《會(huì)計(jì)學(xué)概論》教學(xué)課件素材

目錄

一、教材電子教案

二、背景資料

三、各章思考題、練習(xí)題、案例指導(dǎo)性答案

四、試卷

五、課時(shí)設(shè)計(jì)及課程安排

六、相關(guān)學(xué)科前沿論文

一、教材電子教案（PPT）

（見《會(huì)計(jì)學(xué)概論課件》）

二、背景資料

對(duì)于與會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)的教材建設(shè)，目前比較成熟的看法是分成三個(gè)部分：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教材

建設(shè)，財(cái)務(wù)管理專業(yè)教材建設(shè)，非會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)教材建設(shè)。前兩個(gè)部分是按照各專

業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)核心課程的要求開展教材建設(shè)，而非會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)也應(yīng)該把會(huì)計(jì)學(xué)、

財(cái)務(wù)管理課程作為學(xué)科核心課程。基于這種指導(dǎo)思想，教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)

教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)在開展本科教材建設(shè)工作中，非會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)教材建設(shè)僅僅確定了

兩本教材：會(huì)計(jì)學(xué)概論、財(cái)務(wù)管理概論。本書即為其中一本。

本書是國(guó)家教育部“十一五”規(guī)劃教材，是專門為我國(guó)高等院校非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)、

管理類專業(yè)學(xué)生編寫的教材。它不僅可作為非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生教學(xué)之用，而且可以作為從事

經(jīng)濟(jì)管理工作的非會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教材。本書山教育部高等學(xué)校工商管理類學(xué)科專業(yè)教學(xué)指

導(dǎo)委員會(huì)組織編寫，也是該委員會(huì)唯一一套國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材中的一本。

本書涵蓋了''基礎(chǔ)會(huì)計(jì)”和“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的大部分內(nèi)容。其中，前三章是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的內(nèi)

容，主要介紹會(huì)計(jì)的基本概念、記賬原理和會(huì)計(jì)循環(huán)；后十章是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，主要

介紹會(huì)計(jì)六大要素的確認(rèn)和計(jì)量的原則和方法，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和利用，但并非是兩本

書的簡(jiǎn)單相加。

作為非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生使用的教材，其側(cè)重點(diǎn)有所不同。非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)

計(jì)的角度與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生是不同的，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)是為了將來去做會(huì)計(jì)，

而非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)是利用所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)去從事經(jīng)濟(jì)管理，是站在管理的角度

去學(xué)會(huì)計(jì)。因此，本書主要讓學(xué)生掌握會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法。讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)信息的

加工過程，理解各項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義，并能夠熟練地運(yùn)用各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策和閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表。

基于這一目的，本書在編寫時(shí)，只注重講解會(huì)計(jì)的基本原理、會(huì)計(jì)處理中各項(xiàng)政策與方法的

選擇等內(nèi)容。

本書是在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南發(fā)布之后編寫的，全部?jī)?nèi)容都充分體現(xiàn)了新的會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則體系和會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的要求，在內(nèi)容和編寫思路方面都是一次嘗試。

會(huì)計(jì)學(xué)是一門技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科，被稱為“世界通用的商業(yè)語言”，會(huì)計(jì)的一些基本原

則和方法是世界通用的，沒有國(guó)界的，其科學(xué)性是非常強(qiáng)的，因此，也是比較穩(wěn)定的。在學(xué)

習(xí)中讓學(xué)生掌握會(huì)計(jì)的基本原則和方法，是非常重要的。另外會(huì)計(jì)學(xué)具有很強(qiáng)的操作性，為

了幫助學(xué)生更好地掌握各章的內(nèi)容，提高學(xué)生解決實(shí)際問題和分析問題的能力，應(yīng)該在學(xué)習(xí)

過程中，做到“精講多練”，多做習(xí)題和案例，以便提高學(xué)生的實(shí)際操作能力，激發(fā)學(xué)生對(duì)

會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)興趣。

三、各章思考題、練習(xí)題、案例指導(dǎo)性答案

第一章總論

【思考題】

1.說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。

答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別可概括為：

(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo)—［寡格式的：縮進(jìn)：首行縮進(jìn)：。字］

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同于管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向企業(yè)的投資者、債權(quán)

人、政府部門，以及社會(huì)公眾提供會(huì)計(jì)信息。從信息的性質(zhì)看，上要是反映企業(yè)整體情況，

并著重歷史信息。從信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投資人、債權(quán)人、社會(huì)公眾

和政府部門等。從信息的用途看，主要是利用信息了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。而管理

會(huì)計(jì)的目標(biāo)則側(cè)重于規(guī)劃未來，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策，以及加強(qiáng)事中控制。

<2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)報(bào)告為工作核心

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是以會(huì)計(jì)報(bào)表作為最終成果。會(huì)計(jì)信息最終是通過會(huì)

計(jì)報(bào)表反映出來。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)工作的核心?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是以

公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)而編制的通用會(huì)計(jì)報(bào)表，并把會(huì)計(jì)報(bào)表的編制放在最突出的地位。而管

理會(huì)計(jì)并不把編制會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)做它的主要目標(biāo)，只是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有選擇的或特定

的管理信息，其業(yè)績(jī)報(bào)告也不對(duì)外公開發(fā)表。

(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法

為了提供通用的會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還要運(yùn)用較為成熟的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為處理和加

工信息的方法。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式也是歷史成本模式，它依據(jù)復(fù)式簿記系統(tǒng)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基

礎(chǔ)，采用歷史成本原則。

<4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)

公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本原理和準(zhǔn)則，是組織會(huì)計(jì)活動(dòng)、處理會(huì)計(jì)業(yè)

務(wù)的規(guī)范。公認(rèn)會(huì)計(jì)原則由基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所組成。這都是我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須

遵循的規(guī)范。而管理會(huì)計(jì)則不必嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。

2.試舉五個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者，并說明他們?cè)鯓邮褂脮?huì)計(jì)信息。

