PAGEPAGE12025《審計(jì)》注冊(cè)會(huì)計(jì)師考前沖刺必會(huì)300題_含詳解一、單選題1.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通答案：A解析：在選項(xiàng)A中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。2.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。3.以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理B、通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)C、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離D、付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險(xiǎn)。4.下列有關(guān)管理層書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B、書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)C、要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)D、管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生警覺(jué)答案：A解析：管理層書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的重要審計(jì)證據(jù)之一，但它具有局限性。具體來(lái)說(shuō)：5.下列有關(guān)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：D解析：審計(jì)重要性水平在不同層次的應(yīng)用。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平需根據(jù)具體情況確定，如行業(yè)關(guān)鍵披露因素，且應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常指財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行重要性，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性》應(yīng)用指南提到，實(shí)務(wù)中可將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配至特定類別，可能存在確定特定類別實(shí)際執(zhí)行重要性的情況。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因存在需確定特定類別實(shí)際執(zhí)行重要性的情形。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、詢問(wèn)B、檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C、觀察D、重新執(zhí)行答案：D解析：重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。7.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)須為該組成部分確定重要性D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性答案：B解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。8.下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制B、信息技術(shù)的一般控制C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制答案：C解析：選項(xiàng)ABD，均屬于企業(yè)整體層面的控制。9.如果控制目標(biāo)為“怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實(shí)際發(fā)貨時(shí)才開(kāi)具”，與該目標(biāo)相關(guān)的認(rèn)定是（）。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止答案：A解析：用實(shí)際發(fā)貨來(lái)控制發(fā)貨單據(jù)的開(kāi)具，從而保證了記錄的交易的真實(shí)性，因此與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。10.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法中不正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)C、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的相關(guān)規(guī)范中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶存在財(cái)務(wù)困難，這通常意味著接受或保持該客戶的風(fēng)險(xiǎn)可能非常高，甚至可能達(dá)到不可接受的程度，因此A選項(xiàng)描述正確。一旦決定接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶就審計(jì)的具體條款和條件達(dá)成一致是業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)正確。對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，并非簡(jiǎn)單地繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而是需要根據(jù)當(dāng)前的情況和審計(jì)需求，評(píng)估是否需要修改這些條款，或者是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書中的相關(guān)內(nèi)容，故C選項(xiàng)描述不正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序，其核心目的就在于識(shí)別和評(píng)估可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以確保業(yè)務(wù)的質(zhì)量和自身的安全，D選項(xiàng)正確描述了這一目的。11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）連續(xù)多年承接審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。在ABC事務(wù)所中，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任人是（）。A、審計(jì)項(xiàng)目合伙人B、主任會(huì)計(jì)師C、審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員D、部門經(jīng)理答案：A解析：審計(jì)項(xiàng)目合伙人在審計(jì)業(yè)務(wù)中負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體責(zé)任。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》，項(xiàng)目合伙人需對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行全程督導(dǎo)，確保遵守職業(yè)準(zhǔn)則。主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)事務(wù)所層面的全面質(zhì)量管理，部門經(jīng)理通常參與行政管理，關(guān)鍵成員執(zhí)行具體工作。審計(jì)準(zhǔn)則明確將業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的責(zé)任歸于項(xiàng)目合伙人。12.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力B、內(nèi)部控制存在缺陷C、管理層態(tài)度不端D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅答案：B解析：選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。13.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案：D解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。14.（2017年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是（）。A、分析程序B、函證C、重新執(zhí)行D、檢查答案：D解析：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)采用多種審計(jì)程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和公允性。其中，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是兩種重要的審計(jì)程序。15.雙重目的測(cè)試是指同時(shí)執(zhí)行（）。A、測(cè)試余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性B、了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試C、細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序D、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試答案：D解析：盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但是被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B、無(wú)法表示意見(jiàn)C、保留意見(jiàn)D、否定意見(jiàn)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，且這些因素影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，這通常被視為審計(jì)范圍受到了重大限制。盡管被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了相關(guān)披露，但由于這種重大不確定性導(dǎo)致的審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。17.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符答案：C解析：貨幣資金內(nèi)部控制要求單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，即不得坐支現(xiàn)金。在特殊情況下，如果需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由單位內(nèi)部的主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。這是因?yàn)殂y行作為金融機(jī)構(gòu)，具有更嚴(yán)格的監(jiān)管和審批機(jī)制，能夠更好地控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)C中提到的“特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金”存在重大缺陷。