經(jīng)驗交流2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的基本要求？

A.具有良好的職業(yè)道德

B.熟悉審計準則和相關(guān)法律法規(guī)

C.具備較強的分析能力和判斷力

D.具有豐富的實踐經(jīng)驗

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)其目標而建立的一系列規(guī)則、程序和措施

B.內(nèi)部控制的目標是確保組織資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)

C.內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制和糾正性控制

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過風險評估來評估

3.下列哪些屬于審計風險？

A.審計風險是指審計過程中可能出現(xiàn)的錯誤或遺漏

B.審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險的高低取決于被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境

D.審計風險可以通過審計程序來降低

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指審計人員收集和評價的信息，用于支持審計意見

B.審計證據(jù)包括內(nèi)部控制證據(jù)、實質(zhì)性證據(jù)和綜合證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和形式

D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量和種類

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計意見

B.審計報告應(yīng)包括審計意見、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告應(yīng)明確指出審計意見的依據(jù)和理由

D.審計報告應(yīng)向被審計單位的管理層和董事會提供

6.下列關(guān)于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是對審計人員進行審計工作的規(guī)范和指導(dǎo)

B.審計準則包括一般準則、專業(yè)準則和特殊準則

C.審計準則的制定和實施有助于提高審計質(zhì)量和效率

D.審計準則的遵循是審計人員職業(yè)道德的重要體現(xiàn)

7.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指審計人員按照審計準則和審計計劃進行的審計活動

B.審計程序包括風險評估、審計計劃、實質(zhì)性程序和完成審計工作

C.審計程序有助于審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中的重大錯報

D.審計程序的實施應(yīng)遵循審計準則和審計計劃的要求

8.下列關(guān)于審計報告的意見類型，正確的是：

A.審計報告意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

B.無保留意見表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性給予肯定

C.保留意見表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性存在重大疑慮

D.否定意見表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性給予否定

9.下列關(guān)于審計質(zhì)量的說法，正確的是：

A.審計質(zhì)量是指審計工作的準確性和可靠性

B.審計質(zhì)量是審計工作的核心，是審計工作的生命線

C.審計質(zhì)量的提高有助于增強審計工作的公信力

D.審計質(zhì)量的評估可以通過審計程序和審計準則來實現(xiàn)

10.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是審計人員應(yīng)遵守的行為規(guī)范

B.審計職業(yè)道德包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密等原則

C.審計職業(yè)道德是審計工作的基石，是審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)的體現(xiàn)

D.審計職業(yè)道德的遵守有助于提高審計工作的公信力和權(quán)威性

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師考試要求考生具備中級審計師資格證書和一定的審計實踐經(jīng)驗。（）

2.審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當保持獨立性和客觀性，不受被審計單位管理層的影響。（）

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制自我評估（COSO）框架來評估。（）

4.審計證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源，但不取決于證據(jù)的形式。（）

5.審計報告中的保留意見是對被審計單位財務(wù)報表中存在的某些重大錯報表示懷疑。（）

6.審計準則的制定和實施是審計監(jiān)管機構(gòu)的責任，與審計人員無關(guān)。（）

7.審計程序的實施順序可以根據(jù)具體情況靈活調(diào)整，不一定要按照既定的順序進行。（）

8.審計人員在進行風險評估時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的風險管理和應(yīng)對措施。（）

9.審計報告中的否定意見是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性給予否定。（）

10.審計職業(yè)道德要求審計人員在審計過程中保守秘密，不得泄露任何被審計單位的商業(yè)信息。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述高級審計師考試對考生職業(yè)道德的要求。

2.說明審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何運用風險評估程序。

3.解釋內(nèi)部控制自我評估（COSO）框架的五個要素，并簡要說明其在內(nèi)部控制中的作用。

4.闡述審計報告中的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的區(qū)別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在面對復(fù)雜審計環(huán)境時，如何保持專業(yè)勝任能力，并確保審計工作的質(zhì)量。

2.分析在數(shù)字化時代，審計工作面臨的挑戰(zhàn)和機遇，以及審計師應(yīng)如何適應(yīng)這些變化。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.高級審計師考試的主要目的是：

A.評估考生對審計理論的掌握程度

B.考察考生在實際審計工作中的能力

C.確保考生具備從事高級審計工作的資格

D.提高審計行業(yè)的整體素質(zhì)

