公司財務(wù)規(guī)章制度大全（17篇）

公司財務(wù)規(guī)章制度大全（精選17篇）

公司財務(wù)規(guī)章制度大全篇1

一、現(xiàn)金管理制度

第一條工廠財務(wù)實行獨立核算，自負盈虧，有權(quán)處理低值易

耗品U

第二條工廠涉及固定資產(chǎn)，經(jīng)營狀況，損益類收入，戰(zhàn)略決

策等重大的與股東利益息息相關(guān)的問題均必須向董事長和股東匯

報。

第三條貨款管理：對涉及銷售收款，銷售人員不得接觸銷售

現(xiàn)款，一律由工廠收回；開展銷售業(yè)務(wù)應(yīng)將賒銷和現(xiàn)銷分離開來，

銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須在銷售前辦理審批手續(xù)；

工廠負責方（工廠銷售方）無權(quán)收回任何貨款。

第四條付款管理：每月5日前把上月資金使用情況報總公

司，向總經(jīng)理及常務(wù)副總經(jīng)理和董事長匯報，由公司財務(wù)審核確

認。對于工廠外購原材料，統(tǒng)一由工廠財務(wù)審核，廠長簽字確認

后付款。

第五條業(yè)務(wù)結(jié)算方式

（1）工廠自行接單生產(chǎn)的按實際創(chuàng)利計算。若是公司下單,

一般情況下，工廠銷售價格下降10%;特殊情況下，可能下浮比例

大于10%,屆時另行規(guī)定。

（2）工廠每期生產(chǎn)成本二本期生產(chǎn)耗用直接材料+本期生產(chǎn)耗

用間接材料+本期直接人工+本期制造費用

二、物料物流管理制度

第六條采購部需提供月份材料采購數(shù)量金額明細表、月份

（所有材料）應(yīng)付帳款金額明細表、供應(yīng)商對帳單（含上月余額、

本月余額）報總公司審查。

第七條供應(yīng)商送貨單和工廠原材料倉庫的入庫單進行單價、

數(shù)量、金額的一一核對，由采購、原材料倉庫核實后填表連同供

應(yīng)商對帳單報工廠財務(wù)；采購以本月采購情況統(tǒng)計表，原材料庫

以類別材料入庫明細表反映。

第八條原材料庫需提供月份原材料入庫數(shù)量明細表、月份原

材料出庫數(shù)量明細表、月份原材料進銷存數(shù)量明細表、月份原材

料倉庫盤點表。

第九條原材料出庫必須開領(lǐng)料單，月末編制原材料出庫明細

表，車間編制原材料領(lǐng)用明細表，兩個部門數(shù)量必須核對無誤。

第十條生產(chǎn)車間需提供月份原材料領(lǐng)用明細表、月份成品入

庫明細表、月份車間物料盤點表（按工序流程）。

第十一條車間每月應(yīng)編制原材料主料運營情況表，車間的原

材料領(lǐng)用數(shù)量加上上月車間盤點數(shù)量必須等于本月盤存數(shù)量加上

本月入庫成品數(shù)量，車間編制的本月成品入庫數(shù)量表與成品倉庫

編制的成品入庫明細表必須相等。

第十二條成品倉庫需提供月份成品入庫數(shù)量明細表、月份成

品出庫數(shù)量明細表、月份成品進銷存數(shù)量明細表、月份成品倉盤

點表.

第十三條成品倉庫本月編制成品入庫明細表、成品出庫明細

表，成品倉得出庫數(shù)量必須與銷售部門的銷售數(shù)量一致。另外，

對外購成品和工廠成品要分開

第十四條銷售部門需提供月份成品出庫數(shù)量明細表、月份應(yīng)

收帳款明細表、月份客戶對賬單（含上月余額、本月余額）。

第十五條銷售部門月底編制客戶銷售情況明細表，銷售數(shù)量

和出庫數(shù)量核對一致，銷售金額與客戶對賬單金額核對一致。

公司財務(wù)規(guī)章制度大全篇2

第一章總則

第一條為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作

用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制

定本準則。

第二條本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符

合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

下列三類小企業(yè)除外：

（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

（二）金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

（三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準

則》的規(guī)定相同。

第三條符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則,

也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（一）執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作

