退稅減稅政策操作指引

國家稅務總局山東省稅務局

2022年4月

目錄

第一部分2022年新出臺優(yōu)惠政策...............................1

一、增值稅期末留抵退稅政策...............................1

二、個體工商戶復工復業(yè)政策...............................4

三、小微企業(yè)減征所得稅政策...............................5

四、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費措施....................6

五、六稅兩費政策擴圍.....................................8

六、公共交通運輸服務優(yōu)惠.................................9

七、中小微企業(yè)購置設備稅前扣除政策......................9

八、資源綜合利用政策....................................11

九、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策.................14

十、科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策...................15

第二部分2022年延續(xù)實施優(yōu)惠政策............................17

一、重點群體和退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策.....................17

（一）重點群體和退役士兵創(chuàng)業(yè)政策...................17

（二）重點群體和退役士兵就業(yè)政策...................19

二、個人所得稅優(yōu)惠政策..................................21

（一）全年一次性獎金政策............................21

（二）上市公司股權激勵政策.........................23

（三）個人免于辦理綜合所得匯算清繳政策.............24

（四）支持疫情防控的個人所得稅政策.................25

三、服務業(yè)加計抵減政策..................................26

四、科技創(chuàng)新政策........................................27

（一）科技企業(yè)孵化器政策............................27

（二）科技企業(yè)孵化器政策............................28

五、保障民生政策........................................31

（一）農產品批發(fā)市場農貿市場政策..................31

（二）公共交通運輸政策..............................32

（三）高校學生公寓政策..............................33

（四）商品儲備政策..................................34

六、支持污染防治政策....................................35

七、山東省延續(xù)實施政策..................................37

（一）小規(guī)模納稅人房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策........37

（二）停征小型水庫移民扶助基金政策.................38

第三部分2021年新出臺優(yōu)惠政策..............................39

一、提高增值稅起征點政策................................39

二、小微企業(yè)和個體工商戶減征所得稅政策.................40

三、小微企業(yè)緩繳部分稅費措施...........................41

四、完善研發(fā)費加計扣除政策..............................42

五、住房租賃政策........................................44

/、、公45一才目贈政策??????????????????????????????????????必

七、設有固定裝置專用車的政策...........................46

八、免征地方水利建設基金政策...........................47

第四部分2021年延續(xù)實施優(yōu)惠政策............................48

一、鼓勵創(chuàng)新優(yōu)惠政策....................................48

（一）采購國產設備退還增值稅政策...................48

（二）提高研發(fā)費加計扣除比例政策...................50

（三）購置設備器具一次性扣除政策...................51

（四）新支線飛機和大型客機優(yōu)惠政策.................52

二、支持金融、保險、證券市場發(fā)展政策...................53

（一）金融機構小微企業(yè)貸款政策.....................53

（二）郵政儲蓄銀行提供涉農貸款政策.................54

（三）保險公司稅前扣除保險保障基金政策.............55

（四）中小企業(yè)融資擔保機構稅前扣除政策.............58

（五）境外個人投資原油期貨免稅政策.................59

三、企業(yè)改制政策........................................60

（一）改制重組契稅政策..............................60

（二）改制重組土地增值稅政策.......................63

四、企業(yè)內部借貸政策....................................64

五、支持文化發(fā)展政策....................................65

（一）動漫企業(yè)即征即退政策.........................65

（二）宣傳文化增值稅政策............................66

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（一）生產裝配傷殘人員用品免征企稅政策............68

