注冊會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)題

第一章稅法概論（答案分離版）

-、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（）o

A.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式

B.國家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)權(quán)力

C.稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和

D.稅收的無償性是對強(qiáng)制性和固定性的規(guī)范

2.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（）o

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單

位和個(gè)人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

D.稅目是反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）0

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內(nèi)稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

4.下列關(guān)于我國稅收立法的原則說法正確的是（）0

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C.稅法一旦制定就要保持不變，不能朝令夕改，變化不定

D.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的稅負(fù)必須公平

5.全國范圍內(nèi)開征的地方稅的開征停征權(quán)屬于（）o

A.全國人大及其常委會(huì)

B.國務(wù)院

C.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

D.地方人大及其常委會(huì)

6.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是

（）o

A.增值稅

B.資源稅

C.營業(yè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

7.下列稅種中，全部屬于地方政府固定收入的是（）o

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.資源稅

C.土地增值稅

D.印花稅

8.關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)的陳述，不正確的是（）o

A.稅務(wù)檢查主要是為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料，可以行使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政

檢查權(quán)

C.從原則上講納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，案件應(yīng)開始適用刑

事調(diào)查程序

D.稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以行使刑事調(diào)查對稅收違法犯罪進(jìn)行前期調(diào)查

9.下述關(guān)于稅法方面的陳述，不正確的是（）o

A.稅收解決的是分配問題，處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)，因而它體現(xiàn)的是一種

分配關(guān)系

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議

裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

D.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)始于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政

府，可以層層下放

二、多項(xiàng)選擇題

1.代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)包括（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.財(cái)政機(jī)關(guān)

D.工商行政機(jī)關(guān)

2.下列關(guān)于稅法的地位的相關(guān)陳述，正確的有（）0

A.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的

B.稅收收入是取得財(cái)政收入的基本來源，而財(cái)政收入是維持國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)

的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

C.稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段

D.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

3.關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）0

A.個(gè)人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率

B.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

C.稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目

D.納稅地點(diǎn)主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點(diǎn)，以及征收管理的方便程度來確

定

4.下列關(guān)于稅法的分類陳述，正確的有（）。

A.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

C.按照稅法征收對象的不同，稅法分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對所得額課稅的

稅法

D.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法和外國稅法

5.下述關(guān)于稅法方面的陳述，正確的是（）0

A.各省、自治區(qū)直轄市的人大及其常委會(huì)均可以制定地方性稅收法規(guī)

B.各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政

府可以按規(guī)定制定規(guī)章

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門規(guī)章

6.下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說法正確的有（）o

A.經(jīng)全國人大及常委會(huì)授權(quán)，國務(wù)院有增減稅目的權(quán)利

B.經(jīng)全國人大及常委會(huì)授權(quán)，國務(wù)院有調(diào)整稅率的權(quán)力

C.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級人大及常委會(huì)授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

7.下列說法中，表述正確的有（）o

A.按其性質(zhì)和作用分類，車船稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類

B.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條

例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

C.所得稅類的稅種，主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者和個(gè)人的收入發(fā)

揮調(diào)節(jié)作用

D.所得稅類稅種的納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問題，

所以所得稅類稅種稱為直接稅

8.國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有（）o

A.各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司和全國性的集團(tuán)公司集中繳納的營業(yè)稅

B.中央企業(yè)繳納的所得稅

C.地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅

D.海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅

9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的陳述，正確的有（）o

A.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的行使可以防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)行政行

為

B.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議申請，做出行政復(fù)議決定

C.辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)應(yīng)該向當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)構(gòu)申請，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)

不負(fù)責(zé)辦理賠償

D.納稅人及其他當(dāng)事人對行政復(fù)議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規(guī)定向

人民法院提起行政訴訟

10.稅務(wù)行政處罰權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪，但應(yīng)

承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為實(shí)施制裁措施的權(quán)力其處罰種類包括（）?

A.停止出口退稅權(quán)

B.沒收違法所得

C.收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

D.提請吊銷營業(yè)執(zhí)照

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案1C

【答案解析]無償性是核心，固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。

【該題針對“稅收概論”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051736]

2.

【正確答案1A

【答案解析】：選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051739]

3.

【正確答案1D

【答案解析]按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是選項(xiàng)A,按照

稅法的職能作用的不同劃分的是選項(xiàng)B,按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃

分的是選項(xiàng)C。

【該題針對“稅法的分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051745]

4.

