2018年中級經濟師《財政稅收》真題及答案解析一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1、某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅為（）元。A.1800．00B.2499．03C.3400．00D.4200．002、當發(fā)現漏記會計賬目時，可以采用的賬務調整方法為（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.反向記賬法3、下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數量的理論是（）。A.公共產品及服務理論B.集權分權理論C.財政聯邦主義D.俱樂部理論4、提出財政預算應在一個完整的經濟周期內保持收支平衡的理論的經濟學家是（）。A.瓦格納B.勒納C.阿爾文?漢森D.凱恩斯5、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷方式銷售貨物且未簽訂書面合同的，為貨物發(fā)出的當天B.采取預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天C.采取分期付款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天D.采取直接付款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天6、關于納稅擔保的說法，正確的是（）。A.我國的納稅擔保人只能是企業(yè)B.行政機關在特殊情況下，可以作為納稅擔保人C.納稅人可將權利證書交付稅務機關作保D.納稅人不得以不動產向稅務機關作保7、稅收保全措施的范圍不包括（）。A.納稅人經營的商品B.納稅人生產的貨物C.個人維持生活必需的住房和用品D.機動車輛8、在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，屬于稅收支出中的（）。A.稅收抵免B.稅收扣除C.稅收豁免D.優(yōu)惠稅率需要最新公考、考研、會計、建筑、學歷、醫(yī)藥、職稱等各類考試課程請加QQ：12638743109、煙葉稅的稅率是（）。A.3％B.5％C.20％D.25％10、關于城建稅稅收減免的說法，錯誤的是（）。A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的減免而減免B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的．城建稅也同時退庫C.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅。減征城建稅D.為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加11、下列不屬于直接顯性債務的是（）。A.公債B.金融機構不良資產C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務D.欠發(fā)工資而形成的債務12、下列不屬于優(yōu)化政府預算決策路徑的是（）。A.適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷B.明確權力邊界，建立制衡機制C.以民主改進政治決策程序D.按照法定程序編制預算草案13、下列不屬于存貨項目的是（）。A.遞延資產B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品14、關于個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票的應納稅所得額的說法，錯誤的是（）。A.持股期限在1個月以內的，股息紅利所得全額計入應納稅所得額B.持股期限1個月的，暫減按50％計入應納稅所得額C.持股期限在1個月以上至1年的．暫減按50％計入應納稅所得額D.持股期限超過1年的，暫減按25％計入應納稅所得額15、某生產白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月取得含稅銷售收入64．35萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金1．17萬元，當期逾期未扣除的包裝貨物押金為3．51萬元，該企業(yè)當月應計提的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.9．35B.9．52C.9．86D.10．3316、國際重復征稅的免除最有效的方法是（）。A.低稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法17、設計和實施稅收制度的最重要的原則是（）。A.彈性原則B.便利原則C.節(jié)約原則D.公平原則18、關于環(huán)境保護稅計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物的排放量確定B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定19、下列不屬于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險領取條件的是（）。A.年滿60周歲B.達到法定退休年齡C.所在單位和個人依法參保D.個人累計繳費時間滿15年20、某個人或經濟組織的行為活動影響了他人或經濟組織，卻沒有為之承擔相應的成本或沒有獲得相應的收益，這種情況稱為（）。A.不完全競爭B.效率缺失C.競爭障礙D.外部效應21、財政投融資的管理機構是（）。A.商業(yè)銀行B.政策性金融機構C.財政部門D.中央銀行22、檢驗稅收經濟效率原則的標準是（）。A.稅收額外收益最小化B.稅收收入最大化C.征稅成本最小化D.稅收額外負擔最小化23、預算原則是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，早期的預算原則強調的是（）。A.控制性B.周密性C.可靠性D.績效性24、對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入應占到其收入總額的（）以上。