要充足認識企業(yè)財務(wù)預(yù)算關(guān)鍵性一、財務(wù)預(yù)算內(nèi)涵及其關(guān)鍵性

預(yù)算與估計有親密關(guān)系。預(yù)算是在科學(xué)生產(chǎn)經(jīng)營估計與決議基礎(chǔ)上。用價值和實物等多種形態(tài)反應(yīng)企業(yè)未來一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)結(jié)果等一系列計劃和計劃。估計是對未來不可知原因、變量以及結(jié)果不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上主觀判定。估計是基礎(chǔ),而預(yù)算則是依據(jù)估計結(jié)果提出對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對估計結(jié)果而采取一個預(yù)先風(fēng)險補救及防御系統(tǒng)。估計結(jié)果越確定,則預(yù)算過程也就越簡單,正確性也越高;估計結(jié)果越不確定,則預(yù)算過程也越復(fù)雜,預(yù)算方法選擇也就越多樣化,正確性也就越低。也就是說;

①估計是預(yù)算前提,沒有估計就沒有預(yù)算,未來經(jīng)濟事項后果越不確定,則越需要使用預(yù)算方法;

②估計緣于風(fēng)險,而企業(yè)所面臨風(fēng)險關(guān)鍵來自于市場風(fēng)險,包含經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等,經(jīng)過估計并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險一項非常關(guān)鍵方法。正是因為此,市場經(jīng)濟越發(fā)達,市場競爭越猛烈,市場風(fēng)險越高,也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。能夠說,風(fēng)險無處不在、無時不有,所以預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在,無時不有。

二、財務(wù)預(yù)算實施模式

財務(wù)預(yù)算實施模式能夠考慮關(guān)鍵經(jīng)過實施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心財務(wù)預(yù)算管理制度。這么做,能夠憑借資金運動及其信息所含有綜合性,以資金管理為龍頭,帶動其她方面管理活動。更為關(guān)鍵是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說,應(yīng)該置于至高無上地位。而經(jīng)過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點財務(wù)預(yù)算模式,能夠有效地對企業(yè)現(xiàn)金從那里得來又用到何處去,在某一時點能被用于周轉(zhuǎn)使用余額是多少,企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全方面了解,能夠控制現(xiàn)金支出和收入合理程度,避免不合理現(xiàn)金支出。經(jīng)過我們廠實際運行,我們認識到現(xiàn)金流量預(yù)算能夠?qū)鹘y(tǒng)會計]考評及控制方法起到有益補充,改變傳統(tǒng)會計重視于利潤、銷售額、成本等原因,而忽略了對現(xiàn)金流量考評及控制。依據(jù)財務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金管理為中心思緒,其實施包含以下內(nèi)容:

1.財務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建

從圖中各項預(yù)算相互連接關(guān)系能夠看出,財務(wù)預(yù)算體系含有系統(tǒng)性特征:生產(chǎn)預(yù)算必需與銷售相銜接,原材料預(yù)算又必需與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項預(yù)算之間組成親密內(nèi)在聯(lián)絡(luò),這么才能真正發(fā)揮預(yù)算管理作用。在市場經(jīng)濟條件下,銷售數(shù)量是企業(yè)最大限制原因,所以以銷售估計為基礎(chǔ)銷售預(yù)算就是整個財務(wù)預(yù)算起點,而其她各項業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),圍繞現(xiàn)金預(yù)算,為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制訂。

2.財務(wù)預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算編制關(guān)鍵采取以下多個步驟:

（1）財務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計劃及實際實施情況,明年預(yù)算表式下達各部門。

