初級審計專業(yè)技術(shù)資格模擬題帶答案2024一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“御史大夫”掌管審計監(jiān)督大權(quán)D.1853年，蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生答案：B。解析：西周時期設(shè)有“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”，并擁有“考其出入，而定刑賞”的職權(quán)，代表了我國國家審計的萌芽；“上計制度”是秦漢時期的。2.下列有關(guān)審計獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.國家審計的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨(dú)立性C.社會審計的獨(dú)立性要求審計人員在委托方和被審計單位之間保持中立D.獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，審計具有獨(dú)立性就不需要再保持客觀性答案：C。解析：國家審計的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立性；內(nèi)部審計人員也需要保持獨(dú)立性；獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，而客觀性是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷，二者都需要保持。3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計質(zhì)量控制要素的是（）。A.審計質(zhì)量責(zé)任B.審計職業(yè)道德C.審計人力資源D.被審計單位內(nèi)部控制健全性答案：D。解析：審計質(zhì)量控制要素包括審計質(zhì)量責(zé)任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控等，被審計單位內(nèi)部控制健全性不屬于審計質(zhì)量控制要素。4.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D。解析：親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。選項(xiàng)A、C屬于外部證據(jù)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部證據(jù)。5.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.非重大事項(xiàng)的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核B.國家審計的審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料C.一個審計事項(xiàng)只能編制一份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料可以不經(jīng)過被審計單位確認(rèn)答案：B。解析：無論事項(xiàng)是否重大，審計工作底稿都需要進(jìn)行復(fù)核；一個審計事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿；審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或蓋章進(jìn)行確認(rèn)。6.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)B.審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計報告目標(biāo)兩個層次D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成答案：A。解析：審計目標(biāo)在不同歷史時期是不同的；審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次；審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的細(xì)化。7.下列內(nèi)部控制要素中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。A.管理層對勝任能力的重視B.被審計單位的風(fēng)險評估過程C.對控制活動的運(yùn)行與評價D.信息與溝通答案：C。解析：選項(xiàng)A屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)B屬于風(fēng)險評估；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制要素之一，但不屬于對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，包括及時評價控制的設(shè)計和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。8.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計抽樣可以用于所有的審計程序B.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低C.統(tǒng)計抽樣可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險D.非統(tǒng)計抽樣的效果比統(tǒng)計抽樣的效果差答案：C。解析：審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序；統(tǒng)計抽樣的成本一般比非統(tǒng)計抽樣高；非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以取得較好的效果。統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險。9.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是（）。A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)B.案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法可以用于對被審計單位績效進(jìn)行綜合評價D.標(biāo)桿法可以用于確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)答案：C。解析：邏輯模型法可以幫助審計人員理解績效目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑；案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的定性信息；標(biāo)桿法是通過將被審計單位的績效與已確定的標(biāo)桿進(jìn)行對比，來評價被審計單位的績效，而不是用于確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)。