會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/16記賬實(shí)操-生產(chǎn)大理石企業(yè)賬務(wù)處理流程一、采購(gòu)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）原材料采購(gòu)采購(gòu)入庫(kù)：企業(yè)采購(gòu)大理石荒料等原材料時(shí)，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等原始憑證，借記“原材料-大理石荒料”科目，若涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，企業(yè)從供應(yīng)商處采購(gòu)一批大理石荒料，價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅稅額1.3萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理為：借：原材料-大理石荒料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]113,000運(yùn)輸及裝卸費(fèi)處理：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，若取得合規(guī)發(fā)票，應(yīng)計(jì)入原材料成本。借記“原材料-大理石荒料”科目，貸記“銀行存款”等科目。如支付運(yùn)輸費(fèi)5000元，賬務(wù)處理為：借：原材料-大理石荒料5000貸：銀行存款5000（二）輔助材料及設(shè)備采購(gòu)輔助材料采購(gòu)：采購(gòu)生產(chǎn)用輔助材料，如切割片、磨料等，賬務(wù)處理類似原材料采購(gòu)。借記“原材料-輔助材料”科目及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如采購(gòu)一批切割片，價(jià)值3000元，增值稅稅額390元，以銀行存款支付，賬務(wù)處理為：借：原材料-輔助材料3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備，如切割機(jī)、打磨機(jī)等，根據(jù)設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定固定資產(chǎn)成本。借記“固定資產(chǎn)-[設(shè)備名稱]”科目，若有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。假設(shè)企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)切割機(jī)，設(shè)備價(jià)款5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)2000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，增值稅稅額6500元，款項(xiàng)已支付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-切割機(jī)55,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款61,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）原材料領(lǐng)用領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用大理石荒料及輔助材料時(shí)，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本-直接材料”科目，貸記“原材料-大理石荒料”“原材料-輔助材料”等科目。如生產(chǎn)車間領(lǐng)用大理石荒料8萬(wàn)元，輔助材料2000元，賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-直接材料82,000貸：原材料-大理石荒料80,000原材料-輔助材料2000（二）人工成本核算工資計(jì)算與發(fā)放：計(jì)算生產(chǎn)工人工資時(shí)，借記“生產(chǎn)成本-直接人工”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目。實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅等，借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)3萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：計(jì)算工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000發(fā)放工資時(shí)（假設(shè)代扣個(gè)人所得稅1000元）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款29,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1000（三）制造費(fèi)用歸集水電費(fèi)等費(fèi)用：生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等制造費(fèi)用，先進(jìn)行歸集。支付水電費(fèi)時(shí)，借記“制造費(fèi)用-水電費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。如本月車間水電費(fèi)5000元，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)5000貸：銀行存款5000設(shè)備折舊：按照固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算設(shè)備折舊，借記“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。假設(shè)切割機(jī)月折舊額為1000元，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)1000貸：累計(jì)折舊-切割機(jī)1000其他制造費(fèi)用：車間管理人員工資、低值易耗品攤銷等其他制造費(fèi)用，也通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集。如車間管理人員工資1.5萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用-管理人員工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000（四）制造費(fèi)用分配分配方法選擇：月末，將歸集的制造費(fèi)用按照一定方法分配到生產(chǎn)成本中，常用的分配方法有生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等。假設(shè)采用生產(chǎn)工時(shí)比例法，本月制造費(fèi)用共計(jì)3萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)1000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=30,000÷(2000+1000)=10（元/小時(shí)）。分配賬務(wù)處理：A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=2000×10=20,000元，B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=1000×10=10,000元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）20,000生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（制造費(fèi)用）10,000貸：制造費(fèi)用30,000（五）產(chǎn)品完工入庫(kù)成本計(jì)算與入庫(kù)：計(jì)算完工產(chǎn)品成本，將生產(chǎn)成本科目歸集的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目。假設(shè)A產(chǎn)品本月完工，生產(chǎn)成本共計(jì)15萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品150,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品150,000三、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理（一）產(chǎn)品銷售銷售收入確認(rèn)：企業(yè)銷售大理石產(chǎn)品，根據(jù)銷售發(fā)票、出庫(kù)單等，確認(rèn)銷售收入。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。例如，企業(yè)銷售一批大理石板材，售價(jià)20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。假設(shè)該批板材成本為12萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000貸：庫(kù)存商品-大理石板材120,000（二）銷售費(fèi)用處理廣告宣傳費(fèi)等：企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。如支付廣告宣傳費(fèi)3萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000四、其他日常賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)維修維修費(fèi)用處理：企業(yè)固定資產(chǎn)如生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)用，一般計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用-修理費(fèi)”科目（生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi)用現(xiàn)行準(zhǔn)則也計(jì)入管理費(fèi)用），貸記“銀行存款”“原材料”等科目。若維修領(lǐng)用原材料1000元，支付維修人員工資2000元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)3000貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬-工資2000（二）稅費(fèi)繳納增值稅繳納：月末，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算。假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅=2.6-1.3=1.3萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13,000實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13,000貸：銀行存款13,000其他稅費(fèi)：計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。假設(shè)本月應(yīng)繳納城建稅910元（按增值稅的7%計(jì)算），教育費(fèi)附加390元（按增值稅的3%計(jì)算），賬務(wù)處理如下：計(jì)算時(shí)：借：稅金及附加1300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅910應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加390繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅910應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加390貸：銀行存款1300五、期末賬務(wù)處理（一）損益結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目貸方。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入5000元，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000其他業(yè)務(wù)收入5000貸：本年利潤(rùn)205,000成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金及附加等成本費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用3萬(wàn)元，管理費(fèi)用3000元，稅金及附加1300元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤(rùn)154,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000銷售費(fèi)用30,000管理費(fèi)用3000稅金及附加1300（二）利潤(rùn)分配（若有）計(jì)提盈余公積：若企業(yè)盈利，按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積等。借記“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”科目。假設(shè)企業(yè)本年凈利潤(rùn)10萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,000向股東分配利潤(rùn)（若有）：決定向股東分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。若決定向股東分配利潤(rùn)5萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：決定分配時(shí)：借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)50,000貸：應(yīng)付股利50,000支付時(shí)：借：應(yīng)付股利50,000貸：銀行存款50,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