PAGEPAGE12025《審計》注冊會計師考前沖刺必會300題_含詳解一、單選題1.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通答案：A解析：在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。2.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（）。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。3.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理B、通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的高估風險C、采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離D、付款審批與付款執(zhí)行需職責分離答案：B解析：選項B不恰當，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險。4.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯誤的是（）。A、書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B、書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)C、要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項D、管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺答案：A解析：管理層書面聲明是注冊會計師在審計過程中獲取的重要審計證據(jù)之一，但它具有局限性。具體來說：5.下列有關(guān)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的是（）A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案：D解析：審計重要性水平在不同層次的應(yīng)用。根據(jù)審計準則，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平需根據(jù)具體情況確定，如行業(yè)關(guān)鍵披露因素，且應(yīng)低于財務(wù)報表整體重要性。實際執(zhí)行的重要性通常指財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行重要性，《中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性》應(yīng)用指南提到，實務(wù)中可將財務(wù)報表整體重要性按比例分配至特定類別，可能存在確定特定類別實際執(zhí)行重要性的情況。選項D錯誤，因存在需確定特定類別實際執(zhí)行重要性的情形。6.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A、詢問B、檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C、觀察D、重新執(zhí)行答案：D解析：重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強。7.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定C、如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性D、集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性答案：B解析：組成部分重要性應(yīng)當由集團項目組確定。8.下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。A、應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制B、信息技術(shù)的一般控制C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、對期末財務(wù)報告流程的控制答案：C解析：選項ABD，均屬于企業(yè)整體層面的控制。9.如果控制目標為“怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實際發(fā)貨時才開具”，與該目標相關(guān)的認定是（）。A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、截止答案：A解析：用實際發(fā)貨來控制發(fā)貨單據(jù)的開具，從而保證了記錄的交易的真實性，因此與發(fā)生認定相關(guān)。10.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法中不正確的是（）。A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認為接受或保持客戶的風險非常高，甚至是不可接受的B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當與客戶就審計約定條款達成一致意見C、對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當繼續(xù)利用以前年度的審計業(yè)務(wù)約定條款D、會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風險答案：C解析：在注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的相關(guān)規(guī)范中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶存在財務(wù)困難，這通常意味著接受或保持該客戶的風險可能非常高，甚至可能達到不可接受的程度，因此A選項描述正確。一旦決定接受委托，注冊會計師與客戶就審計的具體條款和條件達成一致是業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，所以B選項正確。對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，并非簡單地繼續(xù)利用以前年度的審計業(yè)務(wù)約定條款，而是需要根據(jù)當前的情況和審計需求，評估是否需要修改這些條款，或者是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書中的相關(guān)內(nèi)容，故C選項描述不正確。會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序，其核心目的就在于識別和評估可能面臨的風險，以確保業(yè)務(wù)的質(zhì)量和自身的安全，D選項正確描述了這一目的。11.ABC會計師事務(wù)所（普通合伙會計師事務(wù)所）連續(xù)多年承接審計甲公司財務(wù)報表。在ABC事務(wù)所中，對審計業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核的責任人是（）。A、審計項目合伙人B、主任會計師C、審計項目組關(guān)鍵成員D、部門經(jīng)理答案：A解析：審計項目合伙人在審計業(yè)務(wù)中負有指導、監(jiān)督與復核的總體責任。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》，項目合伙人需對審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行進行全程督導，確保遵守職業(yè)準則。主任會計師負責事務(wù)所層面的全面質(zhì)量管理，部門經(jīng)理通常參與行政管理，關(guān)鍵成員執(zhí)行具體工作。審計準則明確將業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的責任歸于項目合伙人。12.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是（）。A、管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B、內(nèi)部控制存在缺陷C、管理層態(tài)度不端D、被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅答案：B解析：選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。13.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定C、具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序D、計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案：D解析：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。14.（2017年）下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是（）。A、分析程序B、函證C、重新執(zhí)行D、檢查答案：D解析：在審計過程中，注冊會計師會采用多種審計程序來獲取審計證據(jù)，以評估被審計單位財務(wù)報表的準確性和公允性。其中，控制測試和實質(zhì)性程序是兩種重要的審計程序。15.雙重目的測試是指同時執(zhí)行（）。A、測試余額的真實性和準確性B、了解內(nèi)部控制和控制測試C、細節(jié)測試和分析程序D、控制測試和細節(jié)測試答案：D解析：盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試。16.