解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=20020+10=190（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=190×25%=47.5（萬元）。3.2024年5月，李某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，專利開發(fā)支出10000元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%。李某當(dāng)月該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.24000B.28000C.30000D.32000答案：A解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=150000×（120%）=120000（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=120000×20%=24000（元）?！敦?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》1.某企業(yè)年初流動(dòng)資產(chǎn)為120萬元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為100萬元，年初流動(dòng)負(fù)債為80萬元，年末流動(dòng)負(fù)債為60萬元，則該企業(yè)的流動(dòng)比率（）。A.年初為1.5，年末為1.67B.年初為1.33，年末為1.67C.年初為1.5，年末為1.33D.年初為1.33，年末為1.33答案：A解析：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債。年初流動(dòng)比率=120÷80=1.5；年末流動(dòng)比率=100÷60≈1.67。2.甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場(chǎng)年利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬元。A.7000B.7513.15C.8100D.8264.46答案：B解析：貼現(xiàn)債券是指在票面上不規(guī)定利率，發(fā)行時(shí)按某一折扣率，以低于票面金額的價(jià)格發(fā)行，到期時(shí)仍按面額償還本金的債券。債券發(fā)行價(jià)格=票面金額÷（1+市場(chǎng)年利率）^期限=10000÷（1+10%）^3≈7513.15（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤(rùn)最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.企業(yè)價(jià)值最大化答案：B解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和相關(guān)者利益最大化。每股收益最大化是利潤(rùn)最大化的一種改進(jìn)方式，但它仍然存在一些缺陷，不能作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》1.根據(jù)行政法理論和法律規(guī)定，稅務(wù)所的機(jī)構(gòu)性質(zhì)和法律地位體現(xiàn)在（）。A.稅務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)所是法律法規(guī)授權(quán)的組織D.稅務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的組織答案：A解析：稅務(wù)所是稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)《稅收征管法》的授權(quán)，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。所以它是派出機(jī)構(gòu)，也是法律法規(guī)授權(quán)的組織，但從機(jī)構(gòu)性質(zhì)角度主要是派出機(jī)構(gòu)。2.下列關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)期限計(jì)算方法的說法中，正確的是（）。A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出次日起計(jì)算B.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算C.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算D.行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知公民、法人或者其他組織，事后補(bǔ)充告知的，自該公民、法人或者其他組織收到行政機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算答案：B解析：選項(xiàng)A，當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算；選項(xiàng)C，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算表述不準(zhǔn)確，是自公告規(guī)定的期限屆滿之日起60日起計(jì)算；選項(xiàng)D，行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知公民、法人或者其他組織，事后補(bǔ)充告知的，自該公民、法人或者其他組織收到行政機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算表述不準(zhǔn)確，是自該公民、法人或者其他組織知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起計(jì)算，但從知道或者應(yīng)當(dāng)知道具體行政行為內(nèi)容之日起最長(zhǎng)不得超過2年。3.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，可以抵押的是（）。A.被依法查封的財(cái)產(chǎn)B.土地所有權(quán)C.正在建造的建筑物D.公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施答案：C解析：選項(xiàng)A，依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)不得抵押；選項(xiàng)B，土地所有權(quán)不得抵押；選項(xiàng)D，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等為公益目的成立的非營(yíng)利法人的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他公益設(shè)施不得抵押。正在建造的建筑物可以抵押?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》1.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將以下支出在稅前進(jìn)行了扣除，其中應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是（）。A.企業(yè)支付的合理的工資薪金支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2.某企業(yè)2024年發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同B.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同C.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同D.企業(yè)與律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同答案：B解析：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。企業(yè)與銀行簽訂的借款合同屬于印花稅應(yīng)稅合同，應(yīng)繳納印花稅。3.稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