初級審計師難點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：

A.審計證據(jù)應(yīng)具有充分性和可靠性

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)

D.審計證據(jù)的充分性取決于審計師的判斷和經(jīng)驗

2.下列關(guān)于審計目標的表述，正確的有：

A.審計目標包括財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性

B.審計目標旨在為財務(wù)報表的使用者提供合理的保證

C.審計目標不包括對企業(yè)經(jīng)營管理的評價

D.審計目標旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

3.下列關(guān)于審計程序中風(fēng)險評估的表述，正確的有：

A.風(fēng)險評估是審計程序的第一步

B.風(fēng)險評估有助于審計師確定審計重點

C.風(fēng)險評估需要審計師具備豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗

D.風(fēng)險評估的結(jié)果對審計意見的發(fā)表有直接影響

4.下列關(guān)于審計抽樣方法的表述，正確的有：

A.審計抽樣是審計師在有限時間內(nèi)獲取審計證據(jù)的方法

B.審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

C.隨機抽樣有助于保證樣本的代表性

D.非隨機抽樣適用于特殊情況，如控制測試

5.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的有：

A.審計報告是審計師對財務(wù)報表的審計意見的總結(jié)

B.審計報告應(yīng)當客觀、公正、真實

C.審計報告包括審計意見和審計說明

D.審計報告的發(fā)表時間應(yīng)與財務(wù)報表的公布時間一致

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的表述，正確的有：

A.審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范

C.審計師應(yīng)保守客戶的商業(yè)秘密

D.審計師應(yīng)接受客戶和同行的監(jiān)督

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，正確的有：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為防范風(fēng)險、提高效率而制定的一系列制度

B.內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限控制等方面

C.內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

D.內(nèi)部控制制度是審計師審計工作的基礎(chǔ)

8.下列關(guān)于審計師獨立性原則的表述，正確的有：

A.審計師獨立性是審計師職業(yè)的基本要求

B.審計師獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計師獨立性有助于提高審計意見的客觀性和公正性

D.審計師獨立性受到多種因素的影響，如審計師與客戶的關(guān)系

9.下列關(guān)于審計師法律責(zé)任的理解，正確的有：

A.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，對客戶的財務(wù)報表負有責(zé)任

B.審計師對審計意見的發(fā)表負有法律責(zé)任

C.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在違法違規(guī)行為，應(yīng)立即向有關(guān)部門報告

D.審計師在審計過程中，對客戶的財務(wù)報表負有保密義務(wù)

10.下列關(guān)于審計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的理解，正確的有：

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計師質(zhì)量控制的重要組成部分

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制監(jiān)督等方面

C.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制有助于提高審計師的工作質(zhì)量和效率

D.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，可以接受客戶提供的審計證據(jù)。（）

2.內(nèi)部審計報告只針對企業(yè)的管理層。（）

3.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持完全的獨立性。（）

4.審計抽樣可以完全替代詳細審查。（）

5.審計意見的發(fā)表不受審計證據(jù)的影響。（）

6.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，應(yīng)立即修改審計報告。（）

7.審計師在審計過程中，應(yīng)當對客戶的內(nèi)部控制制度進行評價。（）

8.審計師在審計報告中，可以包含對企業(yè)未來財務(wù)狀況的預(yù)測。（）

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶提供的審計程序指導(dǎo)。（）

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為，應(yīng)直接向公安機關(guān)報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在風(fēng)險評估階段的主要任務(wù)。

2.解釋審計抽樣中的“代表性”概念，并說明其在審計過程中的重要性。

3.簡要說明審計師在審計報告中應(yīng)如何處理對財務(wù)報表的保留意見。

4.闡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持專業(yè)勝任能力。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何處理職業(yè)道德與業(yè)務(wù)需求之間的沖突。

2.分析內(nèi)部控制制度在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，并討論審計師在評估內(nèi)部控制制度有效性時的關(guān)注點。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的描述，不正確的是：

A.來自獨立第三方的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.紙質(zhì)文件比電子文件更可靠

C.直接觀察比間接證據(jù)更可靠

D.證實性證據(jù)比解釋性證據(jù)更可靠

2.在審計過程中，下列哪項不是審計師的主要目標？

A.確保財務(wù)報表的真實性

B.評估企業(yè)的經(jīng)營效率

C.提供對企業(yè)未來盈利能力的預(yù)測

D.驗證內(nèi)部控制的有效性

3.下列關(guān)于審計抽樣的說法，正確的是：

A.隨機抽樣比非隨機抽樣更適用于內(nèi)部控制測試

B.非隨機抽樣在審計中很少使用

C.隨機抽樣不適用于存在大量異常情況的情況

D.非隨機抽樣在審計中通常用于獲取大量數(shù)據(jù)

