2023年資產(chǎn)評估師之資產(chǎn)評估基礎自我提分評估（附

答案）

單選題（共35題）

1、在評估實務中，對特殊資產(chǎn)實施勘查，可以聘請（）協(xié)助開展工作，但應

當采取必要措施確信其工作的合理性。

A.高級會計師

B.注冊會計師

C.資深行業(yè)人員

D.行業(yè)專家

【答窠】D

2、以下不屬于我國資產(chǎn)評估相關法律的是（）o

A.《公司法》

B.《城市房地產(chǎn)管理法》

C.《國有土地上房屋征收與補償條例》

D.《政府采購法》

【答案】C

3、下列不屬于我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展特點的是（）。

A.改革開放催生了我國資產(chǎn)評估行業(yè)

B.服務國有企業(yè)成為資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展壯大的基礎

C.第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展

D.金融市場的建立加快了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展

【答案】C

4、國際資產(chǎn)評估準則委員會成立于（）年。

A.1961

B.1971

C.1981

D.1991

【答案】C

5、下列評估資料中，不屬于財務會計信息的有（：）。

A.資產(chǎn)負債表

B.審計報告

C.詢價結果

D.會計賬簿

【答案】C

6、下列各項中，一般多用于評估可移動的資產(chǎn)的是（）。

A.異地續(xù)用假設

B.最佳使用假設

C.公開市場假設

D.現(xiàn)狀利用假設

【答案】A

7、下列哪種產(chǎn)品市場屬于典型的壟斷競爭（）。

A.大米

B.冰箱

C.石油

D.銅

【答案】B

8、機器設備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆零變現(xiàn)價值屬于（）。

A.市場價值

B.殘余價值

C.在用價值

D.投資價值

【答案】B

9、下列關于抽樣調(diào)查方式的說法中，錯誤的是（：）。

A.相對于全面調(diào)查，抽樣調(diào)查的工作誤差要小

B.采用抽樣調(diào)查方式進行現(xiàn)場調(diào)查，應盡可能將抽樣誤差降為零

C.選擇抽樣調(diào)查方式的理由要形成評估工作底稿

D.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則一一機器設備》和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則一一不動產(chǎn)》均

規(guī)定對機器設備.不動產(chǎn)進行現(xiàn)場調(diào)查可以采取抽樣調(diào)查方法，但應當充分考慮

抽樣風險

【答案】B

10、根據(jù)資產(chǎn)評估法的規(guī)定，評估機構和評估專業(yè)人員的自律性組織是

（）O

A.評估行業(yè)協(xié)會

B.評估行政管理部門

C.評估行業(yè)自發(fā)團體

D.有關財政部門

【答案】A

11、（2017年真題）下列有關資產(chǎn)評估的經(jīng)濟技術原則的說法中，錯誤的是

（）O

A.貢獻原則指某一項資產(chǎn)的價值取決于它對所在資產(chǎn)組合的貢獻

B.預期收益原則指資產(chǎn)的價值不僅取決于其過去的生產(chǎn)成本和銷售價格，也取

決于對未來收益的預期

C.替代原則指在同一市場上，如果具有相同使用價值和質(zhì)量的產(chǎn)品具有不同的

交換價值或價格，買方會選擇價格較低的產(chǎn)品

D.外在性原則指相關權利主體之外的因素對資產(chǎn)價值造成的影響

【答案】B

12、資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應當在資產(chǎn)評估報告日后（）內(nèi)將工作底稿、資

產(chǎn)評估報告及其他相關資料歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔

介質(zhì)形式。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】D

13、以下不屬于資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項的是（）。

A.評估基準日

B.評估對象和評估范圍

C.業(yè)務約定書

D.評估服務費及支付方式

【答案】C

14、成本法的具體方法不包括（）。

A.經(jīng)濟利潤模型

B,復原重置成本法

C.更新重置成本法

D.成本加和法（資產(chǎn)基礎法）

【答案】A

15、下列關于評估結論使用有效期的說法中，錯誤的是（）。

A.我國尚無規(guī)范追溯性和預測性評估結論使用有效期的規(guī)定

B.資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則對評估結論使用有效期的規(guī)定，通常是以評估報告日為基