（二）易地扶貧搬遷政策..............................70

七、民生保障政策........................................71

（一）公共租賃住房政策..............................71

（二）農村飲水安全工程政策.........................73

（三）抗艾滋病病毒藥品增值稅政策...................74

（四）醫(yī)療服務增值稅政策............................75

（五）供熱企業(yè)政策..................................76

八、其他優(yōu)惠政策........................................77

（一）邊銷茶增值稅政策..............................77

（二）頁巖氣資源稅政策..............................78

（三）充填開采置換煤炭資源稅政策...................79

（四）購置新能源汽車政策............................79

（五）購置的新能源汽車免稅政策.....................80

第五部分2020年新出臺優(yōu)惠政策..............................82

一、穩(wěn)外貿擴內需政策....................................82

（一）提高出口退稅率政策............................82

（二）經銷二手車政策................................82

二、集成電路和軟件產業(yè)政策..............................83

三、農用地出租政策......................................85

四、殘保金政策...........................................85

第六部分2020年延續(xù)實施優(yōu)惠政策............................87

一、普惠金融政策........................................87

二、期貨市場政策........................................89

三、公益捐贈政策...........................................89

四、支持物流發(fā)展政策.......................................91

第七部分2019年新出臺優(yōu)惠政策................................93

一、增值稅改革政策.........................................93

（一）增值稅降率政策..................................93

（二）運輸服務進項稅抵扣政策.........................94

（三）增值稅期末留抵稅額退稅政策....................95

二、鼓勵創(chuàng)新政策...........................................96

（一）創(chuàng)業(yè)投資政策....................................96

（二）固定資產加速折舊政策擴圍.......................98

（三）集成電路設計和軟件企業(yè)政策....................99

三、金融保險業(yè)政策........................................101

（一）鐵路債券投資政策...............................101

（二）永續(xù)債發(fā)行和投資政策..........................102

（三）貸款損失準備金稅前扣除政策...................104

（四）貸款損失準備金稅前扣除政策...................105

（五）保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除政策.............106

四、扶貧捐贈政策..........................................107

（一）扶貧捐贈企業(yè)所得稅政策........................108

（二）扶貧捐贈增值稅政策............................109

（三）公益捐贈個人所得稅政策........................110

五、罕見藥品增值稅政策...................................111

六、社區(qū)家庭服務政策......................................112

七、社保費降率政策........................................114

八、非稅收入政策

九、山東省個人所得稅減征政策............................115

第八部分2019年延續(xù)實施優(yōu)惠政策.............................116

一、文化企業(yè)發(fā)展政策......................................117

二、文化企業(yè)轉制政策......................................118

第一部分2022年新出臺優(yōu)惠政策

一、增值稅期末留抵退稅政策

適用對象：

小微企業(yè)（含個體工商戶）

6個行業(yè)企業(yè)（“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、

熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件加信息技術服務業(yè)”、“生

態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”）

政策內容：

小微企業(yè)可自2022年4月申報期起申請退還增量留抵稅額；

微型企業(yè)可自2022年4月申報期起申請一次性退還存量留抵稅；

小型企業(yè)可自2022年5月申報期起申請一次性退還存量留抵稅；

6個行業(yè)企業(yè)可自2022年4月申報期起申請退還增量留抵稅額。

6個行業(yè)中型企業(yè)可自2022年7月申報期起申請一次性退還存量

留抵稅額；

6個行業(yè)大型企業(yè)可自2022年10月申報期起申請一次性退還存量

留抵稅額。

適用條件：

L納稅人需同時符合以下條件

（1）納稅信用等級為A級或者B級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或

虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2,增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留

抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后.增量留抵稅額為當期期末留

抵稅額。

3.大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)的標準

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》

（工信部聯企業(yè)（2011）300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀

發(fā)（2015）309號）中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。

對于工信部聯企業(yè)（2011）300號和銀發(fā)（2015）309號文件所列

行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯企業(yè)（2011）300號文件所列行業(yè)但

未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標

準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標

準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)

標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他

企業(yè)。

4.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的判斷標準

是指制造業(yè)等業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額

的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算

確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期

的銷售額計算確定。

2

5.出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅的，應先辦

理免抵退稅。免抵退稅后，仍符合上述條件的，可以申請退還留抵稅

額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返（退）政策的選擇適用

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享

受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022色10

月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受

增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）

政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即

退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。

7.留抵退稅與結轉抵扣、增量退稅與存量退稅等的選擇

納稅人可以選擇申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。

納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同

時符合小微企業(yè)和6個行業(yè)企業(yè)留抵退稅政策的，可任意選擇申請適

用上述留抵退稅政策。

執(zhí)行期限：

小微企業(yè)期末留抵退稅執(zhí)行期為2022年4月1日至12月31日

6個行業(yè)企業(yè)期末留抵退稅執(zhí)行期為2022年4月1日起

政策依據：

L《財政部稅務總局關于進一步加大;曾值稅期末留抵退稅政策實

施力度的公告》（2022年第14號）；

2.《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力

度有關征管事項的公告》（2022年第4號）

3

二、個體工商戶復工復業(yè)政策

適用對象：

增值稅小規(guī)模納稅人

政策內容：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;