【正確答案1B

【答案解析]負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力

的不納稅。稅法一旦制定，在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性，不能朝令夕改，變

化不定，這種穩(wěn)定性不是絕對的，因?yàn)樯鐣?huì)政治、經(jīng)濟(jì)狀況是不斷變化的，稅法

也要進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展變化。不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅

負(fù)必須盡可能公平。

【該題針對“稅收立法原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051747]

5.

【正確答案1A

【答案解析工全國性地方稅的立法、開征停征權(quán)屬于全國人大及其常委會(huì)。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051750]

6.

【正確答案]A

【答案解析】：營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；資源稅除海洋石油的資源稅

由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅主要由地稅系

統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負(fù)

責(zé)征收，中央分享75%,地方分享25虬

【該題針對“中央政府與地方政府稅收收入的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051768]

7.

【正確答案]C

【答案解析工城市維護(hù)建設(shè)稅中有中央分享的，比如根據(jù)營業(yè)稅征收的鐵路、

銀行、保險(xiǎn)公司的城建稅歸中央財(cái)政所有；海洋石油的資源稅屬于中央所有；證

券業(yè)的股票印花稅屬于中央和地方共享。

【該題針對“中央政府與地方政府稅收收入的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051770]

8.

【正確答案1D

【答案解析工為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查

和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。行政性調(diào)查屬于稅務(wù)檢查權(quán)范圍之內(nèi)，從原則上講，納稅

人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，即調(diào)查的刑事性質(zhì)確定后，案件應(yīng)開始

適用刑事調(diào)查程序。刑事調(diào)查程序是公安機(jī)構(gòu)的權(quán)力。

【該題針對“稅務(wù)檢查權(quán)和執(zhí)法權(quán)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051773]

9.

【正確答案1D

【答案解析工地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)

關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

【該題針對“稅法的概論”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051775]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案]ABC

【答案解析】：工商行政機(jī)關(guān)沒有稅收征收權(quán)。

【該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051777]

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法

的地位是由稅收在國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的。第一，稅收收入是取得財(cái)政

收入的基本來源，而財(cái)政收入是維持國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；第二，稅收

是國家宏觀調(diào)控的重要手段。稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。

【該題針對“稅法地位和其他法律的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051778]

3.

【正確答案】：ABD

【答案解析]稅目是征稅對象的具體化，流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目，如增

值稅沒有稅目。

【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051779]

4.

【正確答案】：AB

【答案解析]按照稅法征收對象的不同，對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對所得額課稅

的稅法，還有對財(cái)產(chǎn)、行為征稅的稅法、對自然資源課稅的稅法；按照主權(quán)國家

行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。

【該題針對“稅法的分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號100517803

5.

【正確答案]BCD

【答案解析]各省、自治區(qū)直轄市的人大及其常委會(huì)可以具有按規(guī)定制定地方

性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國的稅法在立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目

前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定

稅收法規(guī)外，其他省市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市

及其政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)；《稅務(wù)代理試行辦

法》是稅收部門規(guī)章。

【該題針對“稅收立法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051781]

6.

【正確答案】：ABD

【答案解析工經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)，故選項(xiàng)

C不正確。

【該題針對“稅收立法權(quán)的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051782]

7.

【正確答案工ABD

【答案解析工選項(xiàng)C,所得稅類的稅種，主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)

營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

【該題針對“稅法的概論”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051783]

8.

【正確答案工BCD

【答案解析]國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車

輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成

的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得

稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅

（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個(gè)人所得稅中對儲(chǔ)蓄存款利息所得征

收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051784]

9.

【正確答案]ABD

【答案解析]稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)稅收法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議

事項(xiàng)，包括辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051785]

10.

【正確答案】:ABCD

【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出

口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通

知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

【該題針對“稅收執(zhí)法權(quán)的劃分”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10051786]

第二章增值稅法（答案分離版）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）。

A.廣告代理公司的廣告費(fèi)收入

B.郵政部門郵政儲(chǔ)蓄收入

C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入

D.某商店零售化妝品收入

2.下列各項(xiàng)表述中，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.再生水的增值稅，實(shí)行即征即退50%的政策

B.利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，減半繳納增值稅

C.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，增值稅實(shí)行即征即退政策

D.對電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅

3.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）o

A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為50萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