礎確定的

C.評估報告服務的經(jīng)濟行為必須在報告所明示的結論使用有效期內(nèi)實施

D.超過評估報告結論使用有效期，評估報告的結論就很可能不能有效、合理地

反映評估對象及其所對應的市場狀況

【答案】B

16、評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，選擇和使用價值類型，不需要考慮的因

素是（）。

A.評估目的

B.市場條件

C.評估方法

D.價值類型與評估假設的相關性

【答案】C

17、國有資產(chǎn)評估報告的評估說明不包括（）。

A.評估說明使用范圍聲明

B.委托人和被評估單位編寫的《企業(yè)關于進行資產(chǎn)評估有關事項的說明》

C.資產(chǎn)評估師編寫的《資產(chǎn)評估說明》

D.特別事項說明

【答案】D

18、英國最具影響力的評估準則RICS評估準則也被稱為（）。

A.白皮書

B.紅皮書

C.黃皮書

D.藍皮書

【答案】B

19、下列各項行為中，不屬于欺詐的是（）o

A.超越自身專業(yè)勝任能力范圍招攬業(yè)務

B.以答應幫助客戶解決具體困難為條件，招攬業(yè)務

C.編造與客戶的上級主管部門或利害相關單位有密切關系，可以幫助客戶解決

難題招攬業(yè)務

D.編造自己從未完成過的評估項目的工作經(jīng)驗，編取業(yè)務

【答案】B

20、假設資產(chǎn)可以在充分競爭的市場上自由買賣，其價格高低取決于一定市場

的供給狀況下獨立的買賣雙方對資產(chǎn)的價值判斷的評估假設是（）。

A.非真實性假設

B.交易假設

C.公開市場假設

D.持續(xù)經(jīng)營假設

【答案】C

21、整體企業(yè)是由一個或多個資產(chǎn)組合構成的。整體企業(yè)或資產(chǎn)組合的評估對

象通常指其（）。

A.權益

B.資產(chǎn)

C.負債

D.利潤

【答案】A

22、（2018年真題）下列關于某資產(chǎn)評估機構因出具虛假評估報告可能承擔法

律責任的說法中，錯誤的是（）。

A.不同的行政主體可以根據(jù)不同的法律規(guī)定對同一違法行為分別給予罰款的處

罰

B.如果該機構的違法行為構成犯罪的應當依法追究刑事責任

C.如果該機構的違法行為給委托人或其他相關當事人造成損失的可以依法追究

其賠償責任

D.對該機構的行政及刑事處罰不影響追究該機構的民事責任

【答案】A

23、下列關于選擇資產(chǎn)評估基準日應當考慮因素的說法中，錯誤的是()。

A.評估基準日選擇可以參考資產(chǎn)評估專業(yè)人員的建議

B.評估基準日的選擇應當距離經(jīng)濟行為的發(fā)生日盡可能接近

C.評估基準日一般會選擇會計主體的結賬日

D.國有資產(chǎn)項目的評估基準日選擇應考慮評估備案的期限要求

【答案】D

24、在下列情況中，不需要通過價值判斷和估計來解決資產(chǎn)定價問題的是

()O

A.受資產(chǎn)特性的固有限制

B.受交易機制的固有限制

C.市場中公開交易的資產(chǎn)

D.市場價格機制失

【答案】C

25、下列不屬于我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展特點的是()。

A.改革開放催生了我國資產(chǎn)評估行業(yè)

B.服務國有企業(yè)成為資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展壯大的基礎

C.第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展

D.金融市場的建立加快了資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展

【答案】C

26、在履行了核查驗證程序后，()需要對從各個渠道收集的評估資料進行必

要的分析.歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。

A.資產(chǎn)評估機構

B.評估專業(yè)人員

C.注會會計師

D.財務主管

【答案】B

27、關于使用價值，下列說法錯誤的是（）。

A.使用價值是物品和服務的有用性

B.使用價值由其社會屬性決定

C.使用價值構成社會財富的物質(zhì)內(nèi)容，反映人與自然之間的物質(zhì)關系

D.使用價值是交換價值的物質(zhì)承擔者

【答案】B

28、國際評估準則委員會和美國評估促進會簽署了麥辿遜協(xié)議的時間為

（）0

A.2004年

B.2005年

C.2006年

D.2007年

【答案】C

29、下列市場結構中，介于完全競爭和完全壟斷之間的是（）。

A.純粹競爭市場

B.完全壟斷市場

C.寡頭壟斷市場

D.壟斷競爭市場

【答案】D

30、某資產(chǎn)評估報告的基準日為2018年5月31日，資產(chǎn)評估機構當年6月15

日完成現(xiàn)場調(diào)查和資料收集工作，資產(chǎn)評估很告日為當年7月29日，下列

事項中，屬于資產(chǎn)評估期后事項的是（）。

A.當年5月1日的增值稅優(yōu)惠政策發(fā)生變化

B.當年6月19日被評估單位在庫物資遇火焚毀

C.當年8月5日被評估單位處置其一批設備

D.當年5月28日銀行調(diào)整存貸款利率政策

【答案】B

31、按照其經(jīng)濟行為對資產(chǎn)評估進行的分類，不包括（）。

A.轉(zhuǎn)讓定價目的的評估

B.財務分析目的的評估

C.稅收目的的評估

D.公司設立.改制.增資目的的評估

【答案】B

32、某塑料制品生產(chǎn)線建于2013年1月，月生產(chǎn)能力30噸，總投資200萬

元，其中主機120萬元，建筑安裝工程費用40萬元，其他設備費用30萬元，

其他各項費用10萬元。2017年1月進行評估。當時主機價格上漲20樂建筑安

裝工程費上漲30%,其他設備價格上漲15樂其他費用水平上漲10%。由于方場

原因，過去四年月產(chǎn)量平均為20噸，不過市場已好轉(zhuǎn)，將來可以滿負荷生產(chǎn)。

該設備尚可使用5年。由于能耗高，污染重，與同類設備相比，每年需多耗能

5萬元，另需支付環(huán)境補償費用8萬元，且后者無可稅前列支。企業(yè)所得稅率

25%,折現(xiàn)率10%o

A.143.21

B.133.21

C.112.88

D.122.88

E.123.88

【答案】C

33、下列模型中，可以反映兩個實力相當廠商的寡頭壟斷模式的是（）。

A.古諾模型

B.伯特蘭德模型

C.領導者--追隨者模型

D.價格領導模型

【答案】A

34、關于商品價值量說法正確的是（）。

A.??

