南京師范大學2019—2020學年度第1學期商學院財務管理專業(yè)18級《審計學》期末考試試卷A卷姓名：學號：成績：題號一二三四五六總分題分101010101050得分一、名詞解釋（共10分，5小題，每小題2分。）審計2.預告審計3.審計證據4.審計風險5.審計報告二、單項選擇題（10×1=10分）1.以下有關各種審計方法的說法中，不正確的是()。

A.賬項基礎審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細審計

B.制度基礎審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量

C.風險導向審計從理論上解決了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題

D.賬項基礎審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上

2.2013年X公司因債務糾紛及發(fā)生巨額虧損而破產，股民C考慮到X公司雖未破產清算但已無償債能力，股民C認為注冊會計師在2012年審計報告未對其可持續(xù)經營進行說明而向法院提出訴訟，要求賠償巨額損失。以下說法正確的是（）A．股民C可作為利害關系人提出訴訟B．股民C單獨對ABC會計事務所提出控告C．注冊會計師不需要承擔民事賠償責任應先由X公司賠償股民C的損失3.在提供專業(yè)服務時，會員應當保持應有關注。下列行為不符合應有關注的原則的是（）。采取措施讓雇用單位了解專業(yè)服務的固有局限性在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求執(zhí)行業(yè)務的人員簽訂職業(yè)道德承諾書對助手人員進行適當的培訓4.會計師事務所于2012年3月1日開始執(zhí)行A公司財務報表審計業(yè)務，這項工作將從2012年3月1日開始實施并持續(xù)到2013年4月6日。財務報表涵蓋的期間是2012年1月1日至2012年12月31日。那么，業(yè)務期間為（）。A.2012年3月1日至2013年4月6日B.2012年1月1日至2012年12月31日C.2013年1月1日至2013年4月6日D.2013年1月1日至2013年12月31日5．注冊會計師在執(zhí)行有關存貨審計的過程中，以下關于存貨認定的審計程序，其中正確的是（）。A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利”認定的重要程序B.從單據入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權”認定的程序C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D．計算帳面存貨的數量、價格和金額是對存貨計價正確性的認定

6.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（

）。

A．評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B．評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C．評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D．評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

7。在審計過程中，在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的有（）。

A.如果J公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

3.以下關于函證時間說法不正確的是（）。A.注冊會計師不可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證B.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證C.如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師可以將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末D.如果在資產負債表日前對應收賬戶實施函證程序，注冊會計師可以針對詢證函件指明的截止日期與資產負債表日期間實施進一步的實質性程序8.在審計抽樣中，涉及很多參數的定義，下列關于可容忍偏差率的定義，正確的是（）A.是指對總體中的錯報或偏差明顯不具有代表性的錯報或偏差。B.是指注冊會計師設定的貨幣金額，注冊會計師試圖對總體中的實際錯報不超過該貨幣金額獲取適當水平的保證。C.是指注冊會計師設定的偏離規(guī)定的內部控制程序的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證。D.是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成9、對控制風險的評價，是為了確定完成審計工作所需執(zhí)行的實質性測試的（）。A、性質、方法、程序B、時間、范圍、手段C、性質、范圍、程序D、性質、范圍、時間10、注冊會計師為發(fā)現被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用（）獲取審計證據。A、檢查B、計算C、分析性復核D、估價

三、多項選擇題（10×1=10分）1.注冊會計師方法的發(fā)展經歷了以下幾個階段()。

A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

D.以重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的風險導向審計

2.注冊會計師在審計過程中沒有保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失().A.在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明D.會計師事務所給利害關系人造成損失3.注冊會計師對職業(yè)道德基本原則的遵循所受到的不利影響的性質和嚴重程度因注冊會計師提供服務的類型的不同而不同。下列情形中，屬于外在壓力導致不利影響的情形是（）。A.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍B.由于客戶于昂對所討論的事項具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力C.會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響晉升D.會計師事務所推介審計客戶的股份4.注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產生的不利影響或將其降至可接受的水平，防范措施主要包括（）。A.當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后人注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況C.從其他渠道獲取必要的信息D.分派足夠的具有勝任能力的員工5.在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是（）。A.按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現公允反映（如適用）B.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告框架編制發(fā)表審計意見C.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通D.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報6.具體審計計劃包括的內容有()。