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但是被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表中予以披露，則注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)表的審計報告意見類型是（）。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見B、無法表示意見C、保留意見D、否定意見答案：B解析：注冊會計師在審計過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，且這些因素影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，同時注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，這通常被視為審計范圍受到了重大限制。盡管被審計單位已在財務(wù)報表中進行了相關(guān)披露，但由于這種重大不確定性導致的審計范圍受限，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。17.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符答案：C解析：貨幣資金內(nèi)部控制要求單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，即不得坐支現(xiàn)金。在特殊情況下，如果需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由單位內(nèi)部的主管領(lǐng)導審查批準。這是因為銀行作為金融機構(gòu)，具有更嚴格的監(jiān)管和審批機制，能夠更好地控制風險。因此，選項C中提到的“特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金”存在重大缺陷。18.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，以下說法中錯誤的是（）。A、針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定B、針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作C、針對存貨為需要使用磅秤測量的，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標準不統(tǒng)一D、針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄答案：C解析：選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。19.下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風險的表述，正確的是（）。A、所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過程都可能導致經(jīng)營風險C、注冊會計師有責任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風險D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風險相同答案：B解析：多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當；并非所有的經(jīng)營風險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風險，選項C不恰當；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。20.如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（）。A、重新評價被審計單位管理層的誠信情況B、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告答案：D解析：鑒于管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明的嚴重程度，出具保留意見的審計報告已經(jīng)不足以應(yīng)對。21.下列各項中，不屬于審計計劃階段工作底稿的是（）。A、總體審計策略和具體審計計劃B、對內(nèi)部審計職能的評價C、對外部專家的評價D、管理建議書答案：D解析：審計計劃階段涉及制定總體審計策略和具體審計計劃（選項A），用以指導審計方向和范圍。評價內(nèi)部審計職能（選項B）屬于了解被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境的一部分，通常在計劃階段完成。當需要借助外部專家工作時，對其專業(yè)勝任能力的評價（選項C）應(yīng)在計劃階段確定。管理建議書（選項D）是審計完成后針對內(nèi)部控制缺陷提出的建議，屬于溝通結(jié)果而非計劃階段形成的底稿。參考《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》中對審計計劃內(nèi)容和程序的規(guī)定。22.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施（）。A、詢問B、檢查C、分析程序D、重新執(zhí)行答案：C解析：對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。23.首次接受委托時，下列審計工作中,注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的是（）。A、為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B、確定期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C、查閱前任注冊會計師的工作底稿D、評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報答案：B解析：注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性，選項A錯誤；前任注冊會計師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計師查閱、復印或摘錄部分審計工作底稿，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿不是必須的，選項C錯誤；注冊會計師應(yīng)當評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項D錯誤。24.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10％，12月31日又支付了價款的10％，2013年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80％款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到20萬元的款項。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是（）。A、不用調(diào)整2012年的財務(wù)報表B、建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入10萬元C、建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入20萬元D、建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認收入100萬元答案：A解析：由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2012年度的收入。25.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計程序的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當向管理層和治理層獲取相關(guān)書面聲明B、如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，日后如有新識別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層無須承擔責任C、注冊會計師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明D、注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項答案：B解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計程序中，審計準則要求管理層聲明已披露全部已知關(guān)聯(lián)方，但管理層仍需對后續(xù)發(fā)現(xiàn)的未披露關(guān)聯(lián)方或交易承擔責任。[B]選項錯誤在于免除管理層責任。書面聲明通常包括不存在未披露“背后協(xié)議”（[C]），且需與治理層溝通重大事項（[D]）。依據(jù)審計準則第1321號，書面聲明不能替代充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層責任不因聲明免除。26.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當追加審計程序。B選項，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項，注冊會計師通常不鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。27.（2013年）如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，正確的是（）。