第頁國際注冊內(nèi)部審計師復習試題有答案1.以下關(guān)于風險的定義中，正確的是：A、風險就是危險B、風險就是問題發(fā)生的可能性C、風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失的可能性D、風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失，影響組織目標實現(xiàn)的可能性【正確答案】：D解析：

風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失，致使組織目標無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標效率的可能性。

2.下列選項中，不屬于管理層舞弊的最常見的原因是：A、公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難B、人際關(guān)系惡化C、重要客戶流失導致財務(wù)壓力D、因為信用下降導致的貸款困難【正確答案】：B解析：

管理層常見的舞弊目的是企圖使得公司的財務(wù)報表看起來更好，這種舞弊會增加組織的利益，而且個人會在舞弊中間接受益。所以最常見的舞弊動機是財務(wù)壓力，A、C、D均屬于財務(wù)壓力。3.甲公司決定使用六西格瑪法啟動一項持續(xù)改進計劃，甲公司最先應(yīng)做的是：A、辨認需改進的流程，確定項目所需資源B、收集流程表現(xiàn)，建立改進目標C、分析測量階段數(shù)據(jù)，確定按重要程度排列的影響質(zhì)量的變量D、優(yōu)化解決方案【正確答案】：A解析：

六西格瑪法采用五步循環(huán)改進法，稱為DMAIC模式，分別為定義（Define）、測量（Measure）、分析（Analyze）、改進（Improve）、控制（Control）。所以，第一步是定義，即辨認需改進的產(chǎn)品或過程，確定項目資源。4.某大型漁業(yè)公司了解蝦群在漁船下面停留的間隔、時間和概率，他們可根據(jù)何種技術(shù)利用該信息預測何時、何地發(fā)出捕魚船？A、模擬技術(shù)B、最小二乘法C、排隊論D、指數(shù)平滑法【正確答案】：A解析：

A、正確。模擬是一種實際現(xiàn)象的描述模型。包含一個或多個可調(diào)節(jié)變量，從而可評價這些變量的影響。B、不正確。最小二乘法是計量經(jīng)濟學中二元線性回歸分析的一種方法。C、不正確。當涉及權(quán)衡開設(shè)一條等候線的成本與維持等候線的服務(wù)成本的決策時，應(yīng)用排隊論能夠有助于問題的解決。也就是說，排隊論是一種權(quán)衡維持等候線成本和增設(shè)服務(wù)臺/員，以縮短等候時間的成本分析方法。D、不正確。根據(jù)平滑次數(shù)不同，指數(shù)平滑法分為：一次指數(shù)平滑法、二次指數(shù)平滑法和三次指數(shù)平滑法等。但它們的基本思想都是：預測值是以前觀測值的加權(quán)和，且對不同的數(shù)據(jù)給予不同的權(quán)，新數(shù)據(jù)給較大的權(quán)重，舊數(shù)據(jù)給較小的權(quán)重。5.在向管理層報告審計結(jié)果時，下列哪項是激發(fā)管理層采取相關(guān)行動的最有效方法？A、將審計報告的復印件分發(fā)給管理人員B、以口頭方式向管理層傳達審計報告的相關(guān)內(nèi)容C、應(yīng)用幻燈片來支持圍繞主題觀點開展的討論D、在會議上為管理層閱讀審計報告【正確答案】：C解析：

以幻燈片的形式展開討論，將問題以直接、直觀的方式呈現(xiàn)給管理層，最能激發(fā)管理層采取相關(guān)的行動。6.以下哪項關(guān)于工作底稿審查的說法是不正確的？A、首席審計執(zhí)行官對工作底稿的復核負有全面責任B、工作底稿的所有權(quán)歸首席審計執(zhí)行官所有C、復核人員要確定工作底稿是否能夠充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論以及審計建議D、復核人員在復核完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字【正確答案】：B解析：

工作底稿是組織的財產(chǎn)，所有權(quán)歸組織所有。7.在為組織設(shè)計風險管理框架時，應(yīng)該考慮的方面不包括：A、風險管理應(yīng)該融入組織活動與業(yè)務(wù)流程中，使其保持相關(guān)性、有效且高效率B、組織應(yīng)該確保風險管理的職責和權(quán)利C、風險管理應(yīng)明確的表達組織的目標以及對風險管理的承諾D、確定執(zhí)行風險管理框架的合理時機和戰(zhàn)略【正確答案】：D解析：

確定執(zhí)行風險管理框架的合理時機和戰(zhàn)略是實施風險管理框架的環(huán)節(jié)中應(yīng)該考慮的。8.在審查企業(yè)流程過程中，內(nèi)部審計師可以：A、對流程設(shè)計中設(shè)置的控制點提出合理建議。B、領(lǐng)導流程設(shè)計小組。C、決定采用何種控制方法。D、審查所提控制建議的實現(xiàn)情況?！菊_答案】：A解析：

企業(yè)流程的審查屬于咨詢業(yè)務(wù)，在咨詢業(yè)務(wù)（或者保證業(yè)務(wù)）中，內(nèi)部審計師不能承擔管理層職責，代替管理層做決定或執(zhí)行具體事務(wù)。內(nèi)部審計師可以提出建議，但是要明白管理層有權(quán)接受或者拒絕建議。審計師越權(quán)會嚴重損害企業(yè)評估的客觀性。9.某公司是家族企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，在準備開展內(nèi)部審計活動的討論會上，有人建議內(nèi)部審計應(yīng)該外包，提出這種建議的原因不可能是：A、合約審計師更為獨立，不受立場的影響B(tài)、該公司的業(yè)務(wù)特殊，需要有專門技術(shù)的審計人員實施審計C、因為企業(yè)規(guī)模不大，認為不需要全職的的審計人員D、外部審計師更為了解該組織運行環(huán)境【正確答案】：D解析：

外部審計師沒有內(nèi)部審計師更熟悉組織環(huán)境，這是內(nèi)部審計外包的缺點。10.某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財務(wù)報告的精確性與可靠性。以下何種指標最有可能包括在設(shè)定的財務(wù)樣本指標中？A、高雇員流動率。B、預算制訂中雇員的高參與程度。C、高壞賬注銷金額。D、大量的供應(yīng)商數(shù)目?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。雇員流動率不屬于財務(wù)方面的數(shù)據(jù)。B、不正確。雇員參與預算的程度不屬于財務(wù)方面的數(shù)據(jù)。C、正確。高壞賬注銷金額屬于財務(wù)方面的數(shù)據(jù)，其準確性和可靠性直接影響到財務(wù)報告，所以可以作為財務(wù)樣本指標。D、不正確。供應(yīng)商的數(shù)目不屬于財務(wù)方面的數(shù)據(jù)。11.某公司生產(chǎn)兩種質(zhì)量（品牌）的帶刺圍欄，銷售給批發(fā)商和大型牧場。這類公司最好采用哪種成本系統(tǒng)？A、經(jīng)濟定貨量B、訂單法C、分步法D、零售庫存【正確答案】：C解析：

生產(chǎn)部門成為成本中心。A不正確。經(jīng)濟定貨量(EOQ)系統(tǒng)是一種庫存控制工具，不是成本系統(tǒng)。B不正確。訂單法用于區(qū)分面向不同客戶的產(chǎn)品。每個訂單(客戶)都是一個獨立的成本中心。C正確。分步法用于制造標準化產(chǎn)品的公司，其產(chǎn)品銷售給許多不同的客戶。D不正確。見題解C。12.內(nèi)部審計師在承接設(shè)計業(yè)績考評體系的咨詢工作時，以下哪項活動不能在該咨詢業(yè)務(wù)的過程中得到展開？A、界定關(guān)鍵成功因素B、收集與考核過程相關(guān)的數(shù)據(jù)C、審查具體的業(yè)務(wù)過程D、確認業(yè)績差距【正確答案】：D解析：

設(shè)計業(yè)績考評體系不包括實施考評，所以不能確認業(yè)績差距。13.對客戶的業(yè)務(wù)和活動的質(zhì)量進行重點內(nèi)部審計的最佳描述是什么？A、審計活動的重點是確定一個組織是否想要進入合資或兼并。B、審計活動重點是關(guān)注一個組織的質(zhì)量計劃和活動中的表現(xiàn)。C、審計活動表現(xiàn)被合同專家評估符合項合同（即：質(zhì)量和成本）以及合同的完成。D、審計活動關(guān)注于一個組織的能夠減低實物資產(chǎn)和數(shù)據(jù)風險的內(nèi)控。【正確答案】：B解析：

由獨立審計師進行質(zhì)量審計的目的是，一個組織的質(zhì)量計劃，活動，和運作是這樣的，如果遵循，所期望的質(zhì)量將會獲得保證。14.根據(jù)框架，下列內(nèi)部審計師的行為沒有保持職業(yè)審慎的是：A、考慮每筆業(yè)務(wù)發(fā)生嚴重不合規(guī)現(xiàn)象的概率B、以充分的審慎態(tài)度開展確認服務(wù)的各項程序，以確保所有的風險均得到識別C、權(quán)衡確認服務(wù)的成本與效益D、以上三項均不是【正確答案】：B解析：

內(nèi)部審計師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹慎和技能，并不代表永不犯錯，也不可能保證所有的風險均得到識別。15.內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務(wù)范圍。B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務(wù)范圍的確定。C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設(shè)立的標準一致。D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當終止?！菊_答案】：A解析：

A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應(yīng)在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標準。D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。16.為了提高采購效率，公司政策規(guī)定，不超過2000元的采購付款，可以由采購人員直接審批，不必再通過上級領(lǐng)導的批準。為了查明是否存在采購人員向虛構(gòu)的公司付款的行為，內(nèi)部審計人員應(yīng)采取下列哪種措施：A、應(yīng)用審計軟件，對付款超過2000元的付款審批程序進行審查B、對所有的付款業(yè)務(wù)進行審查C、應(yīng)用審計軟件，對向新的供應(yīng)商付款的業(yè)務(wù)進行審查，審查是否有采購商品的入庫記錄或接受勞務(wù)的記錄D、對2000元以下付款的清單進行檢查確定是否經(jīng)過審批【正確答案】：C解析：

