2023注冊稅務(wù)師筆試題庫完美版帶答案分析1.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的表述，正確的是（）。A.主體的一方只能是企業(yè)B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：B分析：稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家，而不是企業(yè)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國家單方面的意志，B選項(xiàng)正確。稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，不以主體雙方意思表示一致為要件，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購買的貨物用于集體福利D.將購買的貨物無償贈送他人答案：AD分析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，A選項(xiàng)正確。將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤。將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，D選項(xiàng)正確。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.某汽車廠采取賒銷方式銷售汽車，合同規(guī)定收款日期為10月份，實(shí)際收到貨款為11月份，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月份C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用預(yù)收貨款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天答案：AC分析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，所以該汽車廠納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為10月份，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，C選項(xiàng)正確。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD分析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，A、B、D選項(xiàng)正確。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.5B.5.05C.5.25D.5.75答案：C分析：銀行的利率=（4.5÷200）÷（6÷12）=4.5%。向職工借款可扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×（6÷12）=1.125（萬元），實(shí)際支付2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.125=0.875（萬元）。直接向貧困地區(qū)的捐款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。應(yīng)納稅所得額=20+0.875+5=25.875（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25.875×25%=5.25（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人D.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人答案：AB分析：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，A、B選項(xiàng)正確。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民納稅人，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.張某2023年1月取得工資收入5000元，崗位津貼500元，已知工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，張某當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.0B.15C.30D.45答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=5000+5005000=500（元），對照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，但由于應(yīng)納稅所得額未超過36000元，且每月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為500元未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，所以當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅為0元。9.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)答案：ABCD分析：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，A選項(xiàng)正確。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)正確。個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)正確。10.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2023年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2023年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.11.52B.12.16C.12.60D.12.80答案：B分析：12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=2000×（120%）×1.2%×2÷12=3.2（萬元）。312月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=2000×60%×（120%）×1.2%×10÷12=9.6（萬元）。2023年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=3.2+9.6=12.8（萬元）。11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅510年C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD分析：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.530元；中等城市1.224元；小城市0.918元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612元，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍，A選項(xiàng)正確。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅510年，B選項(xiàng)正確。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項(xiàng)正確。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，D選項(xiàng)正確。12.某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租面積500平方米的土地使用權(quán)給其他企業(yè)，出借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.32000B.33000C.35400D.40000答案：C分析：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000030001500800）×2=14700×2=29400（元），出租的500平方米土地應(yīng)正常納稅，稅額為500×2=6000（元），所以總共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=29400+6000=35400（元）。13.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.外國駐華使領(lǐng)館的車船D.企業(yè)擁有的商用客車答案：D分析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，警用車船，外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅，A、B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)擁有的商用客車應(yīng)繳納車船稅，D選項(xiàng)正確。14.某運(yùn)輸公司2023年擁有載貨汽車15輛（貨車整備質(zhì)量均為10噸）；大客車20輛；小客車10輛。已知載貨汽車每噸年稅額80元，大客車每輛年稅額800元，小客車每輛年稅額700元。該公司2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.34000B.35000C.36000D.37000答案：C分析：載貨汽車應(yīng)納稅額=15×10×80=12000（元）。大客車應(yīng)納稅額=20×800=16000（元）。小客車應(yīng)納稅額=10×700=7000（元）。該公司2023年應(yīng)繳納的車船稅=12000+16000+7000=35000（元）。15.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.法律咨詢服務(wù)合同B.融資租賃合同C.商標(biāo)注冊證D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同答案：BCD分析：一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)繳納印花稅，B選項(xiàng)正確。商標(biāo)注冊證屬于權(quán)利、許可證照，應(yīng)繳納印花稅，C選項(xiàng)正確。發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅，D選項(xiàng)正確。16.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價(jià)值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅（）元。A.215B.275C.650D.775答案：B分析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)納印花稅=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）。17.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCD分析：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，A選項(xiàng)正確。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定，B選項(xiàng)正確。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，C選項(xiàng)正確。以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益，D選項(xiàng)正確。18.某企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)1100萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1070萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1150萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅30萬元B.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅34.5萬元C.銀行應(yīng)繳納契稅30萬元D.銀行應(yīng)繳納契稅32.1萬元答案：D分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以該企業(yè)不繳納契稅。