適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

適用條件：

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅

的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅

專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在

2022年3月31日前，已按3%或者現征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷

售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收

率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具

紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

3.已按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，根據2018年第18號相關

規(guī)定計入“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3

月31日的尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額

余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨

等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已

稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可

一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

執(zhí)行期限：

4

2022年4月1日至2022年12月31日

政策依據：

1.《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公

告》（2022年第15號）；

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項

的公告》（2022年第6號）

三、小微企業(yè)減征所得稅政策

適用對象：

小型微利企業(yè)

政策內容：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元

的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

適用條件：

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合

年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總

額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及

其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計

數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

3.小型微利企業(yè)預繳所得稅時，資產總額、從業(yè)人數、年度應納

稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況判斷。

5

4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得

稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至

本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間

如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后

季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

5.企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，

但在匯算清繳時發(fā)現不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)

所得稅稅款。

6.無論查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2024年12月31日

政策依據：

L《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

公告》（2022年第13號）；

2,《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公

告》（2022年第5號）

四、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費措施

適用對象：

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）

政策內容：

1.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩

6

繳期限繼續(xù)延長6個月；

2.制造業(yè)中型企業(yè)在依法辦理納稅申報后，可以延緩繳納2022年

1至6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）

的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市

維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費金額的50%；制造業(yè)小

微企業(yè)可以延緩繳納前述全部稅費。以上稅費延緩期限為6個月，不

包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

適用條件：

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4

億元以下（不含4億元）的制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指年銷售

額2000萬元以下（不含2000萬元）的制造業(yè)企業(yè)。

銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷

售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.銷售額的確定：截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按

照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至

2021年12月31日的銷售額/實際經營月份X12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際

經營月份X12個月的銷售額確定。

執(zhí)行期限：

2022年2月28日起

政策依據：

《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳

納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）

7

五、六稅兩費政策擴圍

適用對象：

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

政策內容：

對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按50%征

收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不

含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

適用條件：

L小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年

度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額

不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

3.新設立的一般納稅人，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合

申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元條件

的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2024年12月31E

政策依據：

1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免

政策的公告》（2022年第10號）；

2.《山東省財政廳國家稅務總局山東省稅務局關于實施小微企業(yè)

“六稅兩費”減免政策的通知》（魯財稅（2022）15號）

8

六、公共交通運輸服務優(yōu)惠

適用對象：

航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構；提供公共交通運輸服務的納稅人

政策內容：

L航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納

稅申報期至文件發(fā)布之日已預繳的增值稅予以退還。

2.對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

適用條件：

L公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有

關事項的規(guī)定》（貶稅（2016）36號印發(fā)）執(zhí)行。

2.已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，將該發(fā)票追回后辦理免稅。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2022年12月31E

政策依據：

《財政部國家稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展

有關增值稅政策的公告》（2022年第11號）

七、中小微企業(yè)購置設備稅前扣除政策

適用對象：

中小微企業(yè)

政策內容:

9

中小微企業(yè)新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，

按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企

業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值

的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年

的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按視定在剩

余年度計算折舊進行稅前扣除。

適用條件：

1.中小微企業(yè)需從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合以下條件：

信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，從業(yè)人員2000人以下,

或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

房地產開發(fā)經營，營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

其他行業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2,設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；