評分法可以通過對各項(xiàng)績效指標(biāo)打分，用于對被審計單位績效進(jìn)行綜合評價。10.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計報告內(nèi)容的是（）。A.被審計單位基本情況B.審計依據(jù)C.審計組人員構(gòu)成D.審計評價意見答案：C。解析：國家審計報告的內(nèi)容包括標(biāo)題、文號、被審計單位名稱、審計項(xiàng)目名稱、內(nèi)容（被審計單位基本情況、審計依據(jù)、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等）。審計組人員構(gòu)成不屬于國家審計報告內(nèi)容。11.下列關(guān)于審計整改檢查的表述中，不正確的是（）。A.審計機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、書面檢查等方式檢查被審計單位的整改情況B.審計機(jī)關(guān)對被審計單位整改情況的檢查，應(yīng)當(dāng)在審計報告和審計決定生效后3個月內(nèi)進(jìn)行C.審計機(jī)關(guān)可以向有關(guān)部門通報或者向社會公布被審計單位的整改情況D.被審計單位未在規(guī)定時間內(nèi)整改到位的，審計機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期整改答案：B。解析：審計機(jī)關(guān)對被審計單位整改情況的檢查，沒有明確規(guī)定必須在審計報告和審計決定生效后3個月內(nèi)進(jìn)行。12.下列有關(guān)內(nèi)部審計的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計的獨(dú)立性比國家審計和社會審計強(qiáng)B.內(nèi)部審計可以為組織增加價值C.內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是查錯防弊D.內(nèi)部審計的范圍僅限于財務(wù)收支審計答案：B。解析：內(nèi)部審計的獨(dú)立性不如國家審計和社會審計；現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅是查錯防弊，更重要的是通過評價和改善組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，為組織增加價值和改善運(yùn)營；內(nèi)部審計的范圍包括財務(wù)收支審計、經(jīng)營審計、績效審計等多個方面。13.下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師可以以個人名義承接業(yè)務(wù)B.注冊會計師可以對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證C.注冊會計師可以代行被審計單位的管理決策職能D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎答案：D。解析：注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同，不可以以個人名義承接業(yè)務(wù)；注冊會計師不得對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證；注冊會計師不得代行被審計單位的管理決策職能。注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。14.下列各項(xiàng)中，屬于財務(wù)報表審計中“完整性”認(rèn)定的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在B.資產(chǎn)負(fù)債表的交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D.資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為被審計單位所有答案：C。解析：選項(xiàng)A屬于“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)B屬于“截止”認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定?！巴暾浴闭J(rèn)定是指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。15.下列關(guān)于審計重要性的表述中，錯誤的是（）。A.審計重要性是審計人員根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個金額B.審計重要性的確定離不開具體環(huán)境C.審計重要性與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系D.審計重要性應(yīng)該在審計報告階段確定答案：D。解析：審計重要性應(yīng)該在計劃審計工作階段確定，而不是審計報告階段。審計重要性是審計人員根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個金額，其確定離不開具體環(huán)境，且審計重要性與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系。16.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是（）。A.函證適用于所有的審計項(xiàng)目B.肯定式函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函C.否定式函證未收到回函表明函證的內(nèi)容與事實(shí)不符D.對于期末余額較小的應(yīng)收賬款可以不進(jìn)行函證答案：B。解析：函證并非適用于所有的審計項(xiàng)目；否定式函證未收到回函通常表明函證的內(nèi)容與事實(shí)相符；對于期末余額較小的應(yīng)收賬款，若認(rèn)為其對財務(wù)報表有重要影響，也需要進(jìn)行函證。肯定式函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函。17.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試所使用的審計程序的是（）。A.重新計算B.分析程序C.觀察D.函證答案：C。解析：控制測試的審計程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。重新計算、函證屬于實(shí)質(zhì)性程序的審計程序；分析程序可用于風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。18.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）。