1、規(guī)定：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。

借：應(yīng)付賬款。30000

貸:應(yīng)收賬款-30000

借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備150

貸:資產(chǎn)減值損失150

借：偵收賬款g10000

貸:預(yù)付賬款-10000

借：應(yīng)付票據(jù)gM0000

貸:應(yīng)收票據(jù)?40000

借：應(yīng)付債券20230

貸:持有至到期投資20230

2.規(guī)定：（1）編制乙企業(yè)合并日會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙企業(yè)合并日合并報(bào)表抵消分錄。

（1）編制乙企業(yè)合并日會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-11000,000

貸：銀行存款11000,000

（2）編制乙企業(yè)合并H合并報(bào)表抵消分錄

商譽(yù)=11000,000—（12600000*80%）=920230（元）

少數(shù)股東權(quán)益=12600000*20%=2520230（元）

借:固定資產(chǎn)。1000,000

股本35000,000

資本公枳2023,000

盈余公枳。g1600,000

未分派利潤(rùn)3000,000

商譽(yù)920230

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000,000

少數(shù)股東權(quán)益2520230

3、（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1188

期末數(shù)=1000X132/132=1000

貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=(9000+20000)X132/100=38280

期末數(shù)=(8000+16000)X132/132=24000

存貨：期初數(shù)=9200X132/100=12144

期末數(shù)=13000X132/125=13728

固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000X132/100=47520

期末數(shù)=28800X132/100=38016

股本：期初數(shù)=10000X132/100=13200

期末數(shù)=10000X132/100=13200

盈余公積:期仞數(shù)=5000X132/]00=G600

期末數(shù)=6600+1000=7600

留存收益:期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280-13200

9372

展末數(shù)=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544

未分派利潤(rùn)：期初數(shù)=2100X132/100=2772

期末數(shù)=15544-7600=7944

(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表

M企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))

2XX7年12月31日單位:萬元

項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)

貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000

存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債26400160

00

固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200

減：合計(jì)折舊9504盈余公積66007600

固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤(rùn)27727944

資產(chǎn)合計(jì)6083252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60852744

52

4、商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。

20X6年9月1H,第一次收到外商投入資本時(shí)：

借:銀行存款——美元(300000X7.76)2328000

貸:股本2328000

20X7年3月10日，第二次收到外商投入資本時(shí):

借：銀行存款——美元(300000X7.6)2280000

貸:股本2280000

5、(1)確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：

借:長(zhǎng)期借款g，100000

貸：擔(dān)保債務(wù)一一長(zhǎng)期借款M00000

(2)確認(rèn)抵銷債務(wù):

借:應(yīng)付賬款8，?30000

貸:抵銷債務(wù)aa20230

破產(chǎn)債務(wù)。10000

(3)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：

借:應(yīng)付職工薪酬，。2U8709

應(yīng)交稅費(fèi)。96259.85

貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬~118709

——應(yīng)交稅費(fèi)962a59.85

(4)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：

信:清算損益ao0600000

貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用。6000D0

(5)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：

借：短期借款-1341000

應(yīng)付票據(jù)84989

應(yīng)付賬款111526.81

其他應(yīng)付款8。8342

長(zhǎng)期借款24130000

貸:破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款81341000

一一應(yīng)付票據(jù)81989

一應(yīng)付賬款。。111526.85

—其他應(yīng)付款。8342

長(zhǎng)期借款。＞1130000

（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn):

播：實(shí)收資本800000

資本公積20230

盈余公積。。23767.64

g清算凈資產(chǎn)。，618315.66

009貸：利潤(rùn)分派---未分派利洞1462083.30

6、規(guī)定（1）確定購(gòu)置方。（2）確定購(gòu)置日。（3）計(jì)算合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損

益。（5）編制甲企業(yè)在購(gòu)置日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

答：（1）甲企業(yè)為購(gòu)置方。

，（2）購(gòu)置日為2023年6月30日。

，（3）計(jì)算確定合并成本

，甲企業(yè)合并成本=2100+800-80=2980（萬元）

。（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-（2023—200）=300（萬元）

g無形資產(chǎn)處置凈損失=（1000-100）-800=100（萬元）

，（5）甲企業(yè)在購(gòu)置口的會(huì)計(jì)處理

od昔:固定資產(chǎn)清理。18000000

合計(jì)折舊。2000000

貸:固定資產(chǎn)9-20000000

。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙企業(yè)-29800000

合計(jì)攤銷攜。1000000

營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1。00000

8貸：無形資產(chǎn)3*10000000

，。固定資產(chǎn)清理~18000000

8。營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000

a銀行存款。800000

(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中獲得的被合并方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

g=2980-3500X80%=2980-2800=180(萬元)

