直營賬務(wù)與稅務(wù)專業(yè)財(cái)務(wù)管理指南目錄直營模式概述基本定義與特點(diǎn)賬務(wù)基礎(chǔ)原則與憑證管理收入與成本核算方法與處理稅務(wù)管理第一部分：直營模式概述直營起源企業(yè)自主經(jīng)營模式的發(fā)展歷程組織結(jié)構(gòu)總部-分店垂直管理體系市場(chǎng)格局什么是直營模式？定義要點(diǎn)企業(yè)直接投資、經(jīng)營、管理的商業(yè)模式核心特征總部集中控制，統(tǒng)一決策與標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營方式直營模式的優(yōu)勢(shì)品牌價(jià)值統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)提升品牌形象質(zhì)量控制嚴(yán)格監(jiān)管產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量利潤最大化直營模式的挑戰(zhàn)高額投資初期資金需求大，投資回收期長(zhǎng)人才管理門店擴(kuò)張帶來的人才短缺問題選址風(fēng)險(xiǎn)位置選擇直接影響經(jīng)營成敗管理復(fù)雜第二部分：直營賬務(wù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算原則規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本準(zhǔn)則賬務(wù)處理流程從憑證到報(bào)表的完整鏈條數(shù)據(jù)分析運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持決策的方法會(huì)計(jì)基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制收支以權(quán)利義務(wù)確立為準(zhǔn)配比原則收入與成本費(fèi)用相互匹配持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)將無限期存續(xù)穩(wěn)健原則合理估計(jì)不確定事項(xiàng)影響會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類反映企業(yè)擁有或控制的資源負(fù)債類記錄企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益損益類反映企業(yè)經(jīng)營成果的科目會(huì)計(jì)憑證管理原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄發(fā)票收據(jù)合同記賬憑證根據(jù)原始憑證編制的記賬依據(jù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證歸檔與保管規(guī)范整理與長(zhǎng)期保存分類裝訂定期歸檔安全保管會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置總賬記錄所有會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)明細(xì)賬詳細(xì)記載總賬各科目的具體內(nèi)容日記賬按時(shí)間順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輔助賬補(bǔ)充說明某些特定核算內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表概述核心報(bào)表種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表第三部分：直營收入核算100%銷售記錄門店交易全額入賬0天確認(rèn)時(shí)點(diǎn)銷售當(dāng)天確認(rèn)收入30+收入類型商品與服務(wù)收入細(xì)分銷售收入確認(rèn)原則1風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購買方2金額可靠計(jì)量收入金額能夠可靠地計(jì)量3經(jīng)濟(jì)利益流入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4成本可靠計(jì)量相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量銷售收入賬務(wù)處理業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金銷售借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)刷卡銷售借：其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)移動(dòng)支付借：其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)銷售退回的處理退貨申請(qǐng)客戶提出退貨申請(qǐng)，說明原因并填寫表格商品檢驗(yàn)檢查退回商品狀態(tài)，確認(rèn)滿足退貨條件賬務(wù)處理借：銷售退回貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款銷售折扣的處理現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣季節(jié)性折扣會(huì)員折扣第四部分：直營成本核算成本要素確認(rèn)識(shí)別并分類各項(xiàng)成本構(gòu)成數(shù)據(jù)收集整理匯總各環(huán)節(jié)實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)據(jù)成本分配計(jì)算按照合理方法將成本分配至產(chǎn)品成本報(bào)表生成編制詳細(xì)的成本計(jì)算表及分析報(bào)告成本核算方法概述品種法按產(chǎn)品品種歸集計(jì)算成本簡(jiǎn)單直觀適合單一產(chǎn)品分批法以生產(chǎn)批次為對(duì)象計(jì)算成本針對(duì)性強(qiáng)適合定制生產(chǎn)分步法按生產(chǎn)步驟逐步計(jì)算成本過