A.60％B.70％C.80％D.90％25、某企業(yè)2018年4月將一臺賬面原值100萬元、已提折42萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運入境。經海關審定的境外修理費5萬元、料件費14萬元、運費1．5萬元。假定設備的進口關稅稅率為20％。則該企業(yè)應繳納關稅為（）萬元。A.3．2B.3．8C.8．4D.12．026、瓦格納認為公共支出不斷增長的原因是（）。A.經濟發(fā)展階段導致B.政府活動擴張導致C.公共收入增長導致D.經濟發(fā)展不平衡導致27、國際收支平衡是指（）。A.經常項目和外匯儲備收支合計大體平衡B.經常項目、資本項目和外匯儲備收支合計大體平衡C.經常項目收支合計大體平衡D.經常項目和資本項目收支合計大體平衡28、關于社會保障的說法，錯誤的是（）。A.社會保障具有“內在穩(wěn)定器”的作用B.社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限C.社會保險是社會保障的核心內容D.社會保障支出是彈性很大的支出29、普遍津貼型社會保障制度的資金來源是（）。A.受保人和雇主繳納的保險費B.以受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔C.完全由財政撥款D.以財政拔款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔30、某公司是甲國居民納稅人，2017年度的所得為100萬元，其中來自甲國所得，80萬元，來自乙國所得20萬元。甲國實行居民管轄權，所得稅稅率為30％，對境外所得實行扣除法；乙國實行地域管轄權，所得稅稅率為20％。該公司2017年度在甲國應納所得稅稅額為（）萬元。A.4．0B.20．0C.26．0D.28．831、2018年2月，某化妝品廠將一批自產高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產成本20000元。上述產品的成本利潤率為5％，消費稅稅率為30％。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產品售價。2018年2月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅為（）元。A.22392．60B.24750．00C.35150．00D.50214．0032、根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照（）確認收入的實現。A.船舶交付日期B.船舶完工日期C.實際收款日期D.納稅年度內完成的工作量33、企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的（）。A.15％B.25％C.75％D.85％34、企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，該調整的追溯期為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期35、根據個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后（）日內，將應繳稅款繳入國庫。A.7B.15C.30D.6036、下列理論中，研究非純公共物品的供給、需求與均衡數量的理論是（）。A.公共物品及服務理論B.集權分權理論C.財政聯邦主義D.俱樂部理論37、在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于（）。A.分割稅制B.分割稅種C.分割稅率D.分割稅額38、在中央與地方以及地方各級政府之間，劃分國有資產管理權限的根本制度是（）。A.稅收管理體制B.國有資產管理體制C.財政管理體制D.國有資產分類39、財政在社會經濟發(fā)展過程中對某些行業(yè)采取的低稅或免稅政策所發(fā)揮的政策功能是（）。A.協(xié)調功能B.穩(wěn)定功能C.控制功能D.導向功能40、最終能夠形成各種類型固定資產的財政政策工具是（）。A.稅收B.政府預算C.公債D.政府投資41、世界各國普遍使用的彌補財政赤字的做法是（）。A.發(fā)行公債B.向中央銀行透支或借款C.增收減支D.動用結余42、通過立法制定的財政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點是（）。A.強制性B.直接性C.間接性D.固定性43、增值稅稅基廣泛，所以屬于中央稅。這體現了稅收收入劃分的（）原則。A.效率B.適應C.恰當D.經濟利益44、稅收征收管理中的（）形式適用于大型企業(yè)的稅收征管。A.區(qū)域管理B.行業(yè)管理C.駐廠管理D.按經濟性質管理45、政府間收支調節(jié)制度中，（）是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責時有必要的財力作保障。A.地方政府均衡B.中央政府與地方政府均衡C.縱向均衡D.橫向均衡46、納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以（）的罰款。A.2000元以上，5000元以下B.5000元以上，20000元以下C.5000元以上，10000元以下D.2000元以上，10000元以下47、公債償還本金的方式中，政府發(fā)行新債券以償還即將到期的舊債券指的是（）。A.調換償還法B.抽簽償還法C.比例償還法D.到期一次償還法48、政府應該以繁榮年份的財政盈余補償蕭條年份的財政赤字，從而達到維持和穩(wěn)定經濟目的的預算政策是（）。A.功能財政預算政策B.預算平衡政策C.周期平衡預算政策D.充分就業(yè)預算平衡政策49、關于賬簿設置的說法，錯誤的是（）。A.納稅人、扣稅義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應一律保存10年以上，未經財政主管部門批準，不得銷毀C.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿D.