選項A，對超過2000元的付款的審查與2000元以下的付款是否存在舞弊沒有關(guān)系；選項B的描述不符合成本效益原則；選項D，不超過2000元的采購付款不需要經(jīng)過除采購人員之外的其他審批，所以該項措施沒有意義。17.以下哪項最可能是存在舞弊的征兆：A、市場占有額擴大B、財務(wù)經(jīng)理頻繁更換C、稅務(wù)部門對組織的匯算清繳D、管理層的復職【正確答案】：B解析：

財務(wù)經(jīng)理被更換，可以是高級管理層為了掩蓋自身在財務(wù)方面的舞弊行為而換掉財務(wù)主管；也可能是財務(wù)經(jīng)理存在舞弊行為而被換掉。管理層的復職在人力資源成熟的情況下是一種正常的現(xiàn)象。18.組織在下列哪一種情況下，會采用銷售百分比法，而不是應(yīng)收賬款百分比法來估計壞賬？A、使用賬齡分析表以更精確地估計壞賬。B、消除對備抵呆賬的需要。C、強調(diào)資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款凈變現(xiàn)價值的準確性。D、使用一個近似配比原則的方法?！菊_答案】：D解析：

A、B、C是采用應(yīng)收賬款百分比法，D是采用銷售百分比法。19.增值稅的計稅依據(jù)為（）。A、某公司銷售不動產(chǎn)的售價與購入該項不動產(chǎn)時價格的差額B、某公司銷售商品的售價與采購該商品時價格的差額C、公司利潤D、個人收入【正確答案】：B解析：

增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；A選項是針對資產(chǎn)出售所得的收益征收的稅，為資本利得稅；C選項是針對公司的利潤征稅，為公司所得稅；D選項針對個人收入征稅，為個人所得稅。20.某注冊內(nèi)部審計師為某公司部門提出了一項很好的改進建議，幫助該公司度過了當前的危機，審計工作完成后，為了感謝該內(nèi)審師，該部門決定給予該內(nèi)審師一輛自產(chǎn)的小轎車。那么該內(nèi)審師應(yīng)該：A、拒絕該汽車，因為這是其應(yīng)該做的B、接受該汽車，因為審計工作已經(jīng)完成，并不會影響其獨立性C、告知審計經(jīng)理，詢問是否該接受這輛汽車D、接受該汽車，并向該部門的上級領(lǐng)導說明這一情況【正確答案】：C解析：

根據(jù)《實務(wù)公告》，“對獨立性或客觀性的損害”和《職業(yè)道德規(guī)范》，如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮物時，內(nèi)部審計師應(yīng)該立即向領(lǐng)導報告。審計經(jīng)理可以決定接受禮物與否。21.內(nèi)部審計師在對采購部門的采購業(yè)務(wù)開展跟蹤審計時，預期被審計部門會在很多方面改進，不包括下列哪項？A、制定并實施的措施正在解決重大審計發(fā)現(xiàn)的問題B、由于披露的問題已得到解決，內(nèi)在風險已被消除C、已經(jīng)采取糾正措施，防止再次出現(xiàn)同樣的問題D、管理層已經(jīng)解決審計報告中披露的問題【正確答案】：B解析：

內(nèi)在風險只能被降低，不能消除。22.管理者在面臨是由群體決策還是由個人決策的選擇時，考慮的主要因素是：A、決策的時間限制B、決策群體中是否存在強權(quán)人物C、決策對群體成員的重要性D、以上均是【正確答案】：D解析：

選項A，群體決策花費的時間比個人決策時間長，決策時需要考慮時間的限制；選項B，群體決策有利于群體中成員理解、接受和執(zhí)行該決策。選項C，如果存在強權(quán)人物，可能會主導群體決策的方向。23.在制定審計業(yè)務(wù)目標時，內(nèi)部審計師會考慮以下哪項內(nèi)容？Ⅰ．完成審計業(yè)務(wù)需要的大概時間；Ⅱ．發(fā)生嚴重錯誤的概率；Ⅲ．風險、控制措施和治理流程；Ⅳ．預算成本和資源要求。A、只有Ⅱ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅳ是對的。C、只有Ⅱ和Ⅲ是對的。D、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：C解析：

Ⅰ．不正確。完成審計業(yè)務(wù)需要的大概時間計劃在目標制定后進行。Ⅱ．正確。內(nèi)部審計師確定業(yè)務(wù)目標時，必須考慮存在重大差錯、舞弊、違規(guī)和其他風險的可能性。Ⅲ．正確。內(nèi)部審計師在計劃和確定業(yè)務(wù)目標時應(yīng)該理解被審計活動，包括風險、控制措施和治理流程。Ⅳ．不正確。預算成本和資源要求在目標制定后進行。24.全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)是把企業(yè)經(jīng)營的重點放在產(chǎn)品市場和技術(shù)開發(fā)上，按產(chǎn)品設(shè)置管理部門，負責協(xié)調(diào)產(chǎn)品在全球范圍內(nèi)一切業(yè)務(wù)括動，其局限性表現(xiàn)為以下哪項？A、它使整個企業(yè)的組織機構(gòu)過于龐大，同一地區(qū)間各產(chǎn)品部協(xié)調(diào)出現(xiàn)困難，B、它的組織過于復雜，管理成本較高。C、它的組織穩(wěn)定性差，容易造成多頭領(lǐng)導。D、它的組織簡單，較為分散，管理成本較少?！菊_答案】：A解析：

A正確。全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)把企業(yè)經(jīng)營的重點放在產(chǎn)品市場和技術(shù)開發(fā)上，按產(chǎn)品設(shè)置管理部門，所以其整個企業(yè)的組織機構(gòu)龐大。因為全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)把企業(yè)經(jīng)營的重點放在產(chǎn)品市場和技術(shù)開發(fā)上，按產(chǎn)品設(shè)置管理部門，這時地區(qū)已不是利潤中心，它難以對該地區(qū)范圍內(nèi)不同產(chǎn)品的營銷策略作出調(diào)整。B不正確。全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)是按產(chǎn)品設(shè)置管理部門，它的組織并不復雜，管理成本也不是最高的。C不正確。全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)按產(chǎn)品設(shè)置管理部門，負責協(xié)調(diào)產(chǎn)品在全球范圍內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動。企業(yè)的經(jīng)營目標與戰(zhàn)略由總部統(tǒng)一制定，總部是國內(nèi)經(jīng)營與國外經(jīng)營的統(tǒng)一決策中心。每一個產(chǎn)品分部根據(jù)總部的決策，對其負責的產(chǎn)品進行全球性計劃管理和控制，并根據(jù)總部的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略制定本分部的經(jīng)營汁劃。因此其組織的穩(wěn)定性比較高，又由于它采用的是垂直領(lǐng)導，所以不會出現(xiàn)多頭領(lǐng)導。D不正確。見題解A、B和C。25.2013年1月1日，甲公司購買了一臺價值為20萬元的設(shè)備，估計是用壽命為5年，采用直線法計提折舊。2015年1月1日，甲公司對這臺設(shè)備的使用壽命做了評估，認為其使用年限還有2年，則2015年這臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊費是（）。A、4萬元B、5萬元C、6萬元D、7萬元【正確答案】：C解析：

設(shè)備年折舊費是20/5=4萬元，2015年1月1日累計折舊4×2=8萬元，資產(chǎn)凈值是12萬，預計使用壽命還有2年，則每年折舊費12/2=6萬元。26.以下哪項是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的？A、為被審計單位提供又一次機會，就審計發(fā)現(xiàn)進行辯論。B、向內(nèi)部審計部門提供關(guān)于審計過程是否有價值的反饋意見。C、滿足《標準》關(guān)于內(nèi)部審計部門的工作必須接受同行檢查的要求。D、確定內(nèi)部審計師可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發(fā)現(xiàn)?！菊_答案】：B解析：

A，不正確。這是溝通審計業(yè)務(wù)結(jié)果的目的。B，正確。開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的是評估“審計活動是否為組織增加了價值，改善了組織的經(jīng)營情況”。C，不正確。這是外部評估的內(nèi)容。D，不正確。這是結(jié)束會計或退出會議的目的。27.信息傳遞的非語言溝通是由以下哪些內(nèi)容組成的?Ⅰ．發(fā)送方和接收方之間的物理距離。Ⅱ．當說話時的面部表情。Ⅲ．電子郵件等電子方式溝通。Ⅳ．說話人在說話時表現(xiàn)出的無意識的行動。A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。C、只有Ⅲ。D、只有Ⅳ。【正確答案】：B解析：

選項Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ都是由發(fā)送者傳遞給接受者的非語言信息的組成部分。電子郵件是有書面信息的電子傳送，并不是非言語溝通的一種形式。28.某分支機構(gòu)的管理層對而且只對收入和成本負責，該分支機構(gòu)屬于：A、成本中心B、投資中心C、收入中心D、利潤中心【正確答案】：D解析：

利潤中心是指既能控制成本，又能控制銷售和收入的責任中心。對利潤中心的評價與考核主要在于其盈利能力。29.企業(yè)風險管理過程中，面臨的最廣泛的無形成本是：A、授權(quán)費B、破壞和機會成本C、維修費D、信息技術(shù)的實施和整合成本【正確答案】：B解析：

B正確。機會成本是指在選擇一種方案而不是另一種方案時所放棄的好處。企業(yè)風險管理中破壞和機會成本是最廣泛的無形成本。30.內(nèi)部審計師正在實施對某部門的經(jīng)營審計，在評估該部門的有效性時考慮的最重要因素是：A、部門的目標與該組織整體的目標一致，能幫助組織實現(xiàn)整體目標B、對專業(yè)人員進行培訓C、擁有先進的技術(shù)和設(shè)備D、審批流程完善【正確答案】：A解析：

部門的有效性關(guān)鍵在于能否幫助組織實現(xiàn)總體目標，部門的目標與組織的目標一致是判斷部門是否有效的重要標準，所以選項A正確。31.某內(nèi)部審計人員對第一季度的銷售額進行分析，通過前兩個月的銷售與第三個月的銷售額的對比，檢查第三個月的銷售額是否正常，則這種審計技術(shù)是：A、時間序列分析B、回歸分析C、趨勢分析D、周期對比分析【正確答案】：C解析：