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、針對(duì)存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定B、針對(duì)存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作C、針對(duì)存貨為需要使用磅秤測(cè)量的，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過(guò)程中無(wú)須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一D、針對(duì)存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過(guò)高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄答案：C解析：選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過(guò)程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。19.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。A、所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過(guò)程都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同答案：B解析：多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。20.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴(yán)重程度，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告已經(jīng)不足以應(yīng)對(duì)。21.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿的是（）。A、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)C、對(duì)外部專家的評(píng)價(jià)D、管理建議書答案：D解析：審計(jì)計(jì)劃階段涉及制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃（選項(xiàng)A），用以指導(dǎo)審計(jì)方向和范圍。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能（選項(xiàng)B）屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，通常在計(jì)劃階段完成。當(dāng)需要借助外部專家工作時(shí)，對(duì)其專業(yè)勝任能力的評(píng)價(jià)（選項(xiàng)C）應(yīng)在計(jì)劃階段確定。管理建議書（選項(xiàng)D）是審計(jì)完成后針對(duì)內(nèi)部控制缺陷提出的建議，屬于溝通結(jié)果而非計(jì)劃階段形成的底稿。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》中對(duì)審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容和程序的規(guī)定。22.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。A、詢問(wèn)B、檢查C、分析程序D、重新執(zhí)行答案：C解析：對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。23.首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。A、為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性B、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿D、評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開(kāi)始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10％，12月31日又支付了價(jià)款的10％，2013年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80％款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到20萬(wàn)元的款項(xiàng)。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒(méi)有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（）。A、不用調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表B、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入10萬(wàn)元C、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入20萬(wàn)元D、建議調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬(wàn)元答案：A解析：由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2012年度的收入。25.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取相關(guān)書面聲明B、如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，日后如有新識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層無(wú)須承擔(dān)責(zé)任C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)答案：B解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)程序中，審計(jì)準(zhǔn)則要求管理層聲明已披露全部已知關(guān)聯(lián)方，但管理層仍需對(duì)后續(xù)發(fā)現(xiàn)的未披露關(guān)聯(lián)方或交易承擔(dān)責(zé)任。[B]選項(xiàng)錯(cuò)誤在于免除管理層責(zé)任。書面聲明通常包括不存在未披露“背后協(xié)議”（[C]），且需與治理層溝通重大事項(xiàng)（[D]）。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)，書面聲明不能替代充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層責(zé)任不因聲明免除。26.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項(xiàng)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序。B選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。27.（2013年）如果被審計(jì)單位未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是（）。A、在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，不再與管理層溝通B、以書面形式再次向治理層通報(bào)C、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明D、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，對(duì)于上一年度識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，如果被審計(jì)單位未予糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。具體來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)這些缺陷，以便治理層能夠了解并采取措施改進(jìn)內(nèi)部控制。這一做法有助于增強(qiáng)審計(jì)的透明度和有效性，保護(hù)投資者和其他利益相關(guān)者的利益。因此，選項(xiàng)B是正確的做法。28.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對(duì)新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最需要關(guān)注（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、應(yīng)付賬款的完整性B、固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性D、固定資產(chǎn)的存在答案：B解析：選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贿x項(xiàng)C對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。29.以下對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運(yùn)行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴自動(dòng)控制，則無(wú)需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案：D解析：選項(xiàng)D不正確，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。30.由于創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤是（）。A、輸入錯(cuò)誤B、其他錯(cuò)誤C、接口錯(cuò)誤D、邏輯錯(cuò)誤答案：D解析：邏輯錯(cuò)誤是指在編程或數(shù)據(jù)處理過(guò)程中，由于算法、邏輯表達(dá)式或公式設(shè)計(jì)不當(dāng)而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。在本題中，由于創(chuàng)建了錯(cuò)誤的公式，從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤正屬于邏輯錯(cuò)誤的范疇。輸入錯(cuò)誤通常是由數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤或參考錯(cuò)誤等簡(jiǎn)單操作失誤引起的，與公式設(shè)計(jì)無(wú)關(guān)。接口錯(cuò)誤則涉及與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)的問(wèn)題，同樣與本題描述的公式錯(cuò)誤不符。其他錯(cuò)誤可能包括單元格范圍定義不當(dāng)?shù)?，也不符合本題情況。因此，正確答案是D，即邏輯錯(cuò)誤。31.