規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。

（二）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會

計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。

（三）執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當轉(zhuǎn)為

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本

準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的’，應(yīng)當從次年1

月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

（四）已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小

企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。

第四條執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時,

應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第38號一一首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等

相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

第二章資產(chǎn)

第五條資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小

企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

第六條小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準

備。

第一節(jié)流動資產(chǎn)

第七條小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年，下

同）或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。

小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付

款項、存貨等。

第八條短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時

間不準備超過1年（含1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價

為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

短期投資應(yīng)當按照以下規(guī)定進行會計處理：

（一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)

稅費作為成本進行計量。

實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收

利息，不計入短期投資的成本。

（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面

利率計算的利息收入，應(yīng)當計入投資收益。

（三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后

的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

第九條應(yīng)收及預(yù)付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中

發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利

息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照發(fā)生額入賬。

第十條小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可

收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失:

（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依

法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者

遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確睹證據(jù)證明已無力

清償債務(wù)的。

（四）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,

無法追償?shù)摹?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。

（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支

出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。

第十一條存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備

出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程

或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、

漁業(yè)）為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商

品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

（一）原材料，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或

性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外

購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

（二）在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括：

正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已

檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

（三）半成品，是指小企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交

付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加

工的中間產(chǎn)品。

（四）產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入

庫，符合標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂

貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

（五）商品，是指小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）外購或委托加工完

成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。

（六）周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值

但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、

低值易耗品、小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。

（七）委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、

商品等物資。

（八）消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長

中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。

第十二條小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當按照成本進行計量。

（一）外購存貨的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、

裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其池直接費用，但不

含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

（二）通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接

人工以及按照一定方法分配的制造費用。

經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)

生的借款費用，也計入存貨的成本。

前款所稱借款費用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他

相關(guān)成本。包括：借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的

匯兌差額等。

（三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照評估價值確定。

（四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、

材料費和應(yīng)分攤的間接費用。

（五）自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，

應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：

L自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的

種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)

生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和

應(yīng)分攤的間接費用。

3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人

工費和應(yīng)分攤的間接費用。

4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用

的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

（六）盤盈存貨的成本，應(yīng)當按照同類或類似存貨的市場價格

或評估價值確定。

第十三條小企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別

計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意

變更。

對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當采用相同的成本計算方法

確定發(fā)出存貨的成本。

對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存

貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。

對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領(lǐng)用時按

其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采

用分次攤銷法進行會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)

其成本，但應(yīng)當進行備查登記。

對于已售存貨，應(yīng)當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。

第十四條小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的要求，選擇

適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)當按照成本核算對象和成本

項目分別歸集。

（一）屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成

本和輔助生產(chǎn)成本。

（二）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，

可以先作為輔助生產(chǎn)成本進行歸集，然后按照合理的方法分配計

入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。

（三）其他間接費用應(yīng)當作為制造費用進行歸集，月度終了，

再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。

第十五條存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和

保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支

出或營業(yè)外收入。

盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

第二節(jié)長期投資

第十六條小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資、

固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

第十七條長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期（在1年以

上，下同）持有的債券投資。

第十八條長期債券投資應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為

成本進行計量。

實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收利息，不計入長期債券投資的成本。

第十九條長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當確

認為投資收益。

（一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利

息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當確認為應(yīng)收利息

不增加長期債券投資的賬面余額。

（二）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按

照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當增加長期債券投資的賬

面余額。

（三）債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券

利息收入時采用直線法進行攤銷。

第二十條長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)