這里是檢查第三個月的銷售額與前兩個月相比是否存在大的變動，所以采用的是趨勢分析。32.當審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計師最好利用以下哪一項進行反駁？A、審計方案摘要。B、形式工作底稿。C、工作底稿的交叉索引。D、審計方案中的明確而詳細的程序?！菊_答案】：C解析：

A不正確。審計方案一般來說不是概括性的，摘要更適合在工作底稿中使用。B不正確。在證據(jù)收集過程中，通過指導內(nèi)部審計師，形式工作底稿可以節(jié)約時間，保證覆蓋了所有要點。C正確。交叉索引可以清楚地確認事實來源和出處，有助于內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進行反駁。D不正確。審計方案中的明確而詳細的程序可以指導內(nèi)部審計師收信證據(jù)，但是在幫助內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進行反駁方面不如交叉索引有效。33.一家護膚產(chǎn)品公司采取了新的發(fā)展戰(zhàn)略，決定在現(xiàn)有市場為客戶推出多種全新護膚產(chǎn)品。以下哪項描述了該公司所采用的發(fā)展戰(zhàn)略？A、集團多元化。B、橫向多元化。C、橫向一體化。D、縱向一體化。【正確答案】：B解析：

B正確。“橫向多元化”也稱“水平多元化”，是指企業(yè)利用現(xiàn)有市場，采用不同的技術(shù)來發(fā)展新產(chǎn)品，增加產(chǎn)品種類。橫向多元化的特點是現(xiàn)有產(chǎn)品與新產(chǎn)品的基本用途不同，但存在較強的市場關(guān)聯(lián)性，可以利用原來的分銷渠道銷售新產(chǎn)品。34.下列選項中不屬于應(yīng)用控制的目標的是：A、保證數(shù)據(jù)記錄的完整性和準確性B、保證數(shù)據(jù)處理的完整性和準確性C、提供處理結(jié)果的審計流程和記錄D、限定對特定數(shù)據(jù)和資源的訪問【正確答案】：D解析：

D選項，限定對特定數(shù)據(jù)和資源的訪問屬于一般控制；A選項，保證數(shù)據(jù)記錄的完整性和準確性是輸入控制的目標；B選項，保證數(shù)據(jù)處理的完整性和準確性是處理控制的目標；C選項，提供處理結(jié)果的審計軌跡是輸出控制的目標；而輸入控制、處理控制、輸出控制都是應(yīng)用控制。35.以下關(guān)于生命周期開發(fā)方法的說法中，錯誤的是：A、生命周期法是一種自上而下的結(jié)構(gòu)化開發(fā)方法，包括項目定義、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、編程、實施和后續(xù)維護六個階段B、生命周期法具有系統(tǒng)性、規(guī)范性、嚴密性、開發(fā)周期短等優(yōu)點C、生命周期法對每一階段的任務(wù)、責任人、職責、各階段成果及其相互關(guān)系都進行了嚴格的定義，并編制嚴格的文檔編制規(guī)范D、如果系統(tǒng)分析出現(xiàn)偏差，整個系統(tǒng)開發(fā)過程可能要推倒重來【正確答案】：B解析：

生命周期法開發(fā)周期長，難以適應(yīng)系統(tǒng)需求的快速變化，這是生命周期開發(fā)方法的缺點。36.企業(yè)實施將生產(chǎn)與原料供應(yīng)或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的戰(zhàn)略形式，即向行業(yè)價值鏈的不同方向擴張的戰(zhàn)略屬于以下哪種形式？A、橫向一體化戰(zhàn)略B、縱向一體化戰(zhàn)略C、多元化戰(zhàn)略D、密集性成長戰(zhàn)略【正確答案】：B解析：

A、不正確。橫向一體化也叫水平一體化，是指企業(yè)為獲得同行業(yè)競爭者的所有權(quán)或控制這些競爭者而采取的合并戰(zhàn)略，其方式為收購對手企業(yè)的股票與其他資產(chǎn)，或兩個集團共同經(jīng)營，用以增強自己的競爭實力。B、正確。縱向一體化是將生產(chǎn)與原料供應(yīng)，或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的一種戰(zhàn)略形式，即向行業(yè)價值鏈的不同方向擴張。因此，將生產(chǎn)與原料供應(yīng)或者生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售聯(lián)合在一起的戰(zhàn)略形式是縱向一體化。C、不正確。多元化戰(zhàn)略是指在現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域基礎(chǔ)之上增加新的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的經(jīng)營戰(zhàn)略。D、不正確。密集性成長是指企業(yè)在原由生產(chǎn)范圍內(nèi)充分利用在產(chǎn)品和市場方面的潛力來求得成長發(fā)展。37.隨著公司的分析師們逐步熟悉掌握具體數(shù)據(jù)庫的詢問軟件，公司從中獲得的好處進一步增加，而更多的用戶也要求訪問該數(shù)據(jù)庫。與用戶數(shù)量增加有關(guān)的最大風險是：A、隨著分析師們逐漸尋找其他信息來源，對系統(tǒng)的使用可能會減少。B、交易數(shù)據(jù)庫可能會被破壞。C、競爭對手可能會復制系統(tǒng)的主要設(shè)計內(nèi)容。D、容量有限可能會妨礙訪問人數(shù)的增加?！菊_答案】：D解析：

D正確。與用戶數(shù)量增加有關(guān)的最大風險是容量有限可能會妨礙訪問人數(shù)的增加。38.某公司的內(nèi)部廣域網(wǎng)（WAN）遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司一個對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，然后利用該服務(wù)器來攻擊公司內(nèi)部廣域網(wǎng)。要亡羊補牢，審計師應(yīng)該建議采取以下哪種措施？Ⅰ．應(yīng)該取消從對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接入內(nèi)部廣域網(wǎng)的途徑。Ⅱ．應(yīng)該取消從內(nèi)部廣域網(wǎng)接入對外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的途徑。Ⅲ．已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器應(yīng)該下線并重建。Ⅳ．任何位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦都應(yīng)該下線并重建。A、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。B、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。C、只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對?！菊_答案】：D解析：

Ⅰ．正確。該做法可以防止此類情況再次發(fā)生。Ⅱ．正確。該做法可以防止內(nèi)部電腦訪問廣域的過程中感染病毒的危險。Ⅲ．正確。已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器需要進行全面排查。Ⅳ．正確。位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦需要進行全面排查。39.內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學科？A、內(nèi)部審計程序與技術(shù)B、會計原則與技術(shù)C、管理原則D、營銷技術(shù)【正確答案】：C解析：

A，不正確。內(nèi)部審計師必須精通內(nèi)部審計標準、程序與技術(shù)，而不僅限于理解層面。B，不正確。內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告時才需要精通會計原則與技術(shù)。C，正確。所有的內(nèi)部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力（實務(wù)標準1210-1）”。D，不正確。內(nèi)部審計師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。40.以下哪種情形可能會使員工竊取其他單位送達至本組織的支票并將其兌現(xiàn)？A、收取支票時沒有嚴格背書；B、機構(gòu)的支票只要求有一個人的簽名；C、應(yīng)收賬款和采購訂單由同一名雇員負責；D、現(xiàn)金存款和應(yīng)收賬款由同一名雇員負責。【正確答案】：A解析：

A正確。收到支票時沒有對支票嚴格背書可能出現(xiàn)該情形。41.下列哪個文件規(guī)定了內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責任？A、內(nèi)部審計部門章程B、審計報告C、審計計劃D、在審計報告中特別聲明【正確答案】：A解析：

內(nèi)部審計部門章程規(guī)定了內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責任。42.以下哪項不是首席審計執(zhí)行官在制定人員配備計劃時可以應(yīng)用的資源？A、來自本單位其他領(lǐng)域的員工B、本單位的審計師委員會成員C、本單位聘用的外部審計師D、聯(lián)合外包協(xié)議【正確答案】：C解析：

內(nèi)部審計師可以利用外部審計師的工作，但不能將外部審計師作為內(nèi)部審計的團隊成員。43.在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計部門進行培訓的主要目的是為了：A、實現(xiàn)個人的職業(yè)規(guī)劃B、實現(xiàn)組織的目標，同時提高自身的能力C、接受專業(yè)繼續(xù)教育D、更快地實現(xiàn)組織的目標【正確答案】：B解析：

部門培訓方案的目的是實現(xiàn)組織的目標，同時也提高個人自身的能力，所以選項B正確。44.由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全非常重要。一項測試放射性物質(zhì)在采購、分配及使用方面控制系統(tǒng)的審計正在進行，該調(diào)查過程被很充分地記錄下來，并且安全部門工作人員也熟悉該運作程序。因為采購和設(shè)備部門也被涉及在這個程序中，所以內(nèi)部審計師正在考慮復查采購和設(shè)備部門處理放射性物質(zhì)的過程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：A、因為安全部門對放射性物質(zhì)的安全負有主要責任，所以對嚴密和詳細的安全部門程序充滿信心，不需花費審計時間去復查其他部門。B、調(diào)整審計計劃和預算，與采購或設(shè)備部門的適當人員進行面談，以確知是否附加控制來補充安全部門已經(jīng)建立的控制。C、測試安全部門已經(jīng)建立的控制如果結(jié)果不盡如人意，在考慮是否涉及其他部門。D、推遲調(diào)查與采購、設(shè)備和其他部門相關(guān)的問題，直至計劃好針對那些部門的審計方案?！菊_答案】：B解析：

