支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算支票本票銀行匯票商業(yè)匯票非票據(jù)結(jié)算（匯兌、托收承付、委托收款等）

支付結(jié)算主要內(nèi)容第四部分商業(yè)匯票一、概念與分類二、基本規(guī)定三、會(huì)計(jì)核算

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)?！镀睋?jù)法》商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票

一、概念與分類二、商業(yè)匯票的基本規(guī)定1、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。2、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。3、商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，允許背書轉(zhuǎn)讓。4、商業(yè)匯票付款期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過6個(gè)月。5、商業(yè)承兌匯票到期付款人賬戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人；銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額每天按逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。

6、銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。三、商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票三聯(lián)：第一聯(lián)卡片由承兌人留存；第二聯(lián)匯票交持票人；第三聯(lián)存根由出票人留存。商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票）

（1）發(fā)出商品

收款人（2）簽發(fā)商業(yè)匯票付款人（3）表示承兌（4）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付款開戶行（5）傳遞結(jié)算憑證和匯票開戶行（8）劃款商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開出匯票）

（1）發(fā)出商品

收款人（2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌付款人

（3）匯票將到期時(shí)委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行（4）傳遞結(jié)算憑證和匯票開戶行（7）劃款1、商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌。

由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。2、持票人（收款人）開戶行受理匯票的處理收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同商業(yè)承兌匯票一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票寄交付款人開戶行。3、付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報(bào)。辦理劃款會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨糍J：轄內(nèi)往來

如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行。4、持票人（收款人）開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理（1）收款人開戶行收到付款人開戶行通過資金匯劃系統(tǒng)劃來款項(xiàng)，經(jīng)審核無誤，為收款人辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：轄內(nèi)往來貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨簦?）如收到退回憑證，則將商業(yè)承兌匯票交收款人。轉(zhuǎn)賬后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。四、銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的出票人簽發(fā)。該匯票一式三聯(lián)第一聯(lián)卡片，由承兌銀行留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)匯票，交持票人；第三聯(lián)存根，由出票人存查。銀行承兌匯票到期，由持票人委托開戶銀行收取票款。

銀行承兌匯票處理程序

（1）發(fā)出商品

收款人（2）或簽發(fā)商業(yè)匯票付款人

（5）將銀行承兌匯票交收款人（6）匯票將到期時(shí)委托收款（9）通知收款入賬（6）到期日收取票款（4）收取承兌手續(xù)費(fèi)（3）銀行同意承兌（2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票并申請(qǐng)承兌開戶行（7）傳遞結(jié)算憑證和匯票開戶行（8）劃款1、承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式三聯(lián)的銀行承兌匯票后，加蓋印章，隨購銷合同一并送交承兌銀行申請(qǐng)承兌。承兌銀行審查同意后，即與承兌申請(qǐng)人簽署銀行承兌協(xié)議三聯(lián)（將第一聯(lián)留存，第二聯(lián)與第三聯(lián)副本和匯票第一、二聯(lián)交本行會(huì)計(jì)部門）。會(huì)計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定審查無誤后將匯票聯(lián)與一聯(lián)承兌協(xié)議交出票人。

同時(shí)承兌銀行按票面金額0.5‰向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入并登記表外科目登記簿：收入：銀行承兌匯票2、持票人開戶銀行受理匯票的處理持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填寫委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。經(jīng)銀行審核無誤后，將委托收款憑證和匯票寄承兌銀行。3、承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理承兌銀行在匯票到期日向承兌申請(qǐng)人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人貸：應(yīng)解匯款

如承兌申請(qǐng)人賬戶款項(xiàng)不足支付或無款支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶，以每日0.5‰計(jì)收罰息。當(dāng)承兌申請(qǐng)人賬戶無款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款

當(dāng)承兌申請(qǐng)人賬戶存款不足支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人戶逾期貸款——承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款

4、承兌銀行支付匯票款的處理承兌銀行收到收款人開戶行寄來的委托收款憑證，及匯票，經(jīng)核對(duì)無誤后應(yīng)于匯票到期日辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：轄內(nèi)往來

同時(shí)，銷記表外科目登記簿。付：銀行承兌匯票5、持票人開戶銀行收到匯票款項(xiàng)的處理持票人開戶銀行收到承兌銀行通過資金匯劃系統(tǒng)匯來款項(xiàng)，經(jīng)核對(duì)無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：轄內(nèi)往來貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢制比藨?/p>

例題：

1.工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請(qǐng)人勝佳公司收取票款300000元，但勝佳公司賬戶只能支付180000元。作出會(huì)計(jì)分錄。

2.工商銀行虹口區(qū)支行收到河北省分行營業(yè)部寄來的委托收款憑證及匯票，金額300000元，承兌申請(qǐng)人為勝佳公司，審核無誤，辦理劃款。

解答工商銀行虹口區(qū)支行（1）借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獎(jiǎng)偌压緫?80000

逾期貸款——?jiǎng)偌压居馄谫J款戶120000

貸：應(yīng)解匯款300000

（2）借：應(yīng)解匯款300000

貸：轄內(nèi)往來300000

付：銀行承兌匯票300000五、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門審核后，可以辦理，但要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額向貼現(xiàn)申請(qǐng)人融通資金。（一）計(jì)算貼現(xiàn)利息與實(shí)付貼現(xiàn)金額：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息

（二）辦理貼現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（票據(jù)金額）貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入單位活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶（實(shí)付貼現(xiàn)金額）

例題：

4月25日，華為公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額為20000元，匯票到期日為6月10日，向開戶行工商銀行虹口支行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，要求計(jì)算貼現(xiàn)利息與實(shí)付貼現(xiàn)金額并作出貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

解答：貼現(xiàn)息＝20000×46×6‰÷30＝184元實(shí)付貼現(xiàn)金額＝20000－184＝19816元會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票20000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢A為公司戶19816

利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶1842、匯票到期收回貼現(xiàn)票款的處理（1）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回款票貼現(xiàn)銀行作為收款人，填制委托收款憑證寄付款人開戶行向付款人收取票款。付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃度藨糍J：轄內(nèi)往來

如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證。貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票

如收到付款人開戶行退回的憑證，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣收貼現(xiàn)款。會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢N現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票如貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶款項(xiàng)不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢N現(xiàn)申請(qǐng)人戶逾期貸款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票

（2）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回款票貼現(xiàn)銀行作為持票人在票款到期前，填制委托收款憑證向承兌銀行收取票款。匯票到期日承兌銀行到期從承兌申請(qǐng)人賬戶收取票款會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢袃渡暾?qǐng)人戶貸：應(yīng)解匯款如承兌申請(qǐng)人賬戶款項(xiàng)不足，將不足部分轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶。承兌銀行支付票款的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：轄內(nèi)往來貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票

前例：4月25日，華為公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，