A.審計報告應(yīng)該由審計組組長簽字B.審計報告的收件人是被審計單位C.國家審計報告是內(nèi)部審計報告的一種特殊形式D.社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：D。解析：國家審計報告由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)；審計報告的收件人根據(jù)不同情況而定，國家審計報告的收件人一般是本級政府或上級審計機(jī)關(guān)等，社會審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人；國家審計報告和內(nèi)部審計報告是不同類型的審計報告。社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。19.下列有關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是（）。A.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種B.審計檔案的保管期限從審計報告簽發(fā)之日起計算C.審計檔案可以自行銷毀D.審計檔案的借閱僅限于審計機(jī)關(guān)內(nèi)部答案：A。解析：審計檔案的保管期限分為永久、長期（1650年）和短期（15年及以下）三種；審計檔案的保管期限從審計項(xiàng)目結(jié)束之日起計算；審計檔案的銷毀必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行，不能自行銷毀；審計檔案的借閱可以根據(jù)規(guī)定向有關(guān)部門或單位提供。20.下列關(guān)于審計法律責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.審計法律責(zé)任是指審計人員的法律責(zé)任B.審計法律責(zé)任的產(chǎn)生是因?yàn)閷徲嬋藛T的過失行為C.國家審計人員的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任與國家審計人員相同答案：C。解析：審計法律責(zé)任是指與審計有關(guān)的法律責(zé)任，不僅包括審計人員的法律責(zé)任，還可能涉及被審計單位等相關(guān)主體的法律責(zé)任；審計法律責(zé)任的產(chǎn)生可能是由于審計人員的故意或過失行為；內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任與國家審計人員不同，國家審計人員的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。21.下列各項(xiàng)中，不屬于審計人員對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序目的的是（）。A.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.確定固定資產(chǎn)是否存在C.確定固定資產(chǎn)的數(shù)量D.確定固定資產(chǎn)的狀況答案：A。解析：對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序主要是為了確定固定資產(chǎn)是否存在、數(shù)量是否正確以及其狀況如何。確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)通常需要通過檢查相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明等文件來實(shí)現(xiàn)。22.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.出納人員可以同時負(fù)責(zé)總賬和日記賬的登記B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C.企業(yè)的全部貨幣資金收入可以由出納人員一人辦理D.貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度可以不明確答案：B。解析：出納人員不得同時負(fù)責(zé)總賬和日記賬的登記；企業(yè)的貨幣資金收入不能由出納人員一人辦理，應(yīng)實(shí)行錢賬分管等內(nèi)部控制制度；貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度必須明確，以防止濫用職權(quán)。貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)是貨幣資金內(nèi)部控制的重要要求。23.下列關(guān)于應(yīng)收賬款審計的表述中，錯誤的是（）。A.應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)包括確定應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的重要審計程序C.對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員不需要實(shí)施其他審計程序D.應(yīng)收賬款的賬齡分析可以幫助審計人員了解應(yīng)收賬款的可收回性答案：C。解析：對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，如檢查有關(guān)銷售合同、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)包括確定其存在性等；應(yīng)收賬款函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的重要審計程序；應(yīng)收賬款的賬齡分析可以幫助審計人員了解應(yīng)收賬款的可收回性。24.下列各項(xiàng)中，屬于存貨審計中截止測試目的的是（）。A.確定存貨的所有權(quán)B.確定存貨的計價是否正確C.確定存貨是否存在D.確定存貨的記錄期間是否正確答案：D。解析：存貨截止測試的目的是確定存貨的記錄期間是否正確，即檢查存貨交易是否計入了正確的會計期間。確定存貨的所有權(quán)通常通過檢查相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明等；確定存貨的計價是否正確需要進(jìn)行計價測試；確定存貨是否存在主要通過監(jiān)盤等程序。25.下列關(guān)于應(yīng)付賬款審計的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)付賬款的審計重點(diǎn)是完整性B.應(yīng)付賬款函證是必須實(shí)施的審計程序C.應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)不包括確定其計價的正確性D.審計人員不需要關(guān)注應(yīng)付賬款的賬齡答案：A。