程清晰適合流程生產(chǎn)直接材料成本核算采購入庫記錄材料購入成本領(lǐng)用記錄登記材料使用情況成本計(jì)算歸集分配材料成本分析對(duì)比評(píng)估材料使用效率直接人工成本核算制造費(fèi)用核算動(dòng)力費(fèi)用水電氣等能源消耗修理維護(hù)設(shè)備維修保養(yǎng)支出廠房折舊生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊間接人工輔助生產(chǎn)人員工資產(chǎn)品成本計(jì)算材料成本直接材料費(fèi)用人工成本直接生產(chǎn)人員工資制造費(fèi)用間接生產(chǎn)成本第五部分：費(fèi)用核算費(fèi)用定義企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益減少費(fèi)用類別按功能與性質(zhì)劃分不同費(fèi)用類型核算方法確認(rèn)、計(jì)量與記錄各項(xiàng)費(fèi)用費(fèi)用控制建立預(yù)算與分析機(jī)制降低成本期間費(fèi)用分類財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)管理環(huán)節(jié)費(fèi)用銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)費(fèi)用銷售費(fèi)用核算主要銷售費(fèi)用：廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資、包裝費(fèi)管理費(fèi)用核算行政人員工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)折舊攤銷財(cái)務(wù)費(fèi)用核算利息支出貸款利息債券利息融資租賃利息手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)賬費(fèi)用支付平臺(tái)費(fèi)用匯兌損益外幣交易差額匯率變動(dòng)影響外幣報(bào)表折算第六部分：資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及一年內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)固定資產(chǎn)使用期限超過一年的有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)無實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)存貨持有待售或生產(chǎn)過程中的物資流動(dòng)資產(chǎn)核算貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金日常收付定期盤點(diǎn)余額調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款銷售商品或提供勞務(wù)形成的債權(quán)客戶信用管理賬齡分析壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)預(yù)先支付的購貨款供應(yīng)商管理定期核對(duì)到期結(jié)算固定資產(chǎn)核算資產(chǎn)取得購置、自建或投資入股確認(rèn)計(jì)量成本入賬，編制固定資產(chǎn)卡片3折舊計(jì)提按年限平均法或工作量法計(jì)算資產(chǎn)處置出售、報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)核算專利商標(biāo)法律認(rèn)可的專有知識(shí)產(chǎn)權(quán)軟件系統(tǒng)企業(yè)使用的各類軟件產(chǎn)品土地使用權(quán)獲得的土地開發(fā)使用權(quán)益存貨管理與核算入庫管理驗(yàn)收、清點(diǎn)與記錄倉儲(chǔ)管理分類存放、防護(hù)與盤點(diǎn)出庫管理領(lǐng)用、發(fā)貨與記錄成本計(jì)算先進(jìn)先出或加權(quán)平均第七部分：負(fù)債管理負(fù)債定義企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出負(fù)債分類按照償還期限分為短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和或有負(fù)債核算重點(diǎn)準(zhǔn)確記錄負(fù)債發(fā)生、變動(dòng)和清償?shù)娜^程短期負(fù)債核算長(zhǎng)期負(fù)債核算長(zhǎng)期借款期限超過一年的銀行貸款貸款本金利息計(jì)提分期還款應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行的債券融資發(fā)行價(jià)格債券溢價(jià)/折價(jià)利息支付長(zhǎng)期應(yīng)付款分期付款購入資產(chǎn)等長(zhǎng)期應(yīng)付項(xiàng)目初始確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用實(shí)際利率法攤銷或有負(fù)債處理定義特征可能發(fā)生的義務(wù)，結(jié)果取決于未來不確定事項(xiàng)主要類型未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保會(huì)計(jì)處理符合條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，否則在附注披露計(jì)量原則最佳估計(jì)數(shù)，考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和時(shí)間價(jià)值第八部分：所有者權(quán)益未分配利潤企業(yè)累積的可供分配利潤盈余公積從稅后利潤中提取的儲(chǔ)備金3資本公積股本溢價(jià)等資本性質(zhì)的公積金實(shí)收資本投資者實(shí)際投入的資本金實(shí)收資本核算個(gè)人投資自然人股東出資法人投資企業(yè)法人股東出資外商投資境外投資者出資國家投資國有資本出資資本公積核算資本溢價(jià)股本溢價(jià)權(quán)益性交易溢價(jià)接受捐贈(zèng)