B.②③

C.②④

D.?@

【答案】C

35、根據(jù)我國刑事責任的追訴時效，法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經(jīng)過

（）年，不再追訴。

A.5年

B.8年

C.10年

D.20年

【答案】D

多選題（共20題）

1、英國皇家特許測量師學會的主要職能包括（）。

A.制定行業(yè)操作規(guī)范和行為準則

B.對評估人員進行監(jiān)管.教育和培訓

C.保持和政府部門的聯(lián)系

D.為會員提供服務

E.向會員提供覆蓋10個專業(yè)領域和相關行業(yè)的最新發(fā)展趨勢

【答案】ABCD

2、市場法的應用前提包括（）。

A.預期收益所對應的風險能夠度量

B.可比參照物具有公開的市場，以及活躍的交易

C.有關交易的必要信息可以獲得

D.評估對象能正常使用或者在用

E.評估對象能夠通過重置途徑獲得

【答案】BC

3、財政部制定資產(chǎn)評估基本準則的依據(jù)包括（）。

A.資產(chǎn)評估法

B.資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法

C.資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則

D.資產(chǎn)評估具體準則

E.資產(chǎn)評估指導意見

【答案】AB

4、收益法中確定折現(xiàn)率的方法有（）。

A.加和法

B.資本資產(chǎn)定價模型

C.更新周期法

D.資本成本加權法

E.市場法

【答案】ABD

5、下列關于資產(chǎn)評估中“產(chǎn)權持有人”的說法，正確的有（）。

A.產(chǎn)權持有人是指評估對象的產(chǎn)權持有人

B.產(chǎn)權持有人與委托人是同一主體

C.產(chǎn)權持有人就是合同的委托方

D.評估對象一般受產(chǎn)權持有人控制

E.當評估對象為股權或所有者權益時，“產(chǎn)權持有人”是指股權或所有者雙益

的擁有者

【答案】AD

6、資產(chǎn)評估過程中，明確基本事項時，需要明確委托人、產(chǎn)權持有人和委吒人

以外的其他評估報告使用人，要求（）。

A.明確委托人及產(chǎn)權持有人的基本情況

B.了解委托人與利益相關人之間的關系

C.了解委托人與相關當事人之間的關系

D.明確評估目的

E.明確評估報告使用人

【答案】AC

7、美國資產(chǎn)評估準則的發(fā)展階段包括（）。

A.發(fā)散階段

B.協(xié)調(diào)統(tǒng)階段

C.評估行業(yè)動蕩階段

D.與國際評估準則趨同階段

E.修訂階段

【答案】ABD

8、在《國際評估準則2017》的《國際評估準則：04——價值類型》，價值類型

包括（）。

A.市場租金

B.重置價值

C.投資價值

D.市場價值

E.協(xié)同價值

【答案】ACD

9、運用市場法進行資產(chǎn)評估的基本步驟有（）。

A.選擇參照物

B.在評估對象與參照物之間選擇比較因素

C.指標對比和量化差異

D.分析測算被評估資產(chǎn)的未來預期收益

E.綜合分析確定評估結果

【答案】ABC

10、下列有關現(xiàn)場調(diào)查的說法中，錯誤的有（）。

A.現(xiàn)場調(diào)查的手段包括勘察和檢查

B.現(xiàn)場調(diào)查包括了解評估對象的現(xiàn)狀和關注評估對象法律權屬兩項內(nèi)容

C.對于應收賬款.股權或其他經(jīng)濟權益，可通過核查會計記錄.權益證明.股

權轉(zhuǎn)讓協(xié)議核實其存在性

D.對于存貨.動產(chǎn).不動產(chǎn)等實物資產(chǎn)，評估專業(yè)人員可通過實地查看.核查

合同.盤點.函證等方式核實其存在性

E.評估專業(yè)人員在現(xiàn)場調(diào)查時，應當取得評估對象的權屬證明

【答案】AC

11、下列各選項中，屬于《國際評估準則2017》資產(chǎn)準則的有（）。

A.國際評估準則104

B.國際評估準則200

C.國際評估準則300

D.國際評估準則101

E.國際評估準則510

【答案】BC

12、下列各項中，屬于收益法應用前提的有（）。

A.評估對象能夠通過重置途徑獲得

B.評估對象的未來收益可以合理預期并用貨幣計量

C.預期收益所對應的風險能夠度量

D.收益期限能夠確定或者合理預期

E.評估對象的相關貶值能夠合理估算

【答案】BCD

13、下列關丁應用價格指數(shù)法估算重置成本的說法中，正確的有（）。

A.價格指數(shù)法是利用與資產(chǎn)有關的價格變動指數(shù)，將評估對象的歷史成本（賬

面價值）調(diào)整為重置成本的一種方法

B.重置成本=資產(chǎn)的歷史成本X價格變動指數(shù)