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置50、對于大量大批的單步驟生產企業(yè)，計算產品成本時主要采用的方法為（）。A.品種法B.分批法C.分步法D.綜合法51、在預算資金監(jiān)督制衡方的行為特征中，最基本的特征是（）。A.面臨各種偏好加總的困難B.面臨組織協(xié)調的交易成本C.代表人民的利益D.具有委員會決策機制的特點52、政府預算決策過程的實質是（）。A.決策程序的法定性B.對公共偏好的選擇C.優(yōu)化預算決策路徑D.提高決策的透明度53、李某在甲市擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢，將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在乙市，隨即將商鋪交給其朋友劉某使用，目前該商鋪的房產稅納稅人是（）。A.李某B.王某C.劉某D.王某和劉某54、關于土地增值稅的說法，錯誤的是（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收B.收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額，就是納稅人在轉讓房地產中獲得的增值額C.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入是指轉讓房地產取得的貨幣收入、實物收入和其他收入D.土地增值稅適用的最高稅率為100％55、關于稅法解釋的說法，錯誤的是（）。A.稅收的立法解釋是指稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力C.稅收司法解釋的主體是國家稅務總局D.稅收司法解釋具有法律效力56、公債償還本金的方式中，政府在發(fā)行公債時規(guī)定將定期抽簽，分期分批予以償還指的是（）。A.市場購銷償還法B.抽簽償還法C.比例償還法D.到期一次償還法57、發(fā)行公債既要考慮到財政資金運用的需要，也要考慮到社會居民的應債能力，所遵循的原則是（）。A.景氣發(fā)行原則B.穩(wěn)定市場秩序原則C.發(fā)行成本最小原則D.發(fā)行有度原則58、將國有資產劃分為經營性國有資產、行政事業(yè)性國有資產、資源性國有資產的劃分依據為（）。A.國有資產與社會經濟活動的關系B.國有資產存在的形態(tài)C.管理體制D.存在于境內境外59、下列不屬于資源性國有資產特征的是（）。A.天然性B.有用性C.無限性D.壟斷性60、某些行業(yè)因具有經營規(guī)模越大、經濟效益越好、邊際成本不斷下降、規(guī)模報酬遞增的特點，而可能為少數企業(yè)控制，產生壟斷現象，這種情況稱為（）。A.競爭障礙B.外部效應C.不完全競爭D.效率缺失二、多項選擇題（每題2分，共20題，共40分）二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選．所選的每個選項得0．5分)61、關于購買性支出和轉移性支出對經濟影響的說法，正確的有（）。A.購買性支出直接影響國民收入分配B.轉移性支出間接影響社會的生產和消費C.轉移性支出對微觀經濟主體的預算約束是軟的D.購買性支出對政府的支出效益約束是硬的E.購買性支出執(zhí)行收入分配的職能較強62、關于稅收財政原則的說法，正確的有（）。A.通過征稅獲得的收入要充分B.稅收收入應隨著財政支出的需要進行調整C.稅收的建立應有利于社會公平D.稅收制度要保持相對穩(wěn)定E.稅收的建立應有利于保護國民經濟63、依據企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.財政撥款C.非營利組織從事營利性活動取得的收入D.在境內設立機構的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實際聯系的紅利收入E.在中國境內設立機構的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益64、關于注銷稅務登記的說法，正確的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等情形依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向稅務機關辦理注銷稅務登記B.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記C.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等情形依法終止納稅義務的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記E.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金65、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.無形資產轉讓費用B.贊助支出C.超出規(guī)定標準的捐贈支出D.違約后支付的違約金E.向投資者支付的股息66、下列屬于增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置的明細科目有（）。A.其他應收款B.應交增值稅C.待抵扣進項稅額D.代扣代繳增值稅E.待認證進項稅額67、下列不屬于部門預算原則的有（）。A.合理性原則B.公平性原則C.真實性原則D.完整性原則E.科學性原則68、下列進出口貨物，免征關稅的有（）。A.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣B.海關放行前損失的貨物C.關稅稅額在50元人民幣以下的一票貨物D.盛裝貨物的容器E.貨樣69、實現資源配置效率的基本途徑包括（）。A.審計監(jiān)督制度B.文官晉升制度C.決策者的選拔制度D.政府的收入和支出制度E.完善公共部門的組織制度70、免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（）。A.企業(yè)開辦托兒所使用的土地B.中國人民銀行總行使用的土地C.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)使用的土地D.