4.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的是（）0

A.農(nóng)場銷售鮮奶

B.音像店銷售某位歌星的唱片

C.印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）

D.國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

5.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）0

A.材料在運(yùn)輸途中合理損耗的部分

B.因管理不善腐爛變質(zhì)的原材料部分

C.購進(jìn)免稅項(xiàng)目用貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

D.某生產(chǎn)企業(yè)購入的小汽車

6.某企業(yè)2010年3月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成

本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少

38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失

1100元；因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺(tái)，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專

用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）元。

A.5500

B.4500

C.5660.52

D.6612.52

7.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年1月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理:

銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取

里含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬

元。

A.0.32

B.0.33

C.0.34

D.0.35

8.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

A.某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)

B.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)

C.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

9.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷

售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明

稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納

增值稅為（）萬元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

10.下列關(guān)于油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理，表述錯(cuò)誤的是（）o

A.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移

送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

B.油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)

在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記

C.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具

發(fā)票的當(dāng)天

D.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%

預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

11.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.援外出口貨物

B.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

C.有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙

D.外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口的

12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開

具的專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨

物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的

比價(jià)為1：6.5）,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6

月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

A.29.9

B.97.18

C.77.2

D.117.7

13.下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）o

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件

2.對銷售下列（）自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策。

A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

B.翻新輪胎

C.對污水處理勞務(wù)

D.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

3.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

C.由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物

的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為

一般納稅人

4.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下（）

條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

A.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性

收費(fèi)

B.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

C.收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)

D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

5.對納稅人為銷售貨物,計(jì)算增值稅符合規(guī)定的計(jì)稅方法有（）0

A.增值稅?般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)

河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，均應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額

B.采取以物易物方式銷售的，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨

物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

稅額

C.增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必

須“先比對、后抵扣”

D.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣

6.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金

銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

7.某商場為增值稅?般納稅人，于2009年6月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票列

明金額為1000萬元，并在當(dāng)月通過認(rèn)證，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)

輸發(fā)票。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某小規(guī)模納稅人，取得得含

稅銷售收入1200萬元和180萬元。當(dāng)月小規(guī)模納稅人將購入的貨物銷售給消費(fèi)

者，取得收入206萬元。則以下陳述正確的是（）。

A.商場本月應(yīng)繳納增值稅29.81萬元

B.商場可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬元

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅6萬元

D.商場本月應(yīng)繳納增值稅為30.51萬元

8.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）o

A.電訊超市銷售各類電話并銷售電話充值卡

B.某家電商場對A銷售空調(diào)，對B負(fù)責(zé)上門安裝空調(diào)

C.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

9.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

B.電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的銷項(xiàng)稅額

C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為發(fā)行電量的當(dāng)天

D.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企

業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)

節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

10.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材,

取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元，并取得符

合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民

幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸

價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（）0（增值稅出口退稅率13%,匯率

為1：6.7）

A.應(yīng)退增值稅34866元

B.應(yīng)退增值稅26738元

C.免抵稅額0元

D.免抵稅額8128元

11.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購

貨物后的委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額

B.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳納書之日起15日內(nèi)繳納

稅款

C.增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

D.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過合同約定時(shí)間）未退還的，一律并

入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅

12.按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）0

A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷

售款憑據(jù)的當(dāng)天

、?或最直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得

索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

13.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說法正確的有（）o

A.專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額為一千萬元及以上的，由地

市級財(cái)政部門審批

B.藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者，不得開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)

票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

三、計(jì)算題

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購買價(jià)30000元，另外企業(yè)自己

負(fù)擔(dān)并支付價(jià)外補(bǔ)貼。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了

符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）將購買的煙葉直接運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)，委托其加工煙絲，取得增值稅

專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元；

（3）某卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%

用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱，取得不含稅銷售額416500元；

（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本

8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤

炭，成本32360元（包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元）。

（取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題：

（1）卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；

（3）本月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額；

（4）某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅.

2.某家具廠為增值稅一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以舊換新方式向消費(fèi)者銷售自產(chǎn)沙發(fā)140套，每套零售價(jià)1.2萬元，實(shí)際

收取價(jià)款86萬元；

（2）銷售自產(chǎn)沙發(fā)30套給本企業(yè)職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額24萬元；

（3）新設(shè)計(jì)生產(chǎn)整體辦公家具5套作為利潤向投資者分配，每套成本價(jià)2萬元,

成本利潤率為10%,市場上無同類家具銷售價(jià)格；

（4）為某賓館定做家具一-批，合同中注明不含稅銷售額40萬元，以分期收款方

式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款12萬元，月末實(shí)收12萬元；

（5）本月從農(nóng)民手中購進(jìn)原木，收購憑證上注明價(jià)款80萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)2

萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票，本企業(yè)裝修產(chǎn)品展廳用了其中10%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算辦公家具用于利潤分配的銷項(xiàng)稅額；

（4）計(jì)算為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算購進(jìn)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口

業(yè)務(wù)，2009年1月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)

紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用

11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3

萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束

向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，

該化妝品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格；

（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將

購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；

（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元,

支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占

支付金額的5%）,經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；

（5）將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并

開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開

具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額

300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5隊(duì)

實(shí)際收到金額285萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元；

（8）當(dāng)月購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款為20萬元，同時(shí)銷

售2006年購進(jìn)的小汽車，開具普通發(fā)票取得收入15.8萬元。

（注：關(guān)稅稅率2096,化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)

符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（4）計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

總和；

（5）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；

（6）計(jì)算該公司銷售小汽車應(yīng)納的增值稅；

（7）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；

（8）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；

（9）計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（10）計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析］廣告公司的廣告收入、郵政儲(chǔ)蓄收入、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公

樓的收入都是屬于征收營業(yè)稅的范圍，不征收增值稅。

【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054633］

2.

【正確答案工D

【答案解析工再生水實(shí)行免征增值稅政策；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)

行增值稅即征即退的政策；對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值

稅100%先征后退的政策。

【該題針對“增值稅征免規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054634］

3.

［正確答案］C

【答案解析工年不含稅銷售額不低于30萬元的，會(huì)計(jì)核算健全的從事生產(chǎn)的納

稅人也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“一般納稅人及小規(guī)模納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054635）

4.

［正確答案工C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD的增值稅稅率是13%o

【該題針對“稅率與征收率的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054636］

5.

【正確答案1A

【答案解析]途中材料合理損耗的部分，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054637]

6.

【正確答案]D

【答案解析工進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)+(1-13%)X13%+5204-(1

一7%)X7%+5600X17%=6612.52(元)

【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054638]

7.

【正確答案1B

【答案解析工小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減

按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物

品，應(yīng)按酰的征收率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=8+(1+3%)X3%+5.2H-(1+3%)X2%=0.33(萬元)

【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054639)

8.

【正確答案1A

【答案解析]選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售；選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。

【該題針對“混合銷售與兼營”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054640]

9.

【正確答案工B

[答案解析]：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)

月免稅項(xiàng)目銷售額?當(dāng)月全部銷售額=6.8X50+[1179(1+17%)+50]=2.27

(萬元)，應(yīng)納稅額=117+(1+17%)X17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054641]

10.

【正確答案1D

【答案解析]油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)

發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

【該題針對“增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054642]

11.

【正確答案】：B

【答案解析]選項(xiàng)A,應(yīng)該是不免稅也不退稅；選項(xiàng)C,應(yīng)該是不免稅也不退

稅；選項(xiàng)D,應(yīng)該是免稅但不予退稅。

【該題針對“增值稅征免規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054643）

12.

【正確答案1C

【答案解析工根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=

115X6.5X（17%-13%）=29.9（萬元）；

應(yīng)納增值稅=180X17%—（137.7-29.9）=-77.2（萬元）；

免抵退稅額=115X6.5X13%=97.18（萬元）；

應(yīng)退稅額=77.2（萬元）。

【該題針對“出口退稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054644]

13.

【正確答案1A

【答案解析]固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者

勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向

銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或

者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

【該題針對“增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054645]

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析]郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)

而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054646]

2.

【正確答案]BC

【答案解析工以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母

頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油適用自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策。

【該題針對“增值稅征免規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054647]

3.

【正確答案]ABC

【答案解析工稅務(wù)機(jī)關(guān)對新開業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過

小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。

【該題針對“一般納稅人的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054648]

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其

財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

【該題針對“增值稅征稅范圍”知以點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054649]

5.

【正確答案]ABC

【答案解析工當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【該題針對“銷項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054650]

6.

【正確答案】：CD

【答案解析]以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)

務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的

價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購

價(jià)格。

【該題針對“銷項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054651]

7.

【正確答案]AC

【答案解析工商場本月銷項(xiàng)稅=(1200+180)4-(1+17%)義17%=200.51(萬

元)，進(jìn)項(xiàng)稅=1000X17%+10X7%=170.7(萬元)，商場本月應(yīng)繳納增值稅=

200.51—170.7=29.81(萬元)。小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅=206+(1+3%)

X3%=6(萬元)

【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054652]

8.