C.價格指數(shù)法所依據(jù)的歷史成本是原始購置所發(fā)生的支出，經(jīng)評估調(diào)整后價格

以及二手交易價格均不能作為該方法使用的依據(jù)

D.價格指數(shù)法估算的重置成本僅考慮了價格變動因素，因而確定的是更新重置

成本

E.一項科學技術進步較快的資產(chǎn)，采用價格指數(shù)法估算的重置成本往往會偏高

【答案】AC

14、資產(chǎn)評估專業(yè)人員在受理評估業(yè)務前應當明確資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項。下

列事項中屬于資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項的有Oo

A.明確評估方法

B.明確委托人、產(chǎn)權持有人和委托人以外的其他挨告使用人

C.明確評估假設

D.明確評估服務費及支付方式

E.明確評估目的

【答案】BD

15、下列各項中，屬于資產(chǎn)評估經(jīng)濟技術原則的有（）。

A.供求原則

B,最低使用原則

C.替代原則

D.預期收益原則

E.評估時點原則

【答案】ACD

16、資產(chǎn)評估過程中，明確基本事項時，需要明確委托人、產(chǎn)權持有人和委托

人以外的其他評估報告使用人，要求（）。

A.明確委托人及產(chǎn)權持有人的基本情況

B.了解委托人與利益相關人之間的關系

C.了解委托人與相關當事人之間的關系

D.明確評估目的

E.明確評估報告使用人

【答案】AC

17、（2017年真題）關于資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托方和相關當事方的關系中對

獨立性的要求，錯誤的有（）。

A.承辦評估業(yè)務的資產(chǎn)評估師三年前曾在委托單位任職，應主動回避

B.承辦評估業(yè)務的資產(chǎn)評估師與客戶的負責人有利害關系，客戶已知情，可以

不回避

C.評估項目外聘的行業(yè)專家應與委托方和其他相關當事人無利害關系

D.介紹評估'業(yè)務的資產(chǎn)評估機構員工一年前曾是委托單位的普通職員，資產(chǎn)評

估機構應當拒絕受理該業(yè)務

E.承辦評估業(yè)務的資產(chǎn)評估專業(yè)人員的配偶在委壬單位擔任高級管理人員，應

主動回避

【答案】ABD

18、資產(chǎn)評估法律制度體系主要包括（）。

A.相關法律

B.行政法規(guī)

C.財政部門規(guī)章.規(guī)范性文件

D.地方政府規(guī)章

E.資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理制度

【答案】ABC

19、資產(chǎn)評估的直接比較法的特點有（）。

A.直觀簡潔

B.適用性強

C.在實踐中應用不廣泛

D.強調(diào)參照對象與被評估資產(chǎn)之間的可比性

E.需要利用資產(chǎn)的國家標準.行業(yè)標準或市場標準為基準

【答案】ABD

20、采用收益法評估企業(yè)價值時，公式P=A/(r+s)適用的前提條件有

()O

A.凈收益按等比級數(shù)遞減

B.收益年期無限

C.r>0

D.r>s>0

E.收益年期有限

【答案】ABCD

大題(共10題)

一、被評估對象為甲企業(yè)于2013年12月31日購入的一臺設備，該設備生產(chǎn)能

力為年產(chǎn)產(chǎn)品100萬件，設計使用年限為10年，當時的設備價格為120萬元，

甲企業(yè)在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態(tài)，

評估基準日為2016年12月31日。評估人員經(jīng)調(diào)查獲知，目前該種設備已經(jīng)改

型，與改型后的設備相比，被評估設備在設計生產(chǎn)能力相同的條件下，需要增

加操作工人2人，在達到設計生產(chǎn)能力的條件下每年增加設備運轉(zhuǎn)能耗費4萬

元，同時，由于該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求下降，要使產(chǎn)品不積壓，每年只能

生產(chǎn)80萬件，經(jīng)調(diào)查，根據(jù)有關規(guī)定，該種設備自投入使用之日起，10年后

必須報廢，該類設備的規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)為0.8,評估基準日之前5年內(nèi)，該