3.從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的

勞務派遣用工人數。

4,年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納

稅年度確定上述相關指標。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至12月31日

政策依據：

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有

關政策的公告》（2022年第12號）

10

八、資源綜合利用政策

適用對象：

L從事再生資源回收的增值稅一般納稅人

2.銷售自產的資源綜合利用產品或提供資源綜合利用勞務的增值

稅一般納稅人

政策內容：

L從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，

可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

2.增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜

合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

3.納稅人從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022

年版）》）（以下簡稱《目錄》）2.15"污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦

井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等〃項目、5.1〃垃圾處理、

污泥處理處置勞務”5.2〃污水處理勞務〃項目，可適用增值稅即征即退

政策，也可選擇適用免征增值稅政策

適用條件：

1.再生資源是指在社會生產和生活消賽過程中產生的，已經失去原

有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使

用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切

割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物

理性狀的簡單加工。

2.納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管

II

理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

從事報廢機動車回收的納稅人，應符合商務部門出臺的報廢機動

車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書。

除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國

家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登

記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

3.納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本

公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（1）納稅人在境內收購的再生資源，應按規(guī)定從銷售方取得增值

稅發(fā)票；適用免稅政策的，應按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票；

銷售方為依法依規(guī)無法申領發(fā)票的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的

自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務

機關代開的發(fā)票?！残☆~零星經營業(yè)務是指自然人從事應稅項目經營

業(yè)務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務）

（2）納稅人從境外收購的再生資源，應按規(guī)定取得海關進口增值

稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅

費繳納憑證。

（3）納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資

源對應產品的銷售收入不得適用上述即征即退規(guī)定。

（4）納稅人應在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不

得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額。

（5）納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤?/p>

（6）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調

整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

12

銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生杰環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名

錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝?！案呶廴尽⒏?/p>

環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”

的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利月產品滿足“GHW/GHF”例

外條款規(guī)定的技術和條件的除外。

綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的

危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經

營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（7）納稅信用級別不為C級或D級。

（8）納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅

款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：因違反生態(tài)

環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以

下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，

下同）；因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款

除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

執(zhí)行期限：

2022年3月1日起執(zhí)行

政策依據：

《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》

（2021年笫40號）

13

九、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策

適用對象：

有3歲以下嬰幼兒子女的居民個人

政策內容：

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每

月1000元的標準定額扣除。

適用條件：

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由

雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不

能變更。

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和

其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日起

政策依據：

1.《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除

的通知》（國發(fā)（2022）8號）；

2.《國家稅務總局關于修訂發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦

法（試行）〉的公告》（2022年笫7字）

14

十、科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策

適用對象：

開展了研發(fā)活動的科技型中小企業(yè)

政策內容：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無

形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)

生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的

200%在稅前攤銷。

適用條件：

1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)；

（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總

額不超過2億元；

（3）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家禁止、限制和淘汰類；

（4）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故

和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和

嚴重違法失信企業(yè)名單；

（5）企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不

低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

2.符合上述（1）-（4）條件的，若同時符合下列條件中的一項，

可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

（1）企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；

（2）企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在

15

前三名；

（3）企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；

（4）企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

3.研發(fā)費用的范圍包括：人員人工費用；直接投入費用；儀器設備

折舊費用；無形資產攤銷費用：新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、

新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費；其他相關費用

（不得超過可加計扣除研發(fā)費總額的10%）；財政部和國家稅務總局

規(guī)定的其他費用。

4,不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、

批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國

家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日起

政策依據：

1.《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)

費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）；

2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評

價辦法〉的通知》（國科發(fā)政（2017）115號）；

3,《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計

扣除政策的通知》（財稅（2015）119號

16

第二部分2022年延續(xù)實施優(yōu)惠政策

一、重點群體和退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策

（一）重點群體和退役士兵創(chuàng)業(yè)政策

適用對象：

1.建檔立卡貧困人口；

2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（經縣以上人力資源社會保障部門注明“自主

創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城

市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；

3.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（經縣以上人力資源社會保障部門注明“畢業(yè)

