中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考前模擬題2017一、單項(xiàng)選擇題1、關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時，不可能涉及到的會計科目是()。A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品【答案】D【解析】委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。2、如果購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。A.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，持有至到期投資的賬面價值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”;選項(xiàng)B，確認(rèn)分期付息債券的投資利息時，借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)C，確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時，借記“持有至到期投資一應(yīng)計利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。3、下列資產(chǎn)計量中，不符合歷史成本計量屬性的是()。A.按實(shí)際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值B.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算C.期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.固定資產(chǎn)計提折舊【答案】C【解析】在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計量原則，因此不正確。4、2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是()。A.該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B.租賃期開始日為1月22日C.最低租賃付款額為165萬元D.對于預(yù)計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)【答案】D【解析】選項(xiàng)A，租賃期/尚可使用壽命=3/3.5，大于75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬于融資租賃;選項(xiàng)B，租賃期開始日為2月1日;選項(xiàng)C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)。5、甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。A.25B.47.5C.65D.177.5【答案】B【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2010年12月31日，該股票市價變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A.32900B.33500C.33800D.5000【答案】A【解析】甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)的金額=3×5000×6.70-2×5000×6.76=32900(元人民幣)。7、關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的是()。A.總部資產(chǎn)一般不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結(jié)合其他資產(chǎn)進(jìn)行減值測試B.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試C.如果資產(chǎn)賬面價值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值D.對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價值全部分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進(jìn)行【答案】D【解析】某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合，再對其進(jìn)行減值測試，因此選項(xiàng)D不正確。8、甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。A.228.55B.160C.150D.10【答案】C【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。9、關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是()。A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值【答案】C【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。10、A公司2012年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益，投資協(xié)議也未約定需要承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)。投資當(dāng)年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計入投資收益的金額為()萬元。A.12B.10C.8D.0【答案】D【解析】2012年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬元)，2013年A公司應(yīng)享有的投資收益=-400×40%=-160(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值140萬元(180-40)減至零為限，尚有20(160-140)萬元投資損失未確認(rèn)人賬，要做備查登記。2014年應(yīng)享有的投資收益=30×40%=12(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2013年未計入損益的損失。因此，2014年A公司應(yīng)計入投資收益的金額為0。11、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為()萬元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)A.23.74B.92.54C.175.86D.7.46【答案】D【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時要將該債券的權(quán)益成分計人資本公積(其他資本公積)。該券負(fù)債部分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權(quán)益部分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。12、2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時約定甲公司應(yīng)于8月31日按照回購日公允價值將其回購，預(yù)計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為()萬元。A.900B.600C.300D.10【答案】C【解析】因?yàn)閷硎前凑展蕛r值回購，故4月30日的銷售可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，對2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。13、乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當(dāng)日對外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該寫字樓對乙公司2012年度損益的影響金額合計為()萬元。A.20B.35C.55D.95【答案】C【解析】2012年的會計處理為：借：銀行存款35貸：其他業(yè)務(wù)收入35借：銀行存款620貸：其他業(yè)務(wù)收入620借：其他業(yè)務(wù)成本600貸：投資性房地產(chǎn)一成本560一公允價值變動40借：公允價值變動損益40貸：其他業(yè)務(wù)成本402012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。14、2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3.5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司預(yù)計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()萬元。A.18.5B.17.7C.15D.13.7【答案】B【解析】債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理不正確的有()。A.將商譽(yù)分?jǐn)傊粮鱾€相關(guān)資產(chǎn)組時，按照賬面價值與相關(guān)資產(chǎn)使用年限的權(quán)數(shù)確定分?jǐn)偨痤~B.在合并報表中計提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回C.在個別報表中計提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回D.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)發(fā)生減值時，合并報表中應(yīng)以母公司享有的份額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失【答案】A,B【解析】商譽(yù)分?jǐn)傊粮鱾€資產(chǎn)組時不需要考慮各資產(chǎn)組的剩余使用年限，選項(xiàng)A錯誤;商譽(yù)計提的減值準(zhǔn)備無論在合并報表中還是在個別報表中均不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯誤。2、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，不正確的有()。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)于收到時全額確認(rèn)為當(dāng)期收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)先計入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計入當(dāng)期收益。D.以名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時計入遞延收益【答案】A,D【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益;選項(xiàng)D，以名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時計人當(dāng)期損益。3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入所有者權(quán)益B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、計入各單?xiàng)工程成本【答案】B,C,D【解析】固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。4、2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20%的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元【答案】B,C【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入，故選項(xiàng)B正確。年末時，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20%=160萬元，故選項(xiàng)C正確。5、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用，下列說法中正確的有()。A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入管理費(fèi)用C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費(fèi)用【答案】A,C【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目。6、下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價C.處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益【答案】A,B,C【解析】選項(xiàng)A，計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項(xiàng)B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義;選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時，其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得;選項(xiàng)D，計入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。7、下列關(guān)于企業(yè)的股份支付的表述中，正確的有()。A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理B.股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對應(yīng)的成本費(fèi)用C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計人相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬D.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C，對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時記入“資本公積一其他資本公積”科目。8、甲股份有限公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2013年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2013年4月5日。該公司2013年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2012年10月