7.規(guī)定:編制2023年和2023年合并報(bào)表抵銷分錄。

2023年：

當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷：

借：營(yíng)業(yè)外收入。4000.000(=20.000,000-(40,000,000-24,000,000))

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)。-4000,000

當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷:4000,000/4*6/12=500000(6月30日交易的，只抵消六個(gè)月多提折舊)(這句

不用寫在考卷上)

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊500000

貸:管理費(fèi)用。500000

2023年:

抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn):

借:未分派利潤(rùn)一年初。1000,000

貸:固定資產(chǎn)一原價(jià)。4000,000

前期多計(jì)提折舊口勺抵銷：

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊500000

貸：未分派利潤(rùn)——年初500000

當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：

借:合計(jì)折I口。1000,000

貸：管理費(fèi)用4300,000

8、規(guī)定：(1)根據(jù)上述資料，運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益。

(1)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益

存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000

已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232009

固定資產(chǎn):設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400

已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600

土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000

未實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì)=160000+22400+360000=542400

已實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì)=232000+1600=233600

(2)H企業(yè)2023年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。

表1。，資產(chǎn)負(fù)債表

（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元

項(xiàng)目2XX7年1月1日2XX7年12月31日

現(xiàn)金3000040000

應(yīng)收賬款7500060000

其他貨幣性資產(chǎn)55000160000

存貨200000400000

設(shè)備及廠房（凈值）120000134400

土地360000720000

資產(chǎn)總計(jì)8400001514400

流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000

長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣也）520000520000

一般股240000240000

留存收益(181600)

已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600

未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400

9、規(guī)定:分別為承租人（甲企業(yè)）和出租人（乙企業(yè)）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）承租人（甲企業(yè)）的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)分錄：

2023年1月1日（租賃開始日）

借:：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用81150000

貸：銀行存款。1150000

2023年、23年、23年、23年12月31日

借：管理費(fèi)用，350000

貸：銀行存款*90000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8.260000

2023年12月31日

借：管理費(fèi)用0350000

貸：銀行存款240000-

長(zhǎng)期待攤轉(zhuǎn)用8110000

（2）出租人（乙企業(yè)）的）會(huì)計(jì)處理

此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元,按直線法計(jì)算,每年應(yīng)確認(rèn)的相金收入為350000元。

會(huì)計(jì)分錄：

2023年1月1日

借：銀行存款1150000

貸：應(yīng)收賬款g1150000

2023年、23年、23年、23年12月31日

借：銀行存款90000

應(yīng)收賬款。260000

。貸：租賃收入350000

2023年12月31日

借:銀行存款。。240000

應(yīng)收賬款-110000

貸：租賃收入350000

10、規(guī)定：2023年按照權(quán)益法對(duì)子企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整,編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。

解答:成本法下，甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借:應(yīng)收股利6000

貸：投資收益6000

成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄如下：

按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20000元并增長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資20000

貸：投資收益20000

對(duì)乙企業(yè)分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元:

借:應(yīng)收股利6000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元:

借:投資收益6000

貸:應(yīng)收股利6000

11、規(guī)定:根據(jù)資料，編制A企業(yè)合并日的賬務(wù)處理和合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整和抵消分錄。答案:(1)

A企業(yè)合并日的會(huì)計(jì)處理:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8?35000000

8貸：股本。310000000

,8資本公積---股本溢價(jià)00025000a

(2)在合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)整分錄：

借：資本公積，g21500000

g貸:盈余公積8*6500000

。未分派利潤(rùn)。5000000

(3)在合并工作底稿中應(yīng)編制抵消分錄如下：

借:股本。。。10000000

資本公積*3500000

盈余公枳。，6500000

未分派利潤(rùn)，。15000000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資435000000

12、規(guī)定：(1)編制7月外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計(jì)算過程。

(3)編制期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。

答：】)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

⑴借：銀行存款($500000X7.24)Y3620000

貸:股本￥3620000

(2)借：在建工程￥2892000

貸:應(yīng)付賬款-($400000X7.23)￥2892000

(3)借:應(yīng)收賬款($200000X7.22)￥1444000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥1444000

