PAGEPAGE12025《稅法（一）》稅務(wù)師考前沖刺必會(huì)300題_含詳解一、單選題1.業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、1.34B、2.02C、3.36D、6.72答案：C解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50％。業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納資源稅＝420x2000x8％x50％÷10000＝3.36（萬(wàn)元）。2.業(yè)務(wù)③應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、4.67B、5.76C、6.64D、8.4答案：B解析：業(yè)務(wù)③應(yīng)納資源稅＝60x2x6％x（1-20％）＝5.76（萬(wàn)元）。3.業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、3331.2B、1605.6C、4233.6D、4978.6答案：C解析：柴油從量計(jì)征消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（2＋1）x1176x1.2＝4233.6（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述中，正確的是（）。A、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境需要納稅的，應(yīng)適用原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用追征稅款之日實(shí)施的稅率答案：C解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境需要納稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。5.下列選項(xiàng)中不屬于視同銷(xiāo)售行為，不應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A、將外購(gòu)的貨物作為福利發(fā)給職工B、將委托加工收回的貨物捐贈(zèng)給個(gè)體工商戶(hù)C、將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D、將貨物交付其他單位代銷(xiāo)答案：A解析：選項(xiàng)A：將外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于視同銷(xiāo)售行為，不計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、贈(zèng)送，均屬于視同銷(xiāo)售，均應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D：屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅。6.某單位于2019年1月初購(gòu)買(mǎi)了一輛設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為180000元。2021年1月，該單位拆除固定裝置將該車(chē)輛改為經(jīng)營(yíng)性的運(yùn)輸用途，并于1月10日辦理了相關(guān)手續(xù)。該單位應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、12000B、14400C、18000D、18864答案：B解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅，拆除固定裝置并改為經(jīng)營(yíng)性的運(yùn)輸用途，免稅條件消失，則應(yīng)按初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。該單位應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝180000x（1-2x10％）x10％＝14400（元）。7.某汽車(chē)制造廠(chǎng)2021年1月將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方約定投資作價(jià)120000元／輛，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠(chǎng)生產(chǎn)的上述轎車(chē)成本價(jià)為150000元／輛（不含增值稅），該制造廠(chǎng)生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為180000元／輛。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、45000B、54000C、252000D、306000答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。該汽車(chē)制造廠(chǎng)僅針對(duì)自用的3輛繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝180000x3x10％＝54000（元）。8.下列有關(guān)增值稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法，不正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，直到抵完為止B、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金C、以銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額不得從銷(xiāo)售額中扣除D、貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額答案：A解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。9.自產(chǎn)自用的應(yīng)納車(chē)購(gòu)稅的車(chē)輛，沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，由（）確定。A、國(guó)務(wù)院B、財(cái)政部C、國(guó)家稅務(wù)總局D、國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局答案：D解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)納車(chē)購(gòu)稅的車(chē)輛，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛（車(chē)輛配置序列號(hào)相同的車(chē)輛）的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本x（1＋成本利潤(rùn)率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車(chē)輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。上述公式中的成本利潤(rùn)率，由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。10.下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，不得扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A、外購(gòu)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石C、外購(gòu)已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒D、啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒答案：C解析：選項(xiàng)ABD：均準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。11.甲啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年6月銷(xiāo)售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷(xiāo)售公司，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷(xiāo)售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：1）啤酒分為甲類(lèi)和乙類(lèi)，分別適用250元／噸和220元／噸的單位稅額。啤酒分類(lèi)以每噸出廠(chǎng)價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠(chǎng)價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類(lèi)啤酒。計(jì)算啤酒分類(lèi)的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。2）鮮啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)＝［29000＋（2000-500）÷（1＋13％）］÷10＝3032.74（元），為甲類(lèi)啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)＝［13800＋750÷（1＋13％）］÷5＝2892.74（元），為乙類(lèi)啤酒。3）甲廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10x250＋5x220＝3600（元）。12.下列情形中應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、規(guī)模化養(yǎng)殖直接排放應(yīng)稅污染物B、航空器排放應(yīng)稅污染物C、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)D、建筑噪聲答案：A解析：選項(xiàng)BC免稅，選項(xiàng)D不屬于征稅范圍。下列情形暫免征收環(huán)境保護(hù)稅：1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；2）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。13.乙企業(yè)當(dāng)期在A(yíng)市預(yù)繳的增值稅（）萬(wàn)元。A、2.20B、2.40C、3.96D、1.44答案：D解析：乙企業(yè)當(dāng)期在A(yíng)市預(yù)繳的增值稅＝48x3％＝1.44（萬(wàn)元）。14.丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、30B、45C、60D、75答案：C解析：丙批發(fā)商應(yīng)納消費(fèi)稅＝［100x200x250x11％＋250x200］／10000＝60（萬(wàn)元）。15.某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷(xiāo)售額及包裝物押金收取情況如下：銷(xiāo)售10噸糧食白酒、5噸黃酒收取含稅銷(xiāo)售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出白酒、黃酒包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期白酒、黃酒到期未收回包裝物而沒(méi)收押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元／噸，白酒消費(fèi)稅稅率為20％加0.5元／500克）A、59.50B、63.50C、55.17D、69.50答案：C解析：黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期沒(méi)收的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝［280.8÷（1＋13％）＋24.57÷（1＋13％）］x20％＋10x1000x2x0.5÷10000＝55.05（萬(wàn)元）銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5x240÷10000＝0.12（萬(wàn)元）該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬(wàn)元）。16.業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、0B、288C、306D、300答案：B解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷(xiāo)售繳納資源稅。