公園內商品部使用的土地E.企業(yè)研發(fā)部門使用的土地71、下列屬于分稅制含義的有（）。A.分利B.分事C.分稅D.分管E.分權72、下列屬于國有無形資產的有（）。A.專利權B.土地使用權C.商標權D.非專利技術E.應收及預付款項73、財政管理實踐中堅持財政收支平衡的意義是（）。A.保證財政收入的及時取得B.能夠增加債務收入C.有利于減少匯兌損失D.保證社會總需求和總供給平衡E.有利于實現無通貨膨脹的經濟運行74、個人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個人所得稅的有（）。A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金B(yǎng).救濟金C.福利彩票中獎所得D.國債利息E.信托投資收益75、關于稅務機關實施稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。A.稅收強制執(zhí)行措施僅限于從事生產、經營的納稅人B.在執(zhí)行稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金可以同時強制執(zhí)行C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限D.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍之內E.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍之內76、關于社會保障的說法，正確的有（）。A.社會保障制度是由法律規(guī)定的B.現代社會保障制度由德國首創(chuàng)C.社會保障支出是社會公共需要的組成部分D.我國社會保障籌資模式基本上屬于完全基金式E.社會保障制度的實施主體是國家77、下列屬于稅法正式淵源的有（）。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.國際稅收條約D.稅收判例E.稅收習慣78、下列屬于直接顯性債務的有（）。A.公債B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務C.糧食收購和流通中的虧損掛賬D.欠發(fā)工資而形成的債務E.公債投資項目的配套資金79、必須自行申報納稅的個人所得有（）。A.從兩處或兩處以上取得工資所得B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的C.從中國境外取得所得的D.年稅額12萬元以上的E.個體工商戶的生產經營所得80、下列屬于公債發(fā)行方式的有（）。A.直接發(fā)行方式B.承購包銷方式C.公募招標方式D.連續(xù)發(fā)行方式E.間接發(fā)行方式三、案例分析題(共20題，每題2分，由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)（一）根據材料，回答81-84題。某跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在天津和廣州分別設有一個分公司，2018年第一季度共實現應納稅所得額1000萬元，假設企業(yè)按季預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經營收入、職工工資、資產總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1800萬元、100萬元、2000萬元。經營收入、職工工資、資產總額的權重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。81、該企業(yè)2018年第二季度的應納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.200C.250D.33082、總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.125C.150D.25083、廣州分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50．00B.69．75C.91．25D.125．0084、天津分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.33．75B.55．25C.75．00D.125．00（二）根據材料，回答85-88題。王某2018年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價300萬元。10月份又購入一套150平方米的住房，買價500萬元，11月將該套房產出租給個人居住，租金每月1萬元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。85、王某購入第一套房產需繳納契稅（）萬元。A.0B.3．0C.4．5D.15．086、王某購入第二套房產需繳納契稅（）萬元。A.0B.10．0C.12．5D.25．087、王某2018年需繳納房產稅（）萬元。A.0B.0．08C.0．24D.15．0088、王某購買基金應繳納印花稅（）元。A.0B.30C.50D.100（三）根據材料，回答89-92題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產A產品，每件產品的不含稅售價為1000元，成本為200元／件。購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護建設稅及教育費附加均不予考慮。2018年8月，稅務機關對該企業(yè)2017年度的納稅情況進行檢查，有關賬務資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產品10件，同時收取包裝物租金1000元，賬務處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產品2件，賬務處理為：借：銀行存款2340貸：其他應付款2340(3)職工福利部門領用A產品5件，賬務處理為：借：應付職工薪酬1000貸：庫存商品1000(4)在建工程領用生產用原料10000元(該項工程至2018年8月尚未完工)，賬務處理為：借：在建工程10000貸：原材料1000089、該企業(yè)銷售給X企業(yè)產品，正確的涉稅處理為（）。