2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)難點(diǎn)與案例分析解析匯編專(zhuān)項(xiàng)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說(shuō)法正確的是：A.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人B.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或者提供租賃服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人C.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人D.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，為增值稅的納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率為9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、免稅和出口退稅3.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，說(shuō)法正確的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票4.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的是：A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為取得銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外5.下列關(guān)于增值稅的征收管理，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅的征收管理由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)C.增值稅的征收管理由稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)共同負(fù)責(zé)D.增值稅的征收管理由稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)共同負(fù)責(zé)6.下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等B.增值稅的稅收優(yōu)惠只包括免稅和減稅C.增值稅的稅收優(yōu)惠只包括出口退稅D.增值稅的稅收優(yōu)惠不包括免稅、減稅和出口退稅7.下列關(guān)于增值稅的納稅申報(bào)，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的納稅申報(bào)由納稅人自行辦理B.增值稅的納稅申報(bào)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為辦理C.增值稅的納稅申報(bào)由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同辦理D.增值稅的納稅申報(bào)由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位辦理8.下列關(guān)于增值稅的納稅期限，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的納稅期限為1個(gè)月B.增值稅的納稅期限為3個(gè)月C.增值稅的納稅期限為6個(gè)月D.增值稅的納稅期限為1年9.下列關(guān)于增值稅的稅收違法處罰，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅的稅收違法處罰由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)C.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)共同負(fù)責(zé)D.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)共同負(fù)責(zé)10.下列關(guān)于增值稅的稅收籌劃，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為B.增值稅的稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為C.增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)違法手段降低稅負(fù)的行為D.增值稅的稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)違法手段降低稅負(fù)的行為二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說(shuō)法正確的是：A.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人B.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或者提供租賃服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人C.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人D.凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，為增值稅的納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率為9%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物D.增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、免稅和出口退稅3.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，說(shuō)法正確的是：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票4.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的是：A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天C.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為取得銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外5.下列關(guān)于增值稅的征收管理，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅的征收管理由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)C.增值稅的征收管理由稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)共同負(fù)責(zé)D.增值稅的征收管理由稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)共同負(fù)責(zé)6.下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等B.增值稅的稅收優(yōu)惠只包括免稅和減稅C.增值稅的稅收優(yōu)惠只包括出口退稅D.增值稅的稅收優(yōu)惠不包括免稅、減稅和出口退稅7.下列關(guān)于增值稅的納稅申報(bào)，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的納稅申報(bào)由納稅人自行辦理B.增值稅的納稅申報(bào)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為辦理C.增值稅的納稅申報(bào)由納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同辦理D.增值稅的納稅申報(bào)由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位辦理8.下列關(guān)于增值稅的納稅期限，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的納稅期限為1個(gè)月B.增值稅的納稅期限為3個(gè)月C.增值稅的納稅期限為6個(gè)月D.增值稅的納稅期限為1年9.下列關(guān)于增值稅的稅收違法處罰，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.增值稅的稅收違法處罰由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)C.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)共同負(fù)責(zé)D.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)部門(mén)和海關(guān)共同負(fù)責(zé)10.下列關(guān)于增值稅的稅收籌劃，說(shuō)法正確的是：A.增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為B.增值稅的稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為C.增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)違法手段降低稅負(fù)的行為D.增值稅的稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)違法手段降低稅負(fù)的行為三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“×”。1.增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）2.增值稅的基本稅率為13%，適用于銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。（）3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票。（）4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。（）5.增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）6.增值稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等。（）7.增值稅的納稅申報(bào)由納稅人自行辦理。（）8.增值稅的納稅期限為1個(gè)月。（）9.增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）10.增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為。（）四、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)述增值稅的納稅人、稅率和征收管理的基本內(nèi)容。五、計(jì)算題要求：某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元；銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)值300萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額和實(shí)繳稅額。六、案例分析題要求：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元；銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)值200萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。企業(yè)實(shí)際發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)分析該企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)如何處理進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。2.D解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、免稅和出口退稅?；径惵蕿?3%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物。3.A解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條，銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。5.A解析：增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定。6.A解析：增值稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。7.A解析：增值稅的納稅申報(bào)由納稅人自行辦理，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定。8.A解析：增值稅的納稅期限為1個(gè)月，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。9.A解析：增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定。10.A解析：增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為，這是稅收籌劃的基本定義。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C解析：增值稅的納稅人包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.A,B,C,D解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率、零稅率、免稅和出口退稅。3.A,D解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票。4.A,D解析：銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。5.A解析：增值稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。6.A解析：增值稅的稅收優(yōu)惠包括免稅、減稅、出口退稅等。7.A解析：增值稅的納稅申報(bào)由納稅人自行辦理。8.A解析：增值稅的納稅期限為1個(gè)月。9.A解析：增值稅的稅收違法處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。10.A解析：增值稅的稅收籌劃是指納稅人通過(guò)合法手段降低稅負(fù)的行為。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，而不是發(fā)出貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天。5.√6.√7.√8.×解析：增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小不同，分別為1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月或者1年。9.√10.√四、簡(jiǎn)答題解析思路：1.納稅人：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條，概述增值稅納稅人的范圍。2.稅率：列舉增值稅的基本稅率、低稅率、零稅率，并說(shuō)明適用情況。3.征收管理：概述增值稅的征收管理主體、納稅申