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍確定恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度越高，審計(jì)范圍就越大B、如果被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度較低，則無(wú)需了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制C、如果一般控制有效，則無(wú)需測(cè)試信息技術(shù)的應(yīng)用控制D、針對(duì)某一目標(biāo)的應(yīng)用控制有效，則可減少相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：在審計(jì)過(guò)程中，信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性直接影響審計(jì)程序的實(shí)施。當(dāng)某一目標(biāo)的應(yīng)用控制被評(píng)估為有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)減少與之相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)提升審計(jì)效率。這一原則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的邏輯，即控制有效性高的情況下，對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的依賴程度降低。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?qū)徲?jì)范圍主要由被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)復(fù)雜度決定，而非審計(jì)師自身專業(yè)水平；選項(xiàng)B不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，無(wú)論信息化程度高低均需了解控制環(huán)境；選項(xiàng)C忽略了應(yīng)用控制需獨(dú)立測(cè)試的必要性。相關(guān)依據(jù)可參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第9條。32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說(shuō)法不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B、如果說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任D、比較報(bào)表審計(jì)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同答案：C解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任33.（2015年）下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C、組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論D、詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員答案：B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序主要用于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，它通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息是否存在錯(cuò)報(bào)。而評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)通常涉及對(duì)舞弊可能性的識(shí)別、評(píng)估和預(yù)防，這往往需要通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、詢問(wèn)相關(guān)人員、分析內(nèi)部控制等方式來(lái)進(jìn)行。組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論、詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員以及考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息，都是評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能采用的方法。因此，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。34.在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征。下列說(shuō)法中正確的是（）。A、對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額作為主要識(shí)別特征C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來(lái)源作為主要識(shí)別特征D、對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征答案：B解析：對(duì)訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過(guò)樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問(wèn)程序，應(yīng)將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。35.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測(cè)試B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C、如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中不依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)答案：A解析：控制測(cè)試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確。36.針對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C、識(shí)別出僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試答案：B解析：應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。37.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素是（）。A、高級(jí)管理人員頻繁更換B、從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、管理層擁有被審計(jì)單位5%的股份D、被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)問(wèn)題上與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議答案：D解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”涉及管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能采取的合理化或漠視內(nèi)部控制的心理狀態(tài)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA240）指出，管理層與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上存在爭(zhēng)議可能表明其存在不誠(chéng)信傾向，試圖通過(guò)爭(zhēng)議影響審計(jì)結(jié)論或掩蓋舞弊行為。選項(xiàng)A屬于治理結(jié)構(gòu)缺陷，涉及機(jī)會(huì)；選項(xiàng)B屬于異常交易，涉及機(jī)會(huì)；選項(xiàng)C涉及經(jīng)濟(jì)利益動(dòng)機(jī)，屬于動(dòng)機(jī)/壓力因素；而選項(xiàng)D直接關(guān)聯(lián)管理層對(duì)會(huì)計(jì)處理的態(tài)度，體現(xiàn)了潛在的舞弊借口。38.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、分類答案：C解析：通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實(shí)的是截止認(rèn)定。39.以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段的是（）。A、通過(guò)隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入B、對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過(guò)高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期多確認(rèn)收入C、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入D、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入答案：C解析：在被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，如果以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入，這實(shí)際上是一種降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的舞弊手段。因?yàn)榘凑照５匿N售收入確認(rèn)原則，應(yīng)該按照新商品的全價(jià)確認(rèn)收入，而以差價(jià)確認(rèn)收入則會(huì)導(dǎo)致收入被少計(jì)，從而達(dá)到降低稅負(fù)或推遲確認(rèn)收入的目的。其他選項(xiàng)如隱瞞退貨條款全額確認(rèn)銷售收入、高估履約進(jìn)度多確認(rèn)收入以及在客戶取得商品控制權(quán)前確認(rèn)收入，均不符合管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段。40.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B、指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C、收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D、提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容答案：C解析：選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。41.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是（）。A、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，不需要征得被審計(jì)單位的同意C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿答案：A解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的核心規(guī)范強(qiáng)調(diào)后任主動(dòng)溝通義務(wù)，溝通前需經(jīng)被審計(jì)單位同意（排除B），溝通形式可為書面或口頭（排除C），但后任須將溝通記錄納入審計(jì)底稿以確?？勺匪菪裕ㄅ懦鼶）。審計(jì)準(zhǔn)則明確后任的主動(dòng)溝通責(zé)任以獲取必要審計(jì)信息，構(gòu)成有效執(zhí)業(yè)的基礎(chǔ)要件。