A.計算增值稅銷項稅額B.其進項稅額作轉出處理C.其進項稅額不得抵扣D.按對外售價計算主營業(yè)務收入90、該企業(yè)向X企業(yè)收取的包裝物租金應調增增值稅銷項稅額為（）元。A.0B.145．3C.170D.198．991、該企業(yè)銷售A產品給Y企業(yè)應調增增值稅銷項稅額為（）元。A.0B.70．2C.340D.397．892、該企業(yè)職工福利部門領用產品應做的正確賬務調整為（）。A.借：應付職工薪酬5000貸：以前年度損益調整5000B.借：應付職工薪酬850貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850C.借：應付職工薪酬5850貸：以前年度損益調整5850D.借：應付職工薪酬170貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170（四）根據材料，回答93-96題。北京某進出口公司從美國進口一批貨物，貨物成交價格折合人民幣為700萬元，境外運費和保險費合計50萬元，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等20萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費稅稅率為10％。93、該公司應納關稅為（）萬元。A.150B.300C.1500D.160094、該公司組成增值稅(消費稅)計稅價格是（）萬元。A.1000B.3000C.7000D.800095、該公司應納消費稅（）萬元。A.100B.500C.700D.80096、該公司應納增值稅（）萬元。A.100B.170C.200D.340（五）根據材料，回答97-100題。某高新技術企業(yè)2017年實際支付合理的工資薪金總額為600萬元，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經費40萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補充養(yǎng)老保險支付100萬元，購買補充醫(yī)療保險支付40萬元。97、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10％B.15％C.20％D.25％98、該企業(yè)2017年度職工福利費的納稅調整金額為（）萬元。A.0B.36C.42D.6099、該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經費金額為（）萬元。A.4．5B.6C.15D.20100、該企業(yè)2017年度針對補充養(yǎng)老保險費的納稅調整金額為（）萬元。A.0B.15C.35D.702018年中級經濟師《財政稅收》真題答案及解析1.【答案】B【解析】銷售邊角廢料應繳納增值稅額=60000×3％=1800(元)。銷售自己使用過的小汽車應繳納增值稅額=36000／(1+3％)×2％≈699．03(元)。應繳納增值稅合計=1800+699．03=2499．03(萬元)。2.【答案】B【解析】補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。紅字沖銷法適用于會計科目用錯或者會計科目正確但核算金額錯誤的情況。綜合賬務調整法一般適用于一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況；正確的一方不調整，錯誤的一方用錯科目轉賬調整，使用正確科目時及時調整。3.【答案】D【解析】俱樂部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數量的理論。4.【答案】C【解析】20世紀40年代美國經濟學家阿爾文?漢森提出了周期平衡預算政策。5.【答案】B【解析】采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B錯誤。6.【答案】C【解析】納稅擔保人指在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或其他經濟組織(但是不包括國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關)。選項A、B錯誤。納稅擔保物擔保，即以動產、權利證書交付稅務機關占有或者以不動產向稅務機關作保。選項D錯誤。7.【答案】C【解析】個人及其所扶養(yǎng)家庭維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。8.【答案】C【解析】稅收豁免是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予征稅，或對其某些活動不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負擔。9.【答案】C【解析】煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20％。10.【答案】C【解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。選項C錯誤。11.【答案】B【解析】直接顯性債務包括：①公債；②欠發(fā)工資而形成的債務；③糧食收購和流通中的虧損掛賬；④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務。選項B屬于或有隱性債務。12.【答案】D【解析】優(yōu)化政府預算決策的路徑包括：①以民主改進政治決策程序；②適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷；③明確權力邊界，建立制衡機制。13.【答案】A【解析】存貨項目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、發(fā)出商品。14.【答案】B【解析】持股期限在1個月以內(含1個月)的，股息紅利所得全額計入應納稅所得額。