2025年注冊會計(jì)師（綜合階段）考試考點(diǎn)梳理會計(jì)部分1.金融資產(chǎn)分類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)需同時滿足企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)和該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付這兩個條件。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，若為債務(wù)工具投資，除了滿足上述合同現(xiàn)金流量特征外，業(yè)務(wù)模式需既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；若為權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不符合前兩類金融資產(chǎn)分類條件的金融資產(chǎn)應(yīng)分類為該類，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)屬于此類。2.長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法轉(zhuǎn)換：成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，因處置部分股權(quán)導(dǎo)致對被投資單位的控制轉(zhuǎn)為重大影響或共同控制時，應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本，并比較剩余長期股權(quán)投資的成本與按照剩余持股比例計(jì)算原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，前者大于后者的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；前者小于后者的，在調(diào)整長期股權(quán)投資成本的同時，應(yīng)調(diào)整留存收益。對于原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益（扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）中應(yīng)享有的份額，調(diào)整留存收益，對于處置投資當(dāng)期期初至處置投資之日被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中享有的份額，調(diào)整當(dāng)期損益。權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法，因追加投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由重大影響或共同控制轉(zhuǎn)為控制的，應(yīng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。3.收入確認(rèn)五步法：第一步，識別與客戶訂立的合同，合同需同時滿足企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。第二步，識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，履約義務(wù)是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或提供勞務(wù)的承諾。第三步，確定交易價格，交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。第四步，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。第五步，履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。4.所得稅會計(jì)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。對于應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；對于可抵扣暫時性差異，在滿足一定條件時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制：編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，首先需要對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，將子公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間調(diào)整為與母公司一致。然后，需要對母公司和子公司之間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷處理，包括內(nèi)部商品交易、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等。對于內(nèi)部商品交易，需要抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；對于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，需要抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益以及因該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的折舊；對于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，需要抵銷債權(quán)債務(wù)以及相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備等。最后，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資，并編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動表。審計(jì)部分6.審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。在制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師需要考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的特征、報(bào)告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)、審計(jì)方向和審計(jì)資源等因素。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師需要根據(jù)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。7.風(fēng)險評估：注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價等方面。通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。對于識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師需要確定哪些是特別風(fēng)險，并考慮特別風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性。8.控制測試：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，需要考慮控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍?？