按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納資源稅＝6x800x6％＝288（萬(wàn)元）。17.某企業(yè)2021年3月產(chǎn)生爐渣500噸，其中綜合利用的爐渣200噸（符合國(guó)家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存100噸。爐渣環(huán)保稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月?tīng)t渣應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、12500B、1000C、7500D、5000答案：D解析：固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量爐渣排放量＝500-200-100＝200（噸）環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額＝200x25＝5000（元）。18.一般納稅人的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是（）。A、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額B、旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額D、一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額答案：A解析：選項(xiàng)B：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng)C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng)D：一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。19.下列說(shuō)法不符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（）。A、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅B、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油-汽油”稅目征稅C、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油-汽油”稅目征稅D、以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費(fèi)稅征收范圍答案：D解析：選項(xiàng)D：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費(fèi)稅。20.（二）甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座?！举Y料】①倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬(wàn)元。②該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。③該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元。正常繳納了契稅330萬(wàn)元，且取得契稅完稅憑證。④該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列75-80題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、286.70B、297.62C、350D、873.81答案：B解析：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（18350-12100）÷（1＋5％）x5％＝297.62（萬(wàn)元）。21.按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》，以下項(xiàng)目適用20％稅率征收進(jìn)口稅的是（）。A、游戲品B、數(shù)字照相機(jī)C、電視攝像機(jī)D、視頻攝錄一體機(jī)答案：C解析：選項(xiàng)ABD：適用13％的稅率征收進(jìn)口稅。選項(xiàng)C：適用20％的稅率征收進(jìn)口稅。22.業(yè)務(wù)②甲卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0B、4.54C、4.81D、5.23答案：B解析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方組成計(jì)稅價(jià)格＝174.29x20％＝34.86（萬(wàn)元），低于甲卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格50萬(wàn)元。甲卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝50x30％-52.29x20％＝4.54（萬(wàn)元）。23.位于市區(qū)的某公司2021年2月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝210x（7％＋3％）＝21（萬(wàn)元）。24.業(yè)務(wù)③應(yīng)納的資源稅（）萬(wàn)元。A、0B、0.1C、0.2D、0.3答案：C解析：業(yè)務(wù)③應(yīng)納的資源稅＝20x1％＝0.2（萬(wàn)元）。25.甲卷煙廠(chǎng)提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、20.8B、21.5C、22.2D、22.7答案：C解析：委托加工材料成本＝40＋2.2＋8.8-5.1＝45.9（萬(wàn)元）。組成計(jì)稅價(jià)格＝（45.9＋5.9）／（1-30％）＝74（萬(wàn)元）。被代收代繳消費(fèi)稅＝74x30％＝22.2（萬(wàn)元）。26.下列項(xiàng)目中，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B、耕地占用稅C、公共配套設(shè)施費(fèi)D、契稅答案：D解析：選項(xiàng)ABC：屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)D：屬于取得土地使用權(quán)所支付金額或無(wú)評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票條件下計(jì)入與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。27.下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。A、耕地占用稅B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅C、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)D、為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款答案：A解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中扣除。28.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的是（）。A、交通噪聲B、工業(yè)粉塵C、煤矸石D、總汞答案：A解析：選項(xiàng)A：目前只對(duì)工業(yè)企業(yè)廠(chǎng)界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護(hù)稅。29.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷(xiāo)售貨物，雙方于2020年8月18日簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款。但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款；甲公司于10月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為（）。A、8月18日B、9月10日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。30.下列各項(xiàng)中可以體現(xiàn)程序優(yōu)于實(shí)體原則的是（）。A、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整B、因信賴(lài)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無(wú)須繳納滯納金C、先完稅后爭(zhēng)訴D、在新法實(shí)施后進(jìn)人到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定答案：C解析：選項(xiàng)A：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)課稅原則”；選項(xiàng)B：因信賴(lài)稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式表示而少納稅款的，無(wú)須繳納滯納金體現(xiàn)“稅收合作信賴(lài)主義”；選項(xiàng)D：在新法實(shí)施后進(jìn)入到稅款征管程序的，適用新法規(guī)定體現(xiàn)“實(shí)體從舊，程序從新原則”。31.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）。A、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B、車(chē)輛停放服務(wù)，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C、水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D、融資性售后回租，屬于租賃服務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)D：屬于金融服務(wù)-貸款服務(wù)。32.下列消費(fèi)品，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、甜菜釀制的白酒B、無(wú)醇啤酒C、調(diào)味料酒D、啤酒源答案：C解析：調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。33.以下礦產(chǎn)資源中，原礦和選礦均列入資源稅征稅對(duì)象的是（）。A、砂石B、中重稀土C、鈾D、天然氣水合物答案：A解析：選項(xiàng)B，中重稀土以選礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)CD，鈾、天然氣水合物均以原礦為征稅對(duì)象。34.以下按照租賃服務(wù)計(jì)征增值稅的是（）。A、融資性售后回租B、賓館提供住宿場(chǎng)所C、水路運(yùn)輸企業(yè)的光租D、航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租答案：C解析：選項(xiàng)A，不屬于租賃服務(wù)而屬于貸款服務(wù)；選項(xiàng)B，屬于生活服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于租賃服務(wù)；選項(xiàng)D，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。35.甲運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）2019年3月期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年4月～9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)800萬(wàn)元，其中ETC高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)100萬(wàn)元，其余均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2019年4月～9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵稅額如下：甲公司允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。（甲公司滿(mǎn)足享受留抵退稅的其他條件）A、48.00B、42.00C、61.25D、36.75答案：D解析：甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（800-100）÷800x100％＝87.5％甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x60％＝（80-10）x87.5％x60％＝36.75（萬(wàn)元）。