A不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，而且安全部門有主要責任，但安全部門并不能獨立保證輻射安全，如果安全人員不采取恰當?shù)男袆拥扔诓淮嬖诳刂啤Ｔ诖饲樾蜗?，對放射性物質(zhì)的安全處理要由不在安全部門控制下的人員來進行，采購和設(shè)備部門也負有一定責任，固應(yīng)花時間去復查其他部門。B正確，在不該存放放射性物質(zhì)的地方存放了該物質(zhì)的風險是非常嚴重的，為此要求對所有關(guān)鍵控制進行確認和評價。鑒于問題的嚴重性，內(nèi)部審計師必須注意風險是否超出了安全部門的管理范圍，以避免造成更大的損失。因此，涉及該控制過程部門都應(yīng)進行審查，僅對安全部門進行審查不夠嚴謹。內(nèi)部審計師應(yīng)該在所有相關(guān)區(qū)域收集資料，要求各種資源，對控制進行必要的測試，以便將審計程序運用到所有相關(guān)領(lǐng)域的控制中去，并相應(yīng)地調(diào)整審計計劃和預算。C不正確，審計計劃是審計業(yè)務(wù)最重要的部分。如果一項活動貫穿組織的各個層面，內(nèi)部審計師在做出對控制進行恰當測試的決策前應(yīng)努力了解整個系統(tǒng)并確認所有關(guān)鍵的控制。由于采購部門和設(shè)備部門也涉及到放射性物質(zhì)，因此，不論安全部門的測試結(jié)果如何，都應(yīng)考慮測試這兩個部門。D推遲調(diào)查與采購、設(shè)備和其他部門相關(guān)的問題，直至計劃好對這些部門的審計方案。45.內(nèi)部審計師懷疑來自一小部分賣主的發(fā)票有嚴重錯誤，因此只局限在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進行檢查的主要缺點是：A、在選取樣本項目方面有難度。B、不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差。C、缺少正態(tài)分布。D、存在抽取大量樣本的趨勢。【正確答案】：B解析：

A不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會使樣本的選擇簡單化。B正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會影響內(nèi)部審計師作出的結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣之間的重要區(qū)別。C不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計概念，因此也不涉及對總體分布的假設(shè)。D不正確。內(nèi)部審計師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計抽樣抽取的樣本量。46.在審計過程只能夠與有關(guān)人員進行面談時，內(nèi)部審計師最有可能提出開放式問題，這是為了：A、獲得關(guān)于某一話題的具體回答。B、收集事實數(shù)據(jù)。C、確定是否同意已陳述觀點。D、誘導對方提供敏感的或令人尷尬的信息。【正確答案】：B解析：

A、不正確，若想獲得關(guān)于某一話題的具體回答，如“是”或“否”，采用封閉式問題更恰當。B、正確，開放式問題為面談對象提供了暢所欲言和長時間談?wù)撃吃掝}的機會，易于收集事實數(shù)據(jù)。C、不正確，對已陳述觀點的確認采用封閉式問題更恰當。D、不正確，審計師不應(yīng)該誘導對方提供敏感的或令人尷尬的信息。47.內(nèi)部審計師一般通過多種方式為管理層的決策過程獻計獻策，但以下哪項內(nèi)容除外？A、挑選咨詢公司，就外包事宜為高層管理人員提供咨詢建議。B、通過強調(diào)需要引起管理層注意的事項來啟動決策程序。C、為具體公司組織結(jié)構(gòu)問題提出可能的解決方案。D、積累數(shù)據(jù)，獲取不同意見，并向高層管理人員報告信息?！菊_答案】：C解析：

C，正確。因為為具體公司組織結(jié)構(gòu)問題提出可能的解決方案屬于管理層的責任，不應(yīng)該由內(nèi)部審計師來提供。48.以下不屬于預防成本的是：A、監(jiān)管費B、質(zhì)量培訓費C、質(zhì)量管理人員工資D、設(shè)備檢測費【正確答案】：D解析：

設(shè)備檢測費屬于鑒定成本。49.某公司正考慮重要的機構(gòu)改革工作。下列不會參與實施這些改革措施的是：A、內(nèi)部職員B、管理人員C、普通股股東D、聘請的外部咨詢專家【正確答案】：C解析：

以上選項除了普通股股東外，都會參與實施機構(gòu)改革。50.以前XYZ公司的內(nèi)部審計部門負責為公司設(shè)計并安裝電算化系統(tǒng)。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內(nèi)部審計部門的獨立性產(chǎn)生懷疑。以下哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的這種擔心？A、只要內(nèi)部審計師有勝任的專業(yè)知識，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當繼續(xù)設(shè)計和安裝其他計算機系統(tǒng)。B、以后內(nèi)部審計部門不應(yīng)當再為組織設(shè)計和安裝計算機系統(tǒng)了。C、內(nèi)部審計部門不應(yīng)當指派那些設(shè)計和安裝過工薪系統(tǒng)的審計師去實施工薪領(lǐng)域的審計。D、內(nèi)部審計部門不應(yīng)該再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計程序。【正確答案】：B解析：

A不正確。審計委員會擔心的是這種操作對內(nèi)部審計部門獨立性的影響，與審計師是否有勝任的專業(yè)知識無關(guān)。B正確。內(nèi)部審計師不再承擔設(shè)計和安裝計算機系統(tǒng)的工作以避免損害內(nèi)部審計師的獨立性，因此這最能消除該審計委員會對獨立性的擔心。標準指出：如果內(nèi)部審計師為即將實施的系統(tǒng)推薦控制標準或在程序?qū)嵤┲皩ζ溥M行評估和復核，并不會損害其客觀性。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、程序起草、安裝或操作工作，就可以認為其客觀性受到了損害。C不正確。設(shè)計和安裝計算機系統(tǒng)意味著內(nèi)部審計師承擔一定的經(jīng)濟責任，會損害整個內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。進行部分審計人員的回避對這種損害可能有一定的補救作用，但不能夠完全消除該名審計委員會成員對獨立性的擔心。D不正確。內(nèi)部審計部門至少可以為內(nèi)部審計部門本身設(shè)計程序。51.在分散的信息系統(tǒng)中，以下哪類人員負責確保備份的充分性？A、用戶管理人員B、系統(tǒng)程序操作員C、應(yīng)用程序輔助人員D、記錄保管員【正確答案】：A解析：

A正確。因為在分散的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是分散在各用戶節(jié)點上，所以確保備份的充分性是用戶管理人員。B不正確。系統(tǒng)程序操作員負責程序編制，不承擔備份任務(wù)。C不正確。應(yīng)用程序輔助人員負責程序維護，不承擔備份任務(wù)。D不正確。記錄保管員只負責對記錄進行維護，不承擔備份任務(wù)。52.如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么，時間表最有可能出現(xiàn)以下哪種情況：A、隨著時間的推移，少報貸款余額的潛在波動性。B、隨著時間的推移，多報貸款余額的潛在波動性。C、在描述貸款余額時偏向保守。D、隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍?！菊_答案】：D解析：

D正確。如果抵押付款時間表樣本包含錯誤的邏輯，那么時間表最有可能出現(xiàn)隨著時間的推移，無法說明貸款余額的潛在范圍。53.以下哪項內(nèi)容可對公司的道德氛圍進行最佳評估？A、董事會方針手冊B、董事會教育與培訓C、董事會針對違反道德的行為進行處罰的清晰度和連貫性D、董事會目標與活動【正確答案】：C解析：

董事會針對違反道德的行為進行處罰的清晰度和連貫性，可以看出公司治理層對公司道德的重視程度以及實際的執(zhí)行力度，可以作為對公司的道德氛圍進行評估的最佳證據(jù)。54.內(nèi)部審計《框架》要求在多數(shù)情況，內(nèi)審部門應(yīng)對審計政策程序做出書面規(guī)定。以保證審計工作的一貫性和質(zhì)量。對這一點的意義與下面哪一點直接相關(guān)？A、部門化B、分工C、管理跨度D、權(quán)威【正確答案】：C解析：

A不正確。部門化即將組織中的活動經(jīng)過專業(yè)化分工而組合到部門中。部門化與內(nèi)部審計部門是否應(yīng)具備書面的政策及程序不相關(guān)。B不正確。一般來說，勞動分工越細，越需要監(jiān)督，也意味著對書面政策及程序的需要越大。但是，若管理跨度小，審計主任有能力直接監(jiān)督指導下屬，則對書面政策及程序的需要又會減小。因此勞動分工與不遵守這一要求有關(guān)，但不直接相關(guān)。C正確。管理跨度越小，即審計主任的下屬越少，審計主任就越有能力直接指導、監(jiān)督下屬，而不需借助書面的政策及程序來確保審計工作的連貫性及質(zhì)量；反之，管理跨度越大，審計主任所管的下屬越多，審計主任就越?jīng)]有能力直接指導、監(jiān)督下屬，從而必須制定書面的政策及程序來確保審計工作的連貫性及質(zhì)量。因此管理跨度與不遵守“應(yīng)當具備書面的政策及程序”這一要求直接相關(guān)。D不正確。職權(quán)指管理職位所固有的發(fā)布命令和希望命令得到執(zhí)行的這樣一種權(quán)力，它只與組織內(nèi)的一定職位有關(guān)。職權(quán)與內(nèi)部審計部門是否應(yīng)具備書面的政策及程序不相關(guān)。55.評價存貨的內(nèi)部控制時，內(nèi)部審計師需要考慮內(nèi)部控制的健全性和運行的有效性等內(nèi)容，那么下列程序中，提供的證明信息最少的是：A、對存貨的存放倉庫進行實地觀察B、要求與存貨管理的人員參與填寫內(nèi)部控制問卷調(diào)查表C、編制存貨收發(fā)程序的流程圖D、檢查管理人員要求盤點存貨的指令【正確答案】：D解析：

指令可能沒有留下書面證據(jù)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。56.下列屬于可審計活動的是：Ⅰ.一個系統(tǒng)Ⅱ.財務(wù)程序Ⅲ.一個賬戶A、只有Ⅰ正確B、只有Ⅱ正確C、只有Ⅲ正確D、以上三項都是【正確答案】：D解析：

可審計活動由那些能被評價和做出結(jié)論的問題、單位或系統(tǒng)組成，因此上述三項都屬于可審計活動。都是57.企業(yè)在生產(chǎn)某種產(chǎn)品或服務(wù)的過程中，隨著公司積累的經(jīng)驗的增加而生產(chǎn)單位產(chǎn)品的成本不斷下降，這種現(xiàn)象被稱之為什么？A、經(jīng)驗曲線。B、成本曲線。C、成本優(yōu)勢。D、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略?！菊_答案】：A解析：