刂茰y試的性質(zhì)包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等。控制測試的時間安排包括在期中實(shí)施控制測試和在期末實(shí)施控制測試。控制測試的范圍需要根據(jù)控制的執(zhí)行頻率、擬信賴控制的程度等因素來確定。9.實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師需要考慮實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計(jì)價認(rèn)定的測試。實(shí)質(zhì)性分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。實(shí)質(zhì)性程序的時間安排包括在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序和在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序的范圍需要根據(jù)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果來確定。10.審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)成本管理部分11.財(cái)務(wù)報(bào)表分析：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要有比較分析法和比率分析法。比較分析法包括趨勢分析、橫向分析和預(yù)算差異分析。比率分析法是通過計(jì)算各種比率來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用的財(cái)務(wù)比率包括償債能力比率（如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）、營運(yùn)能力比率（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力比率（如銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等）和市價比率（如市盈率、市凈率、市銷率等）。杜邦分析體系是一種綜合分析方法，它將權(quán)益凈利率分解為銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的乘積，通過分析各因素的變動對權(quán)益凈利率的影響來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況。12.資本成本：資本成本是指投資資本的機(jī)會成本，它是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價。資本成本包括債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本。債務(wù)資本成本是指企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式籌集資金所付出的代價，通常用稅后債務(wù)資本成本來表示。權(quán)益資本成本是指企業(yè)通過發(fā)行股票等方式籌集資金所付出的代價，常用的計(jì)算方法有資本資產(chǎn)定價模型、股利增長模型等。加權(quán)平均資本成本是指企業(yè)各種資本來源的成本按照其在總資本中所占的比重加權(quán)平均計(jì)算得出的資本成本，它是企業(yè)進(jìn)行投資決策和籌資決策的重要依據(jù)。13.投資項(xiàng)目資本預(yù)算：投資項(xiàng)目資本預(yù)算是指對投資項(xiàng)目進(jìn)行評估和決策的過程。常用的投資項(xiàng)目評價方法包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法和會計(jì)收益率法等。凈現(xiàn)值是指投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之間的差額，凈現(xiàn)值大于零的項(xiàng)目通常是可行的。內(nèi)含報(bào)酬率是指能夠使投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值等于原始投資額現(xiàn)值的折現(xiàn)率，內(nèi)含報(bào)酬率大于資本成本的項(xiàng)目通常是可行的?；厥掌谑侵竿顿Y項(xiàng)目收回原始投資額所需的時間，回收期越短，項(xiàng)目的流動性越好。會計(jì)收益率是指投資項(xiàng)目年平均凈利潤與原始投資額的比率，會計(jì)收益率越高，項(xiàng)目的盈利能力越強(qiáng)。14.本量利分析：本量利分析是指成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間相互關(guān)系的分析。本量利分析的基本公式為：利潤=銷售收入變動成本固定成本。本量利分析的核心是確定盈虧平衡點(diǎn)，即企業(yè)利潤為零時的業(yè)務(wù)量。盈虧平衡點(diǎn)的銷售量=固定成本/（單價單位變動成本），盈虧平衡點(diǎn)的銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率。邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻(xiàn)率是指邊際貢獻(xiàn)與銷售收入的比率。通過本量利分析，企業(yè)可以進(jìn)行利潤規(guī)劃、成本控制和生產(chǎn)決策等。15.營運(yùn)資本管理：營運(yùn)資本管理包括營運(yùn)資本投資管理和營運(yùn)資本籌資管理。營運(yùn)資本投資管理主要是確定最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、應(yīng)收賬款信用政策和存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量等。最優(yōu)現(xiàn)金持有量的確定方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式等。應(yīng)收賬款信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量是指能夠使存貨總成本最低的訂貨批量。營運(yùn)資本籌資管理主要是確定營運(yùn)資本的籌資策略，包括適中型籌資策略、激進(jìn)型籌資策略和保守型籌資策略。適中型籌資策略是指波動性流動資產(chǎn)用臨時性流動負(fù)債籌集資金，穩(wěn)定性流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)用長期負(fù)債和權(quán)益資本籌集資金。激進(jìn)型籌資策略是指波動性流動資產(chǎn)和部分穩(wěn)定性流動資產(chǎn)用臨時性流動負(fù)債籌集資金。保守型籌資策略是指波動性流動資產(chǎn)和部分穩(wěn)定性流動資產(chǎn)用長期負(fù)債、權(quán)益資本和自發(fā)性流動負(fù)債籌集資金。經(jīng)濟(jì)法部分16.法律基本原理：法律是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)范的總和。法律淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章、地方政府規(guī)章等。法律關(guān)系是指法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關(guān)系，包括法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的客體和法律關(guān)系的內(nèi)容。法律關(guān)系的主體包括自然人、法人和非法人組織等。