選項B錯誤。15.【答案】B【解析】(64．35+1．17)／(1+17％)×17％=9．52(萬元)。16.【答案】D【解析】國際重復征稅免除的方法包括低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。其中，抵免法是目前解決國際重復征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。17.【答案】D【解析】現代稅收原則包括：①財政原則。包括充裕原則、彈性原則、便利原則、節(jié)約原則。②經濟原則。包括配置原則、效率原則。③公平原則。包括普遍原則、平等原則。其中，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。18.【答案】A【解析】應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定。選項A錯誤。19.【答案】A【解析】城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的領取條件包括：①本人達到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)；②所在單位和個人依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；③個人累計繳費時間滿15年。20.【答案】D【解析】外部效應是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關鍵是指某個人或經濟組織的行為活動影響了他人或經濟組織，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的收益。21.【答案】B【解析】財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營。政策性金融機構從性質上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關，而是執(zhí)行有關長期性投融資政策的機構，是政府投資的代理人。22.【答案】D【解析】稅收的經濟效率原則，是指稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行。檢驗稅收經濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。23.【答案】A【解析】預算原則是伴隨著現代預算制度的產生而產生的，并且隨著社會經濟和預算制度的發(fā)展變化而不斷變化。早期的預算原則比較注重控制性，即將預算作為監(jiān)督和控制政府的工具。24.【答案】B【解析】自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。25.【答案】B【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明，并且在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格，則該企業(yè)應繳納關稅=(5+14)×20％=3．8(萬元)。26.【答案】B【解析】瓦格納認為，現代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，由此發(fā)現了“政府職能不斷擴大以及政府活動持續(xù)增加的規(guī)律”，并將其命名為“政府活動擴張法則”。瓦格納根據該法則的基本內容得出結論，即政府活動不斷擴張所帶來的公共支出不斷增長，是社會經濟發(fā)展的一個客觀規(guī)律。27.【答案】D【解析】國際收支平衡是指一國在進行國際經濟交往時，其經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。28.【答案】D【解析】按政府對財政支出的控制能力劃分，財政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。其中，不可控制性支出可解釋為根據現行法律、法規(guī)所必須進行的支出，其表現為剛性很強的支出。不可控制性支出一般包括兩類：①國家法律、法規(guī)已經明確規(guī)定的個人享受的最低收入保障和社會保障；②政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目。由此可知，選項D“社會保障支出是彈性很大的支出”是錯誤的。29.【答案】C【解析】普遍津貼型是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃，其資金來源完全由政府預算撥款。30.【答案】D【解析】扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。該公司在乙國繳納所得稅稅額=20×20％=4(萬元)。甲國的應納稅所得額=100-4=96(萬元)。在甲國應納所得稅稅額=96×30％=28．8(萬元)。31.【答案】B【解析】將自產高檔護膚類化妝品和新研制的香水用于集體福利和廣告樣品，屬于沒有同類消費品銷售價格的自產自用應稅消費品，故應按組成計稅價格計稅。則該化妝品廠組成計稅價格=(成本+利潤)／(1-消費稅稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]／(1-消費稅稅率)=(35000+20000)×(1+5％)／(1-30％)=82500(元)，應納消費稅=82500×30％=24750．00(元)。32.【答案】D【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。33.【答案】A【解析】在特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組中，重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85％，即涉及非股權支付金額不得高于交易支付總額的15％。34.【答案】C【解析】企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。35.