正確答案是A。由題目所示，因為經(jīng)驗的積累而降低生產(chǎn)成本的，屬于經(jīng)驗曲線。58.觀察被認為是一項可靠的審計技術(shù)，但是在使用上還是有局限性的?？墒?，在很多不同的審計情況下，還是要使用這種技術(shù)。以下哪一個關(guān)于觀察這一審計技術(shù)的陳述是對的？A、它在完善控制問卷方面是最有效的審計方法。B、它在了解審計期間如何處理交易方面是最具有說服力的方法。C、它在證實存在性方面比證實審計推斷方面更適合。D、它在確定是否發(fā)生了舞弊方面是最有說服力審計技術(shù)?！菊_答案】：C解析：

A不正確。面談是完善控制問卷的最有效方法，面談結(jié)果也可以作為審計發(fā)現(xiàn)的補充。B不正確。觀察提供的是在某一特定時點上如何處理交易的信息，而不是在整個審計期間如何處理交易的證據(jù)。C正確，在證實存在性方面，觀察是很好的技術(shù)，但是在證實其他斷言方面則是有局限性的。D不正確。內(nèi)部審計師很少能觀察到舞弊的存在，因此在發(fā)現(xiàn)舞弊方面，觀察不是最具有說服力的技術(shù)。59.公司要求所有員工向工資部門提供一個銀行賬號，以便后者直接將其兩周發(fā)放一次的工資存入員工銀行賬號。在審計工資系統(tǒng)時，審計師最后可能根據(jù)銀行賬號清理工資檔案，這是為了確認：Ⅰ．無效的銀行賬號。Ⅱ．不完整的工資檔案。Ⅲ．子虛烏有的員工。Ⅳ．個別超額支付工資的情況。A、只有Ⅲ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。D、只有Ⅱ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：C解析：

Ⅰ．正確?？梢耘袛喑鲆呀?jīng)離職人員的賬號或過期的賬號。Ⅱ．不正確。僅僅對該文件進行排序無法判斷其準確性和完整性，而且一般情況下該文件的準確性和完整性應(yīng)當沒有問題，否則發(fā)放工資這項工作將無法進行。Ⅲ．正確。是否存在虛構(gòu)的員工是內(nèi)部審計師所關(guān)注的問題，按照賬號對該文件排序后，可以通過與員工名單一一核對等方法測試是否存在虛構(gòu)的員工。Ⅳ．不正確。因為具體工資的支付依據(jù)沒有包括在該文件中。60.舞弊最常通過以下何種方式偵測？A、跟進員工或市民的提示。B、跟進對高風險領(lǐng)域的分析性復核。C、定期核對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。D、對項目或部門執(zhí)行突擊審計或檢查?！菊_答案】：A解析：

A正確。盡管組織投入了大量的資源以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，但根據(jù)“職業(yè)舞弊和濫用的報告”匯總的結(jié)果指出：“職業(yè)舞弊更多地是通過舉報線索得以發(fā)現(xiàn)，而不是通過其他的任何方式。”61.為了鼓勵消費，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當局覺得成本可能過高。以下哪項審計程序在確定該促銷活動的有效性方面作用最??？A、比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量。B、比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本。C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較。D、檢查銷售部門用來評價某項促銷活動成敗的標準。【正確答案】：B解析：

A、不正確。這種比較有助于確定促銷活動在增加銷售量方面的有效性。B、正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動。問題是要證明促銷活動的有效性。C、不正確。這樣可以表明額外的收入減去成本后的差額，因此是一項有用的分析。D、不正確。這樣做有用，因為銷售部可能會有一些有關(guān)新顧客的有用信息并且使他們重復購買。62.在衰退產(chǎn)業(yè)中，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長，這種戰(zhàn)略是：A、領(lǐng)先戰(zhàn)略B、利基戰(zhàn)略C、收割戰(zhàn)略D、撤資戰(zhàn)略【正確答案】：A解析：

在衰退產(chǎn)業(yè)中，領(lǐng)先戰(zhàn)略是，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長。63.某內(nèi)部審計師對本年付款的有效性進行審計，準備從全部支票中抽取樣本，本年的支票已經(jīng)連續(xù)編號，并且這些支票已經(jīng)記錄在應(yīng)付賬款賬戶。那么最合適的抽樣方法是：A、分層抽樣B、變量抽樣C、簡單隨機抽樣D、間隔抽樣【正確答案】：C解析：

選項A，總體中的個體具有相同的特征，不用分層。選項B，變量抽樣適用于對金額和數(shù)量的評估，在此處不適合。選項D，也可以選用，但是沒有簡單隨機抽樣方便快捷。64.以下不屬于多元化經(jīng)營的戰(zhàn)略利益的是：A、規(guī)模經(jīng)濟B、方便管理C、分散經(jīng)營風險D、增強競爭力【正確答案】：B解析：

多元化經(jīng)營使得組織機構(gòu)變得龐大，加大了管理的難度。65.在新的控制環(huán)境下，某公司在系統(tǒng)中使用了嵌入式審計模塊，則該模塊的目的是：A、從數(shù)據(jù)庫中挖掘出有價值的信息B、實現(xiàn)對被審計事項的持續(xù)監(jiān)督C、對計算機實施測試或進行獨立計算D、辨認出插入的非法程序代碼【正確答案】：B解析：

嵌入式的審計模塊可以對交易處理進行持續(xù)的監(jiān)控。選項A，屬于數(shù)據(jù)挖掘功能，嵌入式模塊沒有該功能；選項C，通用審計軟件可以對計算機實施測試或進行獨立計算；選項D，辨認出插入的非法程序代碼是安全軟件的功能。66.根據(jù)《實務(wù)公告》，對于審計中的范圍限制，首席審計執(zhí)行官的反應(yīng)是：A、最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響B(tài)、最好以書面形式向董事會、審計委員會或總經(jīng)理報告審計范圍的界限及其潛在影響C、最好以口頭形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響D、最好以書面形式向董事會、審計委員會或財務(wù)總監(jiān)報告審計范圍的界限及其潛在影響【正確答案】：A解析：

根據(jù)《實務(wù)公告》“對獨立性或客觀性的損害”內(nèi)容：（對審計范圍的限制）最好以書面形式與董事會溝通。書面溝通的層級最好到治理層，而僅與總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等管理層的溝通，達不到與治理層溝通的效果，所以A正確。67.下列哪些情況可能導致舞弊的發(fā)生？Ⅰ．管理人員品質(zhì)不佳。Ⅱ．管理人員遭受壓力。Ⅲ．經(jīng)營活動存在異常交易事項。Ⅳ．內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：B解析：

Ⅰ．正確。管理人員品質(zhì)不佳可能導致舞弊的發(fā)生。Ⅱ．正確。管理人員遭受壓力可能導致舞弊的發(fā)生。Ⅲ．正確。經(jīng)營活動存在異常交易事項，如內(nèi)控不善可能導致舞弊的發(fā)生。Ⅳ．正確。內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)可能會讓一些人產(chǎn)生即時做了舞弊也難以被查出來，從而導致舞弊的發(fā)生。68.首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部審計部門擁有充足恰當資源的最重要原因是：A、確保內(nèi)部審計部門獨立完成，無需外部專家的協(xié)助B、展示其有足夠的能力來滿足審計計劃的要求C、在員工面前建立可信度D、內(nèi)部審計部門職位規(guī)劃的需要【正確答案】：B解析：

內(nèi)部審計部門有恰當?shù)馁Y源非常重要，特別是在安排風險較高或技術(shù)性強的業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計人員具備恰當?shù)膭偃文芰档蛯徲嬍У娘L險會起到重要的作用，確保有足夠能力完成審計計劃，所以選項B正確。必要時，內(nèi)部審計師可以在某些專業(yè)問題方面向外部專家咨詢，選項A不正確。69.銀行管理層懷疑銀行貸款部主管虛擬貸款單位，將貸款直接轉(zhuǎn)到個人賬戶，導致貸款拖欠。與之相關(guān)的證據(jù)包括：※高質(zhì)量的生活水平，主管解釋說這是因為他所進行的投資效益不錯，而且他從不休假；※依據(jù)公司協(xié)議，主管獲得了一輛昂貴的私人轎車；※指定公司汽車的燃油及維修支出（按季提交行程記錄）高于公司平均水平，而且對審計人員的問題非常反感。在以上案例中，下列哪一項無法證明可能存在舞弊行為？A、不享受年假。B、對審計人員詢問有問題貸款的問題非常反感。C、將高質(zhì)量生活水平歸因于成功的投資。D、提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。【正確答案】：D解析：

A不正確。是舞弊的信號。B不正確。是舞弊的信號。C不正確。是舞弊的信號。D正確。不是舞弊的信號，因為沒有考慮行駛距離，有可能單位與住宅的距離大。70.如果內(nèi)部審計師運用的是非統(tǒng)計抽樣，而不是統(tǒng)計抽樣。以下哪個正確？A、置信水平不能被量化。B、精確度會提高。C、存貨預計價值的可靠性下降。D、誤受風險增加。【正確答案】：A解析：

A、正確。非統(tǒng)計抽樣是利用審計師的主觀判斷來決定樣本量。根據(jù)審計工作經(jīng)驗，審計師可以依靠非統(tǒng)計抽樣來測試非常重要的事項和重視具有高風險的事項。統(tǒng)計抽樣為決定樣本量和選擇審計項目提供了客觀方法。它可以將抽樣風險、精確度和對可靠性的評估予以量化。這是統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的重要區(qū)別。B、不正確。無法比較非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣之間誰的抽樣結(jié)果更精確。C、不正確。無法比較通過非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣確定的存貨預計價值的可靠性。D、不正確。不能得出這一結(jié)論。71.系統(tǒng)開發(fā)審計業(yè)務(wù)包括在關(guān)鍵點的檢查，以保證開發(fā)過程得到恰當?shù)目刂坪凸芾?。下列屬于這些關(guān)鍵點檢查的有：Ⅰ.檢查用戶是否參與到開發(fā)過程的各階段Ⅱ.驗證用于代碼轉(zhuǎn)換的質(zhì)量保證技術(shù)的使用Ⅲ.確定系統(tǒng)運行的文檔是否符合正式的標準A、Ⅰ和ⅡB、Ⅱ和ⅢC、Ⅰ和ⅢD、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ【正確答案】：D解析：