當沖減其賬面余額。

處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后

的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

第二十一條小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條

件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資,

作為長期債券投資損失。

長期債券投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入菅業(yè)外支出，同時

沖減長期債券投資賬面余額。

第二十二條長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益

性投資。

第二十三條長期股權(quán)投資應(yīng)當按照成本進行計量。

（一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和

相關(guān)稅費作為成本進行計量。

實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當

單獨確認為應(yīng)收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。

（二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照

換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

第二十四條長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行會計處理。

在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。

第二十五條處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)

稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

第二十六條小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除

可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投費，作為長期股權(quán)

投資損失：

（一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者

被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

（二）被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已

連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。

（三）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期

限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不

抵債的。

（四）被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已

完成清算或清算期超過3年以上的。

（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

長期股權(quán)投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時

沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

第三節(jié)固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

第二十七條固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、

出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。

小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工

具、設(shè)備、器具、工具等。

第二十八條固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

（一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸

費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣

的增值稅進項稅額。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各

項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行

分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算

前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。

小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車

收入沖減在建工程成本。

（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)

稅費確定。

（四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照租賃合同約定的

付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。

（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照同類或者類似固定資產(chǎn)

的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的

折舊后的余額確定。

第二十九條小企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足

折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。

固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資

產(chǎn)成本或者當期損益。

前款所稱折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方

法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當計提折舊

的固定資產(chǎn)的原價（成本）扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。預(yù)計凈殘

值，是指固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿，小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處

置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)

提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額。

第三十條小企業(yè)應(yīng)當按照年限平均法（即直線法，下同）計提

折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，

可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的

規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不

得隨意變更。

第三十一條小企業(yè)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn),

當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月

仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

第三十二條固定資產(chǎn)的日常修理費，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)固定

資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

第三十三條固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本,

但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出

應(yīng)當計入長期待攤費用。

前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)

構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

第三十四條處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)

稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價（成本）扣

減累計折舊后的金額。

盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

第三十五條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包

括：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第三十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照購買價款和相

關(guān)稅費確定。

（二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照下

列規(guī)定確定：

L自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預(yù)定

生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施賽、良種試驗

費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分灘的間接費用等必要支出。

2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目

的前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

前款所稱達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入

正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。

第三十七條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照年限平均法計提折舊。

小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)

和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使

用壽命和預(yù)計凈殘值。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確

定，不得隨意變更。

小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用

月份的下月起按月計提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自

停止使用月份的下月起停止計提折舊。

第四節(jié)無形資產(chǎn)

第三十八條無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、

出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著

作權(quán)、非專利技術(shù)等。

自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)

當分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與

土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配;難以合理分配的，應(yīng)當

全部作為固定資產(chǎn)。

第三十九條無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

（一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)

的其他支出（含相關(guān)的借款費用）。

（二）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照評估價值和相

關(guān)稅費確定。

（三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達

到預(yù)定用途前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。

第四十條小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下

列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可

行性；

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資

產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性;

（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無

形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法

進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時

止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約

定的使用年限分期攤銷。

小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于

10年。

第四十二條處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)

稅費等后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本扣減累

計攤銷后的金額。

第五節(jié)長期待攤費用

第四十三條小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定

資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大

修理支出和其他長期待灘費用等。

前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的

支出：

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。

第四十四條長期待攤費用應(yīng)當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平

均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費

用，并沖減長期待攤費用。

（一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計

尚可使用年限分期攤銷。

（二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租

賃期限分期攤銷。

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分

期攤銷。

（四）其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷,

攤銷期不得低于3年。

第三章負債

第四十五條負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的,

預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。

第一節(jié)流動負債

第四十六條小企業(yè)的流動負債，是指預(yù)計在1年內(nèi)或者超

過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。

小企業(yè)的流動負債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付

職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。

第四十七條各項流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。

小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

第四十八條短期借款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在

應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。

第四十九條應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服

務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

小企業(yè)的職工薪酬包括：

（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。

（二）職工福利費。

（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和

生育保險費等社會保險費。

（四）住房公積金。

（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

（六）非貨幣性福利。

（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。

（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

第五十條小企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)