設備的價格指數(shù)每年遞增貨，行業(yè)內(nèi)操作工人的平均人工費用為每人每月1200

元(含工資.保險費.福利費)，行業(yè)適用折現(xiàn)率為10%,企業(yè)正常納稅，所得

稅稅率是25%。要求：(1).采用環(huán)比物價指數(shù)計算的設備當前重置成本；

(2).計算該設備的各種貶值額；(3).計算該設備的評估值。

【答案】L重置成本=資產(chǎn)的賬面原值X(1+價格變動指數(shù))=120X(1+

4%)X(1+4%)X(1+4%)=120X11

2.49%=134.98（萬元）

2.(1)該設備的實體性貶值：甲企業(yè)在購入該設備后一直未將該設備安裝使

用，并使設備保持在全新狀態(tài)，資產(chǎn)實體性貶值=0。(2)該設備的功能性貶

值：該設備的功能性貶值=(0.12X2X12+4)X(1-25%)/10%X[l-l/(1

+10%)10]=51.6X0.61446=31.71(萬元)(3)該設名的經(jīng)濟性貶值：=資

產(chǎn)的重置成本x[l—（現(xiàn)在生產(chǎn)線的實際生產(chǎn)量?設計生產(chǎn)能力）x]=

134.98X[1-（80/100）0.8]

二、生產(chǎn)型企業(yè)甲打算并購乙企業(yè)的兩個廠房，其中A廠房每年生產(chǎn)能力為

120噸，該類廠房行業(yè)參照資產(chǎn)年生產(chǎn)能力為150噸，評估基準日參照資產(chǎn)的

市場價格為800萬元。B廠房該類房地產(chǎn)2017年上半年各月月末的價格同2016

年年底相比,分別上漲了2樂3.5%、

2.7%、4.3%、3%和5.6%,行業(yè)參照資產(chǎn)在2017年3月底成交價格是1200萬

元，評估日是2017年6月30日：＜1＞＞如果A廠房價值與其功能呈線性關

系，關于A廠房的評估，應選擇哪種方法使用該方法計算A廠房價值。V2）、

如果運用價格指數(shù)法對B廠房進行評估，則B廠房價值為多少＜3＞、關于B廠

房的評估方法，屬于市場法的哪個分類＜4＞、如果A類廠房資產(chǎn)價值與其功能

呈指數(shù)關系，則評估A類廠房資產(chǎn)價值應使用哪種方法請列示該方法對應的計

算公式。＜5＞、請簡述市場法下的資產(chǎn)評估方法主要包括哪些

【答案】應該選擇功能價值類比法，又叫類比估價法。資產(chǎn)價值與其功能呈線

性關系的情形下，通常使用生產(chǎn)能力比例法。A廠房價值=參照物成交價格X

評估對象生產(chǎn)能力/參照物生產(chǎn)能力=800義120/：50=640（萬元）。B廠房價

值=參照物資產(chǎn)交易價格X（1+評估基準日同類資產(chǎn)定基價格變動指數(shù)）/（1

+參照物交易日同類資產(chǎn)定基價格變動指數(shù)）=（1+5.6%）/（1+

2.7%）X1200=1233.89（萬元）資產(chǎn)評估市場法包括直接比較法和間接比較

法，價格指數(shù)法屬于直接比較法。應該選擇規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法。資產(chǎn)價值與

其功能呈指數(shù)關系的情形，通常被稱作規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法。其計算公式為：

評估資產(chǎn)價值=參照物成交價格X（評估對象生產(chǎn)能力/參照物生產(chǎn)能力）功能

價值指數(shù)。資產(chǎn)評估的市場法包括直接比較法和間接比較法。直接比較法包括

現(xiàn)行市價法、市價折扣法、功能價值類比法、價格指數(shù)法、成新率價格調(diào)整

法、市場售價類比法、價值比率法。

三、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限

公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報

字（2018）第697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公

司擬轉(zhuǎn)讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬

元。（1）項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并

稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經(jīng)營計

劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料，也未對WXJT的總經(jīng)理進

行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S—6評估預

測，是評估師依據(jù)評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字

樣。（4）評估師預測WXJT公司2019年—2022年各年收入的增長率分別是

18樂15%、12樂12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。（5）因

出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，12月11日出納將上述

資料寄出，當日評估人員收到并核查驗證無誤。（6）評估報告的內(nèi)部審核日期

為2018年12月12日，內(nèi)審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”

應補齊。問題：請根據(jù)以上背景資料，指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為，并說明理

由；涉及違法行為的說明處罰措施。

【答案】（1）至（4）項所述內(nèi)容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結論°ABC

評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第

二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記

我、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對

ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收業(yè)務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服

務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人

員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬

元以下的罰款。（5）未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應

在報告日之前取得形成結論的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨

立取得，而不是由納收到后轉(zhuǎn)交.執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)

場調(diào)查，獲取評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關注評估對象法律權

屬?，F(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)

人員應當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通

常包括觀察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復核等。（6）評估報

告的出具日期早于內(nèi)部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。

工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專

業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作

底稿中應當反映內(nèi)部審核過程。

四、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權。S公

司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評

估委托合同中就評估方法使用、盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約

定：⑴資產(chǎn)評估機構應采用收益法對委托資產(chǎn)進行評估；（2）委托方應向資產(chǎn)評

估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負責；因盈

利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產(chǎn)生的影響，委托方負責：（3）資產(chǎn)評估