【答案】C【解析】從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。36.【答案】D【解析】公共產品和服務理論認為，研究財政分權問題，應將分析公共產品和服務受益范圍的層次性作為出發(fā)點；集權分權理論認為，在任何國家，無論是聯邦制國家，還是單一制國家，中央政府(聯邦政府)都是國家利益的代表者，而地方政府則是地方利益的代表者；財政聯邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產生的相關制度；俱樂部理論是指研究非純公共物品的供給、需求與均衡數量的理論。37.【答案】D【解析】分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割，這種方式又可稱為收入分享。我國改革以前曾經實行的“總額分成”，其做法實際上就屬于這種方式。38.【答案】B【解析】國有資產管理體制指的是在中央與地方之間，以及地方各級政府之間劃分國有資產管理權限，建立國有資產經營管理機構與體系的一項根本制度，它是我國經濟管理體制的重要組成部分。39.【答案】D【解析】財政政策的導向功能是指通過對物質利益的調整，發(fā)揮對個人和企業(yè)的經濟行為以及國民經濟發(fā)展方向的引導作用。財政政策導向功能的作用形式有兩種，即直接導向與間接導向。其中，間接導向是財政政策對非直接調節(jié)對象的影響。例如，對某些行業(yè)實行低稅政策，能夠促進這一行業(yè)的生產發(fā)展，同時還會影響其他企業(yè)的投資選擇，并進一步影響消費者的消費選擇。40.【答案】D【解析】政府投資是指財政用于資本項目的建設支出，最終形成各種類型的固定資產。41.【答案】A【解析】發(fā)行公債來彌補赤字通常只是購買力的轉移，不會憑空增加購買力，所以一般認為其是最為理想的彌補財政赤字的方法，是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。42.【答案】A【解析】財政政策對國民經濟運行的調節(jié)具有兩個明顯的特點：①直接性；②強制性。其中，強制性表明財政政策一般是通過立法形式制定和頒布實施的，具有法律效力，一旦制定，各單位和個人都必須執(zhí)行，否則就要受到法律的制裁。43.【答案】B【解析】適應原則是以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。稅基寬的稅種歸中央政府，稅基狹窄的稅種歸地方政府。如增值稅，稅基廣泛，應屬于中央稅；房產稅因為其稅基存在于房屋所在區(qū)域，較為狹窄，應為地方稅。44.【答案】C【解析】駐廠管理是指稅務機關派出駐廠員或駐廠組進駐納稅單位進行稅收征管的一種形式。一般適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的稅收征管。45.【答案】C【解析】縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責時有必要的財力作保障。46.【答案】D【解析】納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以2000元以上，10000元以下的罰款。47.【答案】A【解析】調換償還法即政府發(fā)行新債券以償還即將到期的舊債券。48.【答案】C【解析】周期平衡預算決策是指財政應從經濟周期波動的整個周期來考察預算收支的平衡，即應在一個完整的經濟周期內保持收支平衡。49.【答案】B【解析】賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。選項B錯誤。50.【答案】A【解析】對于大量大批的單步驟生產企業(yè)，主要采用品種法來計算產品成本，由于其產品生產不分步驟，生產周期短，一般產品成本均計入完工產品成本。51.【答案】C【解析】預算資金的監(jiān)督制衡方的主要行為特征有：①代表人民利益；②具有委員會決策機制的特點；③面臨偏好加總的困難以及組織協(xié)調的交易成本。其中，代表人民利益是監(jiān)督制衡方最基本的行為特征。52.【答案】B【解析】政府預算決策過程的實質是對公共偏好的選擇。53.【答案】C【解析】產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅。產權所有人王某長期居住在乙市，而其商鋪在甲市，故該商鋪的房產稅納稅人是房產使用人劉某。54.【答案】D【解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率，分別為30％、40％、50％、60％四級。選項D錯誤。55.【答案】C【解析】稅法的司法解釋是指最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所做的具體解釋或正式規(guī)定。在我國，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項C錯誤。56.【答案】B【解析】抽簽償還法是指政府在發(fā)行公債時規(guī)定要定期抽簽，分期分批予以償還。57.【答案】D【解析】發(fā)行有度原則，即公債發(fā)行量要適度，既要考慮到財政資金運用的需要，也要考慮到社會、居民的應債能力，即所能籌集到的資金。58.【答案】A【解析】按照國有資產與社會經濟活動的關系劃分，國有資產分為經營性國有資產、行政事業(yè)性國有資產、資源性國有資產；按照國有資產存在的形態(tài)劃分，國有資產分為固定資產、流動資產、無形資產、其他資產；按照管理體制劃分，國有資產分為中央國有資產、地方國有資產；按照存在于境內境外劃分，國有資產分為境內國有資產、境外國有資產。59.【答案】C【解析】資源性國有資產的特征包括：①天然性；②有用性；③有限性；④可計量性；⑤壟斷性；⑥價值多重性。60.【答案】C【解析】不完全競爭是指某些行業(yè)因具有經營規(guī)模越大、經濟效益越好、邊際成本不斷下降、規(guī)模報酬遞增的特點，而可能為少數企業(yè)控制，產生壟斷現象。61.【答案】B,C,D【解析】購買性支出對社會的生產和就業(yè)的影響是直接的；對國民收入分配的影響是間接的；對政府的效益約束較強；對微觀經濟主體的預算約束是硬的；執(zhí)行財政職能的側重點以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行資源配置的職能較強。