36.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、825.69B、476.19C、1155.96D、908.26答案：D解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售營(yíng)改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。差額計(jì)稅確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（14000-4000x3÷4）÷（1＋9％）x9％＝908.26（萬(wàn)元）。37.下列貨物適用增值稅稅率9％的是（）。A、淀粉B、菠菜罐頭C、邊銷(xiāo)茶D、液化煤氣答案：D解析：選項(xiàng)ABC：均適用13％的增值稅稅率。38.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年4月舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，將原價(jià)500000元的商品9折銷(xiāo)售，實(shí)際取得含稅收入450000元，按照打折后金額開(kāi)具發(fā)票。上月銷(xiāo)售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款2900元（開(kāi)具了紅字增值稅發(fā)票），該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）元。A、51436.28B、51769.91C、57188.50D、57522.12答案：A解析：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（450000-2900）／（1＋13％）x13％＝51436.28（元）。39.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額（）萬(wàn)元。A、3510B、3720C、5850D、6200答案：D解析：由于建筑施工方按照包含質(zhì)保金的費(fèi)用全額開(kāi)具的發(fā)票，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本為6200萬(wàn)元。40.某果汁廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)蘋(píng)果，已被領(lǐng)用于生產(chǎn)蘋(píng)果醋，支付收購(gòu)價(jià)款5萬(wàn)元，已取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額0.6萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)的蘋(píng)果醋取得不含稅收入共計(jì)12萬(wàn)元。則該果汁廠(chǎng)6月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A、1.14B、1.18C、1.01D、1.06答案：C解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁廠(chǎng)6月應(yīng)納增值稅＝12x13％-5x10％-0.6x9％＝1.01（萬(wàn)元）。41.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”（）萬(wàn)元。A、4800B、4944C、6854D、8240答案：B解析：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付金額＝8000x60％＋8000x3％x60％＝4944（萬(wàn)元）。42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)納稅人，2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售60噸。該批農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為每噸5萬(wàn)元，損耗率5％，則當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、28.42B、26.07C、34.77D、28.71答案：B解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量／（1-損耗率）x農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)x9％÷（1＋9％）＝60÷（1-5％）x5x9％÷（1＋9％）＝26.07（萬(wàn)元）。43.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公B、丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿(mǎn)五年的住房C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值D、戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室答案：A解析：選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谕恋卦鲋刀惖恼魇辗秶?。選項(xiàng)D：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。44.計(jì)算題（一）A市甲財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)，收取保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元；辦理符合免稅規(guī)定的出口貨物保險(xiǎn)，收取保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元。②將產(chǎn)品展示廳兼用作職工餐廳，該展示廳原值240萬(wàn)元，凈值210萬(wàn)元。③以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任，自行向車(chē)輛修理勞務(wù)提供方（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù)，支付修理費(fèi)70萬(wàn)元；為公司各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付50萬(wàn)元。④為提供各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）租入門(mén)面房，租期2年，一次性支付1年租金48萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述收支金額均不含增值稅，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。乙企業(yè)是位于鄰省B縣的企業(yè)，其出租給甲公司的門(mén)面房位于A(yíng)市，為2017年自建）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列61-64題。甲公司當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、9B、18C、27D、30答案：B解析：甲公司當(dāng)期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300x6％＝18（萬(wàn)元）為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。45.以下應(yīng)繳納增值稅的是（）。A、與銷(xiāo)售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金C、執(zhí)罰部門(mén)將罰沒(méi)變價(jià)或拍賣(mài)收入如數(shù)上繳財(cái)政D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)答案：D解析：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。46.甲公司于2021年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬(wàn)元。該辦公樓2015年6月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為100萬(wàn)元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）A、58.17B、64.67C、81.07D、94.51答案：A解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。2015年6月～2021年3月按6年計(jì)算。評(píng)估價(jià)格＝100x（1＋6x5％）＝130（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝（300-100）÷（1＋5％）x5％＝9.52（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額＝130＋9.52x（7％＋3％）＋100x3％（購(gòu)房時(shí)的契稅）＝133.95（萬(wàn)元）增值額＝（300-9.52）-133.95＝156.53（萬(wàn)元）增值率＝156.53÷133.95x100％＝116.86％，適用稅率為50％，速算扣除系數(shù)為15％。應(yīng)繳納土地增值稅＝156.53x50％-133.95x15％＝58.17（萬(wàn)元）。47.下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的方法，正確的是（）。A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本答案：B48.加計(jì)抵減政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額情況，符合條件的，自（）起適用加計(jì)抵減政策。A、設(shè)立之日B、登記為一般納稅人之日C、第3個(gè)月D、第4個(gè)月答案：B解析：政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額情況，符合條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。49.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)稅的是（）。A、黃酒B、啤酒C、其他酒D、卷煙答案：C解析：選項(xiàng)AB：均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。50.下列各項(xiàng)原則中，屬于稅法基本原則的是（）。A、法律優(yōu)位原則B、實(shí)質(zhì)課稅原則C、新法優(yōu)于舊法原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：B解析：選項(xiàng)ACD：屬于稅法適用原則。51.該文化館當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額為（）萬(wàn)元。A、1.51B、1.55C、1.64D、1.68答案：C解析：自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15％，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝20x13％＋3x9％＝2.87（萬(wàn)元）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x15％＝2.87x15％＝0.43（萬(wàn)元）當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝0.26x15％＝0.04（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝1.25＋0.43-0.04＝1.64（萬(wàn)元）。52.以下免征增值稅的藥品是（）。A、罕見(jiàn)病藥B、抗癌藥C、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品D、抗心衰藥答案：C解析：自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅；自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。53.2021年1月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（）元。A、685.71B、720.00C、2285.71D、0答案：D解析：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的（2021年4月1日之后為15萬(wàn)元），免征增值稅。