開始現(xiàn)場工作后7日內(nèi)支付評估服務費合同款總額的30%,完成現(xiàn)場評估工作

后7日內(nèi)支付40樂提交正式報告后7日內(nèi)支付30隊項目滿足委托方的要求，

實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)

人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據(jù)，認為盈利預測數(shù)據(jù)的真實性與可實

現(xiàn)性應委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利

預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調(diào)查。要求：（1）

委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產(chǎn)評估專

業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委吒合

同中付款是否存在問題？說明理由。

【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉(zhuǎn)讓，

評估對象就應該是企業(yè)的股權，涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。價

值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜

的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產(chǎn)評

估過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；必須保證賴

以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)

的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其

他第三方獲得的信息、，也應當關注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員，應當依據(jù)所

收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關規(guī)定，通過合理履行

資產(chǎn)評估程序，客觀作出評估結論，發(fā)表專業(yè)意見。（客觀性）。（3）存在問

題?！皩崿F(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益。資產(chǎn)評

估機構，資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的

不正當利益。

五、A資產(chǎn)評估機構接受委托，對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估，欲以

乙分公司的廠房設備等作價投資°經(jīng)了解，乙公司已停產(chǎn)十年，十年前，由于

管理不善、產(chǎn)品落后，乙公司出現(xiàn)了虧損，從此停產(chǎn)。評估機構派出評估師進

行評估，經(jīng)了解，乙公司目前僅有廠房三處，機器設備三十多臺，由于乙公司

資產(chǎn)管理不善，乙公司管理人員提供的資料與三十多臺機器設備的實際狀況不

完全匹配。評估人員最終確定，對廠房采用逐項調(diào)查、對機器設備采用抽樣調(diào)

查的方式進行現(xiàn)場調(diào)查。在評估過程中，甲公司負責人與A評估機構負責人溝

通，為了在此次投資中獲得較多股權，要求A評估機構將最后的評估價值上浮

50%體現(xiàn)在評估報告中，如果可以，甲公司將多支付10%的評估費用，否則，甲

公司將不支付評估費用。A評估機構經(jīng)辦公會研究確定，果斷單方面解除了資

產(chǎn)評估委托合同。甲公司為此向法院進行了起訴，要求A評估機構履行合同。

要求回答下列問題：＜1＞、評估師確定的調(diào)查方式是否正確，如不正確請說明

正確的做法并說明理由。＜2＞、本例中A評估機陶單方面解除合同的做法是否

正確，說明理由。＜3〉、根據(jù)資產(chǎn)評估法的規(guī)定，評估機構可以提前終止和解

除資產(chǎn)評估委托合同的情形有哪些？

【答案】L對廠房的調(diào)查方式正確，對機器設備的調(diào)查方式不正確。對機器設

備的調(diào)查，應該采用逐項調(diào)查的方式。原因：當存在下列情形之一時，資產(chǎn)評

估專業(yè)人員應當考慮進行逐項調(diào)查：①評估范圍內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量少、單項資產(chǎn)的價

值量大，比如不動產(chǎn)評估項目。②資產(chǎn)存在管理不善等風險，產(chǎn)權持有人或被

評估單位提供的相關資料無法反映資產(chǎn)的實際狀況，并且從其他途徑也無法獲

取充分、恰當?shù)脑u估證據(jù)，比如停產(chǎn)多年的企業(yè)資產(chǎn)評估項目、企業(yè)破產(chǎn)清算

項目等。因此，對機器設備的調(diào)查，應該采用逐次調(diào)查的方式。

2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據(jù)資產(chǎn)評估法規(guī)定，委托人

要求出具虛假資產(chǎn)評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產(chǎn)評估機

構有權單方解除合同。木例中委托人要求出具虛假的資產(chǎn)評估報告，在此情形

下，按規(guī)定，資產(chǎn)評估機構可以單方面解除合同。3.為保證資產(chǎn)評估機構和資

產(chǎn)評估專業(yè)人員獨立、客觀、公正開展資產(chǎn)評估業(yè)務，資產(chǎn)評估法的第十八條

和第十九條分別賦予了資產(chǎn)評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資

產(chǎn)評估委托合同的權利。資產(chǎn)評估機構可以在洽商、訂立資產(chǎn)評估委托合同時

依法要求體現(xiàn)相關約定。包括：①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者

不如實提供開展資產(chǎn)評估業(yè)務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料

的，資產(chǎn)評估機構有權拒絕履行資產(chǎn)評估委托合同。②委托人要求出具虛假資

產(chǎn)評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產(chǎn)評估機構有權單方解除

合同。除此之外，還存在非資產(chǎn)評估機構及其評估專業(yè)人員原因，導致資產(chǎn)評

估委托合同解除的其他情形：①委托人提前終止資產(chǎn)評估業(yè)務、解除資產(chǎn)評估

委托合同。②因委托人或其他相關當事人原因?qū)е沦Y產(chǎn)評估程序受限，資產(chǎn)評

估機構無法履行資產(chǎn)評估委托合同，在相關限制無法排除時資產(chǎn)評估機構單方

解除資產(chǎn)評估委托合同。

六、某國有獨資企業(yè)實施了如下經(jīng)濟行為：（1）將其全資子企業(yè)A公司中

與智能終端業(yè)務相關的資產(chǎn)和負債劃入另一家全資子企業(yè)R公司：（2）將

資產(chǎn)剝離后的A公司以非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓給國有獨資企業(yè)的控股子企業(yè)