42.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。43.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，沒(méi)有責(zé)任告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、接受委托后的溝通是必要的C、接受委托前的溝通是必要的D、接受委托后，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，無(wú)需被審計(jì)單位同意答案：C解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，有責(zé)任提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。接受委托后的溝通不是必要的，接受委托前的溝通是必要的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，需要征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。44.以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是（）。A、驗(yàn)收單B、客戶訂購(gòu)單C、銀行對(duì)賬單D、存貨監(jiān)盤表答案：C解析：貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（2）銀行對(duì)賬單（選項(xiàng)C）。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。45.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A、在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用分析程序的手段基本相同D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次答案：C解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。46.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A、可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C、內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D、從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度，即證據(jù)是否真實(shí)、客觀。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，但可靠的審計(jì)證據(jù)不一定是高質(zhì)量的，因?yàn)檫€需要考慮相關(guān)性，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，與審計(jì)證據(jù)的充分性（即證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計(jì)結(jié)論）無(wú)關(guān)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)，雖然風(fēng)險(xiǎn)較高，但并非一定不可靠，其可靠性仍需結(jié)合具體環(huán)境和證據(jù)本身來(lái)判斷，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。而從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)，雖然通常認(rèn)為較為可靠，但在某些情況下，如存在欺詐、偽造等情況時(shí)，也可能不可靠，所以選項(xiàng)D正確。47.以下各項(xiàng)中，表述正確的是（）。A、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小B、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大C、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大D、在控制測(cè)試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動(dòng)答案：C解析：選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，所以樣本量就應(yīng)該越大?？尚刨嚦潭仍礁?，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴(kuò)大樣本規(guī)模；選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，無(wú)須考慮總體變異性。48.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A、直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)B、直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)C、根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D、與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)一步討論答案：C解析：如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。只有在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或雇用、聘請(qǐng)其他專家依然無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，才能發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。49.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài)、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。50.（2017年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄存在即合理的邏輯思維B、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作D、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)答案：C解析：所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，而是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。51.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面形式出具審計(jì)報(bào)告B、只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)實(shí)現(xiàn)的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作答案：A解析：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是48，則選取的第6個(gè)樣本是（）。A、248B、48C、168D、208答案：A解析：選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個(gè)樣本為48、88、128、168、208、248。第N個(gè)樣本的為48+(n-1)×40。53.（2017年）下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B、如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C、如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)D、由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)答案：A解析：審計(jì)證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)與管理層點(diǎn)估計(jì)的差異屬于錯(cuò)報(bào)。審計(jì)準(zhǔn)則指出，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)充分證據(jù)得出點(diǎn)估計(jì)，該估計(jì)與管理層點(diǎn)估計(jì)的差異應(yīng)確認(rèn)為錯(cuò)報(bào)。B選項(xiàng)中本期結(jié)果與上期差異重大不必然表明上期錯(cuò)報(bào)，可能源于新情況。C選項(xiàng)中管理層點(diǎn)估計(jì)在區(qū)間內(nèi)并不排除存在錯(cuò)報(bào)，例如當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層不同時(shí)。D選項(xiàng)中會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)可能涉及事實(shí)或判斷錯(cuò)報(bào)，而非僅有主觀判斷因素?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)》。54.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)B、存在相同金額的高估收入和成本費(fèi)用，由于對(duì)損益無(wú)影響，無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整C、收入項(xiàng)目分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率影響微小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響D、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求有影響時(shí)，由于未超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將其評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)答案：C解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》應(yīng)用指南指出：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項(xiàng)A不正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)B不正確。即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)D不正確。55.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位未能對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí)，保持職業(yè)懷疑尤為重要答案：B解析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表（就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言）是否實(shí)現(xiàn)公允反映，所以選項(xiàng)B的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B、對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)D、對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察答案：A解析：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。