答：

股東。他們需要評(píng)價(jià)過去和預(yù)測(cè)未來。有關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)告是滿足這些需要的最重要的手

段，季度財(cái)務(wù)報(bào)告、半年度報(bào)告也是管理部門向股東報(bào)告的重要形式。向股東提供這些報(bào)告

是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)職責(zé)，股東借助于財(cái)務(wù)報(bào)告反映的常規(guī)信息，獲得有關(guān)股票交易和股

利支付的情況，從而做出投資決策。

銀行。他們對(duì)公司的信譽(yù)、償債能力，以及企業(yè)的未來發(fā)展是非常關(guān)心的。公司的財(cái)務(wù)

報(bào)告是這些信息的一個(gè)重要來源。銀行人需要的有關(guān)借貸業(yè)務(wù)的常規(guī)信息，是通過與借款單

位的會(huì)計(jì)信息交換得來的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)。他們需要有關(guān)公司利潤(rùn)和向國(guó)家交納稅額的信息：社會(huì)保障機(jī)關(guān)需要有關(guān)企

業(yè)交納各項(xiàng)社會(huì)保障基金的信息。

總經(jīng)理。他要利用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

收入與成本費(fèi)用的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存在的問題，以便采取措施，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。

職工。作為一個(gè)利益集團(tuán)，職工個(gè)人期望定期收到工資和薪金，并同時(shí)得到有關(guān)企業(yè)為

個(gè)人提供社會(huì)保障的各類基金方面的信息和企業(yè)的某些綜合性的信息，諸如工資平均水平、

福利金和利潤(rùn)等，職工代表大會(huì)、工會(huì)也會(huì)代表職工要求得到這些信息，這些信息的大部分

是由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的。

3.何謂可靠性？可靠性是否意味著真實(shí)？

答：可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因

素，即真實(shí)性、可核性和中立性。所謂真實(shí)性就是要如實(shí)表達(dá)，即會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠，會(huì)計(jì)的記錄和報(bào)告不加任何掩飾。

所謂可核性是指信息可經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證，即由獨(dú)立的專業(yè)和文化素養(yǎng)基本相同的人員，

分別采用同一計(jì)量方法，對(duì)同一事項(xiàng)加以計(jì)量，能得出相同的結(jié)果。所謂中立性是指會(huì)計(jì)

信息應(yīng)不偏不依，不帶主觀成份。將真相如實(shí)地和盤托出，結(jié)論讓用戶自己去判斷。會(huì)計(jì)

人員不能為了某種特定利益者的意愿或偏好而對(duì)會(huì)計(jì)信息作特殊安排，故意選用不適當(dāng)

的計(jì)量和計(jì)算方法，隱瞞或歪曲部分事實(shí)，來誘使特定的行為反映。

一般來說，可靠性包括真實(shí)性，可靠的會(huì)計(jì)信息一般來說應(yīng)該是真實(shí)的。但真實(shí)是相

對(duì)的，比如，歷史成本資料是可靠的，但它相對(duì)于公允價(jià)值來說哪一個(gè)更真實(shí)呢？

4.可靠性與相關(guān)性是什么關(guān)系？

答:相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的決策有關(guān)，

并具有影響決策的能力。可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息

必須同時(shí)具備相關(guān)性和可靠性。會(huì)計(jì)信息首先是對(duì)決策有用，即具有相關(guān)性，但如果會(huì)計(jì)信

息不可靠就會(huì)造成決策失誤，不可靠的會(huì)計(jì)信息也是沒有用的。如果會(huì)計(jì)信息雖然可靠但對(duì)

決策豪無用處，這樣的會(huì)計(jì)信息也是沒有用的。

5,簡(jiǎn)述各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系。

答：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素相互影響，密切聯(lián)系，全

面綜合地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素，收

入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素。資產(chǎn)等于負(fù)債和所有者權(quán)益之和，即企業(yè)資產(chǎn)

的來源分為兩部分，一部分來自所有者的自有資金，一部分來自債權(quán)人，即借入資金。前者

是所有者權(quán)益，后者是負(fù)債。從廣義是講，利潤(rùn)等于收入減費(fèi)用。收入的增加可引起所有者

權(quán)益的增加，費(fèi)用的增加可引起所有者權(quán)益的減少。即會(huì)影響企業(yè)凈資產(chǎn)的變化，凈資產(chǎn)增

加了，企'業(yè)的資產(chǎn)也會(huì)相應(yīng)的增加。

6.試說明利得與收入，損失與費(fèi)用的區(qū)別？

答：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無

關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中

所形成的營(yíng)業(yè)收入。損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向

所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它是企業(yè)除了費(fèi)用或分配給所有者之外的一些邊緣

性或偶發(fā)性支出。費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流

出。它是企業(yè)在獲取收入過程中的必要支出。一般來說，利得和損失與收入和費(fèi)用不同，它

們之間不存在配比關(guān)系，前者是非日?；顒?dòng)所形成的，而后者是日?；顒?dòng)所形成的。

7.何謂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度是什么關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分有基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度都屬于會(huì)計(jì)規(guī)范，一般來說會(huì)計(jì)制

度是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的。在我國(guó)1992年之前，國(guó)家沒有制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)家制定的統(tǒng)一

會(huì)計(jì)制度就相當(dāng)于我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在我國(guó)當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)制度有廣義和狹義之分，廣義的會(huì)計(jì)制

度包括會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)則、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理程序、記賬方法、會(huì)計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量規(guī)程、會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查方法、會(huì)計(jì)檔案管理方法、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及其他

會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)定等。狹義會(huì)計(jì)制度主要是指財(cái)政部頒布的行業(yè)會(huì)計(jì)制度。從目前來看，國(guó)家

不再制定統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度主要是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

【思考題】

1.什么是會(huì)計(jì)假設(shè)？為什么要確定會(huì)計(jì)假設(shè)？

答：會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、

空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是人們?cè)陂L(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐步認(rèn)識(shí)和總結(jié)形