解析：由于低估負(fù)債可能會影響財務(wù)報表的真實(shí)性和可靠性，所以應(yīng)付賬款的審計重點(diǎn)是完整性；應(yīng)付賬款函證不是必須實(shí)施的審計程序，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制健全有效，且應(yīng)付賬款期末余額較小時，可以不進(jìn)行函證；應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)包括確定其計價的正確性；審計人員需要關(guān)注應(yīng)付賬款的賬齡，以分析其償債能力和可能存在的問題。26.下列關(guān)于所有者權(quán)益審計的表述中，錯誤的是（）。A.所有者權(quán)益審計的重點(diǎn)是防止高估B.實(shí)收資本的增減變動需要經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)C.資本公積審計主要關(guān)注其形成和使用的合法性D.盈余公積的提取和使用不需要遵循相關(guān)規(guī)定答案：D。解析：盈余公積的提取和使用必須遵循相關(guān)規(guī)定，如按照公司法等規(guī)定的比例提取法定盈余公積等。所有者權(quán)益審計的重點(diǎn)是防止高估；實(shí)收資本的增減變動需要經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)；資本公積審計主要關(guān)注其形成和使用的合法性。27.下列關(guān)于收入審計的表述中，正確的是（）。A.收入審計的主要目標(biāo)是確定收入的完整性B.銷售截止測試是收入審計的重要程序之一C.對于收入的確認(rèn)，只要有銷售合同就可以確認(rèn)收入D.收入審計不需要關(guān)注收入的分類是否正確答案：B。解析：收入審計的主要目標(biāo)包括確定收入的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類等；銷售截止測試可以檢查收入是否計入了正確的會計期間，是收入審計的重要程序之一；收入的確認(rèn)需要同時滿足收入確認(rèn)的五個條件，并非只要有銷售合同就可以確認(rèn)收入；收入審計需要關(guān)注收入的分類是否正確，如主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分是否合理。28.下列關(guān)于費(fèi)用審計的表述中，錯誤的是（）。A.費(fèi)用審計的重點(diǎn)是防止低估費(fèi)用B.審計人員可以通過分析程序檢查費(fèi)用的合理性C.對于費(fèi)用的發(fā)生，只要有發(fā)票就可以確認(rèn)D.費(fèi)用的截止測試可以檢查費(fèi)用是否計入了正確的會計期間答案：C。解析：對于費(fèi)用的發(fā)生，除了有發(fā)票外，還需要檢查其是否與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)、是否符合企業(yè)的費(fèi)用報銷制度等，不能僅僅依據(jù)發(fā)票就確認(rèn)。費(fèi)用審計的重點(diǎn)是防止低估費(fèi)用；審計人員可以通過分析程序檢查費(fèi)用的合理性；費(fèi)用的截止測試可以檢查費(fèi)用是否計入了正確的會計期間。29.下列關(guān)于審計信息化的表述中，正確的是（）。A.審計信息化就是使用計算機(jī)進(jìn)行審計B.審計信息化可以提高審計效率和質(zhì)量C.審計信息化不需要審計人員具備專業(yè)知識D.審計信息化只適用于大型企業(yè)的審計答案：B。解析：審計信息化不僅僅是使用計算機(jī)進(jìn)行審計，還包括利用信息技術(shù)對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和創(chuàng)新等；審計信息化可以提高審計效率和質(zhì)量，通過數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段更高效地發(fā)現(xiàn)問題；審計信息化需要審計人員具備一定的信息技術(shù)知識和專業(yè)審計知識；審計信息化適用于各類企業(yè)和單位的審計。30.下列關(guān)于審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是（）。A.審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的主體是審計機(jī)關(guān)和審計人員B.審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的客體是審計項(xiàng)目C.審計項(xiàng)目質(zhì)量控制只在審計實(shí)施階段進(jìn)行D.審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的目標(biāo)是確保審計項(xiàng)目質(zhì)量符合要求答案：C。解析：審計項(xiàng)目質(zhì)量控制貫穿于審計項(xiàng)目的全過程，包括審計計劃階段、審計實(shí)施階段和審計報告階段等，而不是只在審計實(shí)施階段進(jìn)行。審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的主體是審計機(jī)關(guān)和審計人員，客體是審計項(xiàng)目，目標(biāo)是確保審計項(xiàng)目質(zhì)量符合要求。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計作用的有（）。A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展B.推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化C.保證會計信息的真實(shí)性和完整性D.揭露和懲治腐敗行為E.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益答案：ABDE。解析：審計的作用包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、揭露和懲治腐敗行為、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。審計可以對會計信息進(jìn)行監(jiān)督和評價，但不能保證會計信息的真實(shí)性和完整性，會計信息的真實(shí)性和完整性主要是由被審計單位的管理層負(fù)責(zé)。2.下列關(guān)于審計分類的表述中，正確的有（）。A.按審計主體分類，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計B.按審計內(nèi)容分類，審計可分為財政財務(wù)審計、績效審計和合規(guī)審計C.按審計范圍分類，審計可分為全部審計和局部審計D.按審計時間分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計E.按執(zhí)行審計的地點(diǎn)分類，審計可分為就地審計和報送審計答案：ABCDE。解析：以上關(guān)于審計分類的表述均正確。