法律關(guān)系的客體包括物、行為、人格利益和智力成果等。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。17.物權(quán)法律制度：物權(quán)是指權(quán)利人依法對特定的物享有直接支配和排他的權(quán)利，包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。所有權(quán)是指所有人依法對自己的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。用益物權(quán)是指對他人所有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)，依法享有占有、使用和收益的權(quán)利，包括土地承包經(jīng)營權(quán)、建設(shè)用地使用權(quán)、宅基地使用權(quán)、地役權(quán)等。擔(dān)保物權(quán)是指為了確保債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，在債務(wù)人或者第三人的特定物或者權(quán)利上設(shè)定的以優(yōu)先受償權(quán)為內(nèi)容的一種他物權(quán)，包括抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)。物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定登記或者交付。18.合同法律制度：合同是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同的訂立需要經(jīng)過要約和承諾兩個階段。要約是指希望和他人訂立合同的意思表示，要約必須內(nèi)容具體確定，并且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。承諾是指受要約人同意要約的意思表示，承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人。合同的效力包括有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。有效合同是指符合法律規(guī)定的生效要件的合同。無效合同是指合同雖然已經(jīng)成立，但因其違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定或者損害社會公共利益而自始無效的合同。可撤銷合同是指因意思表示不真實(shí)，通過有撤銷權(quán)的當(dāng)事人行使撤銷權(quán)，使已經(jīng)生效的合同歸于無效的合同。效力待定合同是指合同雖然已經(jīng)成立，但因其不完全符合有關(guān)生效要件的規(guī)定，其效力能否發(fā)生尚未確定，一般須經(jīng)有權(quán)人表示承認(rèn)才能生效的合同。合同的履行應(yīng)當(dāng)遵循全面履行原則和誠實(shí)信用原則。合同的擔(dān)保方式包括保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金等。19.公司法律制度：公司是指依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。公司的設(shè)立需要符合法律規(guī)定的條件和程序。有限責(zé)任公司的設(shè)立條件包括股東符合法定人數(shù)、有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額、股東共同制定公司章程、有公司名稱，建立符合有限責(zé)任公司要求的組織機(jī)構(gòu)、有公司住所等。股份有限公司的設(shè)立條件包括發(fā)起人符合法定人數(shù)、有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額或者募集的實(shí)收股本總額、股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定、發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)、有公司住所等。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東會（股東大會）、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等。股東會（股東大會）是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會是公司的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。公司的合并、分立、增資、減資、解散和清算等需要遵循法律規(guī)定的程序。20.證券法律制度：證券是指證明持券人享有一定經(jīng)濟(jì)權(quán)益的書面憑證，包括股票、債券、證券投資基金份額等。證券發(fā)行是指發(fā)行人以籌集資金為目的，依照法定條件和程序向投資者出售證券的行為。證券發(fā)行分為公開發(fā)行和非公開發(fā)行。公開發(fā)行是指面向社會公眾投資者發(fā)行證券的行為，需要經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)。非公開發(fā)行是指面向特定對象發(fā)行證券的行為，不需要經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)，但需要符合法律規(guī)定的條件。證券上市是指已公開發(fā)行的證券經(jīng)證券交易所審核同意后，在證券交易所公開掛牌交易的法律行為。證券交易是指證券持有人依照交易規(guī)則，將證券轉(zhuǎn)讓給其他投資者的行為。證券交易的方式包括現(xiàn)貨交易、期貨交易、期權(quán)交易等。證券監(jiān)管是指證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法對證券市場進(jìn)行監(jiān)督管理的行為，目的是保護(hù)投資者的合法權(quán)益，維護(hù)證券市場的秩序。稅法部分21.增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。增值稅的稅率分為基本稅率（13%）、低稅率（9%、6%）和零稅率。增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、即征即退等。22.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價定率計(jì)征、從量定額計(jì)征和從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)征三種。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)等。23.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入等。24.個人所得稅：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。個人所得稅的稅率分為綜合所得適用稅率（3%45%的超額累進(jìn)稅率）、經(jīng)營所得適用稅率（5%35%的超額累進(jìn)稅率）和比例稅率（20%）。個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法因所得項(xiàng)目不同而有所不同。個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅等。25.土地增值稅：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。土地增值稅的稅率采用四級超率累進(jìn)稅率。土地增值稅的增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等。