成的，是對(duì)會(huì)計(jì)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出的合乎情理的推斷和假定，會(huì)計(jì)基本假設(shè)本質(zhì)上是一種

理想化、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)環(huán)境。

會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性決定了資

金運(yùn)動(dòng)也是一個(gè)復(fù)雜的過程。因此，面對(duì)變化莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，擺在會(huì)計(jì)人員面前的一系列

問題必須首先得到解決，例如會(huì)計(jì)核算的范圍有多大，會(huì)計(jì)為誰記賬：企業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)

能否持續(xù)不斷的進(jìn)行下去；會(huì)計(jì)應(yīng)該在什么時(shí)候記賬、算賬、報(bào)賬；以及在核算過程中應(yīng)該

采用什么計(jì)量手段等等。這些都是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的前提條件。

2.會(huì)計(jì)假設(shè)包括哪些具體內(nèi)容？各自的涵義是什么？

答：會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體基本假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算

應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停

業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模地削減業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、相對(duì)等距的會(huì)計(jì)期

間。

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)

主體的經(jīng)營(yíng)情況。

3.會(huì)計(jì)主體與法律主體的含義相同嗎？為什么？

答：會(huì)計(jì)主體與法律主體不是同一概念。一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體

不一定就是法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)有法人資格的企業(yè)，也可以是由若干家企業(yè)通過

控股關(guān)系組織起來的集團(tuán)公司，還可以是企業(yè)、單位下屬的二級(jí)核算單位。

4.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于會(huì)計(jì)期間的劃分是如何規(guī)定的？

答：會(huì)計(jì)分期基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分，主要是確定會(huì)計(jì)年度。中外各國(guó)

所采用的會(huì)計(jì)年度一般都與本國(guó)的財(cái)政年度相同。我國(guó)以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，即從每年

的1月1日至12月31日為?個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度確定后，一般按日歷確定會(huì)計(jì)半年度、

會(huì)計(jì)季度和會(huì)計(jì)月度。其中，凡是短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間均稱為中期。

5.什么是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征？包括哪些質(zhì)量特征？

答：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征也稱會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是指對(duì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有

的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所作的具體描述或要求，也是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判的最一般和最基本的依

據(jù)，它具體規(guī)定了會(huì)計(jì)信息為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)具備的質(zhì)量要求。根據(jù)我國(guó)2006年2JJ15

日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括以下幾項(xiàng)：可

靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。

6.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之間有何關(guān)系？如何權(quán)衡它們之間的關(guān)系？

答：可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所

提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息

的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)可靠性、相關(guān)性.、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，

尤其是在對(duì)某些特殊交易或事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會(huì)計(jì)處理原

則，另外，及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之

間尋求一種平衡，以確定會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)間。

7.相關(guān)性和可靠性受到其它哪些質(zhì)量特征的制約？

答：會(huì)計(jì)信息的可靠性程度取決于以下三個(gè)方面的因素:

第一，真實(shí)性。所謂真實(shí)性就是要如實(shí)表達(dá)，即會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)根務(wù)為依

據(jù)，內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠，會(huì)計(jì)的記錄和報(bào)告不加任何掩飾。

第二，可核性。所謂可核性是指信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證，即由獨(dú)立的專業(yè)和文化素養(yǎng)

基本相同的人員，分別采用同一計(jì)量方法，對(duì)同一事項(xiàng)加以計(jì)量，能得出相同的結(jié)果。

第三，中立性。所謂中立性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)不偏不依，不帶主觀成份。將真相如實(shí)地和

盤托出，結(jié)論讓用戶自己去判斷。會(huì)計(jì)人員不能為了某種特定利益者的意愿或偏好而對(duì)會(huì)計(jì)

信息作特殊安排，故意選用不適當(dāng)?shù)挠?jì)量和計(jì)算方法，隱瞞或歪曲部分事實(shí)，來誘使特定的

行為反映。

會(huì)計(jì)信息的可靠性一方面取決于會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量，但又不完全為會(huì)計(jì)人員所左右，

有時(shí)會(huì)計(jì)人員受經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)方法本身的局限，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息的可靠性則力不從心。

會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性程度取決于以卜.兩個(gè)方面的因素：

第一，預(yù)測(cè)價(jià)值。如果一項(xiàng)信息能幫助決策者對(duì)過去、現(xiàn)在及未來事項(xiàng)的可能結(jié)果進(jìn)行

預(yù)測(cè)，則此項(xiàng)信息具有預(yù)測(cè)價(jià)值。決策者可根據(jù)預(yù)測(cè)的可能結(jié)果，做出其認(rèn)為最佳的選擇，

從而影響其決策。因此，預(yù)測(cè)價(jià)值是相關(guān)性的重要因素，具有影響決策者決策的作用。

第二，反饋價(jià)值。一項(xiàng)信息如能有助于決策者驗(yàn)證或修正過去的決策和實(shí)施方案，即具

仃反饋價(jià)值。把過去決策所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果反饋給決策者,使之與當(dāng)初的預(yù)期的結(jié)果相比較,

驗(yàn)證過去的決策是否有誤，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)防止今后決策時(shí)再犯同樣的錯(cuò)誤。因此，反饋價(jià)值有助

于未來決策。

信息反饋價(jià)值與信息預(yù)測(cè)價(jià)值同時(shí)并存:，相互影響。驗(yàn)證過去才有助于預(yù)測(cè)未來。不明

白過去，預(yù)測(cè)就缺乏基礎(chǔ)。

最佳的會(huì)計(jì)信息當(dāng)然是既具備很強(qiáng)的相關(guān)性又有很高的可靠性，二者能同時(shí)增加對(duì)提

高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是最為理想的。然而在現(xiàn)實(shí)中，“可靠性與相關(guān)性常常互相沖擊。為了加強(qiáng)

相關(guān)性而改變會(huì)計(jì)方法，可靠性會(huì)有所削弱，反之亦然?！倍咧g的相對(duì)重要程度如何權(quán)