按審計主體分類，分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；按審計內(nèi)容分類，分為財政財務(wù)審計、績效審計和合規(guī)審計；按審計范圍分類，分為全部審計和局部審計；按審計時間分類，分為事前審計、事中審計和事后審計；按執(zhí)行審計的地點(diǎn)分類，分為就地審計和報送審計。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計人員獲取審計證據(jù)的方法有（）。A.檢查B.觀察C.詢問D.重新計算E.函證答案：ABCDE。解析：審計人員獲取審計證據(jù)的方法包括檢查、觀察、詢問、重新計算、函證、重新執(zhí)行、分析程序等。4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C.審計工作底稿可以為后續(xù)審計提供參考D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確E.審計工作底稿不需要經(jīng)過審核答案：ABCD。解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，也可以為后續(xù)審計提供參考。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并且需要經(jīng)過審核，以保證其質(zhì)量。5.下列內(nèi)部控制措施中，屬于控制活動的有（）。A.職責(zé)分工控制B.授權(quán)審批控制C.憑證與記錄控制D.實(shí)物控制E.獨(dú)立檢查答案：ABCDE。解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)審批控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查等。6.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于所有的審計程序B.審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣C.統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量和控制抽樣風(fēng)險D.非統(tǒng)計抽樣依賴審計人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷E.審計抽樣可以提高審計效率答案：BCDE。解析：審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序等；審計抽樣分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣；統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量和控制抽樣風(fēng)險；非統(tǒng)計抽樣依賴審計人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷；審計抽樣可以從總體中選取部分樣本進(jìn)行審查，從而提高審計效率。7.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.有關(guān)法律法規(guī)和方針政策B.國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)C.組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和績效目標(biāo)D.同類組織的先進(jìn)水平E.審計人員的主觀判斷答案：ABCD。解析：績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)包括有關(guān)法律法規(guī)和方針政策、國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和績效目標(biāo)、同類組織的先進(jìn)水平等。審計人員的主觀判斷不能作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)，評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、相關(guān)性、可靠性等特點(diǎn)。8.下列關(guān)于國家審計報告的說法中，正確的有（）。A.國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計意見的書面文件B.國家審計報告包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告C.審計組的審計報告需要征求被審計單位的意見D.審計機(jī)關(guān)的審計報告是具有法律效力的文件E.國家審計報告的內(nèi)容不包括審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見答案：ABCD。解析：國家審計報告是審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計意見的書面文件，包括審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告。審計組的審計報告需要征求被審計單位的意見，審計機(jī)關(guān)的審計報告是具有法律效力的文件。國家審計報告的內(nèi)容包括審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見。9.下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動B.內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)C.內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行審計D.內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價E.內(nèi)部審計不需要向外部披露審計結(jié)果答案：ABCD。解析：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計和評價。在某些情況下，內(nèi)部審計也可能需要向外部披露審計結(jié)果，如法律法規(guī)要求或組織管理層決定等。10.下列關(guān)于社會審計的說法中，正確的有（）。A.社會審計是由注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見B.社會審計的審計意見可以為財務(wù)報表使用者提供合理保證C.社會審計的審計報告具有鑒證作用D.社會審計的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由政府統(tǒng)一規(guī)定E.社會審計的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計答案：ABCE。解析：社會審計是由注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，其審計意見可以為財務(wù)報表使用者提供合理保證，審計報告具有鑒證作用。社會審計的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計。