A、在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通B、以書面形式再次向治理層通報C、在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明D、在審計報告中增加其他事項段予以說明答案：B解析：注冊會計師在執(zhí)行審計時，對于上一年度識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，如果被審計單位未予糾正，注冊會計師有責任采取適當?shù)男袆?。具體來說，注冊會計師應(yīng)當以書面形式及時向治理層通報這些缺陷，以便治理層能夠了解并采取措施改進內(nèi)部控制。這一做法有助于增強審計的透明度和有效性，保護投資者和其他利益相關(guān)者的利益。因此，選項B是正確的做法。28.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（）的重大錯報風險。A、應(yīng)付賬款的完整性B、固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤C、營業(yè)成本的準確性D、固定資產(chǎn)的存在答案：B解析：選項A設(shè)備款項已經(jīng)支付，A中的風險大為降低；選項B新設(shè)備的入賬價值、預(yù)計使用年限、折舊的計提、老設(shè)備的減值準備等都影響固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，存在認定的風險大大降低。29.以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行測試B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案：D解析：選項D不正確，即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。30.由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果，這種錯誤是（）。A、輸入錯誤B、其他錯誤C、接口錯誤D、邏輯錯誤答案：D解析：邏輯錯誤是指在編程或數(shù)據(jù)處理過程中，由于算法、邏輯表達式或公式設(shè)計不當而導致的錯誤。在本題中，由于創(chuàng)建了錯誤的公式，從而生成了錯誤的結(jié)果，這種錯誤正屬于邏輯錯誤的范疇。輸入錯誤通常是由數(shù)據(jù)錄入錯誤或參考錯誤等簡單操作失誤引起的，與公式設(shè)計無關(guān)。接口錯誤則涉及與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時的問題，同樣與本題描述的公式錯誤不符。其他錯誤可能包括單元格范圍定義不當?shù)?，也不符合本題情況。因此，正確答案是D，即邏輯錯誤。31.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊會計師對信息技術(shù)的審計范圍確定恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度越高，審計范圍就越大B、如果被審計單位運用信息技術(shù)的程度較低，則無需了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制C、如果一般控制有效，則無需測試信息技術(shù)的應(yīng)用控制D、針對某一目標的應(yīng)用控制有效，則可減少相應(yīng)的實質(zhì)性程序答案：D解析：在審計過程中，信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性直接影響審計程序的實施。當某一目標的應(yīng)用控制被評估為有效運行時，注冊會計師可以通過減少與之相關(guān)的實質(zhì)性程序來提升審計效率。這一原則體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫷倪壿嫞纯刂朴行愿叩那闆r下，對細節(jié)測試的依賴程度降低。選項A錯誤，因?qū)徲嫹秶饕杀粚徲媽ο蟮男畔⑾到y(tǒng)復雜度決定，而非審計師自身專業(yè)水平；選項B不符合審計準則要求，無論信息化程度高低均需了解控制環(huán)境；選項C忽略了應(yīng)用控制需獨立測試的必要性。相關(guān)依據(jù)可參考《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第9條。32.注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任33.（2015年）下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。A、考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息B、實施實質(zhì)性分析程序C、組織項目組內(nèi)部討論D、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員答案：B解析：實質(zhì)性分析程序主要用于發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表認定層次的重大錯報，它通過對財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，來評價財務(wù)信息是否存在錯報。而評估舞弊風險通常涉及對舞弊可能性的識別、評估和預(yù)防，這往往需要通過了解被審計單位及其環(huán)境、詢問相關(guān)人員、分析內(nèi)部控制等方式來進行。組織項目組內(nèi)部討論、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員以及考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息，都是評估舞弊風險時可能采用的方法。因此，實施實質(zhì)性分析程序通常不用于評估舞弊風險。34.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A、對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額作為主要識別特征C、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征答案：B解析：對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。35.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的所有控制進行測試B、注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C、如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性D、如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)答案：A解析：控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。36.針對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、如被審計單位對日常交易采用高度自動化的處理，可能會存在僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險B、應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，通常采用實質(zhì)性方案更為適宜C、識別出僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試答案：B解析：應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，采用綜合性方案更為適宜。37.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風險因素是（）。A、高級管理人員頻繁更換B、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、管理層擁有被審計單位5%的股份D、被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議答案：D解析：舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”涉及管理層對財務(wù)報告可能采取的合理化或漠視內(nèi)部控制的心理狀態(tài)。國際審計準則（ISA240）指出，管理層與現(xiàn)任注冊會計師在重大會計問題上存在爭議可能表明其存在不誠信傾向，試圖通過爭議影響審計結(jié)論或掩蓋舞弊行為。選項A屬于治理結(jié)構(gòu)缺陷，涉及機會；選項B屬于異常交易，涉及機會；選項C涉及經(jīng)濟利益動機，屬于動機/壓力因素；而選項D直接關(guān)聯(lián)管理層對會計處理的態(tài)度，體現(xiàn)了潛在的舞弊借口。38.對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、分類答案：C解析：通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實的是截止認定。39.以下屬于管理層為了降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段的是（）。A、通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入B、對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現(xiàn)當期多確認收入C、被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入D、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認銷售收入答案：C解析：在被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，如果以新舊商品的差價確認收入，這實際上是一種降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤的舞弊手段。因為按照正常的銷售收入確認原則，應(yīng)該按照新商品的全價確認收入，而以差價確認收入則會導致收入被少計，從而達到降低稅負或推遲確認收入的目的。