年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，畢業(yè)年度是

指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日；

4.自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

政策內容：

自2019年1月1日至2025年12月31日，上述群體從事個體經

營，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年

14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設

稅、教育費附加、她方教育附加和個人所得稅。

適用條件：

1.重點群體

（1）建檔立卡貧困人口需已納入全國扶貧開發(fā)信息系統；

（2）登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低

生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員需在常住地公共就業(yè)服務機構

17

進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或打印“失業(yè)登記憑證”；

（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機

構申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服

務機構代為申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后可憑

畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

2.自主就業(yè)方式安置的退役士兵

需持有以下4個證件之一：《中國人民解放軍義務兵退出現役證》

《中國人民解放軍士官退出現役證》《中國人民武裝警察部隊義務兵

退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》。

3.享受稅費優(yōu)惠政策需人社部門進行資格確認

（1）登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低

生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，可持個體工商戶登記執(zhí)照向

創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級）人社部門提出申請；人社部門核實其是否享

受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)

業(yè)證》或“失業(yè)登記憑證”上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

（2）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，可持個體工商戶登記執(zhí)照向創(chuàng)業(yè)地

縣以上（含縣級）人社部門提出申請；人社部門核實其是否享受過重

點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

或“失業(yè)登記憑證”上注明"畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

（3）建檔立臺貧困人口享受此優(yōu)惠政策無需辦理資格確認手續(xù)，

只需申報即可享受。

（4）自主就業(yè)退役士兵享受此優(yōu)惠政策無需辦理資格確認手續(xù)，

只需申報即可享受，有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行期限：

18

1.重點群體政策：2022年1月1日至2025年12月31日

2.退役士兵政策：2022年1月1日至2023年12月31日

政策依據：

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于

延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18號）：

2.《山東省財政廳國家稅務總局山東省稅務局山東省人力資源和

社會保障廳等5部門關于延續(xù)執(zhí)行重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)

就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅（2022）11號）

（二）重點群體和退役士兵就業(yè)政策

適用對象：

1.招用建檔立卡貧困人口的單位；

2.招用登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)登記憑證”

（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員的單位；

3.招用自主就業(yè)退役士兵的單位。

上述單位指屬于增值稅或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

政策內容：

1.單位招用建檔立卜貧困人口、在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年

以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)登記憑證”（注明“企業(yè)吸納稅收

政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保

險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招

用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地

19

方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準每人每年7800元。

2.單位招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并

依法繳納社會保險費的，自簽訂合同并繳納社會保險當月起，在3年

內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅,定額標準每人每年9000元。

適用條件：

L招用重點群體需辦理《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》

（1）招用建檔立卡貧困人口的單位，持以下資料向縣以上人社部

門遞交申請（人社部門可后臺查驗的，不需提供資料）：

①與招用人員簽訂的勞動合同；

②依法為招用人員繳納的社會保險記錄。

人社部門核實后，對符合條件的單位核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就

業(yè)認定證明》。

（2）招用登記失業(yè)半年以上人員的單位，持下列材料向縣以上人

社部門遞交申請（人社部門可后臺查驗的，不需提供資料）：

①招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或“失業(yè)登記憑證”；

②與招用人員簽訂的勞動合同；

③依法為招用人員繳納的社會保險記錄。

人社部門核實后，在失業(yè)人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或“失業(yè)

登記憑證”）上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的單位核發(fā)

《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

2.招用退役士兵的，不需要辦理吸納就業(yè)證明

3.招用重點群體和退役士兵均需進行信息采集

納稅人當年度首次申報享受優(yōu)惠需先進行信息采集，否則不能享

20

受招錄重點群體和退役士兵稅收優(yōu)惠政策。信息采集路徑如下:

登錄“山東省電子稅務局”，通過“我要辦稅一綜合信息報告一

稅源信息報告”中的“企業(yè)重點人員采集”和“企業(yè)退役士兵采集“

模塊，填寫《企業(yè)重點人員采集表》或《企業(yè)退役士兵采集表》。

信息采集也可到辦稅服務廳辦理。

執(zhí)行期限：

1.重點群體政策：2022年1月1日至2025年12月31日

2.退役士兵政策：2022年1月1日至2023年12月31日

政策依據：

L《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022年第4號）；

2.《山東省財政廳國家稅務總局山東省稅務局山東省人力資源和

社會保障廳等5部門關于延續(xù)執(zhí)行重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)