58.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票答案：C解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。59.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。60.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作答案：C解析：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。61.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A、控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B、控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)C、控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。62.被審計(jì)單位甲公司存在生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不正確的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)與存貨的（）認(rèn)定相關(guān)。A、存在B、準(zhǔn)確性C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、完整性答案：C解析：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)量金額，違反存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、即使根據(jù)情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C、被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)答案：D解析：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。64.下列關(guān)于會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象不包括編制合并報(bào)表時(shí)做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B、會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度也不同C、對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他測(cè)試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惸軌蛱岣邥?huì)計(jì)分錄測(cè)試的效率D、標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響答案：A解析：審計(jì)準(zhǔn)則指出，會(huì)計(jì)分錄測(cè)試需涵蓋所有可能引致重大錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄和抵消分錄。選項(xiàng)A將合并報(bào)表調(diào)整分錄排除在測(cè)試范圍外，不符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)B、C、D分別涉及分錄類型與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系、分類提升效率、標(biāo)準(zhǔn)分錄受系統(tǒng)控制影響，均符合審計(jì)準(zhǔn)則（如ISA330、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。65.（2015年）下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。A、組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B、非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定C、管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D、職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分答案：C解析：選項(xiàng)A（與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）和選項(xiàng)D（與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)有關(guān)）與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，選項(xiàng)B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。66.針對(duì)銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B、銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C、企業(yè)管理層通常要求商品倉(cāng)庫(kù)管理人員只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨D、應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡答案：D解析：審計(jì)中的銷售與收款循環(huán)涉及多個(gè)關(guān)鍵單據(jù)與記錄。選項(xiàng)D的錯(cuò)誤在于應(yīng)收賬款賬齡分析表通常需按月或季度編制，用于定期監(jiān)控賬款回收情況，而非僅按年。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)教材，賬齡分析表需反映不同時(shí)間段未收回的應(yīng)收賬款，且需定期更新以輔助評(píng)估壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)D僅強(qiáng)調(diào)按年編制，忽略了定期編制的必要性。其他選項(xiàng)均符合內(nèi)部控制要求及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理。67.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金管理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。A、出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬B、10萬(wàn)元以下資金使用由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10萬(wàn)元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)C、由不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管答案：B解析：貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素包括職責(zé)分離、授權(quán)審批、定期核對(duì)和印章管理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，重大資金支付需集體決策或聯(lián)簽制度，而非僅由單人審批。選項(xiàng)B中10萬(wàn)元以上由總經(jīng)理單獨(dú)授權(quán)，未體現(xiàn)重大資金的額外控制措施，存在權(quán)限過(guò)于集中的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A符合出納職責(zé)，選項(xiàng)C符合不相容職務(wù)分離，選項(xiàng)D符合印章管理要求。68.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案：B解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項(xiàng)B正確。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，也是可以利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。69.下面有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可用于細(xì)節(jié)測(cè)試，但不能用于分析程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，包括對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試C、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取樣本答案：A解析：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）的應(yīng)用場(chǎng)景涵蓋細(xì)節(jié)測(cè)試、分析程序、樣本選取及舞弊檢查等。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則（如ISA401），CAATs能夠通過(guò)軟件工具執(zhí)行數(shù)據(jù)分析、比對(duì)和趨勢(shì)分析，從而支持分析程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因CAATs可同時(shí)用于細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序；選項(xiàng)B正確，CAATs可全選測(cè)試項(xiàng)目（如自動(dòng)化控制測(cè)試）；選項(xiàng)C正確，CAATs能識(shí)別異常交易或模式輔助舞弊檢查；選項(xiàng)D正確，CAATs適用于統(tǒng)計(jì)或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法中的樣本選取。70.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是（）。A、每年測(cè)試一次B、每二年至少測(cè)試一次C、每三年至少測(cè)試一次D、每四年至少測(cè)試一次答案：A解析：超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)A正確。71.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A、管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮，那么報(bào)表就不具有可審性。選項(xiàng)D是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最可能原因。72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B、審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。73.