預(yù)收半年租金48000元分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)10萬(wàn)元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅為0元。54.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。則以下表述符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司B、該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是乙工業(yè)企業(yè)C、以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之次日起10日內(nèi)申報(bào)納稅答案：A解析：選項(xiàng)AB：對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因此該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。選項(xiàng)C：以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D：海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。55.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、2.19B、2.25C、2.30D、2.42答案：A解析：業(yè)務(wù)2對(duì)外銷(xiāo)售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝300x300x10％÷10000＝0.90（萬(wàn)元）尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝（6x90％＋1＋0.2）÷（1-10％）x10％x200÷500＝0.29（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝40x10％-（10＋20）x10％＝1（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝0.90＋0.29＋1＝2.19（萬(wàn)元）。56.綜合分析題（一）位于市區(qū)的甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年4月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：【業(yè)務(wù)】①當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)636萬(wàn)元（含自釀6噸的鮮啤酒金額2.25萬(wàn)元），通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)票價(jià)款為350萬(wàn)元。②當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行單用途餐飲儲(chǔ)值卡2000張，取得貨幣資金200萬(wàn)元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買(mǎi)了該餐飲企業(yè)委托外部工廠(chǎng)生產(chǎn)的月餅禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬(wàn)元。③該企業(yè)減持了100萬(wàn)股A公司股票，平均減持價(jià)格18元／股，該股票是乙公司6個(gè)月前無(wú)償劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的（劃轉(zhuǎn)當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)15元／股，乙公司買(mǎi)人價(jià)10元／股）。④當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)30萬(wàn)元，由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失一批橄欖油和掛面，賬面成本合計(jì)10萬(wàn)元。⑤該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減的條件，上期末加計(jì)抵減額余額為5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：甲類(lèi)啤酒消費(fèi)稅稅率250元／噸，乙類(lèi)啤酒消費(fèi)稅稅率220元／噸）要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答69-74題。計(jì)算業(yè)務(wù)0的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、19.81B、35.87C、36D、36.13答案：C解析：業(yè)務(wù)①的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝636÷（1＋6％）x6％＝36（萬(wàn)元）。57.（二）某油氣田企業(yè)（一般納稅人）從低豐度油氣田開(kāi)采原油、天然氣，原油價(jià)格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①開(kāi)采原油2.5萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售2萬(wàn)噸；②油田內(nèi)部運(yùn)輸原油過(guò)程中加熱使用自產(chǎn)原油0.2萬(wàn)噸，另將0.3萬(wàn)噸自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資；③開(kāi)采天然氣70萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售60萬(wàn)立方米，待售10萬(wàn)立方米。（其他相關(guān)資料：原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該企業(yè)按照規(guī)定稅率計(jì)算繳納增值稅，當(dāng)期發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1200萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)④應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、432B、504C、576D、720答案：C解析：業(yè)務(wù)①應(yīng)納資源稅＝2x6000x6％x（1-20％）＝576（萬(wàn)元）。58.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，不屬于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的是（）。A、舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C、建造舊房產(chǎn)的重置成本D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C解析：選項(xiàng)C：準(zhǔn)予扣除評(píng)估價(jià)格，但不能扣除重置成本，評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)x成新度折扣率。59.某提供飛機(jī)維修勞務(wù)的企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年2月收取維修勞務(wù)收入不含增值稅金額250萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)維修材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為6.5萬(wàn)元。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅為（）萬(wàn)元。A、6.5B、11C、18.5D、26答案：B解析：應(yīng)納稅額＝250x13％-6.5＝32.5-6.5＝26（萬(wàn)元）。即征即退稅額＝26-250x6％＝26-15＝11（萬(wàn)元）。60.甲公司業(yè)務(wù)②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額（）萬(wàn)元。A、0B、10C、18.9D、21.6答案：A解析：甲公司業(yè)務(wù)②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為0。61.甲鑒證咨詢(xún)公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A(yíng)市。2021年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，取得含稅價(jià)款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為2000元、燃油附加費(fèi)為200元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元。小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車(chē)前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票價(jià)為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲鑒證咨詢(xún)公司5月份應(yīng)納增值稅額為（）元。A、11097.82B、11320.75C、11167.92D、11242.11答案：A解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）x9％2）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）x9％甲鑒證咨詢(xún)公司5月份應(yīng)納增值稅稅額＝200000÷（1＋6％）x6％-（2000＋200）÷（1＋9％）x9％-500÷（1＋9％）x9％＝11097.82（元）。62.該文化館當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬(wàn)元。A、0.23B、0.26C、0.29D、0.30答案：B解析：業(yè)務(wù)⑦進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額＝2x13％＝0.26（萬(wàn)元）。63.2021年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40％，消費(fèi)稅稅率15％。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2021年4月4日填發(fā)稅款繳款書(shū)。下列說(shuō)法確的是（）。A、該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B、該公司應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起14日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬(wàn)元答案：D解析：進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格＝20＋2.4＋（20＋2.4）x3‰＝22.47（萬(wàn)元）關(guān)稅＝22.47x40％＝8.99（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x13％＝4.81（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（22.47＋8.99）÷（1-15％）x15％＝5.55（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（萬(wàn)元）。納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。64.乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.50B、0.80C、0.81D、0.96答案：C解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)納增值稅＝（80-42-13-8）÷（1＋5％）x5％＝0.81（萬(wàn)元）。65.