注冊會計師考試模擬題2025一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年末該無形資產出現減值跡象，經測試預計可收回金額為360萬元。假定該無形資產在2024年未進行攤銷，2025年該無形資產的攤銷金額為（）萬元。A.50B.45C.40D.36答案：C解析：2024年末無形資產賬面價值=500-500/10=450（萬元），可收回金額為360萬元，應計提減值準備450-360=90（萬元）。2025年無形資產攤銷金額=360/（10-1）=40（萬元）。2.下列關于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數答案：D解析：會計政策變更需要調整變更當年資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數，選項A錯誤；會計政策變更是為了更好地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，并不違背一致性原則，選項B錯誤；會計政策變更能追溯調整的應采用追溯調整法，不能追溯調整的采用未來適用法，選項C錯誤。3.下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.借款利息B.溢折價的攤銷C.輔助費用D.權益性融資費用答案：D解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，權益性融資費用不屬于借款費用。4.甲公司于2024年12月31日以2000萬元購入一棟辦公樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2025年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司因該投資性房地產在2025年應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.50B.66C.165D.0答案：A解析：2025年末投資性房地產賬面價值為2200萬元，計稅基礎為2000萬元，應納稅暫時性差異=2200-2000=200（萬元），遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。5.甲公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數為10000萬股，2025年4月1日新發(fā)行普通股2000萬股，2025年7月1日回購本公司普通股1000萬股，以備實施股權激勵計劃。該公司2025年度實現凈利潤為4000萬元。甲公司2025年度基本每股收益為（）元/股。A.0.37B.0.38C.0.39D.0.40答案：A解析：發(fā)行在外普通股加權平均數=10000+2000×9/12-1000×6/12=10000+1500-500=11000（萬股），基本每股收益=4000/11000≈0.37（元/股）。6.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法答案：A解析：選項B、C、D屬于會計政策變更。7.甲公司2025年1月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為120萬元。乙公司收到商品后發(fā)現質量不符合要求，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到。則甲公司應確認的銷售商品收入為（）萬元。A.200B.190C.226D.214.7答案：B解析：甲公司應確認的銷售商品收入=200×（1-5%）=190（萬元）。8.下列關于資產組的表述中，不正確的是（）。A.資產組是企業(yè)可以認定的最小資產組合B.資產組產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組產生的現金流入C.資產組一經確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更D.資產組的賬面價值應當包括可直接歸屬于資產組的資產賬面價值和可以合理和一致地分攤至資產組的資產賬面價值，通常不應包括已確認負債的賬面價值答案：D解析：資產組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外。9.甲公司以一項固定資產換入乙公司的一項長期股權投資。換出固定資產的賬面原價為200萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元，公允價值為160萬元。換入長期股權投資的公允價值為170萬元，另支付補價10萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費。甲公司換入長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.170B.160C.180D.150答案：A解析：甲公司換入長期股權投資的入賬價值=換出資產公允價值160+支付補價10=170（萬元）。10.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業(yè)承擔的現時義務B.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益D.預計負債應當與其相關的或有資產相抵后在資產負債表中以凈額列報答案：A解析：或有資產不確認，只有在基本確定能收到時才予以確認，選項B錯誤；預計負債計量不應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益，選項C錯誤；預計負債與或有資產不能相互抵銷后以凈額列報，選項D錯誤。11.甲公司2025年3月1日銷售商品一批給乙公司，價稅合計為500萬元，雙方約定9月1日付款。甲公司2025年6月1日將應收乙公司的賬款向銀行申請貼現，企業(yè)與銀行簽訂的協議中規(guī)定，在貼現的應收賬款到期，乙公司未按期償還時，甲公司負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480萬元，手續(xù)費20萬元。甲公司貼現時應作的會計處理為（）。A.借：銀行存款480財務費用20貸：應收賬款500B.借：銀行存款480貸：短期借款480C.借：銀行存款480財務費用20貸：短期借款500D.借：銀行存款480貸：應收票據480答案：C解析：該貼現業(yè)務屬于附追索權的貼現，應將其作為短期借款處理，會計分錄為：借：銀行存款480財務費用20貸：短期借款500。12.