A.風險評估程序

B.審計范圍、時間和方向

C.計劃實施的進一步審計程序

D.計劃其他審計程序

7.下列關于分析程序運用的目的中表達恰當的有()。

A.用作風險評估程序分析程序，是為了了解被審計單位及其環(huán)境的目的

B.用作風險評估程序分析程序，是為了了解被審計單位內部控制的目的

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序的目的

D.在審計結束或臨近結束時運用分析程序是為了對財務報表進行總體復核的目的

8.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度時，應當考慮()。

A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計程序

C.修改實質性測試程序D.發(fā)表保留意見或否定意見

9、實物證據有時無法證明()。A、被審計單位是否對實物資產擁有所有權B、實物資產的價值情況C、實物資產是否存在D、實物資產是否存在抵押情況E、實物資產的數量10、在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（）。A、信賴不足風險B、信賴過度風險C、誤拒風險D、非抽樣風險E、誤受風險四、是非判斷題（10×1=10分）1商品經濟的發(fā)展，促使注冊會計師審計由初期的詳細審計發(fā)展為資產負債表審計，進而發(fā)展為財務報表審計。審計目標也由查錯防弊發(fā)展到對財務報表發(fā)表審計意見。2、政府審計主要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。3、注冊會計師只有與委托單位保持實質上的獨立，才能以客觀、公正的心態(tài)表示意見。4、審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的充分性會影響其適當性。5.降低精確程度，即差錯容許界限越小，則抽查的樣本數量就要越多。6.注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需搜集的審計證據的數量就越少。7、為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納員應由一人承擔。8、審計抽樣按抽樣決策的依據不同，可分為屬性抽樣和變量抽樣。9、注冊會計師有責任發(fā)現被審計財務報表中的所有、舞弊和違法行為。10、如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結果有5%的可容忍誤差。

五、簡答題（2×5=10分）1.審計重要性水平對審計證據有何影響？2.注冊會計師在獲取審計證據時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目是否均應考慮獲取證據的成本問題？六、業(yè)務處理題（5×10=50分）（一）、ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應收賬款明細表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：異常

情況函證

編號客戶詢證金額（元）回函日期回函內容（1）22甲5000002002-1-22因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（2）56乙3000002002-1-19購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2001年12月25日用支票支付（3）64丙9000002002-1-19采用分期付款方式購貨900000元，根據購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（4）82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（5）134戊600000因地址錯誤，被郵局退回——要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？（二）．對XYZ股份有限公司2006年度報表進行審計時發(fā)現下述事項：（1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收賬款及其他應收款余額的0.5％計列。2006年l2月31日未經審計的資產負債表中反映的應收賬款項目為5000萬元．其他應收款項目為l000萬元，壞賬準備項目為貸方余額10萬元。應收賬款項目的明細組成如下：應收賬款A公司3000萬元應收賬款B公司580萬元應收賬款C公司3020萬元應收賬款D公司-l600萬元合計5000萬元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司．售價為l000萬元，相關的增值稅為170萬元，相應的銷售成本為800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務在2007年1月10日退貨.要求：①針對述事項，應如何提出審計調整建議？②若同時存在上述兩個事項，XYZ公司拒絕接受審計建議，應發(fā)表何種意見的審計報告？③若同時存在上述兩個事項，XYZ公司接受審計建議，應發(fā)表何種意見的審計報告？（三）、在對A公司2006年度會計報表進行審計時發(fā)現：A公司的辦公大樓于2005年1月啟用，原值為4000萬元，預計使用20年，預計凈殘值為10%。2005年12月31日經審計的該項固定資產的凈值為3835萬元，該項固定資產的減值準備為458萬元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未計提2006年度折舊。（報表層次重要性水平200萬元）要求：（1）應提何審計建議？若需調整，寫出審計調整分錄。（2）若A公司接受調整，應出具何類型的審計報告？（3）若A公司拒絕調整，應出具何類型的審計報告？（4）在審計報告中寫出導致出具該類型審計報告意見的事項。（四）、Z股份有限公司2002年度未經審計的有關資料如下表，計算并確定會計報表層次重要性水平項目金額比例資產總額180，0000.5％凈資產88，0001％主營業(yè)務收入240，0000.5％凈利潤24，1205％（五）、A和B注冊會計師對X股份有限公司2002年度會計報表進行審計，該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當，該公司提供的未經審計的2002年度會計報表附注的部分內容如下：（單位萬元）（1）、壞帳準備按期末應收帳款余額的5％計提，應收帳款和壞帳準備項目附注：應收帳款16553，壞帳準備