其他選項如隱瞞退貨條款全額確認銷售收入、高估履約進度多確認收入以及在客戶取得商品控制權(quán)前確認收入，均不符合管理層為了降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段。40.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A、財務(wù)報表審計的目標與范圍B、指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C、收費的計算基礎(chǔ)和收費安排D、提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容答案：C解析：選項C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。41.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。A、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)B、前后任注冊會計師進行溝通，不需要征得被審計單位的同意C、前后任注冊會計師應(yīng)當采用書面形式進行溝通D、后任注冊會計師不需要將與前任注冊會計師溝通的情況記錄于審計工作底稿答案：A解析：前后任注冊會計師溝通的核心規(guī)范強調(diào)后任主動溝通義務(wù)，溝通前需經(jīng)被審計單位同意（排除B），溝通形式可為書面或口頭（排除C），但后任須將溝通記錄納入審計底稿以確?？勺匪菪裕ㄅ懦鼶）。審計準則明確后任的主動溝通責任以獲取必要審計信息，構(gòu)成有效執(zhí)業(yè)的基礎(chǔ)要件。42.下列有關(guān)風險評估程序的說法中錯誤的是（）。A、風險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊會計師執(zhí)行風險評估程序，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，無論該風險是由錯誤導致還是舞弊導致C、風險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、分析程序可以作為風險評估程序答案：C解析：風險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。43.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（）。A、后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，沒有責任告知前任注冊會計師B、接受委托后的溝通是必要的C、接受委托前的溝通是必要的D、接受委托后，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，無需被審計單位同意答案：C解析：后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，有責任提請被審計單位告知前任注冊會計師，選項A錯誤。接受委托后的溝通不是必要的，接受委托前的溝通是必要的，選項B錯誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，需要征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項D錯誤。44.以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是（）。A、驗收單B、客戶訂購單C、銀行對賬單D、存貨監(jiān)盤表答案：C解析：貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點表。（2）銀行對賬單（選項C）。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會計賬簿。45.以下關(guān)于在總體復核中運用分析程序的說法中，正確的是（）。A、在總體復核中運用分析程序的目的是確定查出財務(wù)報表中的所有錯報B、確定在總體復核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷C、總體復核中使用分析程序與風險評估程序中使用分析程序的手段基本相同D、在總體復核階段使用分析程序往往集中在認定層次答案：C解析：在總體復核中運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤；在總體復核中必須使用分析程序，選項B錯誤；在總體復核階段使用分析程序往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。46.（2016年）下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A、可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B、審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C、內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D、從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度，即證據(jù)是否真實、客觀。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，但可靠的審計證據(jù)不一定是高質(zhì)量的，因為還需要考慮相關(guān)性，所以選項A錯誤。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，與審計證據(jù)的充分性（即證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計結(jié)論）無關(guān)，因此選項B錯誤。內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)，雖然風險較高，但并非一定不可靠，其可靠性仍需結(jié)合具體環(huán)境和證據(jù)本身來判斷，故選項C錯誤。而從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)，雖然通常認為較為可靠，但在某些情況下，如存在欺詐、偽造等情況時，也可能不可靠，所以選項D正確。47.以下各項中，表述正確的是（）。A、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小B、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大C、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大D、在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動答案：C解析：選項A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選項B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越??；選項C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過度風險越低，所以樣本量就應(yīng)該越大?？尚刨嚦潭仍礁?，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴大樣本規(guī)模；選項D，在控制測試中，無須考慮總體變異性。48.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，則注冊會計師應(yīng)當采取的措施是（）。A、直接對財務(wù)報表出具保留意見B、直接對財務(wù)報表出具無法表示意見C、根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序D、與被審計單位的治理層進一步討論答案：C解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。只有在注冊會計師通過實施追加的審計程序或雇用、聘請其他專家依然無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能發(fā)表非無保留意見。49.下列有關(guān)審計證據(jù)適當性的說法中，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)充分性的影響B(tài)、審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：D解析：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)的質(zhì)量的衡量。50.（2017年）下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A、職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄存在即合理的邏輯思維B、職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)C、職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作D、職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺答案：C解析：所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。51.下列有關(guān)審計報告的特征的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師可以以書面形式出具審計報告B、只有在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告C、注冊會計師履行業(yè)務(wù)約定書約定的責任是通過對財務(wù)報表發(fā)表意見實現(xiàn)的D、注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作答案：A解析：審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：（1）注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。