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)債務(wù)豁免其他資本公積原制度資本公積轉(zhuǎn)入其他資本性質(zhì)的收益盈余公積核算法定盈余公積按稅后利潤10%提取，累計(jì)達(dá)注冊(cè)資本50%可停止2任意盈余公積企業(yè)自主決定提取比例的公積金公積金用途彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)或轉(zhuǎn)增資本未分配利潤核算利潤形成當(dāng)期凈利潤轉(zhuǎn)入提取公積金提取法定和任意盈余公積利潤分配向股東分配股利結(jié)轉(zhuǎn)留存未分配部分結(jié)轉(zhuǎn)下期第九部分：直營稅務(wù)管理稅務(wù)規(guī)劃合理安排經(jīng)營活動(dòng)降低稅負(fù)稅款計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算各類應(yīng)納稅額納稅申報(bào)按時(shí)填報(bào)各類納稅申報(bào)表稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查與自查自糾稅收基本概念主要稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅增值稅核算與申報(bào)企業(yè)所得稅核算與申報(bào)應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除費(fèi)用營業(yè)收入其他收入投資收益稅前扣除項(xiàng)目與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出成本費(fèi)用稅金損失稅收優(yōu)惠符合條件的稅收減免高新技術(shù)小微企業(yè)西部大開發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳工資薪金累進(jìn)稅率3%-45%勞務(wù)報(bào)酬超額累進(jìn)稅率20%-40%經(jīng)營所得年度匯算清繳其他所得利息、股息、租金等其他稅種概述城鎮(zhèn)土地使用稅按照土地面積計(jì)稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或租金計(jì)稅印花稅對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件等征收第十部分：稅收籌劃籌劃目標(biāo)合法降低稅負(fù)，提高稅后收益政策研究分析稅法條款，尋找優(yōu)惠空間方案設(shè)計(jì)制定合理合法的節(jié)稅方案效果評(píng)估評(píng)估籌劃效果，調(diào)整優(yōu)化方案稅收籌劃的概念與意義定義納稅人在法律允許范圍內(nèi)優(yōu)化稅務(wù)安排，降低稅負(fù)特點(diǎn)合法性、前瞻性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性價(jià)值降低企業(yè)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)價(jià)值增值稅籌劃方法主體籌劃合理設(shè)置納稅主體1業(yè)務(wù)籌劃優(yōu)化經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)2地區(qū)籌劃利用區(qū)域稅收政策時(shí)間籌劃合理安排業(yè)務(wù)時(shí)間企業(yè)所得稅籌劃方法25%法定稅率一般企業(yè)適用稅率15%優(yōu)惠稅率高新技術(shù)企業(yè)稅率20%減計(jì)收入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例個(gè)人所得稅籌劃方法收入類型選擇不同所得類型稅負(fù)差異薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理設(shè)置工資與福利比例專項(xiàng)扣除利用充分利用個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除納稅時(shí)點(diǎn)安排合理安排收入確認(rèn)時(shí)間第十一部分：財(cái)務(wù)分析分析目的評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果經(jīng)營決策績(jī)效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制分析方法科學(xué)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的工具與技術(shù)比率分析趨勢(shì)分析對(duì)比分析分析內(nèi)容全面評(píng)估企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面盈利能力償債能力運(yùn)營效率財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法1比率分析計(jì)算財(cái)務(wù)比率評(píng)估企業(yè)狀況2趨勢(shì)分析研究多期數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)對(duì)比分析與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較因素分析分解指標(biāo)，查找影響因素盈利能力分析銷售凈利率(%)總資產(chǎn)收益率(%)償債能力分析短期償債能力企業(yè)償還短期債務(wù)的能力流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率長(zhǎng)期償債能力企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)穩(wěn)定性資產(chǎn)負(fù)債率權(quán)益乘數(shù)利息保障倍數(shù)直營企業(yè)應(yīng)保持適度負(fù)債水平，提高資金使用效率營運(yùn)能力分析45天應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)收款速度與效率38