銀行承受房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅=1070×3%=32.1（萬元）。19.資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人C.在中國境內(nèi)收購未稅礦產(chǎn)品的單位D.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人答案：ABC分析：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，以及收購未稅礦產(chǎn)品的單位，A、B、C選項(xiàng)正確。進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人不繳納資源稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。20.某煤礦2023年1月開采原煤100萬噸，當(dāng)月對外銷售90萬噸，不含稅單價(jià)為500元/噸，另將10萬噸原煤移送加工洗選煤，本月銷售洗選煤8萬噸，取得不含稅銷售額4800萬元，已知洗選煤折算率為80%，原煤資源稅稅率為5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.2250B.2410C.2450D.2500答案：B分析：銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=90×500×5%=2250（萬元）。銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=4800×80%×5%=192（萬元）。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2250+192=2410（萬元）。21.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABD分析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，D選項(xiàng)正確。22.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.180B.240C.300D.360答案：B分析：扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+60+（50+200）×20%=50+200+40+60+50=400（萬元）。增值額=1000400=600（萬元）。增值率=600÷400×100%=150%。應(yīng)繳納的土地增值稅=600×50%400×15%=30060=240（萬元）。23.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)答案：ABD分析：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)，A、B選項(xiàng)正確。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，D選項(xiàng)正確。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.拍賣、變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)答案：AB分析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，A、B選項(xiàng)正確。書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，拍賣、變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。25.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法，正確的有（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：ABC分析：對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議，A選項(xiàng)正確。對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，B選項(xiàng)正確。對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，C選項(xiàng)正確。對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入10.3萬元。該固定資產(chǎn)于2016年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.3C.1.3D.1.5答案：C分析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)按照13%的稅率計(jì)算增值稅。不含稅銷售額=10.3÷（1+13%）=9.12（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=9.12×13%=1.3（萬元）。27.某外貿(mào)公司2023年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.3.75B.4.2C.4.75D.5.25答案：A分析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×15%=3.75（萬元）。28.某企業(yè)2022年度發(fā)生虧損，按稅法規(guī)定，可以用以后納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（）。A.2024年B.2025年C.2026年D.2027年答案：D分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。該企業(yè)2022年度發(fā)生虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2027年。29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD分析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，A、B、C、D選項(xiàng)均正確。30.王某2023年1月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，已知勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。王某當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.440B.360C.280D.200答案：C分析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元。王某應(yīng)納稅所得額=3000800=2200（元）。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。王某當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=2200×20%=440（元）。31.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，A選項(xiàng)正確。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)正確。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)正確。32.某企業(yè)2023年年初擁有房產(chǎn)原值5000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值4000萬元，幼兒園用房原值200萬元，出租房屋原值800萬元，年租金收入90萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.44.16B.45.12C.46.08D.47.04答案：C分析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=（5000200）×（120%）×1.2%=46.08（萬元）。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=90×12%=10.8（萬元）。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=46.08+10.8=56.88（萬元）。33.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅D.新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，A選項(xiàng)正確。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項(xiàng)正確。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項(xiàng)正確。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項(xiàng)正確。34.某船運(yùn)公司2023年擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機(jī)功率為1800千瓦。已知機(jī)動船舶凈噸位200110000噸的，每噸年稅額為5元。該船運(yùn)公司2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.60000B.61800C.63600D.65400答案：B分析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，并且拖船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。機(jī)動船應(yīng)納稅額=4×3000×5=60000（元）。拖船應(yīng)納稅額=1800×0.67×5×50%=1800（元）。該船運(yùn)公司2023年應(yīng)繳納的車船稅=60000+1800=61800（元）。35.下列關(guān)于印花稅征收管理的說法，正確的有（）。A.印花稅一般實(shí)行就地納稅B.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花C.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)D.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種答案：ABCD分析：印花稅一般實(shí)行就地納稅，A選項(xiàng)正確。對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花，B選項(xiàng)正確。印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)，C選項(xiàng)正確。印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種，D選項(xiàng)正確。36.甲公司與乙公司簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）。甲公司應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.250B.275C.300D.325答案：B分析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（65510）×0.5‰×10000=275（元）。37.下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人實(shí)際支付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：AB分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，A、B選項(xiàng)正確。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與實(shí)際支付價(jià)款時(shí)間無關(guān)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。38.某企業(yè)2023年3月受讓一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款3000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)100萬元。該企業(yè)2023年4月將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)200萬元。已知該土地使用權(quán)適用的契稅稅率為3%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使