（2）注冊會計師在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告。（3）注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責任。（4）注冊會計師應(yīng)當以書面形式出具審計報告（選項A錯誤）。52.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點是48，則選取的第6個樣本是（）。A、248B、48C、168D、208答案：A解析：選樣間距=2000/50=40，選樣的起點是48，則選取的前五個樣本為48、88、128、168、208、248。第N個樣本的為48+(n-1)×40。53.（2017年）下列關(guān)于會計估計錯報的說法中，正確的是（）。A、當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B、如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報C、如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報D、由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報答案：A解析：審計證據(jù)支持的點估計與管理層點估計的差異屬于錯報。審計準則指出，當注冊會計師根據(jù)充分證據(jù)得出點估計，該估計與管理層點估計的差異應(yīng)確認為錯報。B選項中本期結(jié)果與上期差異重大不必然表明上期錯報，可能源于新情況。C選項中管理層點估計在區(qū)間內(nèi)并不排除存在錯報，例如當注冊會計師的點估計與管理層不同時。D選項中會計估計錯報可能涉及事實或判斷錯報，而非僅有主觀判斷因素?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1321號》。54.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，下列做法中，正確的是（）。A、注冊會計師無需考慮每一單項錯報B、存在相同金額的高估收入和成本費用，由于對損益無影響，無需提請被審計單位調(diào)整C、收入項目分類錯報超過重要性水平，對關(guān)鍵財務(wù)比率影響微小，注冊會計師認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響D、錯報對遵守監(jiān)管要求有影響時，由于未超過重要性水平，注冊會計師未將其評價為重大錯報答案：C解析：《中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》應(yīng)用指南指出：注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項A不正確。如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報。故選項B不正確。即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。故選項D不正確。55.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方的相關(guān)表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險B、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師就不需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C、即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險D、注冊會計師在計劃和實施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要答案：B解析：即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表（就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言）是否實現(xiàn)公允反映，所以選項B的表述是不恰當?shù)摹?6.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B、對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察答案：A解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。57.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖牵ǎ、對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B、注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)答案：B解析：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。58.下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經(jīng)濟利益的是（）。A、注冊會計師的父親持有A公司2000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1000元的股票答案：C解析：直接經(jīng)濟利益，是指下列經(jīng)濟利益：（1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟利益）；（2）個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟利益。選項C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟利益。59.下列關(guān)于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。A、多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導致重大錯報風險B、經(jīng)營風險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響C、經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響D、注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風險答案：B解析：經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。60.下列關(guān)于在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，正確的是（）。A、如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B、如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C、注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、注冊會計師可以在無保留意見審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作答案：C解析：選項D，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國注冊會計師審計準則第1241號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮》第29條。61.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。62.被審計單位甲公司存在生產(chǎn)成本和制造費用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不正確的風險，該風險與存貨的（）認定相關(guān)。A、存在B、準確性C、準確性、計價和分攤D、完整性答案：C解析：生產(chǎn)成本和制造費用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不準確的風險，影響存貨項目的計量金額，違反存貨的準確性、計價和分攤認定。63.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使根據(jù)情況注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)答案：D解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。64.下列關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是（）。A、會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄B、會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報風險的程度也不同C、對會計分錄和其他測試進行恰當?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率D、標準會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響答案：A解析：審計準則指出，會計分錄測試需涵蓋所有可能引致重大錯報的會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并財務(wù)報表時的調(diào)整分錄和抵消分錄。選項A將合并報表調(diào)整分錄排除在測試范圍外，不符合準則要求。