以下應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A、房地產(chǎn)的代建房行為B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)C、房地產(chǎn)評(píng)估增值D、個(gè)人銷(xiāo)售住房答案：B解析：選項(xiàng)AC：不繳納土地增值稅；選項(xiàng)D：免征土地增值稅。66.計(jì)算業(yè)務(wù)②的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、13B、19.5C、22.5D、26答案：A解析：業(yè)務(wù)②銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100x13％＝13（萬(wàn)元）。67.某汽車(chē)租賃公司（屬于一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策），2021年6月取得汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車(chē)8輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額為100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車(chē)2輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額為46萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、57.05B、76.41C、63.73D、84.60答案：A解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x10％＝（100＋46）÷（1＋13％）x13％x10％＝1.68（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋1.68＝6.68（萬(wàn)元）抵減前的應(yīng)納稅額＝700÷（1＋13％）x13％-（100＋46）÷（1＋13％）x13％＝63.73（萬(wàn)元）抵減后的應(yīng)納稅額＝63.73-6.68＝57.05（萬(wàn)元）。68.下列各項(xiàng)中屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式是（）。A、全額累進(jìn)稅率B、定額稅率C、負(fù)稅率D、超倍累進(jìn)稅率答案：B解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。69.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10％B、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C、納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D、因轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車(chē)輛不再屬于免稅、減稅范圍的，轉(zhuǎn)讓人為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人答案：D解析：已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅人按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車(chē)輛所有人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人。70.（二）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫(xiě)明含稅收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款為2880萬(wàn)元，契稅率4％，備案登記手續(xù)費(fèi)4.8萬(wàn)元；發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，成新度折扣率60％；轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納印花稅6萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格（）萬(wàn)元。A、4800B、6528C、7680D、8000答案：A解析：該辦公樓的評(píng)估價(jià)格＝8000x60％＝4800（萬(wàn)元）。71.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷(xiāo)售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為1500元／噸，鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元／噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6％，鋅礦精礦資源稅稅率為5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、10035.00B、10012.50C、9600.00D、8362.50答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15x1500x6％＋10x16500x5％＝9600（萬(wàn)元）。72.單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為，在繳納相關(guān)稅金的同時(shí)，還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A、私營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售電視機(jī)B、人民銀行取得對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息C、企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車(chē)輛D、個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得答案：A解析：選項(xiàng)B：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：企業(yè)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車(chē)輛繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，不附征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得不涉及繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。73.計(jì)算土增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不得從收入總額中扣除的是（）。A、取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C、支付的土地閑置費(fèi)D、按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)者收取的代收費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)A：應(yīng)作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除；選項(xiàng)B：開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化屬于基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，應(yīng)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除；選項(xiàng)C：支付的土地閑置費(fèi)不允許扣除；選項(xiàng)D：代收的計(jì)入收入的費(fèi)用允許扣除，但不允許加計(jì)扣除20％。74.某小規(guī)模納稅人2021年4～6月銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額分別是10萬(wàn)元、16萬(wàn)元和18萬(wàn)元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月合計(jì)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、1.02B、0.34C、0.78D、0答案：B解析：1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷(xiāo)售額均超過(guò)了月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬(wàn)元能夠享受免稅。3）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4～6月），適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1％征收率征收增值稅。4）該小規(guī)模納稅人4～6月應(yīng)繳納增值稅＝（16＋18）x1％＝0.34（萬(wàn)元）。75.綜合分析題（一）位于大湖市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量140毫升）兩款兩輪摩托車(chē)。位于小溪縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2021年1月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人且位于不同省份）均沒(méi)有留抵稅額。2021年1月，各企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：【業(yè)務(wù)】①甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后，海關(guān)開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)并放行。②甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，合同約定當(dāng)月月末由購(gòu)買(mǎi)方支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元，由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張，僅支付了80萬(wàn)元。當(dāng)月，甲企業(yè)將5輛A型摩托車(chē)贈(zèng)送協(xié)作單位。③甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)B型摩托車(chē)600輛，取得不含稅收入120萬(wàn)元；支付運(yùn)輸公司當(dāng)月運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額6萬(wàn)元。④甲企業(yè)將位于小溪縣城的一座2017年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)出租，預(yù)收了2年的租金48萬(wàn)元（不含增值稅）。⑤乙企業(yè)當(dāng)月收購(gòu)甲企業(yè)A型摩托車(chē)80輛出口，甲企業(yè)給乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額40萬(wàn)元、增值稅額5.2萬(wàn)元，乙企業(yè)申報(bào)該批摩托車(chē)出口的離岸價(jià)格合計(jì)45萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件的關(guān)稅稅率為6％；②應(yīng)稅摩托車(chē)適用10％的消費(fèi)稅稅率；③摩托車(chē)增值稅出口退稅率13％；④假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)期抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成報(bào)關(guān)及收匯程序）要求：根據(jù)上述資料，回答下列69-74題。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)（）萬(wàn)元。A、23.07B、24.12C、24.83D、25.71答案：D解析：甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅＝（120＋2＋8）x6％＝7.80（萬(wàn)元）。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅＝（120＋2＋8）x（1＋6％）x13％＝17.91（萬(wàn)元）。甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝7.8＋17.91＝25.71（萬(wàn)元）。