C公司；（3）收購非國有企業(yè)D公司20%股雙。在進行上述經(jīng)濟行為

中，與資產(chǎn)評估相關的做法如下：（1）該國有獨資企業(yè)將A公司與智能終

端業(yè)務相關的資產(chǎn)和負債劃入B公司，未委托資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估。

（2）該國有獨資企業(yè)將資產(chǎn)剝離后的A公司轉(zhuǎn)讓給C公司時，委托資產(chǎn)評估機

構對A公司進行了評估；資產(chǎn)評估機構在報送備案的評估報告中描述，資產(chǎn)評

估師采用了收益法和市場法兩種評估方法，并以兩種方法結果的算數(shù)平均值作

為評估結論。（3）資產(chǎn)評估機構根據(jù)備案管理部門的審核意見，對評估報

告完成了修改及備案后，該國有獨資企業(yè)將A公司的股權按評估結論的95%作

價轉(zhuǎn)讓給C公司。（4）該國有獨資企業(yè)擬收購D公司20%股權時，由D公

司委托資產(chǎn)評估機構對其股權價值進行評估，委壬人與產(chǎn)權持有人是同一主

體，該國有獨資企業(yè)不作為評估委托人。要求：上述與資產(chǎn)評估相關的各

項做法是否符合國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定，請說明理由。

【答案】（1）“該國有獨資企業(yè)將A公司與智能終端業(yè)務相關的資產(chǎn)和負債

劃入B公司，未委托資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估”的做法符合國有資產(chǎn)評估管

理的相關規(guī)定。理由：《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》第七條規(guī)定，

企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關國有資產(chǎn)進行評估；（一）經(jīng)各級人民

政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃

轉(zhuǎn)；（二）國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企

業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權）置換和無償劃轉(zhuǎn)?；蛘甙凑战?/p>

材的表述：經(jīng)政府或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準的無償劃轉(zhuǎn)和國有獨資企業(yè)內(nèi)

部獨資企業(yè)間的資產(chǎn)變動行為可不進行評估。（2）①“該國有資產(chǎn)企業(yè)將

資產(chǎn)剝離后的A公司轉(zhuǎn)讓給C公司時，委托資產(chǎn)評估機構對A公司進行了評

估”的做法符合國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定。理由：《企業(yè)國有資產(chǎn)評

估管理暫行辦法》規(guī)定，國有企業(yè)在發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟行為時，應當對相關

資產(chǎn)進行評估。②“資產(chǎn)評估師以兩種方法結果的算數(shù)平均值作為評估結

論”的做法不符合國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定。理由：《關于加強企業(yè)

國有資產(chǎn)評估管理工作有關問題的通知》規(guī)定，涉及企業(yè)價值的資產(chǎn)評估項

目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，

并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結

果作為評估報告使用結果。（3）“該國有獨資企業(yè)將A公司的股權按評估

結論的95$作價轉(zhuǎn)讓給C公司”的做法不符合國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定。

理由：《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)

讓企業(yè)產(chǎn)權，轉(zhuǎn)讓價格不得低于經(jīng)核準或備案的評估結果。（4）“該國有

獨資企業(yè)不作為評估委托人”的做法不符合國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定。

理由：《關于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關問題的通知》對《企業(yè)國有

資產(chǎn)評估管理暫行辦法》的規(guī)定進行了細化，“企業(yè)接受非國有資產(chǎn)等涉及非

國有資產(chǎn)評估的，一般由接受非國有資產(chǎn)的企業(yè)委托”。因此，該評估業(yè)務的

委托人應當包括該國有獨資企業(yè)。

七、2018年6月，A公司擬將其擁有的某廠房轉(zhuǎn)讓給B公司，委托C評估機構

進行了評估.評估報告載明的評估委托人是A公司，報告使用人為A公司和B

公司，評估目的是為A公司和B公司之間的交易確定廠房的價值。在上述經(jīng)濟

行為實施過程中，出現(xiàn)一家D公司司因業(yè)務擴展，也想購買該廠房，并借用了

評估機構C出具的評估報告。但是在資產(chǎn)評估委壬合同上沒有約定D公司為評

估報告使用人，國家法律、法規(guī)也沒有明確規(guī)定應當將D公司作為評估報告的

使用人。要求：（1）何謂“評估報告使用人”？“評估報告使用人”的范圍包

括什么？（2）如果D公司在使用資產(chǎn)評估報告的過程中出了任何繳漏，資產(chǎn)評

估機構C需要對此承擔責任嗎?為什么？

【答案】（1）評估報告使用人是指法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的，或者資產(chǎn)評估

