會計實操文庫13/13記賬實操-口腔門診的賬務(wù)處理實例假設(shè)該門診為小規(guī)模納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計準則1.資金收付1月1日至10日，通過現(xiàn)金收款方式收到患者診療費用共計5000元，當日將現(xiàn)金存入銀行。收到現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金5000貸：主營業(yè)務(wù)收入診療收入5000存入銀行時：借：銀行存款（開戶銀行名稱）5000貸：庫存現(xiàn)金50002.員工薪酬支付1月15日，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上月員工工資30000元，其中醫(yī)生工資20000元，護士工資8000元，行政人員工資2000元。發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資30000貸：銀行存款（開戶銀行名稱）30000分配工資費用：借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本（醫(yī)生）20000主營業(yè)務(wù)成本人工成本（護士）8000管理費用人工成本（行政）2000貸：應(yīng)付職工薪酬工資300003.物資采購1月5日，從供應(yīng)商A處采購口腔醫(yī)療器械一批，價值8000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項尚未支付。借：庫存商品醫(yī)療器械8000貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商A80001月8日，購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付，取得普通發(fā)票。借：管理費用辦公用品500貸：庫存現(xiàn)金5004.設(shè)備折舊門診有一臺口腔CT設(shè)備，原值100000元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。1月應(yīng)計提折舊金額=100000×(15%)÷(10×12)≈791.67元。借：主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊791.67貸：累計折舊口腔CT設(shè)備791.675.水電費支付1月20日，收到12月水電費發(fā)票，金額共計1500元，其中門診診療區(qū)域用電1000元，辦公區(qū)域用電300元，用水200元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本水電費（診療區(qū)）1000管理費用水電費（辦公區(qū)）500貸：銀行存款（開戶銀行名稱）15006.患者欠款處理1月25日，確認有一位患者因經(jīng)濟困難，拖欠診療費用1000元，經(jīng)評估有部分款項可能無法收回，計提壞賬準備200元。確認欠款時：借：應(yīng)收賬款（患者姓名）1000貸：主營業(yè)務(wù)收入診療收入1000計提壞賬準備：借：信用減值損失200貸：壞賬準備2007.醫(yī)保結(jié)算1月31日，與醫(yī)保部門結(jié)算本月醫(yī)保報銷款項。本月門診患者通過醫(yī)保報銷部分費用共計15000元，醫(yī)保部門審核后確認實際應(yīng)支付給門診13000元，差額2000元為醫(yī)保拒付部分（原因可能是超出醫(yī)保報銷范圍等）。確認醫(yī)保收入時：借：應(yīng)收賬款醫(yī)保局15000貸：主營業(yè)務(wù)收入診療收入（醫(yī)保部分）15000收到醫(yī)?？铐棔r：借：銀行存款（開戶銀行名稱）13000營業(yè)外支出醫(yī)保拒付損失2000貸：應(yīng)收賬款醫(yī)保局150008.藥品過期處理1月31日，盤點庫存藥品時發(fā)現(xiàn)部分藥品過期，成本為500元，予以報廢處理。借：營業(yè)外支出資產(chǎn)報廢損失500貸：庫存商品藥品5009.期末賬務(wù)處理收入成本結(jié)轉(zhuǎn)：本月主營業(yè)務(wù)收入（診療收入）共計30000元，主營業(yè)務(wù)成本共計29291.67元。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入診療收入30000貸：本年利潤30000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：本年利潤29291.67貸：主營業(yè)務(wù)成本人工成本28000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊791.67主營業(yè)務(wù)成本水電費1000主營業(yè)務(wù)成本藥品成本500費用結(jié)轉(zhuǎn)：本月管理費用共計2500元，將其結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：本年利潤2500貸：管理費用辦公用品500管理費用人工成本2000計提稅金：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為1%，本月不含稅銷售額為30000元，應(yīng)計提增值稅=30000×1%=300元。同時，計提城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）、教育費附加（假設(shè)稅率為3%）、地方教育費附加（假設(shè)稅率為2%）。城市維護建設(shè)稅=300×7%=21元，教育費附加=300×3%=9元，地方教育費附加=300×2%=6元。計提增值稅：借：主營業(yè)務(wù)收入300貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅300計提附加稅：借：稅金及附加36貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅21應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加9應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育費附加6所得稅計算與結(jié)轉(zhuǎn)：假設(shè)本月應(yīng)納稅所得額為（3000029291.67250036）=1027.67元，無需繳納企業(yè)所得稅。將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤（若有）。借：本年利潤0貸：所得稅費用010.利潤分配（假設(shè)）假設(shè)該門診決定提取本月凈利潤（假設(shè)凈利潤為正數(shù)）的10%作為法定盈余公積。假設(shè)本月凈利潤為1000元，提取法定盈余公積=1000×10%=100元。借：利潤分配提取法定盈余公積100貸：盈余公積法定盈余公積100同時，將利潤分配明細科目結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：借：利潤分配未分配利潤100貸：利潤分配提取法定盈余公積100財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)