轉移性支出對社會的生產和就業(yè)的影響是間接的；對國民收入分配的影響是直接的；對政府的效益約束較弱；對微觀經濟主體的預算約束是軟的；執(zhí)行財政職能的側重點以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行國民收入分配的職能較強。62.【答案】A,B【解析】稅收財政原則的內容包括：①充裕原則。選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對象。②彈性原則。稅收收入應隨著財政支出的需要進行相應的調整。③便利原則。要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。④節(jié)約原則。要做到以盡可能少的稅務行政費用，獲取應得的稅收收入。63.【答案】A,D【解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入；②地方政府債券利息收入；③符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；④在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；⑤符合條件的非營利組織的收入。64.【答案】A,B,D,E【解析】納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等情形依法終止納稅義務的，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起15日內，辦理注銷稅務登記。選項C錯誤。65.【答案】B,C,E【解析】企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項目包括：①罰金、罰款和被沒收財物的損失；②超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出；③稅收滯納金；④向投資者支付的股息、紅利(權益性投資收益)；⑤企業(yè)所得稅稅款；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備金支出；⑧企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費；⑨企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的；⑩企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；?企業(yè)對外投資期間持有的投資資產成本；?煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出；?企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出。66.【答案】B,C,D,E【解析】增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細科目。67.【答案】A,B【解析】部門預算的原則包括：①合法性原則；②真實性原則；③完整性原則；④科學性原則；⑤穩(wěn)妥性原則；⑥重點性原則；⑦透明性原則；⑧績效性原則。68.【答案】A,B,C【解析】下列進出口貨物，免征關稅：①關稅稅額在50元人民幣以下的一票貨物；②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資；④海關放行前損失的貨物；⑤進出境運輸工具裝栽的途中必需的燃料、物料和飲食用品。67.【答案】A,B,C,D【解析】完善民主、科學的財政決策體制是實現資源配置效率的基本途徑。其包括：①決策信息的收集傳送制度；②公共物品的效率評估制度；③政府的收入和支出制度；④審計監(jiān)督制度；⑤決策者(領導層)的選拔制度；⑥文官晉升制度。70.【答案】A,B,C【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含外匯管理局)所屬分支機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。71.【答案】B,C,D,E【解析】分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指在明確劃分中央如地方政府事權和支出范圍的基礎上，按照事權與財權財力統(tǒng)一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限與稅收收入，并輔之以補助制的一種財政管理體制。分稅制主要包括“分事、分稅、分權、分管”四層含義。72.【答案】A,B,C,D【解析】國有無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術商譽等。73.【答案】D,E【解析】堅持財政收支平衡在財政管理實踐中具有重要意義：①堅持財政收支平衡，是社會總需求和總供給平衡的保證；②堅持財政收支平衡，有利于實現無通貨膨脹的經濟運行。74.【答案】A,B,D【解析】免納個人所得稅的個人所得包括：①省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退休費、退休費、離休費、離休生活補助費；③按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩國務院規(guī)定的其他免稅所得。經批準可以減征個人所得稅的情形包括：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因自然災害遭受重大損失的。75.【答案】B,D,E【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用范圍包括未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。選項A錯誤。選項C屬于稅收保全措施的內容，不符合題意。76.【答案】A,B,C,E【解析】目前我國養(yǎng)老保險籌備模式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結