委托合同中約定的有權使用資產(chǎn)評估報告或評估結論的當事人。除委托人、資

產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資

產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用

人。（2）資產(chǎn)評估機溝不需要對此承擔責任。因為在評估委托合同上沒有約定

D公司為評估報告使用人，國家法律、行政法規(guī)乜沒有明確規(guī)定D公司是評估

報告的法定使用人，資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔非評估報告使用

人使用評估報告的任何后果和責任。

八、（1）S省財政廳在對本省內(nèi)資產(chǎn)評估機構包括分支機構進行重點檢查時，

發(fā)現(xiàn)甲資產(chǎn)評估有限公司的員工小李以資產(chǎn)評估師（評估師代碼：略）在甲公

司執(zhí)業(yè)，同時以房地產(chǎn)估價師（注冊號：略）在乙房地產(chǎn)評估公司執(zhí)業(yè)。發(fā)現(xiàn)

丙資產(chǎn)評估機構違反“分支機構應當在資產(chǎn)評估機構授權范圍內(nèi)，依法從事資

產(chǎn)評估業(yè)務，并以資產(chǎn)評估機構的名義出具資產(chǎn)評估報告”的規(guī)定并造成不良

后果。（2）丁資產(chǎn)評估有限公司是經(jīng)過備案的證券服務機構，證監(jiān)會認為

其在對某上市公司收購股權項目進行資產(chǎn)評估時，存在以預先設定的價值作為

評估結論，獨立性風險控制和評估程序不到位、收入預測依據(jù)不充分，評估底

稿處理不規(guī)范等違反業(yè)務規(guī)則未勤勉盡責的行為，所出具的評估報告存在虛假

記載。丁資產(chǎn)評估有限公司出具該評估報告的業(yè)務收入為90萬元，簽字評估師

是直接負責的主管人員馮某、何某。要求：說明對上述行為實施行政處罰

的理由及措施。

【答案】（1）根據(jù)《資產(chǎn)評估法》或《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦

法》，“評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務，應當加入評估機構，并且只能在一個評

估機構從事業(yè)務”。評估專業(yè)人員小李違反規(guī)定，由有關評估行政管理部門予

以警告，可以責令停止從業(yè)六個月以卜一年以下：有違法所得的，沒收違法所

得；情節(jié)嚴重的，責令停止從業(yè)一年以上五年以下；構成犯罪的，依法追究其

刑事責任。根據(jù)《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》，資產(chǎn)評估機構違反

“分支機構應當在資產(chǎn)評估機構授權范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務，并以資

產(chǎn)評估機構的名義出具資產(chǎn)評估報告”規(guī)定造成不良后果的，由其分支機構所

在地的省級財政部門責令改正，對資產(chǎn)評估機構及其法定代表人或執(zhí)行合伙事

務的合伙人分別予以警告：沒有違法所得的，可以并處資產(chǎn)評估機構一萬元以

下罰款；有違法所得的，可以并處資產(chǎn)評估機構違法所得一倍以上三倍以下、

最高不超過三萬元的罰款；同時通知資產(chǎn)評估機陶所在地省級財政部門。

（2）根據(jù)《證券法》，證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假

記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，并處以業(yè)務收

入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務收入或者業(yè)務收入不足五十萬元的，處

以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C

券服務業(yè)務。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處以二

十萬元以上二百萬元以下的罰款。

九、（2017年真題）S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公

司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產(chǎn)評估機構進行

資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估委托合同中就評估方法使用，盈利預測責任和評估付費等

事項作出如下約定：（1）資產(chǎn)評估機構應采用收益法對委托資產(chǎn)進行評估；

（2）委托方應向資產(chǎn)評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性

與可實現(xiàn)性負責；因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產(chǎn)生的影響，由

委托方負責；（3）資產(chǎn)評估開始現(xiàn)場工作后7E內(nèi)支付評估服務費合同款總額

的30隊完成現(xiàn)場評估工作后7日內(nèi)支付40%,提交正式報告后7日內(nèi)支付

30%o項目滿足委托方的要求，實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在

項目執(zhí)行過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員直接使用委壬方提供的盈利預測數(shù)據(jù)，認

為盈利預測數(shù)據(jù)的真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過

程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定

對該項目進行立案調(diào)查。要求：（1）委托合同匯總對評估方法的約定是否恰

當？說明理由。（2）該項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資

料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合同中付款是否存在問題？說明理

由。

【答案】（1）委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評

估專業(yè)人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則，獨立開展

評估業(yè)務，并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見。通過合同指定評估方法，取

代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷選取適用評估方法的權利和責

任，也有悖于資產(chǎn)評估機構及其專業(yè)人員的獨立性。因為評估目的是股權轉(zhuǎn)

讓，評估對象就應該是企業(yè)的股權,涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。

價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適

宜的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資

產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；保證賴

以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)

的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其

他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員，應當依據(jù)所

收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關規(guī)定，通過合理履行

資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意見。（3）存在問題。“實現(xiàn)委托

方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益，違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德

和相關法規(guī)的要求