【正確答案]CD

【答案解析]選項(xiàng)A,屬于兼營行為。選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054653]

9.

【正確答案】:ACD

【答案解析】：電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收

取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

【該題針對“增值稅征收管理”知以點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054654]

10.

【正確答案】:BD

【答案解析工免抵退稅不得免抵額=6.7X42000義(17%-13%)-13200X(17%

-13%）=10728（元）；應(yīng)納稅額=150000X17%—（368000X17%+5800X7%-

10728）=—26738（元）；當(dāng)期免抵退稅額=6.7X42000X13%—13200X13%=

34866（元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=26738（元）；當(dāng)期免抵稅額=34866—26738=8128

（元）。

【該題針對“出口退稅處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054655]

11.

【正確答案】：BCD

【答案解析]外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口適用“先征后退”的計(jì)算方

法。

【該題針對“銷項(xiàng)稅額的確定，增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054656]

12.

【正確答案】：AD

【答案解析]采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥

托收手續(xù)的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收

到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180

天的當(dāng)天

【該題針對“增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054657]

13.

【正確答案工BCD

【答案解析工專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額為一千萬元及以

上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054658]

三、計(jì)算題

1.

【正確答案】：（1）卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=[煙葉收購價(jià)款X（1+10%）+煙葉稅]X13/+運(yùn)輸費(fèi)X7%=[30000X（1+

10%）+30000X（1+10%）X20%]X13%+1000X7%=5218（元）

（2）某卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；

收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5218（元）

加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=5000X17%=850（元）

某卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=5218+850=6068（元）

（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=30000X17%+1860+（1-7%）X7%=5240（元）

（3）某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=（416500+35000）X17%

-6068+5240=75927（元）

【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10054659]

2.

【正確答案工（1）向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅

140X1.24-(1+17%)X17%=24.41(萬元)

(2)向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額

30X1.24-(1+17%)X17%=5.23(萬元)

(3)辦公家具用于利潤分配的銷項(xiàng)稅額

2X(1+10%)X5X17%=1.87(萬元)

(4)為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額

12X17%=2.04(萬元)

(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

(80X13%+2X7%)X(1-10%)=9.49(萬元)

(6)本月應(yīng)繳納的增值稅

24.41+5.23+1.87+2.04-9.49=24.06(萬元)

【答疑編號10054660]

四、綜合題

1.

【正確答案】：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=(220+4+20+11)X20%=255X20%

=51(萬元)

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(255+51)4-(1-30%)X30%=131.14(萬

元)

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的應(yīng)納增值稅=(255+51)4-(1-30%)X17%=74.31

(萬元)

(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和

[86+46.84-(1+17%)]4-(1-30%)X30%X(1+7%+3%)=59.4(萬元)

(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和

[650+70.24-(1+17%)+14.044-(1+17%)]X30%-131.14X80%

=216.6—104.91=111.69(萬元)

(6)銷售小汽車應(yīng)納增值稅=15.8+(1+4%)X4%4-2=0.30(萬元)

(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和

[46.84-(1+17%)+650+70.2+(1+17%)+300+14.044-(1+17%)]X17%

=180.54(萬元)

(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和

74.31+8X7%+(70X13%+10X7%)X(1-30%)+(34+20X7%)X(1-5%)

+20X17%

=74.31+0.56+6.86+33.63+3.4=118.76(萬元)

(9)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

=180.54-118.76+0.30=62.08(萬元)

(10)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

=(111.69+62.08)X(7%+3%)

=17.38(萬元)

【答疑編號10054661]

第三章消費(fèi)稅法(答案分離版)

一、單項(xiàng)選擇題

1.某進(jìn)出口公司2009年10月7日報(bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完

稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時(shí)間為（）。

A.10月13日

B.10月14日

C.10月16日

D.10月21日

2.下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說法不正確的是（）o

A.單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅

B.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀

和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除

已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

D.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)

3.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收范圍的是（）o

A.手扶拖拉機(jī)專用輪胎

B.翻新輪胎

C.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

D.掛車內(nèi)輪胎

4.某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）o

A.同類新金耳環(huán)的銷售價(jià)格

B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款

C.實(shí)際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價(jià)款

D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價(jià)格

5.2009年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為

17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%

則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。

A.4.67

B.4.8

C.7.91

D.8.20

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是（）o

A.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

C.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅

D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

7.某卷煙廠2009年12月1日銷售卷煙200箱，每箱零售（含稅）價(jià)14000元,

下列關(guān)于卷煙政策的陳述不正確的是（）o

A.卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格

B.實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格

的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

C.假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，則該煙廠銷售

的卷煙計(jì)稅價(jià)應(yīng)為該核定價(jià)格

D.不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零

售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是（）o

A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)