用戶參與到開發(fā)過程的各階段非常重要；驗證用于代碼轉(zhuǎn)換的質(zhì)量保證技術(shù)，能保證開發(fā)過程各個階段的質(zhì)量；良好的文檔，對信息系統(tǒng)的運行、維護和使用都很重要。72.某保險公司內(nèi)部審計師正對理賠處理過程進行審計，希望評價處理車輛索賠花費的平均時間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標準時間里完成。內(nèi)部審計師計劃在當年的理賠中抽取樣本并進行必要的分析。最適當?shù)某闃臃椒ㄊ牵篈、每單位均值變量抽樣。B、按概率比率大小抽樣。C、屬性抽樣。D、發(fā)現(xiàn)抽樣?！菊_答案】：A解析：

A正確。每單位均值變量抽樣允許內(nèi)部審計師計算出處理時間的平均值，并且圍繞這個平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計師估計出在公司政策允許的時間限制內(nèi)沒有處理的索賠比率。B不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對貨幣金額作出估計。C不正確。屬性抽樣不能估計出處理索賠所需的平均時間長短，但是它可以估計出索賠沒能在公司規(guī)定的時間標準內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件，如果預計違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。73.具有心理學科學歷的一位新任審計職員建議設(shè)計一份問卷來調(diào)查公共汽車司機對于部門經(jīng)營、加班、行駛小時數(shù)／里程數(shù)等的態(tài)度。以前內(nèi)部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應(yīng)該同意設(shè)計并使用這種問卷？A、不應(yīng)該，審計工作應(yīng)該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。B、不應(yīng)該，審計部門缺少設(shè)計這種問卷的知識。C、應(yīng)該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關(guān)。D、應(yīng)該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方式。【正確答案】：C解析：

A、不正確。使用問卷與數(shù)據(jù)的客觀性不矛盾，也不會損害審計的獨立性。B、不正確。該審計職員具有心理學科學歷，這表明審計部門不缺少設(shè)計這種問卷的知識。C、正確。調(diào)查公共汽車司機的個人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關(guān)。D、不正確。沒有證據(jù)說明問卷比觀察和會談更具有客觀性。74.以下是有關(guān)某分公司總體質(zhì)量管理方案有效性的潛在證據(jù)來源：假設(shè)所有的比較都基于相似的期間，而且當前項目與相似項目的比較是在總體質(zhì)量管理方案實行之前進行的，最不具有說服力的證據(jù)將是比較：A、兩個時期雇員的工作熱情。B、兩個時期中廢料和返工成本。C、兩個時期中客戶退貨。D、兩個時期單位產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本?！菊_答案】：D解析：

A、不正確，全面質(zhì)量管理強調(diào)人的作用，強調(diào)全員性，強調(diào)發(fā)揮各類人員的創(chuàng)造性和積極性。雇員的工作熱情可以作為有說服力的證據(jù)。B、不正確，廢料和返工成本與質(zhì)量管理有關(guān)，提供公司總體質(zhì)量方案是否有效方面的有說服力的證據(jù)。C、不正確，客戶退貨與公司質(zhì)量管理有關(guān)，提供了公司總體質(zhì)量方面有說服力的證據(jù)。D、正確，生產(chǎn)和銷售成本不是質(zhì)量管理的要點，而且計劃實施前后單位制造成本和銷售成本的比較可能受到市場環(huán)境經(jīng)濟因素等影響，所以說服力最差。75.如果企業(yè)希望其他企業(yè)追隨其行動，則其很有可能釋放的市場信號是：A、提前宣告行動B、事后宣告行動C、對產(chǎn)業(yè)情況公開評論D、討論和解釋自身行動【正確答案】：D解析：

企業(yè)利用某些機會來討論或解釋其行動，目的是引導其他企業(yè)了解其行動的原因和結(jié)果，追隨這一行動或不采取類似行動，至少能理解其行動。76.以下關(guān)于利用外部服務(wù)提供者為內(nèi)部審計服務(wù)的說法中，錯誤的是：A、內(nèi)部審計部門可以利用外部服務(wù)提供者協(xié)助完成舞弊和安全調(diào)查B、當首席審計執(zhí)行官打算利用并依賴外部服務(wù)提供者的工作時，需要考慮外部服務(wù)提供者的專業(yè)勝任能力、獨立性和客觀性C、利用外部服務(wù)提供者為內(nèi)部審計服務(wù)時，首席審計執(zhí)行官需要充分獲取關(guān)于外部服務(wù)提供者工作范圍的信息D、外部服務(wù)提供者必須由首席審計執(zhí)行官聘用【正確答案】：D解析：

外部服務(wù)提供者可以由董事會、高級管理層或首席審計執(zhí)行官聘用。77.下列關(guān)于內(nèi)部審計師評估某項目的風險的原因，說法正確的是：A、幫助確定控制該風險應(yīng)該實施的最佳措施B、保證風險管理的有效運行C、及時的更新風險管理程序D、設(shè)計減少風險的措施【正確答案】：B解析：

本題考查的知識點是內(nèi)部審計活動在風險管理中的作用。內(nèi)部審計師有責任對管理部門的風險管理活動以及其效果進行評估，這是內(nèi)部審計師提供的保證服務(wù)，而其他的措施都是管理層的職責。78.內(nèi)部審計為了評價數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的準備工作有效性，采取最合適的審計措施是：A、分析B、觀察C、證實D、評估【正確答案】：C解析：

證實是確定以前提供的信息是否有效的過程。為了評價準備工作的有效性，目的是對已經(jīng)實施的程序進行檢查，所以應(yīng)該采用證實技術(shù)。79.某首席審計執(zhí)行官想促進審計小組成員之間更好的溝通和實現(xiàn)實時的信息共享。小組成員在地理上是分散的，他們在不同的時區(qū)工作，而且資源是有限的。最簡單的解決方案是什么？A、為每個審計小組成立一個博客，使用組織的內(nèi)部網(wǎng)。B、鼓勵小組成員之間播送郵件。C、每周進行電話會議。D、當發(fā)送工作底稿給審計主管審核時，指導審計師復制整個小組的工作底稿。【正確答案】：A解析：

A正確，通過網(wǎng)絡(luò)媒體，可以靈活的、低成本的進行跨區(qū)域溝通。由于審計師在不同的時區(qū)工作，審計師可以通過博客發(fā)布共享的信息，并留下文件副本。80.現(xiàn)代企業(yè)越來越多地認識到自己對用戶及社會的責任，一方面，企業(yè)必須對本組織造成的社會影響負責，另一方面，企業(yè)還必須承擔解決社會問題的部分責任，企業(yè)在環(huán)境保護方面承擔一定的社會責任屬于企業(yè)追求的哪項目標？A、公共關(guān)系目標B、社會責任目標C、政府關(guān)系目標D、人際關(guān)系目標【正確答案】：B解析：

B，正確。社會責任是指一個組織對社會應(yīng)負的責任。一個組織應(yīng)以一種有利于社會的方式進行經(jīng)營和管理。社會責任通常是指組織承擔的高于組織自己目標的社會義務(wù)。社會責任包括企業(yè)環(huán)境保護、社會道德以及公共利益等方面，由經(jīng)濟責任、持續(xù)發(fā)展責任、法律責任和道德責任等構(gòu)成。81.當工作底稿沒有進一步的用處時，它們需要被處理掉。保存政策應(yīng)：A、指定一個三年的最短保存期。B、由審計委員會制訂。C、由法律顧問批準。D、由外部審計師批準?！菊_答案】：C解析：

A不正確。工作底稿不應(yīng)該有強制性的保存期限，其保存應(yīng)該出于有用和法律方面的考慮。B不正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該編制保存政策C正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該提出關(guān)于審計工作底稿的保存要求，該要求應(yīng)該與組織章程和法規(guī)要求相一致。這樣一來，由公司的法律顧問批準是適合的。這也是美國的一種思維方式，采取行動之前首先考慮的就是法律規(guī)定D不正確。保存政策不需要外部審計師的批準。82.以下哪項將在準確確定固有風險的優(yōu)先次序中起到關(guān)鍵作用？Ⅰ．評估風險的影響。Ⅱ．審查先前的審計報告。Ⅲ．當前財務(wù)報告。Ⅳ．行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和基準比較。A、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。B、只有Ⅰ和Ⅳ是對的。C、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的。D、只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。【正確答案】：C解析：

C，正確。對風險影響的評估、對以前審計發(fā)現(xiàn)的審查、當前的財務(wù)報表有助于對風險進行準確的優(yōu)先排序。83.內(nèi)部審計章程是用以確定內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)利和職責的正式文件，下列關(guān)于內(nèi)部審計章程的說法不正確的是：A、內(nèi)部審計章程須與《標準》保持一致，內(nèi)部審計章程的最終審批權(quán)在董事會B、內(nèi)部審計章程中確定了咨詢服務(wù)的性質(zhì)C、內(nèi)部審計章程是唯一規(guī)定了內(nèi)部審計部門活動宗旨、權(quán)力和職責的文件D、內(nèi)部審計章程確立了內(nèi)部審計部門在組織內(nèi)部的地位【正確答案】：C解析：

除內(nèi)部審計章程之外，還有其他文件規(guī)定了內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責。比如：職能與責任說明書、審計手冊、政策說明書和崗位職責描述等。84.某內(nèi)部審計師對賒銷環(huán)節(jié)的批準和監(jiān)督情況進行審計，在發(fā)現(xiàn)的下列行為中，屬于內(nèi)部控制缺陷的是：A、賒銷部門負責對賒銷客戶的信用等級進行審核B、沒有滿足賒銷要求的客戶應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)支付現(xiàn)金C、銷售部門的管理層負責確定客戶的信用等級D、財務(wù)委員會根據(jù)經(jīng)營狀況定期調(diào)整賒銷客戶的標準【正確答案】：C解析：