衡取決于決策者對(duì)其重要性的評(píng)價(jià)。

8.會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的涵義是什么？在進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量時(shí)，應(yīng)遵循哪些要求？

答：會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告

的過程。包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。

會(huì)計(jì)計(jì)量：是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都須都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它

的量。會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性

在進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量時(shí)，應(yīng)遵循：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分

收益性支出與資本性支出的原則

9.什么是賬戶？賬戶的基本結(jié)構(gòu)如何？賬戶中各項(xiàng)金額要素之間的關(guān)系是怎樣的？

答：所謂賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

賬戶的結(jié)構(gòu)：如前所述，賬戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容增減變

化及其結(jié)果的。因此，隨著會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的不斷發(fā)生，會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容也必然隨之

發(fā)生變化，而且這種變化不管多么錯(cuò)綜復(fù)雜，從數(shù)量上看不外乎增加和減少兩種情況。所以

用來積累企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各種有關(guān)數(shù)據(jù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)分為兩個(gè)基本部分，即

左方和右方。一方登記增加數(shù)，另一方則登記減少數(shù)。至于哪一方登記增加，哪一方登記減

少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。這一基本

結(jié)構(gòu)，不會(huì)因企業(yè)在實(shí)際中所使用的賬戶具體格式不同而發(fā)生變化。

每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期

末余額。賬戶如有期初余額，首先應(yīng)當(dāng)在記錄增加額的那一方登記，會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，要將

增減內(nèi)容記錄在相應(yīng)的欄內(nèi)。一定期間記錄到賬戶增加方的數(shù)額合計(jì)，稱為增加發(fā)生額；記

錄到賬戶減少方的數(shù)額合計(jì)，稱為減少發(fā)生額。正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系如下：

賬戶期=賬戶期本期增加—本期減少

末余額=初余額+發(fā)生額一發(fā)生額

賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額反映的是

該類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在本期內(nèi)變動(dòng)的情況，而期末余額則反映變動(dòng)的結(jié)果。

10.什么是會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)科目與賬戶有何異同？

答：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，同時(shí)也是各單位設(shè)置賬戶的一個(gè)重要依據(jù)。

會(huì)計(jì)科目與賬戶的共同點(diǎn)：都是分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)

容是相同的。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。從理論匕來講，會(huì)計(jì)

科目和賬戶在會(huì)計(jì)學(xué)中是兩個(gè)不同的概念，它們之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

會(huì)計(jì)科目與賬戶的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目通常由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，是各單位設(shè)置賬戶、處

理賬務(wù)所必須遵循的依據(jù)，而賬戶則由各會(huì)計(jì)主體自行設(shè)置，是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要工具；

會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，

并通過賬戶的結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。即會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容

進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，

并按照會(huì)計(jì)科目命名，也就是說會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的稱謂及核算內(nèi)容完全一致，

因而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與賬戶常被作為同義語來理解，互相通用，不加區(qū)別。

II.什么是復(fù)式記賬？其理論依據(jù)是什么？

答：所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的

對(duì)應(yīng)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。

理論依據(jù)：如前所述，會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)，都是資金運(yùn)動(dòng)的具體過程，只有把企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無一遺漏地進(jìn)行核算，才能完

整地反映出企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供其所需要的全部核算資料。

企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無非就是涉及資金增加和減少兩個(gè)方面，并且某項(xiàng)資金在量

上的增加或減少，總是與另一項(xiàng)資金在量上的增加或減少相伴而生。換言之，在資金運(yùn)動(dòng)中，

一部分資金的減少或增加，總是有另一部分資金的增減變動(dòng)作為其變化的原因。這樣就要求

會(huì)計(jì)上在記賬的時(shí)候，必須要把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增減變化的原因和結(jié)果都記錄下

來，從而完整、全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。而復(fù)式記賬方法恰恰就

是適應(yīng)了資金運(yùn)動(dòng)的這一規(guī)律性的客觀要求，把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的資金在量上的增

減變化，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的記錄予以全面反映?？梢?，資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)

式記賬的理論依據(jù)。

12.何謂借貸記賑法？如何理解其“借”、“貸”二字的含義？

答：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。這種記賬方法大約

起源于15世紀(jì)的意大利。當(dāng)時(shí)，意大利沿海城市的商品經(jīng)濟(jì)特別是海上貿(mào)易已有很大的發(fā)

展，在商品交換中，為了適應(yīng)借貸資本和商業(yè)資本經(jīng)營(yíng)者管理的需要，逐步形成了借貸記賬

方法。

“借"、“貸”兩字的涵義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的。借貸資本家以經(jīng)營(yíng)

貨幣資金為主要業(yè)務(wù)，對(duì)于收進(jìn)來的存款，記在貸主(Creditor)的名下，表示自身的債務(wù)即欠

人的增加；對(duì)于付出去的放款，則記在借主(Debtor)的名下，表示自身的債權(quán)即人欠的增加。

這樣，“借”、“貸”兩字分別表示借貸資本家的債權(quán)(人欠)、債務(wù)(欠人)及其增減變化。

13.借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的？

答：在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借、貸兩方，而且把賬戶的左方稱為“借方”，賬戶

的右方稱為“貸方記賬時(shí)，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶

來說，如果借方用來登記增加額，則貸方就用來登記減少額；如果借方用來登記減少額，則

貸方就用來登記增加額。在個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱為借方發(fā)生額；貸方登記

的合計(jì)數(shù)稱為貸方發(fā)生額。那么，究竟用哪一方來登記增加額，用哪一方來登記減少額呢？

這要根據(jù)各個(gè)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也就是它的性質(zhì)來決定。

下面分別說明借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)：

(I)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；由于

資產(chǎn)的減少額不可能大于它的期初余額與本期增加額之和，所以，這類賬戶期末如有余額，

必定在借方。該類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)類賬戶=期初借方+本期借方一本期貸方

期末借方余額=余額+發(fā)生額一發(fā)生額

(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

由資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資

產(chǎn)類賬戶正好相反，其貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的

減少額：由于負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額與期初余額之和，通常也要大于其本期減少額，所