戰(zhàn)略與風(fēng)險管理部分26.戰(zhàn)略分析：戰(zhàn)略分析包括外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。外部環(huán)境分析包括宏觀環(huán)境分析（PEST分析）、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析和競爭環(huán)境分析。宏觀環(huán)境分析主要分析政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會文化環(huán)境和技術(shù)環(huán)境對企業(yè)戰(zhàn)略的影響。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析主要分析產(chǎn)業(yè)生命周期、產(chǎn)業(yè)五種競爭力等。競爭環(huán)境分析主要分析競爭對手分析和戰(zhàn)略群組分析。內(nèi)部環(huán)境分析包括企業(yè)資源與能力分析、價值鏈分析和業(yè)務(wù)組合分析。企業(yè)資源與能力分析主要分析企業(yè)的有形資源、無形資源和人力資源等資源以及企業(yè)的核心能力。價值鏈分析主要分析企業(yè)的基本活動和支持活動，識別企業(yè)的價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)組合分析主要分析波士頓矩陣和通用矩陣等。27.戰(zhàn)略選擇：戰(zhàn)略選擇包括總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。總體戰(zhàn)略包括發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略和收縮戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略包括一體化戰(zhàn)略（縱向一體化戰(zhàn)略和橫向一體化戰(zhàn)略）、密集型戰(zhàn)略（市場滲透戰(zhàn)略、市場開發(fā)戰(zhàn)略和產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略）和多元化戰(zhàn)略（相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略）。業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是指企業(yè)通過在內(nèi)部加強(qiáng)成本控制，在研究開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)和廣告等領(lǐng)域把成本降到最低限度，成為產(chǎn)業(yè)中的成本領(lǐng)先者的戰(zhàn)略。差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品和服務(wù)在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨(dú)具特色，這種特色可以給產(chǎn)品帶來額外的加價，如果一個企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的溢出價格超過因其獨(dú)特性所增加的成本，那么，擁有這種差異化的企業(yè)將獲得競爭優(yōu)勢。集中化戰(zhàn)略是指針對某一特定購買群體、產(chǎn)品細(xì)分市場或區(qū)域市場，采用成本領(lǐng)先或差異化以獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略。職能戰(zhàn)略包括市場營銷戰(zhàn)略、生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略、研究與開發(fā)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等。28.戰(zhàn)略實(shí)施：戰(zhàn)略實(shí)施是將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動的過程。戰(zhàn)略實(shí)施需要考慮組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格等因素。組織結(jié)構(gòu)的類型包括創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)、職能制組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)、M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)、矩陣制組織結(jié)構(gòu)等。企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化可以分為權(quán)力導(dǎo)向型、角色導(dǎo)向型、任務(wù)導(dǎo)向型和人員導(dǎo)向型等類型。領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格對戰(zhàn)略實(shí)施也有重要影響，不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格適用于不同的戰(zhàn)略和組織環(huán)境。29.風(fēng)險與風(fēng)險管理：風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)面臨的主要風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等。風(fēng)險管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控和改進(jìn)等管理活動的過程。風(fēng)險管理的策略包括風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制等。風(fēng)險管理的組織體系包括董事會、風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門等。30.內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。綜合練習(xí)題1.甲公司為一家上市公司，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入丙公司10%的股權(quán)，對丙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（3）6月30日，甲公司持有的丙公司股權(quán)的公允價值為550萬元。（4）12月31日，甲公司持有的乙公司債券的公允價值為1020萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益。2.丁公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年有關(guān)資料如下：（1）年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款余額為300萬元，全年銷售收入為2000萬元。（2）年初存貨余額為100萬元，年末存貨余額為150萬元，全年銷售成本為1200萬元。（3）年初總資產(chǎn)余額為1000萬元，年末總資產(chǎn)余額為1200萬元。要求：計(jì)算丁公司2024年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3.戊公司為一家上市公司，2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，年末每股市價為20元。要求：計(jì)算戊公司2024年的基本每股收益和市盈率。