針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項(xiàng)清單進(jìn)行核對(duì)B、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較C、將實(shí)際金額與實(shí)際執(zhí)行的重要性相比較，計(jì)算差異D、如果差異額超過(guò)確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)摹⒆糇C性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)答案：C解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)為“將實(shí)際金額與期望值相比較，計(jì)算差異”。74.針對(duì)存貨辨認(rèn)存在困難的收藏品，下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能選擇的監(jiān)盤程序是（）。A、利用專家的工作B、利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作C、使用預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定D、運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空探測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄答案：A解析：針對(duì)貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品，在辨認(rèn)與質(zhì)量確定方面存在困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇樣本進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。75.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前的工作的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)B、取得并檢查已填用及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄C、根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核D、確定盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。76.（2013年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是()。A、根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段B、就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)C、與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案：A解析：審計(jì)準(zhǔn)則指出，當(dāng)與治理層溝通不充分且無(wú)法解決時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括解除業(yè)務(wù)約定、征詢法律意見(jiàn)或與更高權(quán)力機(jī)構(gòu)溝通。發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受限導(dǎo)致的重大影響，但增加其他事項(xiàng)段通常用于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)但需強(qiáng)調(diào)的信息，與溝通不充分無(wú)直接關(guān)聯(lián)。A選項(xiàng)將兩種不同情形下的處理方式合并，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通。77.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B、實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)答案：B解析：分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)，選項(xiàng)B正確。78.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。A、在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同B、應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D、銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款答案：A解析：企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。79.當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的是被審計(jì)單位（）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、低估負(fù)債，低估費(fèi)用B、高估費(fèi)用，高估負(fù)債C、低估費(fèi)用，高估負(fù)債D、高估費(fèi)用，低估負(fù)債答案：A解析：基于高估利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。80.通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的辦法是（）。A、發(fā)兩遍詢證函B、不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函C、采用積極式函證D、采用消極式函證答案：B解析：采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時(shí)只會(huì)發(fā)一遍詢證函，如果沒(méi)有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項(xiàng)A不正確。81.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)工作的是（）。A、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、實(shí)施控制測(cè)試C、確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模D、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，可能考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)?？刂茰y(cè)試涉及評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，屬于內(nèi)部審計(jì)可能參與的工作領(lǐng)域。確定重要性、樣本規(guī)模和會(huì)計(jì)政策評(píng)價(jià)均涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷或獨(dú)立性要求，不宜直接利用內(nèi)部審計(jì)成果。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)強(qiáng)調(diào)，利用內(nèi)部審計(jì)工作需考慮其客觀性及專業(yè)勝任能力，控制測(cè)試屬于可行范圍。82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性而測(cè)試的控制與企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制是一致的B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制D、如果企業(yè)層面的控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)答案：A解析：企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制。83.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是（）。A、了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：C解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。84.下列有關(guān)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)B、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響C、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性D、當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如采用，是否已按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)，選項(xiàng)A不正確。85.以下各項(xiàng)具體程序中，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序的是（）。A、重新計(jì)算B、函證C、監(jiān)盤D、實(shí)質(zhì)性分析程序答案：D解析：實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。A、存在B、完整性C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。87.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的是（）。A、信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B、財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C、銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)D、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)答案：B解析：選項(xiàng)A與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)C與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。88.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則B、雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說(shuō)明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定答案：A解析：審計(jì)責(zé)任與固有限制。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，審計(jì)存在固有限制，如管理層串通舞弊可能導(dǎo)致審計(jì)程序失效，即使遵守審計(jì)準(zhǔn)則仍可能未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因其假定存在串通舞弊必然等于未遵守準(zhǔn)則，忽視了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，因未遵守準(zhǔn)則需結(jié)合具體情況判斷。選項(xiàng)C和D正確，均強(qiáng)調(diào)了審計(jì)程序執(zhí)行和證據(jù)充分性對(duì)遵守準(zhǔn)則的影響。89.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案：C解析：選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。