76.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不予免征增值稅的是（）。A、銷(xiāo)售古舊圖書(shū)B(niǎo)、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、提供飛機(jī)維修勞務(wù)答案：D解析：選項(xiàng)D：對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退的政策。77.甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、0.23B、0.34C、2.81D、4.06答案：C解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝31.2x9％＝2.81（萬(wàn)元）。78.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A、0.47B、0.66C、0.85D、0.96答案：A解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（7.29＋2.19）x5％＝0.47（萬(wàn)元）。79.下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A、白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納消費(fèi)稅B、啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納消費(fèi)稅C、一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅D、白酒的包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅答案：B解析：啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。80.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、9.34B、3.26C、3.23D、4.13答案：A解析：業(yè)務(wù)②銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300x300x13％÷10000＝1.17（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)③銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝40x13％＝5.2（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)④銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝4x9÷（1＋9％）x9％＝2.97（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝1.17＋5.2＋2.97＝9.34（萬(wàn)元）。81.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人2021年第2季度零售收入12萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一處自建的車(chē)庫(kù)，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅是（）萬(wàn)元。A、1.81B、2.38C、2.73D、2.95答案：B解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，下同），但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。該納稅人季度總銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，但除不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外的零售收入不足4萬(wàn)元。所以，12萬(wàn)元零售收入免稅；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝50／（1＋5％）x5％＝2.38（萬(wàn)元）。82.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、8.10B、6.32C、6.50D、7.29答案：D解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅＝9.34-2.05＝7.29（萬(wàn)元）。83.以下符合《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》的是（）。A、機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票包括銷(xiāo)售新機(jī)動(dòng)車(chē)和二手車(chē)的單位和個(gè)人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、除另有規(guī)定外，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票均應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件在線(xiàn)開(kāi)具C、機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票僅指開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票D、開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方分為機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他個(gè)人三種類(lèi)型答案：B解析：選項(xiàng)AC：機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票，是指銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括二手車(chē)）的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售方）通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件自動(dòng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣。選項(xiàng)B：機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票均應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件在線(xiàn)開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，可以離線(xiàn)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。選項(xiàng)D：開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方分為機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商三種類(lèi)型。84.某工業(yè)企業(yè)晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。經(jīng)監(jiān)測(cè)，其4月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為10天，晝間最高分貝為71.4，夜間最高分貝為63。該企業(yè)4月份噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。（超標(biāo)4～6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7～9分貝，稅額每月1400元）A、1050B、1400C、2100D、2800答案：A解析：應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。晝間超標(biāo)值＝71.4-65＝6.4（分貝），取6分貝；夜間超標(biāo)值＝63-55＝8（分貝）；聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)4月應(yīng)繳環(huán)保稅＝（1400＋700）x50％＝1050（元）。85.下列行為需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A、某高校接受某汽車(chē)廠(chǎng)捐贈(zèng)中巴車(chē)用作通勤班車(chē)B、某汽車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)小轎車(chē)用于出口C、某幼兒園租賃客車(chē)用于校車(chē)服務(wù)D、某叉車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)叉車(chē)自用于庫(kù)房料件裝卸答案：A解析：選項(xiàng)A：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為等。選項(xiàng)BC：出口和租入車(chē)輛均不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。選項(xiàng)D：叉車(chē)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。86.甲企業(yè)業(yè)④在小溪縣城預(yù)繳的增值稅（）萬(wàn)元。A、2.20B、2.29C、1.44D、1.40答案：C解析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)④在小溪縣城預(yù)繳的增值稅＝48x3％＝1.44（萬(wàn)元）。87.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案：B解析：選項(xiàng)B：對(duì)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。88.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，2021年8月收到預(yù)收款5000萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅65萬(wàn)元，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、385B、150C、148.05D、137.61答案：D解析：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。89.2021年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地時(shí)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度折扣率為70％。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫(xiě)字樓相關(guān)稅金40萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A、1338.00B、1336.80C、676.80D、678.00答案：C解析：扣除項(xiàng)目＝2200＋5000x70％＋40＋8000x0.5‰＝5744（萬(wàn)元）增值額＝8000-5744＝2256（萬(wàn)元）增值率＝2256÷5744x100％＝39.28％，適用稅率為30％。應(yīng)納土地增值稅＝2256x30％＝676.80（萬(wàn)元）。90.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、3644.59B、3646.04C、2764.06D、3970.65答案：B解析：業(yè)務(wù)②：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝480x13％＝62.