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元，款項均以銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則該設備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.80B.76C.72D.68答案：A解析：設備入賬價值=200+10=210（萬元），2025年應計提折舊額=210×2/5=84（萬元），由于是1月1日購入，所以2025年全年計提折舊，本題答案可能出題有誤，按正確計算應為84萬元，若按選項推理可能出題人忽略了運費，若設備入賬價值按200萬元算，2025年折舊額=200×2/5=80（萬元）。13.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進口商品支付的關稅C.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用D.存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲費用答案：D解析：存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲費用，應計入當期損益，不計入存貨成本。14.甲公司于2025年2月10日從證券市場購入乙公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用10萬元。2025年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現金股利每股1元。2025年12月31日，該股票的公允價值為每股6元。則甲公司2025年因該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.100B.90C.190D.200答案：B解析：取得時支付的相關費用10萬元計入投資收益借方；收到現金股利100×1=100（萬元）計入投資收益貸方，所以投資收益=100-10=90（萬元）。15.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。至2025年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的80%。不考慮其他因素，則2025年12月31日合并財務報表中因該事項應抵銷的存貨金額為（）萬元。A.40B.80C.160D.200答案：A解析：應抵銷的存貨金額=（1000-800）×（1-80%）=40（萬元）。16.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產D.企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，不得對所有受影響的相關金融資產進行重分類答案：B解析：企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當對所有受影響的相關金融資產進行重分類，以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，反之也可以，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產，選項B正確，A、C、D錯誤。17.甲公司2025年1月1日開始自行研究開發(fā)一項無形資產，研究階段發(fā)生支出60萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出120萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元），2025年7月1日該無形資產達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。則甲公司2025年該無形資產應攤銷的金額為（）萬元。A.4B.3C.2D.1答案：A解析：無形資產入賬價值為80萬元，2025年攤銷金額=80/10×6/12=4（萬元）。18.下列關于債務重組的表述中，不正確的是（）。A.債務重組是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的B.債務重組中債權人作出了讓步C.債務重組的方式包括以資產清償債務、將債務轉為資本、修改其他債務條件等D.債務重組必須是在債務人處于持續(xù)經營狀態(tài)下進行的答案：D解析：債務重組可以發(fā)生在債務人處于持續(xù)經營狀態(tài)，也可以發(fā)生在債務人處于非持續(xù)經營狀態(tài)。19.甲公司2025年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2025年12月31日預提產品質量保證費用40萬元。則甲公司2025年12月31日該科目貸方余額為（）萬元。A.60B.50C.40D.30答案：A解析：“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額=50-30+40=60（萬元）。20.下列關于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助是無償的、無條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助D.企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用答案：C解析：政府補助是無償的、有條件的，選項A錯誤；政府以投資者身份向企業(yè)投入資本不屬于政府補助，選項B錯誤；企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用，但這不是表述政府補助的性質，選項D不符合題意。21.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際年利率為5%。不考慮其他因素，則2025年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43答案：C解析：2025年初攤余成本為1043.27萬元，2025年應確認的利息費用=1043.27×5%=52.16（萬元），應付利息=1000×6%=60（萬元），2025年12月31日該應付債券的賬面余額=1043.27+52.16-60=1035.43（萬元）。22.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出租無形資產收入D.出售固定資產凈收益答案：D解析：出售固定資產凈收益屬于利得，不屬于收入要素范疇。