如果由銷售部門來確定客戶的信用等級，可能會出現(xiàn)銷售部門為了增加銷售額，而高估客戶的信用等級的情況。85.在貸款申請的編輯程序中，為了確保所借金額、償還金額和分期付款間的邏輯關(guān)系，最好的控制方法是：A、依賴性檢查B、合理性檢查C、格式檢查D、存在性檢查【正確答案】：A解析：

選項A正確，依賴性檢查測試貸款應(yīng)用程序的數(shù)據(jù)元素在邏輯上是否一致。選項B不正確，因為合理性檢查測試輸入的數(shù)據(jù)是否在預定的限值范圍內(nèi)。選項C不正確，因為格式檢查確保所有須要的數(shù)據(jù)以預定義的格式出現(xiàn)。選項D不正確，因為存在性檢查測試輸入的數(shù)據(jù)編碼是否是文件或程序中包含的有效代碼。86.首席審計執(zhí)行官（CAE）應(yīng)當將內(nèi)部審計活動的外部評估審查的最終結(jié)果，適當時與董事會、包括高級管理層溝通。這一溝通應(yīng)當包括：A、審查者對于為了響應(yīng)其建議而采取的行動計劃的陳述。B、內(nèi)部審計活動是否遵循《標準》的意見。C、內(nèi)部審計活動是否遵循其章程的意見。D、審查者有關(guān)最佳實務(wù)、其他建議、為了響應(yīng)審查所實施改進活動的日期的陳述?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。溝通的內(nèi)容應(yīng)當包括CAE的行動計劃，而不是由審查者編制的計劃。B、正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1320—1，對內(nèi)部審計部門遵守《標準》情況的評價是外部評估的關(guān)鍵內(nèi)容。這也是CAE應(yīng)溝通的主要內(nèi)容。C、不正確。對內(nèi)部審計部門是否遵守本機構(gòu)的章程的評價是外部評估報告的內(nèi)容，但不是CAE應(yīng)溝通的主要內(nèi)容。D、不正確。審查者有關(guān)最佳實務(wù)等的其他建議不是CAE應(yīng)溝通的主要內(nèi)容。87.采購代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：A、所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關(guān)人員的批準，該人員確定采購是否符合預算規(guī)定。B、重要的大額采購應(yīng)定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應(yīng)上的保障。C、應(yīng)對采購部門分權(quán)，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購。D、應(yīng)征求采購競標價，以最大程度地使采購價切實可行?！菊_答案】：D解析：

A不正確，問題是選擇供應(yīng)商，而不是對采購授權(quán)。B不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應(yīng)商。C不正確，分權(quán)化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機會。D正確。有些時候，競標價是以最低價采購高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實可行的。競標價也可以對舞弊進行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應(yīng)商優(yōu)惠價格的能力。88.以下哪項是首席審計執(zhí)行官規(guī)劃今后的審計工作人員要求時使用的最佳信息來源？A、與執(zhí)行管理層和審計委員會進行審計需求的討論。B、對審計人員教育和培訓記錄的審查。C、對同行業(yè)中規(guī)模類似公司的審計人員規(guī)模和組成的審查。D、與現(xiàn)有審計人員進行的訪談。【正確答案】：A解析：

A，正確。圍繞實現(xiàn)組織目標這個出發(fā)點，首席審計執(zhí)行官在計劃未來對審計人員的要求時應(yīng)該與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求是最佳信息來源。B，不正確。審計人員的情況不是首要考慮的因素。C，不正確。每個企業(yè)對內(nèi)部審計的要求不一致，參考價值有限。D，不正確。審計人員的意愿不是首要考慮的因素。89.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容所描述的風險管理過程的關(guān)鍵目標同時也是內(nèi)部審計部門的一項關(guān)鍵職責？A、檢查和評估公司執(zhí)行的作業(yè)B、確保內(nèi)部審計資源適當、充分并得到有效配置，降低審計風險C、審查財務(wù)報告和評估內(nèi)部控制D、開展持續(xù)檢測活動，以定期重新執(zhí)行風險評估以及評價旨在風險管理的風險控制措施的有效性【正確答案】：D解析：

選項A、C描述的是內(nèi)部審計師部門的職責，沒有體現(xiàn)風險管理過程的關(guān)鍵目標；選項B描述的是首席審計執(zhí)行官的職責。選項D，開展持續(xù)檢測活動，以定期重新風險評估以及評價旨在風險管理的風險控制措施的有效性，符合題意。90.關(guān)于業(yè)務(wù)備忘錄，下列哪項說法是不正確的？A、應(yīng)該是簡潔、清晰、易讀的。B、通常很短。C、語調(diào)應(yīng)該是隨便的，以吸引讀者的注意力。D、應(yīng)該使用主動語態(tài)編寫?！菊_答案】：C解析：

C正確。業(yè)務(wù)備忘錄可以是非正式的，也可以是正式的。對于正式的業(yè)務(wù)備忘錄，不應(yīng)該語調(diào)隨便。91.某內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)某員工有私自挪用公款的情況，詢問之下，該員工表示會盡快歸還，考慮到該糾正行為，內(nèi)部審計師沒有向管理層和董事會進行報告，這種情況下該內(nèi)部審計師：A、保持了組織的獨立性，又具備客觀性B、既沒有保持獨立性也不具備客觀性C、保持了組織的獨立性，但不具備客觀性D、具備了客觀性，但是沒有保持組織的獨立性【正確答案】：B解析：

審計師沒有向董事會報告，沒有保持組織的獨立性，而且故意回避了該問題，違反了客觀性原則。92.某公司正在開拓新的市場，公司政策禁止在拓展市場活動中支付便利性支出。下列哪項活動表明可能存在便利性支出：A、業(yè)務(wù)招待費大幅度增加B、采用公開招標的方式引進供應(yīng)商C、在年終審計時，外部審計師對存貨實施盤點D、由財務(wù)部門進行納稅申報【正確答案】：A解析：

業(yè)務(wù)招待費的大幅度增加，可能是由于工作人員通過業(yè)務(wù)招待或以業(yè)務(wù)招待費的發(fā)票報銷套現(xiàn)進行賄賂。所以選擇A。其他選項都是正常的業(yè)務(wù)。93.某快速成長的公司計劃在主要居住區(qū)開辦眼科診斷中心。每個區(qū)域設(shè)若干個中心，各中心之間距離不超過20英里。為了共享庫存和專業(yè)診斷技術(shù)，該公司準備將所有的中心連網(wǎng)。在每個主要居住區(qū)，公司最有可能采用城域網(wǎng)技術(shù)，該城域網(wǎng)將：A、提供協(xié)議轉(zhuǎn)換、消息排序和消息傳遞。B、連接多個擁有多臺工作站的場所，以便共享公共資源。C、定義協(xié)議和格式，以便不同計算機上的應(yīng)用程序之間傳遞商業(yè)信息。D、實現(xiàn)開放系統(tǒng)（OSI）協(xié)議的傳輸層功能，以實現(xiàn)端對端傳輸?shù)墓芾怼！菊_答案】：B解析：

A不正確。城域網(wǎng)不支持協(xié)議轉(zhuǎn)換等功能，此類功能由網(wǎng)關(guān)完成。B正確。城域網(wǎng)用于將一個城市地域范圍內(nèi)的不同場所連接起來。C不正確。商業(yè)信息傳遞的協(xié)議和格式等由應(yīng)用系統(tǒng)（如EDI）自行規(guī)定，城域網(wǎng)不提供此類功能。D不正確。開放系統(tǒng)互聯(lián)（OSI）協(xié)議的傳輸層功能應(yīng)由各通訊計算機完成，城域網(wǎng)僅提供網(wǎng)絡(luò)層以下的功能。94.在為培養(yǎng)內(nèi)部審計人員選擇指導策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該首先從檢查以下哪項內(nèi)容著手？A、部門預算面臨哪些約束。B、內(nèi)部審計師的個人發(fā)展需求。C、可能舉辦的培訓課程的內(nèi)容。D、公司目標?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。預算約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在該培訓計劃進程中晚些時候才考慮。B、不正確。個人的發(fā)展需求應(yīng)在確定培訓目標之后才考慮。C、不正確。不根據(jù)組織目標設(shè)定培訓活動的具體目標，就無法勾畫出培訓的內(nèi)容。D、正確。幫助實現(xiàn)組織的目標是內(nèi)部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現(xiàn)該培訓指導策略的方向。95.內(nèi)部審計師應(yīng)該應(yīng)用以下哪項抽樣計劃，才能在不盤點每個項目的前提下估計某種存貨的單位數(shù)量？A、屬性抽樣B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、變量抽樣D、走停抽樣【正確答案】：C解析：

C正確。內(nèi)部審計師想檢驗一類存貨是否已經(jīng)全部被清點，屬于對總體進行定量推斷，因而應(yīng)該采用變量抽樣。而屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、走停抽樣都屬于對總體進行定性推斷的方法。96.在資本定價模型CAPM中，公司的股權(quán)資本成本與無風險收益率之間的差等于（）。A、股票的系統(tǒng)風險乘以風險資產(chǎn)回報率B、股票的系統(tǒng)風險除以風險資產(chǎn)回報率C、股票的系統(tǒng)風險乘以風險溢價D、股票的系統(tǒng)風險除以風險溢價【正確答案】：A解析：

采用資本定價模型（CAPM）來估計公司的資本成本，則R＝rf＋βk，其中R為資本成本，rf無風險收益率，β為系統(tǒng)風險，k為風險資產(chǎn)回報率。所以本題答案為A。97.被審計單位在內(nèi)部審計師要求提供相關(guān)文件時立即出具了，被審計單位出具很快說明該資料具有：A、客觀性B、證明性C、充分性D、相關(guān)性【正確答案】：D解析：