以，這類賬戶期末如有余額，必定在貸方。該類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下：

負(fù)債及所有者權(quán)益類=期初貸方本期貸方_本期借方

賬戶期末貸方余額=余額+發(fā)生額"發(fā)生額

(3)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)，大多由資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來，所以費(fèi)用在抵銷收入之

前，可將其視為一種特殊資產(chǎn)。因此，費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，賬戶的借

方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少(轉(zhuǎn)銷)額：由于借方登記的費(fèi)用增加額一般都要

通過貸方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。

(4)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相類似，賬戶的貸方登記收入的增加額,

借方登記收入的減少(轉(zhuǎn)銷)額；由于貸方登記的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以這類

賬戶通常也沒有期末余額。

(5)利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)也與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶大致相同，賬戶的貸方登記利潤(rùn)的增

加額，借方登記利潤(rùn)的減少額，期末如有余額在貸方。

“借”和“貸”兩個(gè)符號(hào)對(duì)六大會(huì)計(jì)要素所賦予的含義表述如下:

①屬于資產(chǎn)要素的增加額記入借方，減少額記入貸方；

②屬于負(fù)債要素的增加額記入貸方，減少額記入借方：

③屬于所有者權(quán)益要素的增加額記入貸方，減少額記入借方;

④屬了收入要素的增加額記入貸方，減少額記入借方：

⑤屬于費(fèi)用要素的增加額記入借方，減少額記入貸方；

⑥屬于利潤(rùn)要素的增加額記入貸方，減少額記入借方。

將上述會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其余額在賬戶中的登記方向列示見表2—1所示。

表2—1借貸記賬法下的各類賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶類別借方貸方余額

資產(chǎn)類賬戶增加額減少額余額在借方

負(fù)債類賬戶減少額增加額余額在貸方

所有者權(quán)益類賬戶減少額增加額余額在貸方

收入類賬戶減少額增加額一般無余額

費(fèi)用類賬戶增加額減少額一般無余額

利潤(rùn)類賬戶減少額增加額可能在貸方，也可能在借方

由此可見，借貸記賬法下各類賬戶的期末余額都在記錄增加額的一方，即資產(chǎn)類賬戶

的期末余額在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額在貸方?；诖?，我們可以得出一

個(gè)結(jié)論：根據(jù)賬戶余額所在的方向，也可判斷賬戶的性質(zhì)。即賬戶若是借方余額，則為資產(chǎn)

（包括有余額的費(fèi)用）類賬戶：賬戶若是貸方余額，則為負(fù)債或所有者權(quán)益（利潤(rùn)）類賬戶。

借貸記賬法的這一特點(diǎn)，決定了它可以設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶。

14.什么是借貸記賬法的記賬規(guī)則？它包括哪兒層含義？

答：借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。

包含兩層含義：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，都必須是在

記入某一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶借方的同時(shí)記入另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方，而且記入借方與

記入貸方的金額總是相等。

15.什么是會(huì)計(jì)分錄？其一般表達(dá)形式是怎樣的？

答：所謂會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱分錄），是指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入

賬戶的方向和金額的一種記錄。它是會(huì)計(jì)語言的表達(dá)方式。

會(huì)計(jì)分錄按其所運(yùn)用賬戶的多少分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分

錄，是指由兩個(gè)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。以上每筆會(huì)計(jì)分錄，都只有一“借”一“貸”，故

均屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，實(shí)際上它是

由幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄組成的，因而必要時(shí)可將其分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。編制復(fù)合會(huì)計(jì)

分錄，既可以簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，又能集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況。

16.如何計(jì)算某?資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的期末余額？

答：在借貸記賬法卜，每個(gè)賬戶一般山四個(gè)金額，即期初余額、本期借方發(fā)生額、本

期貸方發(fā)生額和期末余額，資產(chǎn)類賬戶的期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額?本期貸方發(fā)

生額；仇債類賬戶的期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。

46.加何計(jì)算某一?資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的期末余額?

答：采用借貸記賬法，由于對(duì)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入相關(guān)賬■戶后川聽有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然等于貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)：同

時(shí)，期末結(jié)賬后L全部賬戶借辦余額合計(jì)數(shù)也必然等手袋為余額合計(jì)數(shù)k網(wǎng)所存賬

戶帶舞內(nèi)務(wù)本期發(fā)生額和期末余額的試算k如果借貸西方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶記錄貼

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仝部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)。仝部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

17.借貸記賬法下試算已平衡是否說明記賬過程完全正確？為什么？

答：借貸記賬法下試算已平衡不能說明記賬過程完全正確。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方

的平衡，通過試算也就無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸記賬方向彼此顛倒或方

向正確但記錯(cuò)了賬戶等等。因此，根據(jù)試算平衡的結(jié)果，只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確。

【練習(xí)題】

第一題

(―)

L借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本200000

2.借：固定資產(chǎn)40000

貸：銀行存款40000

3.借：原材料15000

貸：應(yīng)付賬款15000

4.借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

5.借：銀行存款20000

貸：短期借款20000

6.借：應(yīng)付賬款35000

貸：銀行存款35000

7.借：生產(chǎn)成本12000

貸：原材料12000

8.借：短期借款30000

貸：銀行存款30000

（二）

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

300200000

2000_____________________1130(30

2300

313000

固定資產(chǎn)原材料

1600004700

40000__________________3000______________

2000007700

應(yīng)付賬款短期借款

20000_________5000010000_______10000

300000

生產(chǎn)成本實(shí)收資本

12000200000

27000520(X)()