社會審計的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通常由會計師事務(wù)所根據(jù)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、工作量等因素與委托人協(xié)商確定，而不是由政府統(tǒng)一規(guī)定。三、案例分析題（每題10分，共50分。每個案例包括若干小題，每小題有一項(xiàng)或多項(xiàng)符合題意的答案，全部選對得滿分，多選、錯選、不選均不得分；少選所選的每個選項(xiàng)得0.5分）案例一某審計組對甲公司2023年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對甲公司貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，但不負(fù)責(zé)總賬的登記。支票的簽發(fā)由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，出納員保管并簽發(fā)。每月末由出納員對銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在對甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，抽取了部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證結(jié)果顯示，有一筆應(yīng)收賬款的客戶回函表示該筆款項(xiàng)已于2023年12月25日支付，但甲公司賬面上仍未記錄該筆收款。3.審計人員在對甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，部分存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不符。1.針對資料1，下列關(guān)于甲公司貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，但不負(fù)責(zé)總賬的登記，符合內(nèi)部控制要求B.支票的簽發(fā)由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，出納員保管并簽發(fā)，符合內(nèi)部控制要求C.每月末由出納員對銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不符合內(nèi)部控制要求D.甲公司的貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷答案：ACD。解析：出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行存款日記賬的登記工作，不負(fù)責(zé)總賬的登記，做到了錢賬分管，符合內(nèi)部控制要求；支票的簽發(fā)由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，出納員保管并簽發(fā)，容易導(dǎo)致出納員私自簽發(fā)支票，不符合內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)實(shí)行支票的保管和簽發(fā)分離；每月末由出納員對銀行存款日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納員既負(fù)責(zé)出納業(yè)務(wù)又負(fù)責(zé)對賬和編制調(diào)節(jié)表，不符合內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于出納的人員進(jìn)行核對和編制調(diào)節(jié)表。所以甲公司的貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。2.針對資料2，審計人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計程序有（）。A.檢查該筆收款的銀行進(jìn)賬單B.檢查甲公司的銷售合同C.詢問甲公司的會計人員D.檢查甲公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：AC。解析：客戶回函表示款項(xiàng)已支付，但甲公司賬面上未記錄，審計人員應(yīng)檢查該筆收款的銀行進(jìn)賬單，以確認(rèn)款項(xiàng)是否實(shí)際到賬；詢問甲公司的會計人員，了解未記錄該筆收款的原因。檢查銷售合同主要是為了確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，與該筆收款未記錄的問題關(guān)系不大；檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬不能直接解決該筆收款未記錄的問題。3.針對資料3，審計人員應(yīng)采取的審計措施有（）。A.進(jìn)一步核實(shí)存貨數(shù)量差異的原因B.檢查存貨的計價方法是否正確C.檢查存貨的出入庫記錄D.對存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤答案：ABCD。解析：發(fā)現(xiàn)部分存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不符，審計人員應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)存貨數(shù)量差異的原因，如是否存在收發(fā)錯誤、被盜用等情況；檢查存貨的計價方法是否正確，因?yàn)閿?shù)量差異可能會影響存貨的計價；檢查存貨的出入庫記錄，以確認(rèn)存貨的收發(fā)情況；必要時對存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤，以確保存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性。案例二某審計組對乙公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額為500萬元，審計人員對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨已經(jīng)陳舊過時，估計可變現(xiàn)凈值為450萬元。2.乙公司2023年營業(yè)收入為2000萬元，審計人員通過分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司的營業(yè)收入增長率明顯高于同行業(yè)平均水平，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)平均水平。3.乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為800萬元，審計人員發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊方法與稅法規(guī)定不一致。1.