因為在對某事項進行證明時，只有與事項直接相關(guān)，才能在需要的時候順手得到。98.你是一名內(nèi)部審計師，你公司正在收購另一家公司，要求你證明被收購公司的現(xiàn)金得到了適當?shù)胤从?。能獲得最具說服力證據(jù)審計技術(shù)是：A、檢查公司公有財產(chǎn)賬戶。B、與公司的出納人員和現(xiàn)金經(jīng)理面談。C、取得標準的銀行確認函。D、通過分析計算來比較銀行當期與前一期的現(xiàn)金額。【正確答案】：C解析：

A、不正確。分析性數(shù)據(jù)是通過分析公司記錄獲得的，公司財產(chǎn)賬戶是內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如來自于外部的數(shù)據(jù)更令人易于接受，證明力更強。B、不正確。與相關(guān)人員進行面談獲得的證明證據(jù)不如外部數(shù)據(jù)可靠。C、正確。因為標準的銀行函證回函是由外部人員獨立編制的，所以具有很高的可信度，可以證實存款和貸款的余額，另外，利用這些回函還可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金方面的異常現(xiàn)象。D、不正確。通過分析計算獲得的證據(jù)，因為所使用數(shù)據(jù)為被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如銀行函證那樣可靠。99.某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票向虛構(gòu)的供應(yīng)商付款，然后將款項存入其個人銀行帳戶。以下內(nèi)部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現(xiàn)該侵占公款的行為的是：A、采購業(yè)務(wù)實行競爭性招標制度。B、向供應(yīng)商的付款必須使用經(jīng)批準的支票。C、經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票提交上來，并對其進行了審查后，才能簽發(fā)支票。D、必須由某個負責任的職員按時清點支票的編號順序?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。對采購業(yè)務(wù)實行招標在一定程度上可以防止將貨款付給事實上完全不存在的供應(yīng)商，但是如果沒有在簽發(fā)支票上設(shè)置職責分離，則該經(jīng)理仍有可能根據(jù)事實上存在的供應(yīng)商虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)，從而侵占公款。B、不正確。由于簽發(fā)支票的權(quán)力在該經(jīng)理手中，給供應(yīng)商的付款肯定是經(jīng)批準的，因此這個措施沒有用。C、正確。通過職責分離，可以防止該經(jīng)理既批準發(fā)票，又簽發(fā)支票，從而防止出現(xiàn)虛構(gòu)供應(yīng)商、侵占公款的行為。D、不正確。由于該經(jīng)理簽發(fā)支票的程序本身沒有錯，不存在盜用支票的問題，所以通過清點支票不能發(fā)現(xiàn)或防止侵占行為。100.組織董事會已聘請會計事務(wù)所進行財務(wù)報表審計。在評估會計事務(wù)所與內(nèi)部審計的關(guān)系時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)：A、屏蔽會計事務(wù)所請求內(nèi)部審計的幫助的要求，以保持機密性。B、與外部審計師審查獲取的相關(guān)記錄文件，人員以及物理性質(zhì)。C、尋找內(nèi)部審計人員的參與方式，減少外部審計費用。D、要求審查工作底稿?！菊_答案】：B解析：

B正確。在聘請外部服務(wù)提供商時，首席審計執(zhí)行官具有重要作用。部分作用是審查相關(guān)記錄文件，人員和物理性質(zhì)。內(nèi)部和外部審計師應(yīng)該相互合作來實現(xiàn)最優(yōu)審計。任何合作必須尊重法律法規(guī)，不應(yīng)僅僅是為了減少審計費用。101.下列哪項關(guān)于中期報告的說法是不正確的：A、中期報告可以用于溝通與被檢查活動有關(guān)的審計范圍的變化B、中期報告可以是管理層及時關(guān)注有關(guān)的信息C、正式的中期報告可以減少最終審計報告的需要D、中期報告可以是正式的，也可以是非正式的【正確答案】：C解析：

中期報告的應(yīng)用并不意味著減少或取代對最終報告的需求，中期報告不能代替最終審計報告。102.某內(nèi)部審計師在參與一項審計活動時陷入一個道德困境中，但是《道德規(guī)范》中又沒有關(guān)于此種問題的解決方法，該審計師應(yīng)該：A、憑借自己多年的審計工作經(jīng)驗，采取與《道德規(guī)范》原理相一致的行動B、咨詢首席審計執(zhí)行官的意見，并采取相關(guān)行動C、既然《道德規(guī)范》沒有相關(guān)規(guī)定，可以按照自己的意愿采取行動D、咨詢外部法律機構(gòu)的建議【正確答案】：A解析：

在遇到《道德規(guī)范》中沒有界定的相關(guān)問題時，應(yīng)該采取與《道德規(guī)范》原理一致的行動。103.工作指令、正式的備忘錄和程序手冊是哪種類型的組織溝通的范例？A、橫向溝通B、下行溝通C、斜向溝通D、上行溝通【正確答案】：B解析：

B正確。下行溝通是上級向下級的溝通。工作指令、正式的備忘錄和程序手冊通常用于上級向下級傳達信息，因此是屬于下行溝通。104.某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計并將因此被迫暫時縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實，交易員在短期內(nèi)就有機會開展能為其公司帶來經(jīng)濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？A、開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益；B、讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；C、在向風險監(jiān)督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會；D、冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層?！菊_答案】：D解析：

A，不正確。因為這消息未經(jīng)證實。B，不正確。因為將風險推給其他人不是道德的做法。C，不正確。見題解D。D，正確。交易員最恰當?shù)淖龇ㄊ菍⑹欠窠灰椎慕ㄗh和原因提交給管理層，管理層有權(quán)對此作出決策。105.在對差旅費用進行審計時，內(nèi)部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據(jù)進行詳細檢查，這個過程表示使用了哪種類型的審計證據(jù)？A、文件及實物證據(jù)。B、分析及實物證據(jù)。C、文件及分析證據(jù)。D、實物及證明證據(jù)?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。題目中沒有包括實物證據(jù)。實物信息是通過觀察人、財產(chǎn)和事件獲取的信息。B、不正確。題目中沒有包括實物證據(jù)。C、正確。題目中差旅費收據(jù)屬于文件證據(jù)，文件信息包括會計記錄、收貨報告等；對平均差旅費用的計算屬于分析性證據(jù)，分析性證據(jù)是內(nèi)審師通過分析數(shù)據(jù)之間相互關(guān)系或分析內(nèi)控制度所得到的證據(jù)。D、不正確。題中既不包括實物證據(jù)，也不包括證明證據(jù)。證明證據(jù)是指被審計單位的個人或其他相關(guān)人員以及獨立的第三方，在回答詢問或面談時所做的口頭或書面的說明。106.合伙企業(yè)的合伙人承擔的責任是：A、有限責任B、無限連帶責任C、不超過其出資額的有限責任D、不超過其占有份額的有限責任【正確答案】：B解析：

合伙企業(yè)的每個合伙人以其全部資產(chǎn)承擔無限連帶責任。107.在工業(yè)化經(jīng)濟體中，經(jīng)常有新的員工工作崗位出現(xiàn)，這些新工作崗位要求應(yīng)聘人員擁有先進的技能。與此同時，許多人由于不具備此類技能而無法就業(yè)。人們把此類失業(yè)叫做：A、摩擦性失業(yè)B、結(jié)構(gòu)性失業(yè)C、周期性失業(yè)D、季節(jié)性失業(yè)【正確答案】：B解析：

A不正確。摩擦性失業(yè)是一些人需要在不同的工作中轉(zhuǎn)移，等待轉(zhuǎn)業(yè)而產(chǎn)生的失業(yè)現(xiàn)象。B正確。結(jié)構(gòu)性失業(yè)指盡管勞動市場有職位空缺，但人們因為沒有所需的技能，結(jié)果繼續(xù)失業(yè)，也就是由于勞動力的供給和需求不匹配而造成的失業(yè)。C不正確。周期性失業(yè)指勞動總需求不足而引起的短期非自愿失業(yè)，它表現(xiàn)為實際的總需求低于充分就業(yè)的水平，一般出現(xiàn)在經(jīng)濟周期的蕭條階段。D不正確。季節(jié)性失業(yè)是指于某些部門的間歇性生產(chǎn)特征而造成的失業(yè)。108.如果管理層尚未確定風險管理程序，那么內(nèi)部審計部門應(yīng)該：A、發(fā)揮積極主動的作用，與傳統(tǒng)的確認業(yè)務(wù)相輔相成B、做出風險應(yīng)對決策C、代表管理層執(zhí)行風險應(yīng)對決策D、確定風險偏好【正確答案】：A解析：

B、C、D是管理層和治理層的職責，不能由內(nèi)部審計部門代為執(zhí)行。109.應(yīng)用軟件包括通用應(yīng)用軟件和專用軟件。以下屬于專用軟件的是：A、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)B、電子表格C、文字處理軟件D、以上都對【正確答案】：A解析：

電子表格和文字處理軟件是通用應(yīng)用軟件。110.下列哪項關(guān)于工作底稿的說法是不正確的：A、內(nèi)部審計師可以借用審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）的安全設(shè)施來保存底稿B、首席審計執(zhí)行官負責制定工作底稿保存政策，并應(yīng)該獲得本組織法律顧問的批準以保證符合法律、法規(guī)或合同的規(guī)定C、在現(xiàn)場工作中，工作底稿可以被暫時看作是內(nèi)部審計師的財產(chǎn)，并由其管理D、外部審計師不能接觸內(nèi)部審計師的工作底稿【正確答案】：D解析：

外部審計師在獲取首席審計執(zhí)行官的批準后可以接觸內(nèi)部工作底稿。111.當?shù)赖逻`反事件涉及在公司辦公場所偷竊時，下列最恰當?shù)奶幚矸绞绞牵篈、對此事件保密，避免問題公開化B、對員工做思想工作，若該員工返還全部現(xiàn)金就不予控告C、直接向司法部門報告D、直接辭退該員工【正確答案】：C解析：

違法活動必須向司法部門報告。112.在對國外下屬機構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機構(gòu)列支的對當?shù)卣賳T的報酬，以作為有關(guān)定單的回報。根據(jù)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是：

A、A.制止任何可能會損害公司的活動。B、向恰當?shù)墓苤茩C構(gòu)報告這一事件。C、告知公司中恰當?shù)墓賳T。D、向國際注冊內(nèi)部審