選項B、C、D分別涉及分錄類型與風險關(guān)系、分類提升效率、標準分錄受系統(tǒng)控制影響，均符合審計準則（如ISA330、中國注冊會計師審計準則第1141號）的相關(guān)規(guī)定。65.（2015年）下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是（）。A、組織機構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級B、非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定C、管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益D、職責分離或獨立審核不充分答案：C解析：選項A（與編制虛假財務(wù)報告導致的錯報有關(guān)）和選項D（與侵占資產(chǎn)導致的錯報有關(guān)）與實施舞弊的機會相關(guān)，選項B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。66.針對銷售與收款循環(huán)的主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。A、發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B、銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C、企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨D、應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡答案：D解析：審計中的銷售與收款循環(huán)涉及多個關(guān)鍵單據(jù)與記錄。選項D的錯誤在于應(yīng)收賬款賬齡分析表通常需按月或季度編制，用于定期監(jiān)控賬款回收情況，而非僅按年。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》及相關(guān)教材，賬齡分析表需反映不同時間段未收回的應(yīng)收賬款，且需定期更新以輔助評估壞賬準備。選項D僅強調(diào)按年編制，忽略了定期編制的必要性。其他選項均符合內(nèi)部控制要求及會計實務(wù)處理。67.下列有關(guān)被審計單位貨幣資金管理的表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。A、出納負責現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬B、10萬元以下資金使用由財務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準，10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準C、由不負責貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管答案：B解析：貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素包括職責分離、授權(quán)審批、定期核對和印章管理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，重大資金支付需集體決策或聯(lián)簽制度，而非僅由單人審批。選項B中10萬元以上由總經(jīng)理單獨授權(quán)，未體現(xiàn)重大資金的額外控制措施，存在權(quán)限過于集中的風險。選項A符合出納職責，選項C符合不相容職務(wù)分離，選項D符合印章管理要求。68.在審計集團財務(wù)報表時，下列情形中，導致集團項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。A、組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求C、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿答案：B解析：集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序等，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項A和選項C錯誤。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項B正確。組成部分注冊會計師無法向集團項目組提供所有審計工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅在集團層面實施分析程序，也是可以利用組成部分注冊會計師工作的，所以選項D錯誤。69.下面有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的表述中，錯誤的是（）。A、計算機輔助審計技術(shù)可用于細節(jié)測試，但不能用于分析程序B、注冊會計師可能使用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進行測試，包括對內(nèi)部控制的測試C、計算機輔助審計技術(shù)可用于輔助對舞弊的檢查工作D、在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用計算機輔助審計技術(shù)選取樣本答案：A解析：計算機輔助審計技術(shù)（CAATs）的應(yīng)用場景涵蓋細節(jié)測試、分析程序、樣本選取及舞弊檢查等。根據(jù)審計準則（如ISA401），CAATs能夠通過軟件工具執(zhí)行數(shù)據(jù)分析、比對和趨勢分析，從而支持分析程序。選項A錯誤，因CAATs可同時用于細節(jié)測試和分析程序；選項B正確，CAATs可全選測試項目（如自動化控制測試）；選項C正確，CAATs能識別異常交易或模式輔助舞弊檢查；選項D正確，CAATs適用于統(tǒng)計或非統(tǒng)計抽樣方法中的樣本選取。70.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。A、每年測試一次B、每二年至少測試一次C、每三年至少測試一次D、每四年至少測試一次答案：A解析：超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的重大錯報風險屬于特別風險，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項A正確。71.下列情形中，最有可能導致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A、管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮答案：D解析：注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴重疑慮，那么報表就不具有可審性。選項D是導致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的最可能原因。72.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多B、審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C、評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D、業(yè)務(wù)越復雜，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A解析：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，選項A錯誤。73.針對主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性分析程序，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進行核對B、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較C、將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異D、如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)摹⒆糇C性質(zhì)的審計證據(jù)答案：C解析：選項C不恰當，應(yīng)為“將實際金額與期望值相比較，計算差異”。74.針對存貨辨認存在困難的收藏品，下列選項中，注冊會計師最可能選擇的監(jiān)盤程序是（）。A、利用專家的工作B、利用被審計單位內(nèi)部審計的工作C、使用預(yù)先編號的清單列表加以確定D、運用工程估測、幾何計算、高空探測，并依賴詳細的存貨記錄答案：A解析：針對貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品，在辨認與質(zhì)量確定方面存在困難，注冊會計師可以選擇樣本進行化驗與分析，或利用專家的工作。75.以下有關(guān)注冊會計師在被審計單位存貨盤點結(jié)束前的工作的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點B、取得并檢查已填用及未使用盤點表單的號碼記錄C、根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總記錄進行復核D、確定盤點表單的號碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對答案：B解析：選項B不恰當，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄。76.（2013年）如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A、根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段B、就采取不同措施的后果征詢法律意見C、與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案：A解析：審計準則指出，當與治理層溝通不充分且無法解決時，注冊會計師可能采取的措施包括解除業(yè)務(wù)約定、征詢法律意見或與更高權(quán)力機構(gòu)溝通。