90.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)，并且管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表。在檢查修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對(duì)有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中錯(cuò)誤的是()。A、針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，修改審計(jì)報(bào)告的日期，不在任何事項(xiàng)段說(shuō)明該事項(xiàng)B、僅針對(duì)有關(guān)修改將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日C、出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改D、修改審計(jì)報(bào)告，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期答案：A解析：如果出具新的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。91.下列不屬于評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。A、產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項(xiàng)D應(yīng)為用戶數(shù)量。評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式。92.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。A、被審計(jì)單位存在重大的未決訴訟，已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出了的正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)呐禕、被審計(jì)單位針對(duì)存在的重大或有負(fù)債，拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)披露C、被審期間取得的100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入在審計(jì)報(bào)告日前被退回，被審計(jì)單位已按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行了恰當(dāng)披露D、審計(jì)報(bào)告日前，被審計(jì)單位存放輔料的一間小型倉(cāng)庫(kù)失火，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定損失，但不會(huì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成影響，同時(shí)已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露答案：A解析：選項(xiàng)B應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)CD應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)。93.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中正確的是（）。A、對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告后六十天完成C、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項(xiàng)目組的責(zé)任，消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)答案：C解析：選項(xiàng)A不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次；選項(xiàng)B不正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程；【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件選項(xiàng)D不正確，獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目組的責(zé)任。94.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯(cuò)誤的是（）。A、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無(wú)關(guān)D、控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，意味著控制可能存在的問(wèn)題或不足越多，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證控制的有效性。同時(shí)，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，以及控制的復(fù)雜程度也會(huì)影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度是密切相關(guān)的，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，所需的審計(jì)證據(jù)就越多。95.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯(cuò)誤的是（）。A、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無(wú)關(guān)D、控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，需要的證據(jù)越多。96.下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款的是（）。A、從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性答案：C解析：選項(xiàng)ABD針對(duì)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定。97.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A、不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D、信賴自動(dòng)化控制答案：D解析：既然信賴自動(dòng)化控制，就要對(duì)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試。98.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對(duì)于非營(yíng)利組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為以總收入的1%作為重要性水平是適當(dāng)?shù)腄、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無(wú)論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模c是否為同一行業(yè)無(wú)關(guān)。99.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A、控制風(fēng)險(xiǎn)B、控制活動(dòng)C、對(duì)控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：（1）控制環(huán)境（選項(xiàng)D）；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動(dòng)（選項(xiàng)B）；（5）對(duì)控制的監(jiān)督（選項(xiàng)C）。100.針對(duì)下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬C、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管D、每日盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)答案：B解析：選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。101.被審計(jì)單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的是（）。A、分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出B、分錄在期末或結(jié)賬過(guò)程中作出，有詳細(xì)的解釋，且解釋合理C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致D、分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過(guò)程中作出但有科目代碼答案：C解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。102.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A、決定記錄重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項(xiàng)重要因素是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中運(yùn)用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄這些文件記錄是否真實(shí)D、如果審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的理由答案：C解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在工作底稿中記錄實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和得出的結(jié)論。選項(xiàng)C僅要求記錄文件真實(shí)性，未涵蓋對(duì)進(jìn)一步調(diào)查過(guò)程的記錄，如程序、證據(jù)等，不符合準(zhǔn)則要求的完整性。選項(xiàng)A、B、D均符合準(zhǔn)則中關(guān)于記錄職業(yè)判斷、結(jié)論基礎(chǔ)及理由的規(guī)定。103.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)事項(xiàng)的是（）。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C、審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷D、審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的記錄和資料，其主要目的是使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士能夠清楚了解審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)。這些相關(guān)事項(xiàng)包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論等。而審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)業(yè)