4.己公司正在考慮一個投資項(xiàng)目，該項(xiàng)目初始投資為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，每年現(xiàn)金凈流量分別為30萬元、40萬元、50萬元、60萬元和70萬元。假設(shè)該項(xiàng)目的資本成本為10%。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。（2）判斷該項(xiàng)目是否可行。5.庚公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，單位售價為100元，單位變動成本為60元，固定成本為20000元。要求：（1）計(jì)算該產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)銷售量和銷售額。（2）若目標(biāo)利潤為10000元，計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量和銷售額。6.辛公司2024年?duì)I業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費(fèi)用為500萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動收益為200萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算辛公司2024年的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（2）編制辛公司2024年的利潤表。7.壬公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，款項(xiàng)尚未收到。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)已支付。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為20萬元，售價為30萬元。要求：（1）編制壬公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算壬公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。8.癸公司為一家有限責(zé)任公司，2024年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）股東會決定增加注冊資本100萬元，股東甲以貨幣出資50萬元，股東乙以一項(xiàng)專利技術(shù)出資，該專利技術(shù)評估價值為50萬元。（2）公司與丙公司簽訂了一份買賣合同，約定癸公司向丙公司購買一批貨物，價款為200萬元，貨到付款。（3）公司的一名董事丁因個人原因辭去董事職務(wù)。要求：（1）分析癸公司增加注冊資本的出資方式是否符合法律規(guī)定。（2）若丙公司按合同約定交付了貨物，癸公司未按約定支付貨款，丙公司可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益。（3）分析董事丁辭去董事職務(wù)后，癸公司應(yīng)如何處理。9.子公司為一家上市公司，2024年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）公司擬公開發(fā)行股票，募集資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。（2）公司的一名股東戊將其持有的公司股份的20%轉(zhuǎn)讓給了己公司。（3）公司召開股東大會，審議通過了公司的年度利潤分配方案。要求：（1）分析子公司公開發(fā)行股票需要滿足哪些條件。（2）分析股東戊轉(zhuǎn)讓股份的行為是否需要經(jīng)過其他股東的同意。（3）分析公司的年度利潤分配方案需要遵循哪些原則。10.丑公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年面臨如下風(fēng)險：（1）市場需求下降，導(dǎo)致產(chǎn)品銷量減少。（2）原材料價格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。（3）競爭對手推出新產(chǎn)品，對公司產(chǎn)品造成沖擊。要求：（1）分別指出上述風(fēng)險屬于哪種類型的風(fēng)險。（2）針對上述風(fēng)險，丑公司可以采取哪些風(fēng)險管理策略。11.寅公司為一家上市公司，2024年實(shí)施了如下內(nèi)部控制措施：（1）建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確了各部門和崗位的審批權(quán)限。（2）加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，定期聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（3）建立了內(nèi)部審計(jì)部門，對公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。要求：（1）分析上述內(nèi)部控制措施分別屬于內(nèi)部控制要素中的哪一項(xiàng)。（2）說明實(shí)施這些內(nèi)部控制措施的作用。12.卯公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年的財(cái)務(wù)報(bào)表如下：|項(xiàng)目|金額（萬元）|||||營業(yè)收入|5000||營業(yè)成本|3000||銷售費(fèi)用|500||管理費(fèi)用|300||財(cái)務(wù)費(fèi)用|200||資產(chǎn)減值損失|100||公允價值變動收益|200||投資收益|300||營業(yè)外收入|100||營業(yè)外支出|50||所得稅費(fèi)用|375||凈利潤|1075||年初資產(chǎn)總額|4000||年末資產(chǎn)總額|5000||年初負(fù)債總額|2000||年末負(fù)債總額|2500||年初所有者權(quán)益總額|2000||年末所有者權(quán)益總額|2500|要求：（1）計(jì)算卯公司2024年的銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率。（2）根據(jù)杜邦分析體系，分析卯公司權(quán)益凈利率的變動原因。13.辰公司為一家上市公司，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，辰公司以銀行存款1000萬元購入A公司30%的股權(quán)，對A公司具有重大影響。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。（2）A公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。（3）12月31日，辰公司持有的A公司股權(quán)的公允價值為1200萬元。要求：（1）編制辰公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算辰公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。14.巳公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，單位變動成本為50元，固定成本為20000元，目標(biāo)利潤為30000元。要求：（1）計(jì)算甲產(chǎn)品的單價。（2）若單價提高10%，其他條件不變，計(jì)算目標(biāo)利潤的變動率。15.午公司為一家上市公司，2024年的財(cái)務(wù)狀況如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債率為60%，流動比率為1.5，速動比率為1。