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)⑤：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12.6÷（1＋13％）x13％＝1.45（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)⑥：應(yīng)納稅額＝6.8÷（1＋3％）x2％＝0.13（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)⑦：應(yīng)納稅額＝1650÷（1＋5％）x5％＝78.57（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)⑧：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80＋240＋35）x13％＋3x9％＝46.42（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)⑨：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝18x13％＋3.6x13％＝2.81（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅＝（3606.76＋2.81＋1.45）-（62.4＋46.42＋2.81-67.95）＋0.13＋78.57＝3646.04（萬(wàn)元）。91.某市小規(guī)模納稅人（享受小規(guī)模納稅人最高優(yōu)惠比例）按季度納稅，2021年第2季度不含稅咨詢(xún)收入45萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)含稅收入180萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)含稅價(jià)格138萬(wàn)元，則該納稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的是（）。A、應(yīng)納增值稅3.35萬(wàn)元B、應(yīng)納城建稅0.14萬(wàn)元C、應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.05萬(wàn)元D、該納稅人免納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加答案：C解析：小規(guī)模納稅人本季度發(fā)生的全部銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)45萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受免征增值稅政策，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)納增值稅＝（180-138）／（1＋5％）x5％＝2（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅＝2x7％x50％＝0.07（萬(wàn)元）應(yīng)納兩個(gè)附加＝2x（3％＋2％）x50％＝0.05（萬(wàn)元）。92.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、高爾夫球包B、小汽車(chē)C、成套化妝品D、電動(dòng)汽車(chē)答案：D解析：選項(xiàng)D：不征收消費(fèi)稅。93.下列行為中，同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A、批發(fā)卷煙B、批發(fā)雪茄煙C、批發(fā)煙絲D、批發(fā)白酒答案：A解析：只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。雪茄煙、煙絲以及白酒在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。94.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。A、拆遷補(bǔ)償費(fèi)B、耕地占用稅C、取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅D、公共配套設(shè)施費(fèi)答案：C解析：取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅應(yīng)計(jì)人“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。95.2021年7月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月從一般納稅人處外購(gòu)的10000米棉布因管理不善被盜，每米賬面成本為30元，上月外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅（）元。A、42781.48B、42441.15C、43970.55D、56767.95答案：A解析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝10000x30x13％＋38235÷（1-9％）x9％＝42781.48（元）。96.下列業(yè)務(wù)屬于在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A、英國(guó)會(huì)展單位在我國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會(huì)議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國(guó)境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國(guó)境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)D、新西蘭汽車(chē)租賃公司向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租汽車(chē)，供其在新西蘭考察中使用答案：A解析：選項(xiàng)B：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。97.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資B、有商業(yè)價(jià)值的廣告品C、殘疾人專(zhuān)用品D、科教用品答案：A解析：選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項(xiàng)CD：均屬于特定減免稅項(xiàng)目。98.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、購(gòu)買(mǎi)涂料裝修職工食堂發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購(gòu)買(mǎi)辦公用復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額C、交際應(yīng)酬消費(fèi)發(fā)生的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D、被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收的外購(gòu)出版物的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B解析：選項(xiàng)ACD為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。99.下列車(chē)輛屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛的是（）。A、挖掘機(jī)B、電動(dòng)摩托車(chē)C、吊車(chē)D、有軌電車(chē)答案：D解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。100.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”金額（）萬(wàn)元。A、539.70B、615.24C、795.76D、812.30答案：C解析：該房地開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500x70％＋（4944＋6200）x4％＝795.76（萬(wàn)元）。101.下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成項(xiàng)目的是（）。A、委托方支付的加工費(fèi)用B、受托方提供加工勞務(wù)的增值稅C、受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本D、委托方提供加工材料的實(shí)際成本答案：B解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。102.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。A、耕地占用稅B、增值稅C、契稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房除外）。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。103.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入如果是實(shí)物收入，正確的處理是（）。A、不計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入B、按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入C、要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入D、納稅人采用轉(zhuǎn)讓同類(lèi)房地產(chǎn)價(jià)格核定收入答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。1）取得的實(shí)物收入，按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入；2）取得的無(wú)形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入；3）取得的收入為外國(guó)貨幣，按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯率折算成人民幣收入。104.某酒店為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2021年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額為190萬(wàn)元；當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)元，其中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、15.50B、17.50C、19.50D、22.50答案：B解析：當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝（160-10）x15％＝22.5（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝190-160＋10-22.5＝17.5（萬(wàn)元）。105.（二）某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司系增值稅一般納稅人，于2017年10月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款8000萬(wàn)元（已取得財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2017年11月起至2020年12月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60％（其余40％尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并在2020年11月至2021年2月期間全部銷(xiāo)售。【資料】①依據(jù)銷(xiāo)售合同共計(jì)取得含稅銷(xiāo)售收入18900萬(wàn)元。②在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同標(biāo)明不含增值稅的建筑安裝成本6200萬(wàn)元，支付時(shí)扣除施工方350萬(wàn)元的質(zhì)量保證金，施工方按合同全額開(kāi)具了建筑安裝發(fā)票。③開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。（其他相關(guān)資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅799.52萬(wàn)元；當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3％；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％）要求：根據(jù)上述資料，回答下列75-80題。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、519.05B、900C、1164.22D、1560.55答案：C解析：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（18900-8000x60％）÷（1＋9％）x9％＝1164.22（萬(wàn)元）。