算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率

B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金,

無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品

的適用稅率征收消費(fèi)稅

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，

以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)

D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高

售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅

9.某外貿(mào)公司2010年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民

幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)L7萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬元，假定

關(guān)稅稅率為15%,則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是（）萬元。

A.99.23

B.226.28

C.189.41

D.296.14

10.某進(jìn)出口公司2010年2月從韓國進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為6

萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,該進(jìn)出口公司應(yīng)納消

費(fèi)稅（）0

A.71.50

B.71.05

C.62.12

D.62.21

11.某外貿(mào)公司2009年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入-?批化妝品，取得增

值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬，

當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)

退增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。（增值稅出口退稅率13除化妝品消費(fèi)稅稅

率為30%）

A.16.25

B.17.2

C.19.8

D.25.8

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的洗發(fā)水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

2.下列屬于“成品油”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）0

A.石腦油、汽油、柴油

B.溶劑油

C.潤滑油、食用油

D.煤油

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯(cuò)誤的有（）

A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，?般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委

托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)

稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅（卷煙除外）

B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)

生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費(fèi)稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)

卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對

外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的

啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

4.關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法正確的有（）。

A.啤酒、黃酒采用比例稅率

B.進(jìn)口、自產(chǎn)自用白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口

征稅數(shù)量、移送使用數(shù)量

C.生產(chǎn)銷售白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為白酒的實(shí)際銷售數(shù)量

D.外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，外購酒及酒精已納消費(fèi)稅稅款不予抵扣

5.下列情形中的應(yīng)稅消費(fèi)品，以同期應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有

（）。

A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

6.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油

B.酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有（）o

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)

沒有代收代繳消費(fèi)稅款的

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原

材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

8.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有（）。

A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以己稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅酒精為原料連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

9.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）0

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

10.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地

繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、計(jì)算題

1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。在自

海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后，其

中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品；（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包

含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整。）

（2）以價(jià)值80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明

的加工費(fèi)55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物,不含稅售價(jià)為1500000

元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；

（4）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。

（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元，

另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

（7）通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100

元，不含稅單價(jià)為130元。

（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%；化妝品消費(fèi)

稅稅率30%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（以元

為單位）

（1）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；；

（5）計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

四、綜合題

1.某市木材制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)以及銷售，

2009年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）本月通過海運(yùn)方式進(jìn)口一批生產(chǎn)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣30萬元，支付

給運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)保費(fèi)合計(jì)5萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅，并取得海關(guān)完

稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，支付了運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬元，并

取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（2）購進(jìn)木地板生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注

明價(jià)款50萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；已驗(yàn)收入庫。

（3）本期從林場直接購入原木一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，上面注明的收購金

額118萬元。

（4）本月銷售自產(chǎn)實(shí)木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開具增值

稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)1L17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生過期不

退的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

（5）委托某家具商場代銷實(shí)木地板5000平方米，雙方約定，待全部售出并取得

代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但

已收到其中的3000平方米的不含稅貨款84萬元，并按此金額開具了發(fā)票。

（6）采取以物易物方式向消費(fèi)者銷售實(shí)木地板，換回原材料價(jià)值12萬元，該批

實(shí)木地板取得差價(jià)款（含稅）合計(jì)46.5萬元，雙方均開具普通發(fā)票；

（7）銷售半年前購入的一臺(tái)小汽車，取得含稅收入21.84萬元。購買時(shí)取得發(fā)

票上價(jià)稅合計(jì)為20萬元，處置當(dāng)月賬面價(jià)值為18.4萬元。

（8）將本月購入的原木全部發(fā)往某鎮(zhèn)地板加工廠加工實(shí)木地板（無同類售價(jià)），

運(yùn)輸過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)取得加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，

注明加工費(fèi)18萬元，輔助材料2萬元。當(dāng)月加工完成。運(yùn)往本企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)2

萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票當(dāng)月入庫。

（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%,關(guān)稅稅率為10%,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

的以物易物實(shí)木地板的最高銷售價(jià)格是65萬元，上述發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下