就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅（2022）11號）

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于

延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18號）

二、個人所得稅優(yōu)惠政策

（一）全年一次性獎金政策

適用對象：

取得全年一次性獎金的居民個人

21

政策內容：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個

人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國

稅發(fā)（2005）9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜

合所得。

全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據其

全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的

一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根

據考核情況兌現的年薪和績效工資。

適用條件：

1.選擇全年一次性獎金單獨計算納稅的，以全年一次性獎金收入除

以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用

稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入X適用稅率一速算扣除數

2.居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計

算納稅。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2023年12月31E

政策依據：

1.《財政部稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號）；

2.《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接

問題的通知》（財稅（2018）164號）

22

（二）上市公司股權激勵政策

適用對象：

取得股權激勵的居民個人

政策內容：

1.居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等

股權激勵，符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個

人所得稅問題的通知》（財稅（2005）35號）、《財政部國家稅務總

局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的

通知》（財稅（2009）5號），《財政部國家稅務總局關于將國家自

主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

（2015）116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和

技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅（2016）101號）第四條第（一）

項規(guī)定的相關條件的，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。

適用條件：

單獨計稅時，適用綜合所得稅率表，計算公式為：

應納稅額=股權激勵收入又適用稅率一速算扣除數

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2022年12月31E

政策依據：

1,《財政部稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號）；

2.《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接

問題的通知》（財稅（2018）164號）

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（三）個人免于辦理綜合所得匯算清繳政策

適用對象：

取得綜合所得的居民個人

政策內容：

居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需

要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居

民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

適用條件：

居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的

情形，不適用上述政策。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2023年12月31E

政策依據：

1.《財政部稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號）；

2.《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關

政策問題的公告》（2019年第94號）

24

（四）支持疫情防控的個人所得稅政策

適用對象：

參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者

從單位取得預防新君病毒的藥品、醫(yī)療用品和防護用品的個人

政策內容：

對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準

取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。

單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用

品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人

所得稅。

適用條件：

政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。

省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工

作補助和獎金，比照執(zhí)行。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2023年12月31E

政策依據：

L《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022年第4號）；

2,《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控

有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

25

三、服務業(yè)加計抵戒政策

適用對象：

生產、生活性服務業(yè)納稅人

政策內容：

允許生產服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減

應納稅額。

允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵

減應納稅額。

適用條件：

L生產、生活性服務業(yè)，指提供郵政服務、電信服務、現代服務、

生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比宜超過50%o具體按《銷售

服務、無形資產、不動產注釋》（財稅（2016）36號印發(fā)）執(zhí)行。

2.納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是

否適用，根據上年度銷售額計算確定。

3.納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%或15%計提當期加計

抵減額。按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提

加計抵減額；已按照10%或15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定

作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

4.出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。

5.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的

加計抵減額停止抵減。

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2022年12月31E

26

政策依據：

L《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關

增值稅政策的公告》（2022年第11號）；

2.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公

告》（2019年第39號）

3.《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策

的公告》（2019年第87號）

四、科技創(chuàng)新政策

（一）科技企業(yè)孵化器政策

適用對象：

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間

政策內容：

對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空

間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,

免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在蜉對象提供孵化服務取得的

收入，免征增值稅。

適用條件：

1.孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發(fā)和技

術、信息技術、鑒證咨詢服務。

2.國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和

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管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、

大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。

在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團

隊和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間

應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資料、房產原值資料、

房產土地租賃合同、孵化協議等留存?zhèn)洳椤?/p>

執(zhí)行期限：

2022年1月1日至2023年12月31日

政策依據:

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022年第4號）；

2.《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科

技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅（2018）120號）

（二）科技企業(yè)孵化器政策

適用對象：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

政策內容：

L公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)

期科技型企業(yè)（簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按

照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

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的應納稅所得額；當年不足抵扣，可在以后納稅年度結轉抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科

技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法

人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的.可以在以后

納稅年度結轉抵扣。

（2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個

人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在

以后納稅年度結轉抵扣。

3.天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿

2年的，可以按照投發(fā)額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的

應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型

企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

適用條件：

L初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