發(fā)表非無保留意見適用于審計范圍受限導致的重大影響，但增加其他事項段通常用于未在財務(wù)報表中列報但需強調(diào)的信息，與溝通不充分無直接關(guān)聯(lián)。A選項將兩種不同情形下的處理方式合并，不符合準則規(guī)定。中國注冊會計師審計準則第1151號—與治理層的溝通。77.在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應(yīng)收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對答案：B解析：分析程序既可用于風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復核。在風險評估階段，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢，選項B正確。78.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（）。A、在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同B、應(yīng)當分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）C、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準D、銷售人員應(yīng)當避免接觸銷貨現(xiàn)款答案：A解析：企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。79.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位（）的重大錯報風險。A、低估負債，低估費用B、高估費用，高估負債C、低估費用，高估負債D、高估費用，低估負債答案：A解析：基于高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機，通常低估負債，低估費用的重大錯報風險更高。80.通過郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，注冊會計師可以采取的辦法是（）。A、發(fā)兩遍詢證函B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函C、采用積極式函證D、采用消極式函證答案：B解析：采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，選項CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項A不正確。81.下列各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計工作的是（）。A、確定財務(wù)報表整體的重要性B、實施控制測試C、確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模D、評價會計政策的恰當性答案：B解析：審計準則指出，注冊會計師在評估內(nèi)部控制有效性時，可能考慮內(nèi)部審計活動。控制測試涉及評估內(nèi)部控制運行的有效性，屬于內(nèi)部審計可能參與的工作領(lǐng)域。確定重要性、樣本規(guī)模和會計政策評價均涉及注冊會計師的專業(yè)判斷或獨立性要求，不宜直接利用內(nèi)部審計成果。中國注冊會計師審計準則第1411號強調(diào)，利用內(nèi)部審計工作需考慮其客觀性及專業(yè)勝任能力，控制測試屬于可行范圍。82.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師為了評價內(nèi)部控制的有效性而測試的控制與企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制是一致的B、注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制C、注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導致財務(wù)報表重大錯報的控制D、如果企業(yè)層面的控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)答案：A解析：企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。83.下列選項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是（）。A、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍D、測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。84.下列有關(guān)被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師不需要考慮不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當B、在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響C、如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當考慮變更的原因及其適當性D、當新的企業(yè)會計準則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新頒布的會計準則，如采用，是否已按照新會計準則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準則需要的信息資料答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當，選項A不正確。85.以下各項具體程序中，不屬于細節(jié)測試程序的是（）。A、重新計算B、函證C、監(jiān)盤D、實質(zhì)性分析程序答案：D解析：實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序不屬于細節(jié)測試，選項D不恰當。86.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認定確定為重點審計領(lǐng)域。A、存在B、完整性C、準確性、計價和分攤D、權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。87.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應(yīng)當測試的是（）。A、信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B、財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入C、銷售發(fā)票連續(xù)編號D、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準答案：B解析：選項A與應(yīng)收賬款的準確性、計價和分攤認定直接相關(guān)；選項C與營業(yè)收入的完整性認定直接相關(guān)；選項D與財務(wù)費用的發(fā)生認定直接相關(guān)。88.注冊會計師負責審計甲公司2019年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報，則以下說法錯誤的是（）。A、如果財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則B、雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則C、如果注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準則的規(guī)定D、如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妫f明遵守了審計準則的規(guī)定答案：A解析：審計責任與固有限制。參考《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，審計存在固有限制，如管理層串通舞弊可能導致審計程序失效，即使遵守審計準則仍可能未發(fā)現(xiàn)錯報。選項A錯誤，因其假定存在串通舞弊必然等于未遵守準則，忽視了審計固有風險。選項B正確，因未遵守準則需結(jié)合具體情況判斷。選項C和D正確，均強調(diào)了審計程序執(zhí)行和證據(jù)充分性對遵守準則的影響。89.保密原則要求會員應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息C、利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D、對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案：C解析：選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當避免的情形。90.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了需要修改財務(wù)報表的事實，并且管理層修改了財務(wù)報表。在檢查修改后的財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，那么注冊會計師下列做法中錯誤的是()。A、針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，修改審計報告的日期，不在任何事項段說明該事項B、僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日C、出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改D、修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期答案：A解析：如果出具新的審計報告，應(yīng)當在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改，選項A錯誤。