2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的說法，錯誤的是：A.增值稅是以商品或勞務(wù)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。C.增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。D.增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的全部所得。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔。D.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后15日內(nèi)。3.下列關(guān)于個人所得稅的說法，錯誤的是：A.個人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。B.個人所得稅的征稅對象是納稅人的全部所得。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：A.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)的余值或者租金收入為征稅對象的一種財產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人。C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。D.房產(chǎn)稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，錯誤的是：A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅收。B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是土地轉(zhuǎn)讓方。C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%三檔。D.土地增值稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。6.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是：A.資源稅是對自然資源開采和利用征收的一種稅收。B.資源稅的納稅義務(wù)人是資源開采和利用的單位和個人。C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.資源稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以土地面積為征稅對象的一種稅收。B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者。C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。8.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是：A.車船稅是對車船的所有人或者管理人征收的一種稅收。B.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人。C.車船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.車船稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。9.下列關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是：A.印花稅是對經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等征收的一種稅收。B.印花稅的納稅義務(wù)人是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的簽訂人。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。10.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，正確的是：A.環(huán)境保護稅是對污染環(huán)境行為征收的一種稅收。B.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)人是污染環(huán)境行為的單位和個人。C.環(huán)境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.環(huán)境保護稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的有：A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。C.增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。D.增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的全部所得。C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔。D.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后15日內(nèi)。3.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有：A.個人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。B.個人所得稅的征稅對象是納稅人的全部所得。C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。D.個人所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有：A.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)的余值或者租金收入為征稅對象的一種財產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人。C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。D.房產(chǎn)稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有：A.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅收。B.土地增值稅的納稅義務(wù)人是土地轉(zhuǎn)讓方。C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%三檔。D.土地增值稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。6.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有：A.資源稅是對自然資源開采和利用征收的一種稅收。B.資源稅的納稅義務(wù)人是資源開采和利用的單位和個人。C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.資源稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有：A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以土地面積為征稅對象的一種稅收。B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者。C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。8.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有：A.車船稅是對車船的所有人或者管理人征收的一種稅收。B.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人。C.車船稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.車船稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。9.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有：A.印花稅是對經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等征收的一種稅收。B.印花稅的納稅義務(wù)人是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的簽訂人。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。10.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，正確的有：A.環(huán)境保護稅是對污染環(huán)境行為征收的一種稅收。B.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)人是污染環(huán)境行為的單位和個人。C.環(huán)境保護稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.環(huán)境保護稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人。（）2.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后15日內(nèi)。（）3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）4.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人。（）5.土地增值稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。（）6.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者。（）8.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人。（）9.印花稅的納稅義務(wù)人是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的簽訂人。（）10.環(huán)境保護稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月1日至12月31日期間，銷售貨物取得不含稅銷售額為1000萬元，提供加工勞務(wù)取得不含稅收入為200萬元。當期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為150萬元，購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為80萬元。已知增值稅稅率為13%，請計算該企業(yè)2024年度應繳納的增值稅。2.某個人2024年度取得工資收入為24000元，年終獎為12000元，取得稿酬收入為6000元，特許權(quán)使用費收入為4000元，取得銀行存款利息收入為2000元。已知個人所得稅的稅率分別為3%、10%、20%、25%，速算扣除數(shù)為0、210、1410、2660。請計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年度銷售商品房取得不含稅收入為5000萬元，取得配套設(shè)施銷售收入為300萬元。當期土地增值稅扣除項目金額為4000萬元。已知土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年度應繳納的土地增值稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象、稅率。3.簡述個人所得稅的納稅人、征稅對象、稅率。六、論述題（15分）論述稅法與稅務(wù)籌劃策略的關(guān)系。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，因此選項C正確。2.B解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的全部所得，選項B正確。3.D解析：個人所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項D正確。4.B解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人，選項B正確。5.D解析：土地增值稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項D正確。6.A解析：資源稅是對自然資源開采和利用征收的一種稅收，選項A正確。7.D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項D正確。8.B解析：車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人，選項B正確。9.D解析：印花稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項D正確。10.A解析：環(huán)境保護稅是對污染環(huán)境行為征收的一種稅收，選項A正確。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率及納稅義務(wù)人都是增值稅的基本要素，因此選項ABCD正確。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是企業(yè)所得稅的基本要素，因此選項ABCD正確。3.ABCD解析：個人所得稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是個人所得稅的基本要素，因此選項ABCD正確。4.ABCD解析：房產(chǎn)稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是房產(chǎn)稅的基本要素，因此選項ABCD正確。5.ABCD解析：土地增值稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是土地增值稅的基本要素，因此選項ABCD正確。6.ABCD解析：資源稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是資源稅的基本要素，因此選項ABCD正確。7.ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是城鎮(zhèn)土地使用稅的基本要素，因此選項ABCD正確。8.ABCD解析：車船稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是車船稅的基本要素，因此選項ABCD正確。9.ABCD解析：印花稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是印花稅的基本要素，因此選項ABCD正確。10.ABCD解析：環(huán)境保護稅的納稅人、征稅對象、稅率及納稅期限都是環(huán)境保護稅的基本要素，因此選項ABCD正確。三、判斷題1.√解析：增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人，選項正確。2.√解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后15日內(nèi)，選項正確。3.√解析：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，選項正確。4.√解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人，選項正確。5.√解析：土地增值稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項正確。6.√解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，選項正確。7.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地使用者，選項正確。8.√解析：車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人或者管理人，選項正確。9.√解析：印花稅的納稅義務(wù)人是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的簽訂人，選項正確。10.√解析：環(huán)境保護稅的納稅期限為每個納稅年度結(jié)束后30日內(nèi)，選項正確。四、計算題1.解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。應納稅額=(1000+200)×13%-(150+80)=123-230=-107萬元。由于應納稅額為負數(shù)，說明該企業(yè)應享受增值稅退稅。2.解析：個人所得稅的計算公式為：應納稅額=（應稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）。工資收入應納稅額=(24000-5000)×10%-210=1890元；年終獎應納稅額=12000×10%-210=990元；稿酬收入應納稅額=(6000-800)×80%×20%=768元；特許權(quán)使用費收入應納稅額=4000×20%=800元；銀行存款利息收入應納稅額=2000×5%=100元。合計應納稅額=1890+990+768+800+100=4548元。3.解析：土地增值稅的計算公式為：應納稅額=土地增值額×稅率-速算扣除數(shù)。土地增值額=5000+300-4000=900萬元。應納稅額=900×30%=270萬元。五、簡答題1.解析：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。征稅范圍包括貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。2.解析：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。征稅對象是企業(yè)的全部所得。稅率分為25%和15%兩檔。3.解析：個人所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。征稅對象是納稅人的全部所得。稅率分為超額累進稅率和比