會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14記賬實(shí)操-個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作指南一、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目介紹子女教育：若納稅人的子女正接受全日制學(xué)歷教育，可按每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。這里的學(xué)歷教育階段包含小學(xué)、初中、高中、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生等。比如，張先生有兩個(gè)孩子都在讀小學(xué)，那么他每月可享受4000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。繼續(xù)教育：在規(guī)定條件和期間內(nèi)，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可按每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期限最長(zhǎng)不超48個(gè)月。若接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書當(dāng)年，按3600元定額扣除。例如，李女士今年報(bào)名參加了在職研究生課程，每月可扣除400元；王師傅今年取得了電工職業(yè)資格證書，當(dāng)年可扣除3600元。大病醫(yī)療：在納稅年度內(nèi)，納稅人扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）超過(guò)1.5萬(wàn)元的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可在年度匯算清繳時(shí)，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。假設(shè)趙先生去年生病，醫(yī)保報(bào)銷后自付了3萬(wàn)元，超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分為1.5萬(wàn)元，這1.5萬(wàn)元可在規(guī)定限額內(nèi)扣除。住房貸款利息：納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。例如，孫先生夫妻購(gòu)買了首套住房，貸款期限30年，從開始還款當(dāng)月起，每月可扣除1000元。住房租金：依據(jù)納稅人承租住房所在城市不同，扣除標(biāo)準(zhǔn)分為每月800元、1100元、1500元三檔。直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。例如，周女士在上海租房，每月可扣除1500元。贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲（含）以上父母，或者子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，若為獨(dú)生子女，按每月3000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女的，與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)傤~度不超1500元/月。比如，錢先生有一個(gè)哥哥，兩人協(xié)商后，每人每月分?jǐn)?500元贍養(yǎng)老人扣除額度。3歲以下嬰幼兒照護(hù)：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢绞娇蛇x擇由父母一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%稅前扣除，也可選擇由父母雙方分別按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。例如，吳先生夫妻育有一個(gè)2歲的孩子，他們可選擇一方每月扣除2000元，或者雙方各扣除1000元。二、享受扣除及辦理時(shí)間子女教育：學(xué)前教育階段，從子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；學(xué)歷教育階段，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。期間因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，均包含在內(nèi)。繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。大病醫(yī)療：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。需注意，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在次年3月1日至6月30日內(nèi)，由納稅人自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。住房貸款利息：為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房租金：為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。若提前終止合同（協(xié)議），以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。贍養(yǎng)老人：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。3歲以下嬰幼兒照護(hù)：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月。三、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料子女教育：需填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。若子女在境外接受教育，應(yīng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。繼續(xù)教育：接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。同時(shí)，需留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。住房貸款利息：填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；若有配偶，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。住房租金：填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。留存住房租賃合同或協(xié)議等資料。贍養(yǎng)老人：填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。留存約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。大病醫(yī)療：填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。3歲以下嬰幼兒照護(hù)：填報(bào)配偶及嬰幼兒的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、本人與配偶之間扣除分配比例等信息。若涉及嬰幼兒出生證明等相關(guān)信息，也需留存?zhèn)洳?。四、信息?bào)送方式遠(yuǎn)程辦稅端：納稅人可通過(guò)手機(jī)下載“個(gè)人所得稅APP”，登錄后在首頁(yè)點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)”，選擇扣除年度，分別點(diǎn)擊子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除菜單，完成扣除信息填報(bào)。也可登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端），點(diǎn)擊【專項(xiàng)附加扣除】或【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】—【立即填報(bào)】，按系統(tǒng)提示操作。電子或者紙質(zhì)報(bào)表：納稅人可填寫電子或者紙質(zhì)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，直接報(bào)送扣繳義務(wù)人（如任職單位）?？劾U義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼芬皇絻煞?，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳?。若選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除，也可將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。五、后續(xù)管理資料保存：納稅人需將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。信息保密與處理：扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除，不得拒絕，并為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。若發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可要求納稅人修改；納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)處理。除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。稅務(wù)核查：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查。核查時(shí)，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在違規(guī)行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，將納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收法律法規(guī)的，將依法處理。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予以協(xié)助。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。