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5次，存貨周轉(zhuǎn)率為3次。（3）銷售凈利率為10%，總資產(chǎn)凈利率為8%。要求：（1）分析午公司的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。（2）提出改善午公司財(cái)務(wù)狀況的建議。16.未公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，未公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價款為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷。（2）6月30日，未公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為80萬元。（3）12月31日，未公司將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款70萬元。要求：（1）編制未公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算未公司出售該無形資產(chǎn)的凈損益。17.申公司為一家上市公司，2024年的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：股東A持有40%的股份，股東B持有30%的股份，股東C持有20%的股份，股東D持有10%的股份。公司董事會由5名董事組成，其中股東A提名2名，股東B提名2名，股東C提名1名。要求：（1）分析申公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否合理。（2）說明董事會的組成是否符合公司治理的要求。18.酉公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年面臨如下稅務(wù)問題：（1）公司取得一筆政府補(bǔ)助，該補(bǔ)助是否需要繳納企業(yè)所得稅。（2）公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈，是否需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。（3）公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時如何扣除。要求：（1）分別回答上述稅務(wù)問題。（2）說明相關(guān)的稅收政策依據(jù)。19.戌公司為一家上市公司，2024年的戰(zhàn)略規(guī)劃如下：（1）擴(kuò)大市場份額，通過降低價格和增加廣告投入來吸引更多的客戶。（2）開發(fā)新產(chǎn)品，滿足客戶的多樣化需求。（3）加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作，降低原材料采購成本。要求：（1）分析戌公司的戰(zhàn)略規(guī)劃分別屬于哪種類型的戰(zhàn)略。（2）說明實(shí)施這些戰(zhàn)略可能面臨的風(fēng)險。20.亥公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2024年的內(nèi)部控制存在如下缺陷：（1）采購部門在采購原材料時，未對供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查。（2）銷售部門在簽訂銷售合同時，未對客戶的信用狀況進(jìn)行充分的評估。（3）財(cái)務(wù)部門在支付款項(xiàng)時，未嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行操作。要求：（1）分析上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的后果。（2）提出改進(jìn)這些內(nèi)部控制缺陷的建議。21.甲企業(yè)是一家制造企業(yè)，2024年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：流動資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；流動負(fù)債年初余額為300萬元，年末余額為400萬元；存貨年初余額為200萬元，年末余額為250萬元；全年銷售成本為1800萬元。計(jì)算甲企業(yè)2024年的流動比率、速動比率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。22.乙公司2024年發(fā)行在外普通股股數(shù)為1000萬股，2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元。另外，乙公司還有一項(xiàng)可轉(zhuǎn)換債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，可轉(zhuǎn)換為200萬股普通股。假設(shè)所得稅稅率為25%。計(jì)算乙公司2024年的基本每股收益和稀釋每股收益。23.丙公司正在考慮一個投資項(xiàng)目，初始投資為200萬元，預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金凈流量為50萬元，項(xiàng)目壽命期為6年，資本成本為10%。同時，該項(xiàng)目在第3年末需要進(jìn)行一次設(shè)備更新，更新成本為30萬元。計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，并判斷項(xiàng)目是否可行。24.丁企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位售價為80元，單位變動成本為50元，固定成本為15000元。若目標(biāo)利潤為9000元，計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量和銷售額。若企業(yè)預(yù)計(jì)銷售量為1000件，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，單位變動成本應(yīng)控制在多少？25.戊公司2024年?duì)I業(yè)收入為3000萬元，營業(yè)成本為1800萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬元，資產(chǎn)減值損失為50萬元，公允價值變動收益為80萬元，投資收益為120萬元，營業(yè)外收入為30萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。編制戊公司2024年的利潤表，并計(jì)算營業(yè)利潤率和凈利率。26.己公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，款項(xiàng)已收到。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)已支付。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品成本為30萬元，市場售價為50萬元。計(jì)算己公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。27.庚公司是一家有限責(zé)任公司，2024年股東會決定進(jìn)行利潤分配。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定公積金50萬元，提取任意公積金30萬元。公司有優(yōu)先股股東，優(yōu)先股股息為20萬元。若普通股股東有100人，計(jì)算可供普通股股東分配的利潤以及每股可分配利潤（假設(shè)普通股股數(shù)為100萬股）。28.辛公司為一家上市公司，202