23.甲公司2025年12月31日庫存A材料的賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元，該材料專門用于生產甲產品。由于A材料市場價格下降，市場上用A材料生產的甲產品的市場價格也發(fā)生下降，甲產品的市場價格總額由200萬元下降為150萬元，但生產成本仍為180萬元，將A材料加工成甲產品尚需投入80萬元，估計銷售費用及稅金為5萬元。則2025年12月31日A材料的可變現凈值為（）萬元。A.65B.70C.80D.90答案：A解析：A材料的可變現凈值=甲產品的估計售價150-至完工時估計將要發(fā)生的成本80-估計的銷售費用及稅金5=65（萬元）。24.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項B.資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后非調整事項是指在資產負債表日尚未存在，但在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的重要事項，不影響資產負債表日的財務報表數字D.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項，都應當調整報告年度的財務報表相關項目數字答案：B解析：資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，不是全部事項，選項A錯誤；資產負債表日后非調整事項不調整報告年度財務報表數字，選項D錯誤；選項C表述不完整，非調整事項雖然不影響資產負債表日財務報表數字，但可能影響報表使用者對企業(yè)財務狀況和經營成果的判斷。25.甲公司2025年實現利潤總額為2000萬元，當年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2025年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元；年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。則甲公司2025年的凈利潤為（）萬元。A.1485B.1460C.1410D.1510答案：B解析：應納稅所得額=2000+160-100=2060（萬元），應交所得稅=2060×25%=515（萬元），年末應納稅暫時性差異=5000-4700=300（萬元），年末遞延所得稅負債余額=300×25%=75（萬元），遞延所得稅=75-50=25（萬元），所得稅費用=515+25=540（萬元），凈利潤=2000-540=1460（萬元）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于會計基本假設的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量答案：ABCD解析：會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。2.下列各項中，會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.發(fā)出委托加工物資B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.沖回多計提的存貨跌價準備答案：BCD解析：發(fā)出委托加工物資，存貨所有權未發(fā)生轉移，存貨賬面價值不變；發(fā)生存貨盤盈會增加存貨賬面價值；計提存貨跌價準備會減少存貨賬面價值；沖回多計提的存貨跌價準備會增加存貨賬面價值。3.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法B.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更C.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊D.當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊答案：ABCD解析：以上表述均符合固定資產折舊的相關規(guī)定。4.下列各項中，屬于金融資產的有（）。A.庫存現金B(yǎng).應收賬款C.債權投資D.其他權益工具投資答案：ABCD解析：金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、其他債權投資、交易性金融資產、其他權益工具投資等。5.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。A.可轉換公司債券在初始確認時需要將負債成分和權益成分進行分拆B(yǎng).權益成分的初始確認金額為可轉換公司債券發(fā)行價格總額減去負債成分的初始確認金額C.可轉換公司債券轉換為股份時，應將其對應的權益成分從“其他權益工具”科目轉入“資本公積——股本溢價”科目D.可轉換公司債券在轉換為股份前，其負債成分應按照實際利率和攤余成本進行后續(xù)計量答案：ABCD解析：以上關于可轉換公司債券的表述均正確。6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產D.抵免部分稅額答案：ABC解析：抵免部分稅額不屬于政府補助，政府補助是企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產。7.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）。A.資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值B.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.固定資產、無形資產等長期資產的減值損失通常一經確認，不得轉回D.存貨、應收賬款等流動資產的減值損失可以轉回答案：ACD解析：一般情況下，流動資產的減值損失可以轉回，非流動資產（如固定資產、無形資產等）的減值損失通常一經確認，不得轉回，但不是所有資產減值損失都不得轉回，選項B錯誤。8.下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.營業(yè)外收入答案：ABC解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益（-資產處置損失），營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。9.