農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策及征管事項講解目錄 1 農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策2 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣相關(guān)規(guī)定3 農(nóng)產(chǎn)品增值稅常見問題解答T01農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策一、基本規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策二、部分涉農(nóng)優(yōu)惠政策1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策2、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷

的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。文件對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍進行了注釋。農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策4、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）：對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅

物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。T02農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣相關(guān)規(guī)定一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣相關(guān)規(guī)定二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、財稅〔2018〕32號、財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除文件第二條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進

增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣相關(guān)規(guī)定稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項抵扣相關(guān)規(guī)定三、注意：（1）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。（2）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得的應(yīng)稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑。（3）取得小規(guī)模納稅人開具的1%征收率的專用發(fā)票，不得按9%扣除率計算抵扣稅額。T03農(nóng)產(chǎn)品增值稅常見問題解答農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收政策1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括哪些內(nèi)容？答：農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食

安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳。農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收政策2、我是一家個體工商戶，主要經(jīng)營蔬菜的批發(fā)和零售，銷售的蔬菜是外購的，并非自產(chǎn)自銷，能享受免征增值稅嗎？答：可以。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于上述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于上述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收政策3、自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，自行開具增值稅普通發(fā)票時，是選擇免稅還是零稅率？答：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅相關(guān)稅收政策4、納稅人享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策，在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額？答：納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照