稅收法律教育課件日期:}演講人：目錄稅收法律制度概述我國(guó)現(xiàn)行主要稅種其他重要稅種解析稅收征管實(shí)務(wù)稅收法律制度的完善與發(fā)展互動(dòng)與思考稅收法律制度概述01稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征。稅收的概念與特征稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范總稱，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的定義與構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素包括稅收主體、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅等。稅法具有調(diào)整稅收關(guān)系、保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益等功能。稅收法律體系的重要性稅收法律體系是國(guó)家法律體系的重要組成部分，對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅收收入、保障納稅人合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要意義。稅收法律體系的完善程度直接影響稅收的征收管理和稅收制度的穩(wěn)定性。稅收法律體系為納稅人提供了明確的稅收行為規(guī)則，有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收遵從度。我國(guó)現(xiàn)行主要稅種02增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，以及進(jìn)口貨物的銷售額。增值稅的征收方式采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，即納稅人銷售的貨物或提供的勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅，可以從其購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅中抵扣。增值稅的稅率根據(jù)貨物、勞務(wù)和服務(wù)的不同，設(shè)有不同的稅率，如13%、9%、6%等。增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的計(jì)征辦法消費(fèi)稅的稅率根據(jù)消費(fèi)品的不同，設(shè)有不同的稅率，如卷煙的最高稅率為56%，白酒的稅率為20%加0.5元/500毫升（或者20%加0.9元/斤）等。消費(fèi)稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等消費(fèi)品。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)通常為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量。消費(fèi)稅的計(jì)征辦法企業(yè)所得稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，對(duì)于小型微利企業(yè)等有特殊優(yōu)惠政策的企業(yè)，稅率可能低至20%或15%。企業(yè)所得稅的征收方式實(shí)行查賬征收和核定征收相結(jié)合的方式。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的計(jì)征辦法01020304個(gè)人所得稅的計(jì)征辦法個(gè)人所得稅的納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，以及從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等各項(xiàng)所得。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即個(gè)人收入減去各項(xiàng)費(fèi)用和免稅額后的余額。個(gè)人所得稅的稅率根據(jù)個(gè)人所得的不同類型和金額，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅的計(jì)征辦法其他重要稅種解析03房產(chǎn)稅減免政策對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)等免征房產(chǎn)稅，對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房等給予一定減免。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房屋的計(jì)稅余值或租賃收入為計(jì)稅依據(jù)，依照房產(chǎn)原值一次減除10％－30％后的余值計(jì)算繳納，或依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。房產(chǎn)稅稅率房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12％。房產(chǎn)稅征收范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。房產(chǎn)稅的計(jì)征辦法資源稅的計(jì)征辦法資源稅納稅對(duì)象資源稅以重要資源品為課稅對(duì)象，包括礦產(chǎn)資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。資源稅計(jì)稅依據(jù)資源稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售量或自用數(shù)量。資源稅稅率形式資源稅采用從價(jià)定率或從量定額的稅率形式，具體稅率因資源種類、開(kāi)采條件等因素而異。資源稅優(yōu)惠政策為鼓勵(lì)資源節(jié)約和綜合利用，國(guó)家對(duì)部分資源稅實(shí)行減征、免征或即征即退等優(yōu)惠政策。印花稅與車輛購(gòu)置稅簡(jiǎn)介印花稅定義與特點(diǎn)01印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證征收的一種稅，具有征收面廣、稅負(fù)輕、由納稅人自行完成納稅等特點(diǎn)。印花稅稅目與稅率02印花稅的稅目包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等，稅率因稅目不同而異，如購(gòu)銷合同稅率為0.3‰，借款合同稅率為0.05‰等。車輛購(gòu)置稅納稅對(duì)象與稅率03車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，稅率為10%，計(jì)稅依據(jù)為車輛購(gòu)置價(jià)格（不含增值稅）。車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策04國(guó)家對(duì)部分特定車輛實(shí)行車輛購(gòu)置稅減免政策，如新能源汽車、公共交通車輛等。稅收征管實(shí)務(wù)04納稅人權(quán)利依法申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為提出申訴和檢舉；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密等。納稅人義務(wù)依法辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納；依法保管和使用發(fā)票；配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查等。納稅人的權(quán)利與義務(wù)宣傳稅收法律法規(guī)和政策；依法組織稅收收入；為納稅人提供納稅服務(wù)和咨詢；監(jiān)督稅收?qǐng)?zhí)行情況等。稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限增值稅案例分析涉及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠政策的適用、稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)等。企業(yè)所得稅案例分析個(gè)人所得稅案例分析涉及綜合所得的計(jì)稅方法、專項(xiàng)附加扣除的確認(rèn)、非居民所得的納稅義務(wù)等。涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、銷售額確認(rèn)、稅率適用等。常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題案例分析稅收法律制度的完善與發(fā)展05當(dāng)前稅收法律體系的不足稅收法律體系中仍存在一些漏洞和空白，需要進(jìn)一步完善。法律法規(guī)不健全部分稅收規(guī)范僅以規(guī)章或規(guī)范性文件形式存在，法律效力較低。稅務(wù)訴訟案件專業(yè)性強(qiáng)，但稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不足。法律層級(jí)偏低稅收?qǐng)?zhí)法中存在程序不透明、自由裁量權(quán)過(guò)大等問(wèn)題。執(zhí)法程序不規(guī)范01020403稅務(wù)司法體系不完善國(guó)際稅收法律比較與借鑒稅收法制化水平高發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收法律體系相對(duì)完備，法律層級(jí)高，穩(wěn)定性強(qiáng)。稅收立法程序科學(xué)立法過(guò)程公開(kāi)透明，廣泛征求意見(jiàn)，法律質(zhì)量較高。稅務(wù)司法制度健全稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng)，專業(yè)程度高，有助于保障稅收法律的公正實(shí)施。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)通過(guò)借鑒其他國(guó)家稅收法律制度的優(yōu)點(diǎn)，完善我國(guó)稅收法律體系。加強(qiáng)稅收立法，提升法律層級(jí)，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則。推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法程序化、規(guī)范化，保障納稅人的合法權(quán)益。加強(qiáng)稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高稅務(wù)司法人員的專業(yè)素質(zhì)，確保稅收司法公正。運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管效率和納稅服務(wù)水平。未來(lái)稅收改革的方向與趨勢(shì)立法主導(dǎo)執(zhí)法規(guī)范司法公正稅收征管現(xiàn)代化互動(dòng)與思考06案例討論：企業(yè)納稅爭(zhēng)議處理企業(yè)納稅爭(zhēng)議的類型包括稅基爭(zhēng)議、稅率爭(zhēng)議、稅收優(yōu)惠爭(zhēng)議等。納稅爭(zhēng)議的處理程序爭(zhēng)議處理中的注意事項(xiàng)包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。如保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、遵守稅法規(guī)定等。123情景模擬：稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)稅務(wù)籌劃的基本思路通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。030201稅務(wù)籌劃的具體方法包括合理利用稅收政策、調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)