4.審計師在審計報告中發(fā)表保留意見時，通常是因為：

A.審計范圍受到限制

B.審計證據(jù)不足

C.審計師對財務(wù)報表的準確性有疑問

D.以上都是

5.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項不是保持獨立性的要求？

A.避免與客戶產(chǎn)生經(jīng)濟利益沖突

B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.參與客戶的管理決策

D.遵守審計準則

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的說法，不正確的是：

A.內(nèi)部控制制度旨在提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果

B.內(nèi)部控制制度包括控制活動和控制環(huán)境

C.內(nèi)部控制制度可以完全消除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

D.內(nèi)部控制制度是審計師進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)

7.審計師在審計過程中，下列哪項不是對財務(wù)報表進行審計的依據(jù)？

A.審計準則

B.財務(wù)會計準則

C.企業(yè)管理層提供的信息

D.審計師的個人判斷

8.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，不正確的是：

A.審計師應(yīng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)保守客戶的商業(yè)秘密

C.審計師可以接受客戶的任何形式的禮物

D.審計師應(yīng)遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范

9.審計師在審計報告中，下列哪種情況下應(yīng)發(fā)表否定意見？

A.審計師認為財務(wù)報表存在重大錯報

B.審計師認為財務(wù)報表的編制不符合會計準則

C.審計師認為財務(wù)報表的編制存在技術(shù)性錯誤

D.審計師認為財務(wù)報表存在誤導(dǎo)性陳述

10.下列關(guān)于審計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，不正確的是：

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制有助于提高審計質(zhì)量

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計

C.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)

D.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不需要審計師定期進行監(jiān)督和評估

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的充分性和可靠性是審計師獲取證據(jù)的基本要求，內(nèi)部和外部證據(jù)都是審計師可能使用的，可靠性取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)，充分性取決于審計師的判斷和經(jīng)驗。

2.ABC

解析思路：審計目標主要是對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性提供保證，而不是評價企業(yè)的經(jīng)營管理，也不是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.ABCD

解析思路：風(fēng)險評估是審計程序的第一步，有助于確定審計重點，需要審計師具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，其結(jié)果直接影響審計意見的發(fā)表。

4.ABC

解析思路：審計抽樣是獲取審計證據(jù)的一種方法，隨機抽樣和非隨機抽樣都是審計抽樣的類型，隨機抽樣有助于保證樣本的代表性。

5.ABCD

解析思路：審計報告是審計師對財務(wù)報表審計意見的總結(jié)，應(yīng)客觀、公正、真實，包括審計意見和審計說明，發(fā)表時間應(yīng)與財務(wù)報表公布時間一致。

6.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德要求保持獨立性和客觀性，遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范，保守客戶商業(yè)秘密，接受監(jiān)督。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)為防范風(fēng)險、提高效率而制定的一系列制度，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限控制等方面，是審計師審計工作的基礎(chǔ)。

8.ABCD

解析思路：審計師的獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性，是審計師職業(yè)的基本要求，受到多種因素的影響，如審計師與客戶的關(guān)系。

9.ABCD

解析思路：審計師對財務(wù)報表負有責(zé)任，對審計意見的發(fā)表負有法律責(zé)任，發(fā)現(xiàn)客戶違法違規(guī)行為應(yīng)報告，對客戶財務(wù)報表負有保密義務(wù)。

10.ABCD

解析思路：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是審計師質(zhì)量控制的重要組成部分，包括質(zhì)量控制政策和程序、質(zhì)量控制監(jiān)督等方面，有助于提高審計質(zhì)量，是審計師職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、判斷題

1.×

解析思路：審計師不接受客戶提供的審計證據(jù)，而是獨立獲取證據(jù)以支持審計意見。

2.×

解析思路：內(nèi)部審計報告不僅針對管理層，也提供給外部利益相關(guān)者，如股東和監(jiān)管機構(gòu)。

3.×

解析思路：審計師必須保持獨立性，不能參與客戶的管理決策。

4.×

解析思路：審計抽樣不能完全替代詳細審查，抽樣只是獲取證據(jù)的一種方法，不能保證所有數(shù)據(jù)都被審查。

5.×

解析思路：審計意見的發(fā)表受審計證據(jù)的影響，如果沒有充分的證據(jù)，審計師可能無法發(fā)表無保留意見。

6.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報時，應(yīng)提請管理層注意，而不是立