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下單獨列示答案：ABCD解析：以上關于外幣財務報表折算的表述均正確。10.下列各項中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.控股合并B.吸收合并C.新設合并D.同一控制下企業(yè)合并答案：ABC解析：企業(yè)合并的方式包括控股合并、吸收合并和新設合并；同一控制下企業(yè)合并是企業(yè)合并按照合并前后控制方是否相同進行的分類，不是合并方式。三、計算分析題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息，到期一次還本。甲公司支付購買價款1020萬元，另支付相關交易費用10萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。實際年利率為4%。要求：（1）計算該債券的初始入賬價值。（2）編制甲公司2024年1月1日購入債券的會計分錄。（3）計算甲公司2024年應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2024年末該債券的攤余成本。答案：（1）該債券的初始入賬價值=1020+10=1030（萬元）。（2）2024年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權投資——成本1000——利息調整30貸：銀行存款1030（3）2024年應確認的投資收益=1030×4%=41.2（萬元）。應收利息=1000×5%=50（萬元）。會計分錄為：借：應收利息50貸：投資收益41.2債權投資——利息調整8.8（4）2024年末該債券的攤余成本=1030-8.8=1021.2（萬元）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。同時，甲公司與乙公司約定，在2025年6月30日將該批商品以220萬元的價格購回。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務是否屬于售后回購，并說明理由。（2）編制甲公司2025年1月1日銷售商品的會計分錄。（3）計算甲公司2025年1-6月每月應確認的利息費用，并編制相關會計分錄。（4）編制甲公司2025年6月30日回購商品的會計分錄。答案：（1）該業(yè)務屬于售后回購。理由：甲公司在銷售商品的同時約定在未來某一日期以固定價格購回該商品，表明該交易不是真正的銷售交易，而是一項融資交易。（2）2025年1月1日銷售商品的會計分錄：借：應收賬款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150（3）回購價格與原銷售價格之間的差額=220-200=20（萬元），2025年1-6月每月應確認的利息費用=20÷6≈3.33（萬元）。每月會計分錄為：借：財務費用3.33貸：其他應付款3.33（4）2025年6月30日回購商品的會計分錄：借：其他應付款220應交稅費——應交增值稅（進項稅額）28.6貸：銀行存款248.6借：庫存商品150貸：發(fā)出商品150四、綜合題（本題型共2小題，第1小題16分，第2小題17分，共33分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。甲公司2025年度財務報告于2026年4月30日經董事會批準對外報出。甲公司2025年度的所得稅匯算清繳日為2026年3月31日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）2025年11月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為160萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據以往經驗，估計該批商品的退貨率為10%。（2）2025年12月31日，甲公司對上述銷售的商品確認了收入并結轉了成本。（3）2026年1月15日，乙公司因該批商品存在質量問題，要求退貨。經協商，甲公司同意乙公司的退貨要求，并于當日辦理了退貨手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，退回了相應的款項。要求：（1）編制甲公司2025年11月10日銷售商品的會計分錄。（2）編制甲公司2025年12月31日確認收入、結轉成本及估計退貨的會計分錄。（3）判斷甲公司2026年1月15日的退貨事項屬于資產負債表日后調整事項還是非調整事項，并說明理由。（4）編制甲公司2026年1月15日因退貨事項的相關會計分錄。（5）調整甲公司2025年度財務報表相關項目的金額（只需要調整資產負債表、利潤表相關項目，無需調整現金流量表項目）。答案：（1）2025年11月10日銷售商品的會計分錄：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160（2）2025年12月31日：估計退貨部分確認預計負債=200×10%=20（萬元），同時沖減主營業(yè)務收入。借：主營業(yè)務收入20貸：預計負債20借：應收退貨成本16貸：主營業(yè)務成本16（3）該退貨事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：該退貨事項是在資產負債表日（2025年12月31日）已經存在的情況，在資產負債表日后（2026年1月15日）提供了進一步的證據，表明甲公司在資產負債表日對該銷售商品的退貨估計是不準確的，需要對資產負債表日的財務報表進行調整。（4）2026年1月15日：借：預計負債20主營業(yè)務收入180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26貸：銀行存款226借：庫存商品160貸：應收退貨成本16主營業(yè)務成本144（5）調整2025年度財務報表相關項目：資產負債表：應收賬款調減226萬元；庫存商品調增160萬元；應收退貨成本調減16萬元；預計負債調減20萬元；應交稅費調減26萬元；盈余公積調減（40-40×25%）×10%=3（萬元）；未分配利潤調減（40-40×25%）×（1-10%）=27（萬元）。利潤表：主營業(yè)務收入調減200萬元；主營業(yè)務成本調減160萬元；所得稅費用調減（200-160）×25%=10（萬元）；凈利潤調減30萬元。2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年有關交易和事項如下：（1）2025年1月1日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。固定資產的原