試算平衡表

單位：元

金額

項(xiàng)目

借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金2300

銀行存款313000

原材料7700

固定資產(chǎn)200000

應(yīng)付賬款30000

生產(chǎn)成本27000

實(shí)收資本520000

合計(jì)550000550000

第：題

1.收到投資者投入的貨幣資金投資625000元，已存入銀行

借：銀行存款625000

貸：實(shí)收資本625000

2.從銀行提取現(xiàn)金5()00元

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

3..用銀行存款150000元購(gòu)入一批商品

借：庫(kù)存商品150000

貸：銀行存款15000

4.購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備375000元，但由于資金問題用銀行存款支付20()(XX)元，其余以后再付。

借：固定資產(chǎn)375000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款175000

【案例】

1.不正確，違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)

2.不正確，違背了會(huì)計(jì)分期假設(shè)

3.不正確，違背了貨幣計(jì)量假設(shè)

4.不正確，違背了可比性原則

5.不正確，違背了謹(jǐn)慎性原則

6.不正確，違背了實(shí)質(zhì)重于形式原則

7.正確

8.不正確，違背了謹(jǐn)慎性原則

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)

【思考題】

1.什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？

答：（1）會(huì)計(jì)循環(huán)

會(huì)計(jì)分期這一前提，把企業(yè)延續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程劃分為會(huì)計(jì)期間（年度、半年度、季度

和月份），會(huì)計(jì)期間規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。如果一個(gè)單位以一年為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，則

會(huì)計(jì)循環(huán)歷時(shí)一年，如果企業(yè)按月（或季）結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，則會(huì)計(jì)循環(huán)歷時(shí)一個(gè)月（或

季。

（2）主要包括的基本步驟

會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的步驟，也可以說是會(huì)計(jì)核算的基本過程。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，

會(huì)計(jì)人員一開始接受的是大量的、零星的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料的購(gòu)買、發(fā)出，產(chǎn)品的生產(chǎn)、

銷售等。要在企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告中充分反映這些情況，就必須經(jīng)過一系列有條不紊的工作

程序，對(duì)這些原始的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類、匯總。由于每個(gè)企業(yè)單位的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

性質(zhì)和繁簡(jiǎn)程度各有特點(diǎn)，在具體組織會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，其具體要求也就有所不同，但會(huì)計(jì)

處理的基本過程總體上是一致的，一般來說,所有的會(huì)計(jì)處理過程都需要經(jīng)過證（會(huì)計(jì)憑證）、

賬（會(huì)計(jì)賬簿）、表（會(huì)計(jì)報(bào)表）三個(gè)基本環(huán)節(jié)。完整的會(huì)計(jì)循環(huán)所涉及到的基本步驟應(yīng)該

包括：

a.確認(rèn)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制、取得原始憑證：企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會(huì)計(jì)人

員首先要填制、取得原始憑證，并審核其合法性、合規(guī)性。

b.整理原始憑證，編制記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）：對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記

的賬戶名稱及金額，并填入記賬憑證。

c.根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿：根據(jù)記賑憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在有關(guān)的日記賬和分

類賬中進(jìn)行登記。

d.會(huì)計(jì)期末對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬：會(huì)計(jì)期間終了，對(duì)各賬簿中的有關(guān)賬戶記

錄進(jìn)行核對(duì)，結(jié)清收入、費(fèi)用類賬戶，以確定當(dāng)期損益，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬

戶余額，以結(jié)轉(zhuǎn)至下期連續(xù)記錄。

已根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表：會(huì)計(jì)期間結(jié)束，要將木期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其結(jié)果

匯總編制出資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并對(duì)其加以必要的

注釋和說明。

2.假如你要在校園投資開辦一個(gè)網(wǎng)吧，結(jié)合在本章學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容，你能否描

述該網(wǎng)吧在某?會(huì)計(jì)期間所可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

答：可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：購(gòu)置電腦、桌椅、租用場(chǎng)地、配備專職或兼職的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

員、交納互聯(lián)網(wǎng)基本信息費(fèi)等。

3.專用記賬憑證可以分為哪幾種？分別適用于哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

答：專用記賬憑證是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按其所記錄的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)又可以進(jìn)一步分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

收款憑證：是用來反映貨幣資金增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證，也就是記錄現(xiàn)金和

銀行存款等收款業(yè)務(wù)的憑證。

付款憑證：是用來反映貨幣資金減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證，也就是記錄現(xiàn)金和

銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證：是用來反映不涉及貨幣資金增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（即轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）而編制的記

賬憑證，也就是記錄與現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)沒有關(guān)系的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。

4.對(duì)于采用專用記賬憑證的單位，如果發(fā)生了貨幣資金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如

何選擇所使用的專用記賬憑證？

答：如果企業(yè)采用的是專用記賬憑證，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等貨幣資

金內(nèi)部相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編付款憑證，不再編制收款憑證。

5.明細(xì)分類賬的格式如何？分別適用于哪種明細(xì)分類賬簿？

答：根據(jù)管理上的要求和各種明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明細(xì)分類賬的格

式主要有以下三種：

（1）三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬的格式相同，即賬頁(yè)設(shè)有借方金額欄、貸

方金額欄和余額金額欄三個(gè)主要欄目。這種格式的明細(xì)賬適用于只要求提供貨幣信息而不

需要提供非貨幣信息（實(shí)物量指標(biāo)等）的賬戶。一般適用于債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬如應(yīng)付賬款、

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細(xì)賬的登記工作。

（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁(yè)上對(duì)借方、貸方、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，

以便同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。這一類的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行

實(shí)物量核算的財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬，如原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬。

（3）多欄式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)

科目或項(xiàng)目分設(shè)若干專欄的賬簿。按照登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同又分為三種：“借方多欄式”

明細(xì)賬，如“材料采購(gòu)明細(xì)賬”、“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”等；“貸方多欄式“明

細(xì)賬，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”等；“借方、貸方多欄式”明細(xì)賬，如“本年利潤(rùn)明細(xì)賬”、“應(yīng)