（2）各部門依據(jù)銷售估計,結(jié)合下達預(yù)算表式要求和本部門需求填報自己部門明年各項預(yù)算數(shù)。

（3）財務(wù)部門依據(jù)各部門上報資料進行分析、匯總。

（4）對于需要修改數(shù)據(jù)與該部門進行協(xié)調(diào)。

（5）將最終預(yù)算結(jié)果上報廠長同意。

（6）將同意結(jié)果分解下達。

在財務(wù)預(yù)算編制過程中,做到預(yù)算編制數(shù)據(jù)正確可靠是在以后預(yù)算運行過程中得到落實實施關(guān)鍵確保。而單單經(jīng)過各部門填列上述所表示統(tǒng)計表格是遠遠不夠、這需要在編制預(yù)算過程中根據(jù)以收定支、留有余地標(biāo)準(zhǔn)在各部門之間統(tǒng)籌安排,既要砍掉預(yù)算中水分,又要考慮到可能被忽略或少計金額。其次在按整年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時,能夠根據(jù)金額大小和關(guān)鍵性等原因區(qū)分對待。對于金額比較大或比較關(guān)鍵預(yù)算目標(biāo)必需列出每個月預(yù)算目標(biāo),以利于在以后預(yù)算實施過程中進行有力、立刻調(diào)控;而對于金額比較小或關(guān)鍵性比較低預(yù)算目標(biāo)既能夠按整年預(yù)算計劃統(tǒng)一考評,也能夠?qū)⒄觐A(yù)算目標(biāo)簡單地按12個月平均劃分考評。

3.財務(wù)預(yù)算實施和調(diào)控

預(yù)算實施即預(yù)算具體實施。預(yù)算實施步驟關(guān)鍵應(yīng)做好預(yù)算實施情況真實、完整統(tǒng)計,有效進行相關(guān)預(yù)算信息搜集與反饋。這必需借助高效預(yù)算核實系統(tǒng)。我廠關(guān)鍵是利用用友財務(wù)電算化軟件計劃管理和部門管理兩大模塊實現(xiàn)這一核實。這么做好處便是能夠在每個月月末產(chǎn)生財務(wù)會計報表同時,又可產(chǎn)生預(yù)算計劃與實際對照表,有利于立刻發(fā)覺問題,采取對策,并為下一步是否進行調(diào)控提供依據(jù)。為此,應(yīng)對實際與預(yù)算之間差異率設(shè)定一個范圍,超出這個范圍,就要求該責(zé)任部門寫出書面匯報,分析差異原因。

預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算實施過程中協(xié)調(diào)以及日常控制職能,是預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包含兩方面含義,一是在預(yù)算實施過程中,各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時,對利益沖突協(xié)調(diào);二是對預(yù)算實際實施與預(yù)算目標(biāo)差異不大時進行調(diào)整,但這種協(xié)調(diào)只是一個微調(diào),其效力關(guān)鍵是維持全方面平衡,并不對預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變,預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時所進行預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異項目提出調(diào)整要求得到同意情況下所進行較大調(diào)整,以愈加好地發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)和約束作用。也正是因為市場經(jīng)濟瞬息萬變,可能造成沒有列入預(yù)算內(nèi)容項目出現(xiàn),這就需要在預(yù)算實施過程中監(jiān)控發(fā)揮作用。

4.財務(wù)預(yù)算考評

在一期預(yù)算結(jié)束以后,需要對預(yù)算實際實施情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在差異大小反差異原因進行分析,并進行預(yù)算考評。預(yù)算考評關(guān)鍵目有二:一是經(jīng)過分析評價,掌握預(yù)算運行情況、成績、存在問題及步驟,并借以查明產(chǎn)生問題原因,從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思緒;二是提供分析評價,對預(yù)算實施結(jié)果進行評價并兌現(xiàn)獎懲,而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供關(guān)鍵依據(jù)。

三、對財務(wù)預(yù)算幾點思索

1.扎實基礎(chǔ)管理工作

扎實基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范,完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求是多種業(yè)務(wù)開展必需規(guī)范,尤其是業(yè)務(wù)估計必需結(jié)合市場落到實處;同時在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中,對各項工作必需做到規(guī)范、有據(jù)可依。強化業(yè)務(wù)管理能夠依據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理效率,從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等多個方面入手。其目在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn),為確保各項預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤目標(biāo)實現(xiàn)發(fā)明條件。

在基礎(chǔ)管理工作中,會計工作好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理,必需切實加強會計基礎(chǔ)工作,它包含完備而正確業(yè)務(wù)發(fā)生原始統(tǒng)計;系統(tǒng)而有效會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu);高效內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳輸系統(tǒng);靈敏會計反饋系統(tǒng)和對市場變動反應(yīng)系統(tǒng);會計信息與業(yè)務(wù)信息高度耦和性;完善財務(wù)會計信息分析系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)整系統(tǒng);權(quán)威性預(yù)算決算與考評系統(tǒng)等等?？梢?會計信息系統(tǒng)對于充足發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)關(guān)鍵。

2.完善制度體系、更新管理觀念

建立和完善預(yù)算管理制度,既是預(yù)算管理本身,同時又是將制度從文字落實到行動前提。完善制度體系意味著預(yù)算管理已成功二分之一。