付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分

別下列情況進行會計處理：

（一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成

本或勞務(wù)成本。

（二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負祖的職工薪酬，計

入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。

（三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），

計入當期損益。

第二節(jié)非流動負債

第五十一條小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。

小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。

第五十二條非流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。長期借

款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用,

計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

第四章所有者權(quán)益

第五十三條所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有

者享有的剩余權(quán)益。

小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本，下同）、資本

公積、盈余公積和未分配利潤。

第五十四條實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)

規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。

（一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性姿產(chǎn)投入的資本，

應(yīng)當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出

的部分，應(yīng)當計入資本公積。

（二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)

應(yīng)當增加或減少實收資本。

第五十五條資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過

其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減資本公積。小企業(yè)的

資本公積不得用于彌補虧損。

第五十六條盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤

中提取的法定公積金和任意公積金。

小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減盈余公

積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。

第五十七條未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌

補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，

留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

第五章收入

第五十八條收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、

會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總

流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、

材料，下同）取得的收入。

通常，小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，

確認銷售商品收入。

（一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認

收入。

（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期

確認收入。

（四）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安

裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品

時確認收入。

（五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷

清單時確認收入。

（六）銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，

回收的商品作為購進商品處理。

（七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)

品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。

第六十條小企業(yè)應(yīng)當按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)

議價款，確定銷售商品收入金額。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額

確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時，計入當期

損益。

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額

確定銷售商品收入金額。

前款所稱現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限

內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促

進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。

第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生

的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當在

發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，

應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

前款所稱銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種

不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商

品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

第六十二條小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安

裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化

體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)

生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取

得的收入。

第六十三條同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在提供

勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價

款。

勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當按照完工進度

確認提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務(wù)收入總額

乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金

額，確認本年度的提供勞務(wù)收入；同時，按照估計的提供勞務(wù)成本

總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)成本后的金

額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售

商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能

夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提

供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不

能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。

第六章費用

第六十五條費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、

會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的

總流出。

小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售賽用、

管理費用、財務(wù)費用等。

（一）營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)

的成本。

（二）營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)

負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)

資源補償費、排污費等。

（三）銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)

生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸

費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費

用。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括:

運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫

前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。

（四）管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其

他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部

門發(fā)生的費用（包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、

差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)

轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、

咨詢費（含顧問費）、訴會費等費用。

（五）財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的

籌資費用。包括：利息費用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)

手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費用。

第六十六條通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額

計入當期損益。

小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應(yīng)當將已

銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。

第七章利潤及利澗分配

第六十七條利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附

加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資

損失）后的金額。

前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的

收入總額。投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、

債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置

價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構(gòu)成。

（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外

支出后的金額。

（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形

成的、應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投

入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。

小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補

助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金

收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償時的應(yīng)付款項、已

作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。

通常，小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計

入當期損益。

第六十九條政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資

產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

（一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收

益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。

收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用

或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期

間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損

的，直接計入營業(yè)外收入。

（二）政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到的金額計量。

政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照

憑據(jù)上標明的金額計量;政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照同類

或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。

（三）小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營

業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅

（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。

第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生

的、應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分

配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。

小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，

非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損

失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造

成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支

出，贊助支出等。

通常，小企業(yè)的營業(yè)外支出應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入

當期損益。

第七十一條小企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期

應(yīng)納稅額，確認所得稅費用。

小企業(yè)應(yīng)當在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進

行納稅調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適

用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當期應(yīng)納稅額。

第七十二條小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余

的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。

小企業(yè)（公司制）在分配當年稅后利潤時，應(yīng)當按照公司法的

規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。

第八章外幣業(yè)務(wù)

第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表

折算構(gòu)成。

第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交

易。

小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或

者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交

易。

前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本

位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

第七十五條小企業(yè)應(yīng)當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收

支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作

為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣財務(wù)報表。

小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營

所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。

小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更

記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為

變更后的記賬本位幣。

前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外

匯牌價的中間價。

第七十六條小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當將外幣金額折

算為記賬本位幣金額。

外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣

金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當期平均匯率折算。

小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日

即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。

第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照下列規(guī)定對外

幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理:

（一）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即

期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。

（二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生

日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

前款所稱貨幣性項目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固

定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為

貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存

款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負債包括：短期借款、應(yīng)付

賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項目，是

指貨幣性項目以外的項目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

第七十八條小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當采用資

產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

的所有項目進行折算。

第九章財務(wù)報表

第七十九條財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組

成部分：

（一）資產(chǎn)負債表;

（二）利潤表；

（三）現(xiàn)金流量表；

（四）附注。

第八十條資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財

務(wù)狀況的報表。

（一）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息

的項目：

1.貨幣資金；

2.應(yīng)收及預(yù)付款項；

3.存貨；

4.長期債券投資；

5.長期股權(quán)投資；

6.固定資產(chǎn)；

7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

8.無形資產(chǎn)；

9.長期待攤費用。

（二）資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息

的項目：

1.短期借款；

2.應(yīng)付及預(yù)收款項；

3.應(yīng)付職工薪酬；

4.應(yīng)交稅費；

5,應(yīng)付利息；

6.長期借款；

7.長期應(yīng)付款。

（三）資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當單獨列示反映下

列信息的項目：

1.實收資本；

2.資本公積；

3.盈余公積；

4.未分配利潤。

（四）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

的合計項目；負債類應(yīng)當包括流動負債、非流動負債和負債的合

計項目；所有者權(quán)益類應(yīng)當包括所有者權(quán)益的合計項目。

資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權(quán)益總計

項目。

第八十一條利潤表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營

成果的報表。

費用應(yīng)當按照功能分類，分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、

銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。

利潤表至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

（一）營業(yè)收入；

（二）營業(yè)成本；

（三）營業(yè)稅金及附加；

（四）銷售費用；

（五）管理費用；

（六）財務(wù)費用；

（七）所得稅費用；

（八）凈利潤。

第八十二條現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)

金流入和流出情況的報表。現(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資

活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入

和現(xiàn)金流出總額列報。前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以

及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。

第八十三條經(jīng)營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外

的所有交易和事項。

小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息

的項目：

（一）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（二）購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（三）支付的職工薪酬；

（四）支付的稅費。

第八十四條投資活動，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其

他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資

及其處置活動。

小企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息

的項目：

（一）收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)

金；

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（三）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

凈額；

（四）短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金；

（五）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

第八十五條籌資活動，是指導致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)

成發(fā)生變化的活動。

小企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息

的項目：

（一）取得借款收到的現(xiàn)金；

（二）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金;

（三）償還借款本金支付的現(xiàn)金；

（四）償還借款利息支付的現(xiàn)金；

（五）分配利潤支付的現(xiàn)金。

第八十六條附注，是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量

表等報表中列示項目的字描述或明細資料，以及對未能在這些報

表中列示項目的說明等。

附注應(yīng)當按照下列順序披露：

（一）遵循小企業(yè)會計準則的聲明。

（二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明。（三）

應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明。

（四）利潤分配的說明。

（五）用于對外擔保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決

訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。

（六）發(fā)生嚴重虧損的，應(yīng)當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營

的方案。

（七）對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項3與企業(yè)所得稅法

規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

（八）其他需要在附注中說明的事項。

第八十七條小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照本

準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財務(wù)

報表。

第八十八條小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差

錯更正應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理。

前款所稱會計政策，是指小企業(yè)在會計確認、計量和報告中

所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計估計變更，是指由于

資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而

對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

前期差錯包括：計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、應(yīng)用會計估

計錯誤等。未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)

用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或

發(fā)現(xiàn)的當期更正差錯的方法。

第十章附則

第八十九條符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的微型企

業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行本準則。

第九十條本準則自20_年_月_日起施行。財政部20_年發(fā)

布的《小企業(yè)會計制度》同時廢止。

公司財務(wù)規(guī)章制度大全篇3

第一章總則

第一條為強化財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)

的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定和

公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本規(guī)定。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)監(jiān)管的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護