交增值稅明細(xì)賬”等。

6.錯(cuò)賬更正方法有哪兒種？分別適用于什么錯(cuò)誤？如何進(jìn)行更正？

答：會(huì)計(jì)人員在記賬過程中，難免會(huì)發(fā)生各種各樣的錯(cuò)誤。我們一般是通過編制試算平

衡表來檢查錯(cuò)誤的存在情況?？赡芤鹪囁闫胶獗聿黄胶獾腻e(cuò)誤一般包括編表過程的錯(cuò)誤、

編制記賬憑證的錯(cuò)誤、登記賬簿的錯(cuò)誤等。對(duì)于記賬憑證本身的錯(cuò)誤（賬簿記錄沒有錯(cuò)誤或

沒有登記賬簿），不需要做具體的更正，只需要將錯(cuò)誤的憑證撕掉然后再編一個(gè)正確的憑證

即可；如果記賬憑證沒有錯(cuò)誤但賬簿記錄有錯(cuò)誤或記賬憑證和賬簿同時(shí)錯(cuò)誤，則需要采用專

門的方法進(jìn)行更正。

如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根

據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，更正錯(cuò)

賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。

（1）劃線更正法

在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的

文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。

更正的方法是：先將賬頁(yè)上錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，

將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并山記賬人員在更正處蓋

章。應(yīng)當(dāng)注意的是，更正時(shí).，必須將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃錯(cuò)，而不能只劃銷、更正其中個(gè)別

錯(cuò)誤的數(shù)碼，并成保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考。

（2）紅字更正法

紅字更正法，適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正：

a.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或

記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一

張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿

記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。

b.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記

賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額，對(duì)于這種錯(cuò)誤應(yīng)采

用紅字更正法予以更正。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證中

科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯(cuò)誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。

（3）補(bǔ)充登記法

記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科

目并無錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦法是：按少記的金額用

藍(lán)字填制?張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以

補(bǔ)充少記的金額。

7.收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的區(qū)別何在？舉例說明。

答：收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制，它是以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和

費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以應(yīng)收、應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用

的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，乂稱應(yīng)計(jì)制。兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的根本差別就在于收入和費(fèi)用確認(rèn)的

入賬時(shí)間上，前者以收入或費(fèi)用收到或付出貨幣資金的時(shí)間作為入賬時(shí)間，而后者以收入或

費(fèi)用的獲得或發(fā)生的時(shí)間作為入賬的時(shí)間。例如，某公司三月銷售產(chǎn)品，貨款6000元暫未收

到，待四月才會(huì)收到貨款。若采用收付實(shí)現(xiàn)制則不確認(rèn)收入，而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則確認(rèn)收入。

8.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，在會(huì)計(jì)期末需要對(duì)哪些會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？如何調(diào)整？

答：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)我們可以看出，賬簿上所記錄

的本期收入并不一定都在本期收款（可能在以前預(yù)收、本期收款或以后收款），賬簿上所記

錄的本期費(fèi)用也并不一定都在本期付款（可能在以前付款、本期付款或以后付款），為了準(zhǔn)

確地確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，使之歸屬于應(yīng)該歸屬的會(huì)計(jì)期間，以便于更好地按照

配比原則的要求進(jìn)行配比進(jìn)而確定各個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)成果，在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬時(shí)，就需要對(duì)某些

跨期間的賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)記錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前能反映最新信息，這個(gè)過程就

是我們所說的期末賬項(xiàng)調(diào)整。賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄就是調(diào)整分錄。企業(yè)需要調(diào)整的

賬項(xiàng)視企業(yè)規(guī)模和相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少而定，但通常的賬項(xiàng)調(diào)整一般包括收入的調(diào)整和費(fèi)用

的調(diào)整兩部分內(nèi)容，具體的說有四小類：（1）應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整；（2）預(yù)收收入的調(diào)整；（3）

應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整；（4）預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整。

（1）收入的調(diào)整

收入的調(diào)整又可以具體分為應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整和應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。

a.應(yīng)計(jì)未收收入是指本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)獲得但本期尚未收到款的收入，應(yīng)在期末結(jié)賬時(shí)

將其調(diào)整為本期收入，即方面增加本期的收入，另一方面增加本期的資產(chǎn)（債權(quán)）。

b.應(yīng)計(jì)預(yù)收收入是指以前已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)，本期提供商品或勞務(wù)，本期確認(rèn)收入，因而

應(yīng)在期末結(jié)賬時(shí)將其調(diào)整為本期收入，即一方面增加本期收入，另一方面沖減本期負(fù)債（預(yù)

收款）。

（2）費(fèi)用的調(diào)整

a.應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的各種費(fèi)用，應(yīng)在期末結(jié)賬時(shí)將其

調(diào)整為木期費(fèi)用，即一方面增加木期的費(fèi)用，另一方面增加本期的負(fù)債。

b.應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用是指以前期間已經(jīng)付款但在本期發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在期末結(jié)賬時(shí)將其調(diào)

整為本期的費(fèi)用，即一方面增加本期的費(fèi)用，另一方面沖減本期的資產(chǎn)（債權(quán)）。

9.簡(jiǎn)述對(duì)賬和結(jié)賬的主要內(nèi)容有哪些？

答：（1）對(duì)賬的內(nèi)容

對(duì)賬的內(nèi)容，一般包括以下幾個(gè)方面：

a.賬證核對(duì)，做到賬證相符

賬證核對(duì)就是將各種賬簿（包括總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款H記賬）

記錄與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證（包括記賬憑證及其所附的原始憑證）進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。

賬證核對(duì)的工作一?般可以采用抽查法進(jìn)行。

b.賬賬核對(duì)，做到賬賬相符

賬賬核對(duì)是在賬證核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，對(duì)各種賬簿記錄的內(nèi)容所進(jìn)行的核對(duì)工作，

做到賬賬相符。賬賬核對(duì)的具體內(nèi)容包括：

（1）總分類賬中各賬戶的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，期末借、貸方余額合計(jì)數(shù)，