91.下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應(yīng)當考慮的因素的是（）。A、產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應(yīng)為用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應(yīng)當考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。92.下列情形中，注冊會計師可能認為需要審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。A、被審計單位存在重大的未決訴訟，已在財務(wù)報表中作出了的正確的會計處理和恰當?shù)呐禕、被審計單位針對存在的重大或有負債，拒絕在財務(wù)報表中作出恰當披露C、被審期間取得的100萬元營業(yè)收入在審計報告日前被退回，被審計單位已按照相關(guān)會計準則調(diào)整了財務(wù)報表，并進行了恰當披露D、審計報告日前，被審計單位存放輔料的一間小型倉庫失火，將會給企業(yè)帶來一定損失，但不會對持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成影響，同時已在財務(wù)報表附注中進行了披露答案：A解析：選項B應(yīng)出具保留或否定意見；選項CD應(yīng)出具無保留意見。93.下列有關(guān)審計工作底稿復核的表述中正確的是（）。A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質(zhì)量控制復核B、項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告后六十天完成C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核D、獨立的項目質(zhì)量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見答案：C解析：選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次；選項B不正確，項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程；【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復核不能減輕項目組的責任。94.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當考慮與控制相關(guān)的風險，以下描述中錯誤的是（）。A、與控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多B、與控制相關(guān)的風險包括一項控制可能無效的風險C、審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度無關(guān)D、控制的復雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風險答案：C解析：在審計過程中，注冊會計師需要評估與控制相關(guān)的風險，并據(jù)此確定所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。與控制相關(guān)的風險越高，意味著控制可能存在的問題或不足越多，因此注冊會計師需要獲取更多的審計證據(jù)來驗證控制的有效性。同時，與控制相關(guān)的風險包括控制可能無效的風險，以及控制的復雜程度也會影響與該項控制相關(guān)的風險。因此，審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度是密切相關(guān)的，風險程度越高，所需的審計證據(jù)就越多。95.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當考慮與控制相關(guān)的風險，以下描述中錯誤的是（）。A、與控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多B、與控制相關(guān)的風險包括一項控制可能無效的風險C、審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度無關(guān)D、控制的復雜程度也影響與該項控制相關(guān)的風險答案：C解析：審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風險程度有關(guān)，風險程度越高，需要的證據(jù)越多。96.下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應(yīng)收賬款的是（）。A、從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬B、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C、檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性答案：C解析：選項ABD針對應(yīng)收賬款的完整性認定。97.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D、信賴自動化控制答案：D解析：既然信賴自動化控制，就要對信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進行測試。98.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性水平的基準和百分比的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ、對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對于非營利組織，注冊會計師可能認為以總收入的1%作為重要性水平是適當?shù)腄、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當?shù)?，與是否為同一行業(yè)無關(guān)。99.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A、控制風險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：（1）控制環(huán)境（選項D）；（2）風險評估過程；（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；（4）控制活動（選項B）；（5）對控制的監(jiān)督（選項C）。100.針對下列被審計單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬C、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對答案：B解析：選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進建議。101.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整的是（）。A、分錄由平時負責作出會計分錄的人員作出B、分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致D、分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出但有科目代碼答案：C解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整。102.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是（）。A、決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)C、如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實D、如果審計準則要求注冊會計師應(yīng)當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由答案：C解析：《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)在工作底稿中記錄實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和得出的結(jié)論。選項C僅要求記錄文件真實性，未涵蓋對進一步調(diào)查過程的記錄，如程序、證據(jù)等，不符合準則要求的完整性。選項A、B、D均符合準則中關(guān)于記錄職業(yè)判斷、結(jié)論基礎(chǔ)及理由的規(guī)定。103.注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項，下列各項中，不屬于相關(guān)事項的是（）。A、按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C、審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷D、審計收費金額以及收費標準答案：D解析：審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的記錄和資料，其主要目的是使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士能夠清楚了解審計的相關(guān)事項。這些相關(guān)事項包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)，以及審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論等。而審計收費金額以及收費標準是審計業(yè)