資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)監(jiān)管基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)監(jiān)管規(guī)定，認

真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的監(jiān)管，以提高會計資訊的及時性和準

確性。

（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合監(jiān)管部

定期進行財產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考

核工作。

第四條財務(wù)監(jiān)管是公司經(jīng)營監(jiān)管的一個重要方面，公司財務(wù)

監(jiān)管中心對財務(wù)監(jiān)管工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人

員要認真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務(wù)規(guī)定辦事，并嚴守公司秘密。

第二章財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證監(jiān)管，做到規(guī)定化、規(guī)范化。原始憑證

是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的

主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳

憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘

要、會計科目、金額、步附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人

員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出

納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計規(guī)定的規(guī)定和會計

業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)舄

依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，

相互可比和會計處理方法前接相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)

務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑

證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記

錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個

人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報

表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案監(jiān)管

規(guī)定》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的

會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有

監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字

a,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負債監(jiān)管

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金監(jiān)

管。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資

報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定

增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東

應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)

讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，

同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的監(jiān)管，及時核對馀額,

保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查

找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準接處理。

第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批接,

由財務(wù)監(jiān)管中心登記彼才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)監(jiān)管中心據(jù)此納

入公司或有負債監(jiān)管，在擔保期滿接及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷

擔保。

第四章流動資產(chǎn)監(jiān)管

第十八條現(xiàn)金的監(jiān)管：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金監(jiān)管

暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超

出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日

結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要

及時查明原因。財務(wù)監(jiān)管中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期

檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有

合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的監(jiān)管：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保

密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用

制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳

戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空

頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取

現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額

調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。

第二十二條應(yīng)收帳款的監(jiān)管：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳

齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)

部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的監(jiān)管：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格個

人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人f部門負責人f財

務(wù)負責人一總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種

費用專案的支付。

第二十四條短期投資的監(jiān)管：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準

備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財

務(wù)規(guī)定規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章長期資產(chǎn)監(jiān)管

第二十五條長期投資的監(jiān)管，長期投資是指不準備在一年內(nèi)

變現(xiàn)的投資，分舄股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投資應(yīng)認

真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準彼，由

財務(wù)監(jiān)管中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制

權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，長期投資采

用權(quán)益法核算。

第二十六條固定資產(chǎn)的監(jiān)管：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入

固定資產(chǎn)進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機

器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②

不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限

超過2年的。

第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部

負責固定資產(chǎn)的價值核算與監(jiān)管，綜合監(jiān)管部負責實物的記錄、

保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。

第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定

資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限舄：

（一）房屋、營業(yè)用房30年

（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備3年

（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年

第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折

舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，

當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。

第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由

綜合監(jiān)管部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及時查明

原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核彼，經(jīng)總經(jīng)理批準接進

行帳務(wù)處理。

第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資

產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入

帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷。

第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以彼

年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良

支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營

業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年，以經(jīng)營租入的固

定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章收入監(jiān)管

第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入

等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正

確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得

截留到帳外或作其他處理。

第七章成本費用監(jiān)管

第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,

按規(guī)定計入成本費用。成本費用是監(jiān)管公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。

控制好成本費用，對堵塞監(jiān)管漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要

作用。

第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、

其他營業(yè)支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工

教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤

銷費、修理費、監(jiān)管費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛

使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、

各種準備金等其他費用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)

定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短於5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳

準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,

壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

（六）監(jiān)管費用包括：物業(yè)監(jiān)管費、水電費、職工工作餐費、

取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工

資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準

彼，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開

支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)

領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)規(guī)定規(guī)定的

行舄應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。

第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)監(jiān)管中心負責監(jiān)管和核

算，費用支出的監(jiān)管實行預(yù)算控制，財務(wù)監(jiān)管中心要定期進行成

本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利潤及利潤分配監(jiān)管

第四十條公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收

入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附

加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支時而按規(guī)定程式經(jīng)

批準的應(yīng)付款項等。

（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支

出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公

益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整接，依

照繳納所得稅，繳納所得稅