106.該文化館當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、2.07B、2.20C、3.85D、3.72答案：D解析：抵減前的應(yīng)納稅額＝7.97-（2.87-0.26）＝5.36（萬(wàn)元）抵減后的應(yīng)納稅額＝5.36-1.64＝3.72（萬(wàn)元）。107.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是（）。A、個(gè)體工商戶(hù)不得辦理增值稅一般納稅人資格登記B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記C、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷(xiāo)售額D、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記答案：B解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶(hù)可以成為增值稅一般納稅人，但個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人無(wú)須辦理增值稅一般納稅人資格登記。選項(xiàng)C：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。108.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額答案：C解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。109.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0.13B、0.15C、0.19D、0.23答案：B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝6x250／10000＝0.15（萬(wàn)元）。110.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理，其收取的處理費(fèi)適用于13％增值稅稅率的是（）。A、專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費(fèi)用B、專(zhuān)業(yè)化處理不徹底且未產(chǎn)生貨物的，受托方收取的處理費(fèi)用C、專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方收取的處理費(fèi)用D、專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方收取的處理費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)AB，受托方采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，收取的處理費(fèi)用屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”適用6％的增值稅稅率。選項(xiàng)C，專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13％的增值稅稅率。選項(xiàng)D，專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6％的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。111.下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售，繳納增值稅的是（）。A、游泳館向本單位員工免費(fèi)提供游泳服務(wù)B、食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)福利C、房地產(chǎn)公司以不動(dòng)產(chǎn)人股投資D、醫(yī)藥公司為員工發(fā)放外購(gòu)的工作隔離服答案：C解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于視同銷(xiāo)售情形。選項(xiàng)B：將外購(gòu)的貨物用于集體福利，不屬于視同銷(xiāo)售情形。選項(xiàng)D：屬于購(gòu)買(mǎi)發(fā)放勞保用品，不屬于銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售范疇。112.以下表述不符合環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定的是（）。A、固體廢物稅目含半固態(tài)、液態(tài)廢物B、應(yīng)納環(huán)保稅的噪聲只包括工業(yè)噪聲C、對(duì)大氣污染物和水污染物實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制，稅額上限定為下限的5倍D、一個(gè)單位邊界上（不超過(guò)100米）有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額答案：C解析：對(duì)大氣污染物和水污染物實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制，稅額上限定為下限的10倍。113.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，單位取得的下列收入應(yīng)繳納增值稅的是（）。A、對(duì)外借款收取的資金占用費(fèi)B、取得金融機(jī)構(gòu)存款利息C、獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付D、取得的與銷(xiāo)售收入或數(shù)量無(wú)關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼答案：A解析：選項(xiàng)BCD：均不征收增值稅。114.（二）某市甲卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①?gòu)霓r(nóng)戶(hù)手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元（含10％的價(jià)外補(bǔ)貼），將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲加工廠(chǎng)委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠(chǎng)收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)乙煙絲加工廠(chǎng)代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，乙煙絲加工廠(chǎng)向甲卷煙廠(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙煙絲加工廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。②將收回?zé)熃z的20％直接銷(xiāo)售給丙煙絲批發(fā)廠(chǎng)，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。③將收回?zé)熃z的80％加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷(xiāo)售給一家煙草批發(fā)企業(yè)180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)324萬(wàn)元，并向煙草批發(fā)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。④進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％。A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅例稅率為56％、定額稅率150元／箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)中乙煙絲加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、43.71B、52.29C、63.14D、49.54答案：B解析：煙葉的成本＝100x（1＋20％）x（1-10％）＝108（萬(wàn)元）115.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅對(duì)象的是（）。A、鎢原礦B、輕稀土原礦C、鋁土礦選礦D、人造石油答案：C解析：選項(xiàng)AB，以選礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)C，鋁土礦是以原礦或選礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)D，資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。116.業(yè)務(wù)②應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、7.80B、17.00C、21.00D、33.00答案：B解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額＝外購(gòu)原煤購(gòu)進(jìn)金額x（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝200x（8％÷6％）＝266.67（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)②應(yīng)繳納資源稅＝（550-266.67）x6％＝17.00（萬(wàn)元）。117.業(yè)務(wù)②應(yīng)納的資源稅（）萬(wàn)元。A、4.85B、5C、10.85D、11答案：A解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額＝200x（8％÷5％）＝320（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)②應(yīng)納的資源稅＝（420-320-3）x5％＝4.85（萬(wàn)元）。注意可從銷(xiāo)售額中扣減符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)用。118.（二）甲煤炭開(kāi)采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買(mǎi)價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。②將上月從外省購(gòu)入的200萬(wàn)元原煤（已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）與自行開(kāi)采的220萬(wàn)元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷(xiāo)售，A型選煤不含稅銷(xiāo)售額為550萬(wàn)元。③充填開(kāi)采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售2000噸，不含稅售價(jià)為420元／噸。（其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20％、原煤資源稅稅率為8％，A型選煤資源稅稅率為6％）要求：根據(jù)上述資料，回答下列65-68題。業(yè)務(wù)①應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A、21.60B、27.60C、27.66D、27.68答案：D解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝（108＋30）x（1＋3‰）＝138.41（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝138.41x20％＝27.68（萬(wàn)元）。119.綜合分析（一）某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)】①?gòu)霓r(nóng)戶(hù)手中購(gòu)入一批原木，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明金額6萬(wàn)元，委托甲加工廠(chǎng)加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬(wàn)元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工廠(chǎng)同類(lèi)高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元／根。當(dāng)月高爾夫球