針對資料1，審計人員應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）。A.調(diào)減存貨賬面價值50萬元B.調(diào)增存貨賬面價值50萬元C.調(diào)減資產(chǎn)減值損失50萬元D.調(diào)增資產(chǎn)減值損失50萬元答案：AD。解析：存貨的賬面價值為500萬元，可變現(xiàn)凈值為450萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。計提存貨跌價準(zhǔn)備會調(diào)減存貨賬面價值50萬元，同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失50萬元。2.針對資料2，審計人員應(yīng)關(guān)注的問題有（）。A.乙公司可能存在虛增營業(yè)收入的情況B.乙公司可能存在應(yīng)收賬款回收困難的情況C.乙公司的銷售信用政策可能過于寬松D.乙公司的營業(yè)收入增長是合理的答案：ABC。解析：乙公司營業(yè)收入增長率明顯高于同行業(yè)平均水平，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)平均水平，可能存在虛增營業(yè)收入的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，回收困難；也可能是銷售信用政策過于寬松，使得應(yīng)收賬款不能及時收回。所以不能認(rèn)為乙公司的營業(yè)收入增長是合理的。3.針對資料3，審計人員應(yīng)采取的審計措施有（）。A.檢查固定資產(chǎn)折舊方法的變更是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.計算固定資產(chǎn)折舊方法變更對當(dāng)期損益的影響C.檢查固定資產(chǎn)折舊方法變更是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)披露D.要求乙公司按照稅法規(guī)定調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法答案：ABC。解析：發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊方法與稅法規(guī)定不一致，審計人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)折舊方法的變更是否經(jīng)過批準(zhǔn)，計算固定資產(chǎn)折舊方法變更對當(dāng)期損益的影響，檢查固定資產(chǎn)折舊方法變更是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了恰當(dāng)披露。審計人員不能要求乙公司按照稅法規(guī)定調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇合適的會計政策，但需要在財務(wù)報表中進(jìn)行恰當(dāng)披露。案例三某審計組對丙公司2023年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。相關(guān)情況如下：1.審計人員在審查丙公司成本費(fèi)用時發(fā)現(xiàn)，該公司將一筆應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出計入了制造費(fèi)用。2.丙公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額為300萬元，審計人員對部分應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)付賬款的供應(yīng)商回函表示該筆款項(xiàng)丙公司已于2023年12月20日支付，但丙公司賬面上仍未記錄該筆付款。3.審計人員在審查丙公司利潤表時發(fā)現(xiàn)，該公司2023年的營業(yè)利潤比上一年度有較大幅度下降。1.針對資料1，該錯誤對丙公司財務(wù)報表的影響有（）。A.高估了存貨成本B.低估了管理費(fèi)用C.高估了營業(yè)利潤D.對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均無影響答案：ABC。解析：將應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出計入了制造費(fèi)用，會使制造費(fèi)用增加，進(jìn)而高估存貨成本；管理費(fèi)用被低估；由于管理費(fèi)用低估，營業(yè)利潤會被高估。所以對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都有影響。2.針對資料2，審計人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計程序有（）。A.檢查該筆付款的銀行付款憑證B.檢查丙公司的采購合同C.詢問丙公司的會計人員D.檢查丙公司的應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案：AC。解析：供應(yīng)商回函表示款項(xiàng)已支付，但丙公司賬面上未記錄，審計人員應(yīng)檢查該筆付款的銀行付款憑證，以確認(rèn)款項(xiàng)是否實(shí)際支付；詢問丙公司的會計人員，了解未記錄該筆付款的原因。檢查采購合同主要是為了確認(rèn)采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性，與該筆付款未記錄的問題關(guān)系不大；檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬不能直接解決該筆付款未記錄的問題。3.針對資料3，審計人員應(yīng)采取的審計措施有（）。A.分析營業(yè)利潤下降的原因B.檢查成本費(fèi)用的列支是否合理C.檢查營業(yè)收入的真實(shí)性和完整性D.檢查利潤分配是否合規(guī)答案：ABC。解析：發(fā)現(xiàn)營業(yè)利潤比上一年度有較大幅度下降，審計人員應(yīng)分析營業(yè)利潤下降的原因，檢查成本費(fèi)用的列支是否合理，因?yàn)槌杀举M(fèi)用的增加可能導(dǎo)致營業(yè)利潤下降；檢查營業(yè)收入的真實(shí)性和完整性，營業(yè)收入的減少也會使?fàn)I業(yè)利潤下降。檢查利潤分配是否合規(guī)與營業(yè)利潤下降的問題無關(guān)。案例四某審計組對丁公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.丁公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為200萬元，審計人員發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命不確定，但該公司仍按照10年進(jìn)行攤銷。2.丁公司2023年的銷售費(fèi)用占營業(yè)收入的比例明顯高于同行業(yè)平均水平。3.丁公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款