(4)借:應(yīng)付賬款($200000X7.21)￥1442000

貸：銀行存款($200000X7.21)Y1442000

(5)借：銀行存款($300000X7.20)Y2160000

貸:應(yīng)收賬款($300000X7.20)Y2160000

2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程。

銀行存款

夕卜幣賬戶余額=100000+500000-2000004-300000=700000

賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=50630

00

匯兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）

應(yīng)收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000

賬面人民幣余額=3625000+1444000—2160000=2909000

匯兌損益金額=400000X7.2-290900Q=-29000（元）

應(yīng)付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（元）

賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000

匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）

匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）

即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000（元）

3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用32000

貸：銀行存款23000

應(yīng)收賬款29000

13.規(guī)定:計(jì)算B企業(yè)最低租賃付款額。

答：最低租賃付款額=787.5X8+450+675=7425（萬元）

14.根據(jù)上述資料編制合并報(bào)表抵消分錄及合并工作底稿。

答：甲投資分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資140,000

貸：銀行存款140,000

合并報(bào)表抵消分錄：

借：固定資產(chǎn)30000

股本825,000

資本公積。20,000

盈余公積。73500

未分派利潤(rùn)*1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資140,000

盈余公積1000

未分派利潤(rùn)9000

合并工作底稿編制如下：

項(xiàng)目甲企業(yè)乙企業(yè)抵消分錄合并數(shù)

貨幣資金10000250012500

交易性金融資產(chǎn)90002750036500

應(yīng)收賬款5500065000120230

存貨8000065000145000

長(zhǎng)期投資140000140000

固定資產(chǎn)4000005000030000480000

資產(chǎn)合計(jì)69400021000030000140000794000

應(yīng)付賬款84000500089000

短期借款30000500035000

長(zhǎng)期借款6000080000140000

負(fù)債合計(jì)17-100090000264000

股本1000002500025C00100000

資本公積3000002023020230300000

盈余公積11750073500735001000118500

未分派利潤(rùn)250015001500900011500

所有者權(quán)益合計(jì)520230120230530000

負(fù)債及所有者權(quán)益69400021000012023010000794000

抵消分錄合計(jì)150000150000

15.規(guī)定：根據(jù)上述資料計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益

計(jì)算：解答:計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

(1)設(shè)備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本=144000-144000/15=134400

(2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144000/15=9600

資產(chǎn)持有收益計(jì)算表

2XX7年度，必金額:元

項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益

期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：

存貨400000240000160000

設(shè)備和廠房(凈)13440011202322400

土地720000S60000360000

合計(jì)542400

本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：

存貨60800037G000232000

設(shè)備和廠房960080001600

土地

合計(jì)233600

持有損益合計(jì)776000

16.規(guī)定：(1)編制M企業(yè)2023年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制M企業(yè)2023年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；

(3)編制M企業(yè)2023年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

(4)編制M企業(yè)支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄；

(5)編制M企業(yè)租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(1)M企業(yè)2023年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄

未確認(rèn)融資費(fèi)用分推表(實(shí)際利率法)

2023年1月1日a單位：元

日期租金未確認(rèn)H勺融資費(fèi)用應(yīng)付本金減應(yīng)付本金余額

少額

①②③二期初⑤X7.93%④二②一③期末⑤=期初⑤-

④

742023

16000058840.6101159.4640840.6

(3)2023.12.301€000050818.66109181.34531659.26

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款160000

貸：銀行存款3160000

同步，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58840.6

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用058840.6

(2)M企業(yè)2023年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄

信:制造費(fèi)用一折IR費(fèi)148400

貸:合計(jì)折舊148400

(3)2023年12月31m支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)

借：制造費(fèi)用的12023

貸：銀行存款。。12023

(4)或有租金的會(huì)計(jì)處理

2U23年12月3I0

借：銷售費(fèi)用8775

貸:其他應(yīng)付款-N企業(yè)-8775

2023年12月31日

借；銷售費(fèi)用11180

貸:其他應(yīng)付款-N企業(yè)。11180

(5)租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理

2023年1月1日

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資和債款1000

貸:銀行存款1000

同步。借:固定資產(chǎn)一某設(shè)備8742023

貸:固足資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)。742023

17、規(guī)定：（1）編制20X4?20X7年的抵銷分錄；（2）假如20X8年末該設(shè)備不被清理，

則當(dāng)年的抵銷分錄將怎樣處理（3）假如20X8年來該設(shè)備板清理，則當(dāng)年的抵銷分錄怎樣處理（4）

假如該設(shè)備用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵銷分錄。

答案：（1）20X4?20X7年的抵銷處理：

20X4年的抵銷分錄：

借:哲業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本100

固定資產(chǎn)一一原價(jià)20

借：固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸：管理費(fèi)月4

20X5年的抵銷分錄：

借:未分派利潤(rùn)一一年初20

貸:固定資產(chǎn)一一原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸：未分派利潤(rùn)一一年初4

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸:管理費(fèi)用4

20X6年的抵銷分錄:

借：未分派利潤(rùn)一一年初20

貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊8

貸：未分派利潤(rùn)一一年初8

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸：管理費(fèi)用4

20X7年的抵銷分加：

借:未分派利潤(rùn)一一年初20

貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20

借:固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊12

貸：未分派利潤(rùn)一一年初12

借：固定資產(chǎn)一一合計(jì)折舊4

貸：管理費(fèi)用