應(yīng)當(dāng)分別核對(duì)相符，以檢查總分類賬戶的登記是否正確。其核對(duì)方法是編制總分類賬戶

發(fā)生額及余額試算表進(jìn)行核對(duì)。

（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款I(lǐng)」記賬的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)以及期末

余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中的現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶的記錄核對(duì)相符，以檢查日記賬

的登記是否正確。

（3）總分類賬戶本期借、貸雙方發(fā)生額及余額與所屬明細(xì)分類賬戶本期借、貸方

發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，以檢查總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶登記是否正

確。其核對(duì)方法一般是編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表進(jìn)行核對(duì)。

（4）會(huì)計(jì)部門登記的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的結(jié)存數(shù)，與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用

部門的有關(guān)保管賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符，以檢查雙方登記是否正確。

c.賬實(shí)核對(duì)，做到賬實(shí)相符

賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄余額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀

行存款及各種往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。其具體內(nèi)容包括:

（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。

（2）銀行存款日記賬的發(fā)生額及余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。

（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，分別與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。

（4）各種債權(quán)、債務(wù)的賬面記錄應(yīng)定期與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)相符。

（.）結(jié)賬的步驟及內(nèi)容

結(jié)賬工作主要包括以下幾個(gè)步驟及具體內(nèi)容：

a.結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，所以，在結(jié)賬時(shí)，就要首先

查明這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。

b.在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，將收入和費(fèi)用

歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，即編制調(diào)整分錄，包括：攤配已登賬的待攤費(fèi)用和預(yù)收收益；

計(jì)提應(yīng)承擔(dān)但尚未支付的應(yīng)付或預(yù)提費(fèi)用；確認(rèn)」實(shí)現(xiàn)但尚未收到的應(yīng)收收益等等，再據(jù)

以登記入賬。關(guān)于這一部分內(nèi)容，我們已在上一個(gè)問題中作了闡述。

c.編制結(jié)賬分錄;對(duì)于各種收入、費(fèi)用類賬戶的余額，應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，

從而結(jié)束各有關(guān)收入和費(fèi)用類賬戶。也就是將這些反映損益的收入和費(fèi)用類賑戶如“主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”

等損益類賬戶的余領(lǐng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便在這些損益類賬簿上重新記錄下一個(gè)會(huì)計(jì)

期間的業(yè)務(wù)。正所謂“成績(jī)只能代表過去”，上一個(gè)會(huì)計(jì)期間的成果不能帶到下一個(gè)會(huì)計(jì)期

間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)，經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算都是從零開始的。結(jié)賬分錄包括兩部分，一

部分是結(jié)轉(zhuǎn)收入的，即借記有關(guān)的“收入類”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶，另一部分是

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記有關(guān)的“費(fèi)用類”賬戶。結(jié)賬分錄也需要登

記到相應(yīng)的賬簿中去。

d.計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。按照《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，結(jié)

賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各個(gè)賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月

合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本

年累計(jì)''字樣，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。木年各實(shí)賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入下年，

應(yīng)在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)卜一年”以及“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

10.簡(jiǎn)述損益結(jié)轉(zhuǎn)的“賬結(jié)法”和“表結(jié)法”。

答：通過編制結(jié)賬分錄并過入各有關(guān)賬戶，以結(jié)平各損益類賬戶的方法稱為“賬結(jié)法

賬結(jié)法可以在平時(shí)每個(gè)月末進(jìn)行，也可以集中于年末進(jìn)行。如果是集中在年末進(jìn)行賬結(jié)法，

平時(shí)可以保持各個(gè)損益類賬戶的余額不變，使得各損益類賬戶累計(jì)地反映全年的收入和費(fèi)用

情況，平時(shí)的月末（1?11月份），為了編制利潤(rùn)表，可以在報(bào)表中對(duì)有關(guān)的收入和費(fèi)用賬

戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，即所謂的“表結(jié)法但無論何種方法，年末時(shí)必須按照賬結(jié)法結(jié)平各損益類賬

戶。

11.如果一筆調(diào)整分錄的貸方表示某項(xiàng)負(fù)債增加，其借方可能是下列情況中的哪一種？

答：費(fèi)用增加。

12.漏記一筆調(diào)整分錄是否一定影響當(dāng)期凈利潤(rùn)？如何影響？

答：漏記一筆調(diào)整分錄一定影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。如：若漏記一筆應(yīng)計(jì)未收收入或應(yīng)計(jì)預(yù)收

收入會(huì)使本期收入減少，降低當(dāng)期凈利潤(rùn)；而漏記一筆應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用或應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用則會(huì)使

本期的費(fèi)用減少，增加當(dāng)期凈利潤(rùn)。

【練習(xí)題】

第一題

某公司試算平衡表

200X年4月30日單位：元

金額

項(xiàng)目

借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金28910

應(yīng)收賬款31100

庫(kù)存商品8200

固定資產(chǎn)29400

應(yīng)付賬款22000

實(shí)收資本50000

營(yíng)業(yè)收入31510

管理費(fèi)用5900

合計(jì)103510103510

第二題

（一）分錄如下：

（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸:其他應(yīng)付款一劉義5000

(2)借：管理費(fèi)用1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

(3)借：庫(kù)存商品800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

(4)借：管理費(fèi)用2(X)0

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(5)借：庫(kù)存商乩3200

貸：應(yīng)付賬款3200

(6)借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

(7)借：庫(kù)存現(xiàn)金2500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500

(8)借：管理費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

(9)借：管理費(fèi)用380

貸：庫(kù)存現(xiàn)金380

(10)，借:應(yīng)收票據(jù)1500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

(11)借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

(12)，借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

(13)，借:管理費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

(14),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850

貸：庫(kù)存商品850

五月租金：借：管理費(fèi)用1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

（二）

庫(kù)存現(xiàn)金4120

庫(kù)存商品3150

應(yīng)收票據(jù)1500

應(yīng)付賬款3200

管理費(fèi)用5580

其他應(yīng)付款5000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000

1520015200

試算平衡表