2.下列哪個不是審計風險的三要素？

A.固有風險

B.控制風險

C.審計風險

D.審計程序

3.審計人員在進行初步調(diào)查時，最常用的審計程序是：

A.分析程序

B.內(nèi)部控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.風險評估

4.下列哪種審計證據(jù)被認為是最可靠的？

A.被審計單位內(nèi)部文件

B.外部獨立第三方的證據(jù)

C.審計人員的觀察

D.被審計單位的口頭陳述

5.審計報告的日期應(yīng)該是：

A.審計工作結(jié)束的日期

B.財務(wù)報表批準的日期

C.被審計單位年度報告發(fā)布的日期

D.審計意見形成的日期

6.下列關(guān)于審計準則的說法，錯誤的是：

A.審計準則是由審計組織制定的

B.審計準則是對審計人員進行審計工作的規(guī)范和指導(dǎo)

C.審計準則的遵循有助于提高審計工作的質(zhì)量和效率

D.審計準則的制定有助于提高審計行業(yè)的整體水平

7.下列哪個不是審計師在審計過程中應(yīng)當遵循的職業(yè)道德原則？

A.誠信

B.客觀

C.專業(yè)勝任能力

D.獨立性

8.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當：

A.忽略不計，因為不影響審計意見

B.向被審計單位管理層報告

C.在審計報告中明確指出

D.僅在保留意見或否定意見中提及

9.下列哪種情況，審計師應(yīng)當發(fā)表無法表示意見的審計報告？

A.審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.審計師認為被審計單位內(nèi)部控制無效

C.被審計單位拒絕提供必要的財務(wù)信息

D.審計師認為被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當：

A.直接向被審計單位管理層報告

B.在審計報告中明確指出

C.向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告

D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：高級審計師考試要求考生具備職業(yè)道德、熟悉相關(guān)法律法規(guī)、具備分析能力和判斷力，以及豐富的實踐經(jīng)驗。

2.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)目標建立的規(guī)則和措施，其目標是保障資產(chǎn)安全、完整和合規(guī)，包括預(yù)防和糾正措施，評估通過風險評估進行。

3.ABC

解析思路：審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，高低取決于內(nèi)部控制環(huán)境，可通過審計程序降低。

4.ABCD

解析思路：審計證據(jù)用于支持審計意見，包括內(nèi)部控制證據(jù)、實質(zhì)性證據(jù)和綜合證據(jù)，可靠性取決于來源和形式，充分性指數(shù)量和種類。

5.ABCD

解析思路：審計報告是對財務(wù)報表的審計意見，包括審計意見、范圍和依據(jù)，應(yīng)明確指出意見依據(jù)和理由，向管理層和董事會提供。

6.ABCD

解析思路：審計準則是對審計工作的規(guī)范和指導(dǎo)，包括一般、專業(yè)和特殊準則，提高審計質(zhì)量和效率，是審計人員職業(yè)道德的體現(xiàn)。

7.ABCD

解析思路：審計程序是審計人員按準則和計劃進行的審計活動，包括風險評估、計劃、實質(zhì)性程序和完成工作，遵循準則和計劃。

8.ABD

解析思路：無保留意見肯定財務(wù)報表真實性和公允性，保留意見和否定意見分別表示懷疑和否定，無法表示意見指無法獲取充分證據(jù)。

9.ABCD

解析思路：審計質(zhì)量指工作的準確性和可靠性，是審計工作的核心，提高公信力，評估可通過程序和準則實現(xiàn)。

10.ABCD

解析思路：審計職業(yè)道德是行為規(guī)范，包括誠信、客觀、專業(yè)勝任能力和保密，遵守有助于提高公信力和權(quán)威性。

二、判斷題

1.（√）

2.（√）

3.（√）

4.（×）

5.（×）

6.（×）

7.（√）

8.（√）

9.（×）

10.（√）

三、簡答題

1.要求考生列舉高級審計師考試對考生職業(yè)道德的要求，如誠信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密等。

2.要求考生說明審計人員在風險評估程序中的運用，包括了解被審計單位、識別和評估風險、設(shè)計和實施應(yīng)對措施等。

3.解釋COSO框架的五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，并說明其在內(nèi)部