有效備考中級審計師試題及答案的指導(dǎo)姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險是指注冊會計師在財務(wù)報表審計中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

C.審計風(fēng)險是財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要關(guān)注的三個風(fēng)險因素的綜合

D.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性成反比

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師獲取的用以支持其審計結(jié)論和意見的資料

B.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目的的相關(guān)性

D.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和完整性

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指注冊會計師在審計過程中采取的一系列方法和步驟

B.審計程序分為一般審計程序和特定審計程序

C.一般審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

D.特定審計程序是指針對特定項目或事項所采取的審計程序

4.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

B.審計報告分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計依據(jù)、審計過程和審計結(jié)論等內(nèi)容

D.審計報告的簽發(fā)日期為注冊會計師完成審計工作的日期

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是指被審計單位為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列制度、政策和程序

B.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財務(wù)報告的可靠性、運營效率和合規(guī)性

D.內(nèi)部控制的有效性取決于被審計單位管理層的責(zé)任和員工的行為

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的道德規(guī)范和行為準則

B.審計師職業(yè)道德的核心是誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性

C.審計師職業(yè)道德要求審計師保持客觀公正，不受外界利益影響

D.審計師職業(yè)道德規(guī)范了審計師與被審計單位、其他審計師和監(jiān)管機構(gòu)之間的關(guān)系

7.下列關(guān)于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵循的技術(shù)規(guī)范和操作規(guī)程

B.審計準則包括審計準則總則、審計準則具體準則和審計準則指南

C.審計準則旨在提高審計質(zhì)量，保障審計結(jié)論的可靠性和有效性

D.審計準則的制定和實施，有助于提高審計行業(yè)的整體水平

8.下列關(guān)于審計抽樣方法的說法，正確的是：

A.審計抽樣方法是指注冊會計師在審計過程中，從總體中選取樣本的方法

B.審計抽樣方法包括隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和抽樣調(diào)查

C.審計抽樣方法的選擇取決于審計目的、總體特征和抽樣風(fēng)險

D.審計抽樣方法有助于提高審計效率，降低審計成本

9.下列關(guān)于審計師獨立性說法，正確的是：

A.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中，不受外界利益影響，保持客觀公正

B.審計師獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計師獨立性是審計師職業(yè)道德的核心要求

D.審計師獨立性有助于提高審計結(jié)論的可靠性和有效性

10.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力說法，正確的是：

A.審計師專業(yè)勝任能力是指審計師具備完成審計任務(wù)所需的業(yè)務(wù)知識、技能和經(jīng)驗

B.審計師專業(yè)勝任能力是審計師職業(yè)道德的基礎(chǔ)

C.審計師專業(yè)勝任能力有助于提高審計質(zhì)量，保障審計結(jié)論的可靠性和有效性

D.審計師專業(yè)勝任能力包括審計師的知識水平、專業(yè)技能和職業(yè)判斷能力

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風(fēng)險是指注冊會計師在財務(wù)報表審計中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。（）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的可靠性。（）

3.審計程序是注冊會計師在審計過程中采取的一系列方法和步驟，其中實質(zhì)性程序是最重要的部分。（）

4.審計報告的簽發(fā)日期應(yīng)該是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是被審計單位的財務(wù)報表截止日期。（）

5.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財務(wù)報告的可靠性、運營效率和合規(guī)性，其中保證財務(wù)報告的可靠性是最重要的目標(biāo)。（）

6.審計師職業(yè)道德的核心是誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些要求適用于所有審計師，無論其執(zhí)業(yè)地點。（）

7.審計準則的制定和實施，主要是為了保護審計師個人利益，而不是為了提高審計質(zhì)量。（）

8.審計抽樣方法中的分層抽樣是按照總體的某些特征將總體劃分為若干層次，然后從每個層次中隨機抽取樣本。（）

9.審計師的獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性，其中形式獨立性更容易被外界識別和評估。（）

10.審計師的專業(yè)勝任能力是指審計師具備完成審計任務(wù)所需的業(yè)務(wù)知識、技能和經(jīng)驗，這些能力可以通過持續(xù)教育和實踐經(jīng)驗不斷提升。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計過程中應(yīng)當(dāng)如何保持獨立性。

2.解釋審計抽樣中的“風(fēng)險基礎(chǔ)抽樣”方法，并說明其優(yōu)缺點。

3.簡述內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系及其在內(nèi)部控制體系中的作用。

4.說明審計師在撰寫審計報告時，應(yīng)當(dāng)如何確保報告的客觀性和公正性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在財務(wù)報表審計中，注冊會計師如何運用職業(yè)判斷來識別和評估重大錯報風(fēng)險。

2.闡述審計師在審計過程中如何平衡審計成本和審計質(zhì)量，以確保審計工作的有效性和效率。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

B.審計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)聲譽

C.審計師可以接受被審計單位的禮物

D.審計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

2.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部生成的審計證據(jù)通常比外部生成的審計證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部生成的審計證據(jù)通常比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

D.歷史資料通常比分析程序得出的證據(jù)更可靠

3.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計意見，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

A.放棄審計工作

B.向被審計單位管理層報告

C.要求被審計單位提供更多信息

D.保持審計意見不變

4.審計師在執(zhí)行控制測試時，通常會選擇以下哪種方法來評估控制的有效性：

A.查詢

B.觀察和檢查

C.分析程序

D.重新計算

5.下列關(guān)于審計抽樣風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計抽樣風(fēng)險與審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性成正比

B.審計抽樣風(fēng)險與審計師的專業(yè)勝任能力成反比

C.審計抽樣風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D.審計抽樣風(fēng)險是指審計證據(jù)未能支持審計結(jié)論的可能性

6.下列關(guān)于審計報告的日期的說法，正確的是：

A.審計報告的日期應(yīng)該早于被審計單位財務(wù)報表的截止日期

B.審計報告的日期應(yīng)該晚于被審計單位財務(wù)報表的截止日期

C.審計報告的日期應(yīng)該與被審計單位財務(wù)報表的截止日期一致

D.審計報告的日期可以晚于注冊會計師完成審計工作的日期

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制有助于提高財務(wù)報告的可靠性

B.內(nèi)部控制有助于提高運營效率

C.內(nèi)部控制有助于提高合規(guī)性

D.內(nèi)部控制是審計師評估重大錯報風(fēng)險的主要依據(jù)

8.下列關(guān)于審計師獨立性說法，正確的是：

A.審計師的獨立性不受其所在會計師事務(wù)所規(guī)模的影響

B.審計師的獨立性可以通過審計師個人的努力來完全保證

C.審計師的獨立性是審計師職業(yè)道德的核心要求

D.審計師的獨立性可以通過外部審計來檢驗

9.下列關(guān)于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是由審計師個人制定的

B.審計準則是由審計師協(xié)會制定的

C.審計準則是由政府機構(gòu)制定的

D.審計準則是由國際審計和鑒證準則委員會制定的

10.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力說法，正確的是：

A.審計師的專業(yè)勝任能力與審計師的工作經(jīng)驗成正比

B.審計師的專業(yè)勝任能力可以通過考試和培訓(xùn)來提高

C.審計師的專業(yè)勝任能力不受其所在會計師事務(wù)所的影響

D.審計師的專業(yè)勝任能力是審計師職業(yè)道德的最低要求

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.答案：ABC

解析思路：審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險影響檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險是指未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。

2.答案：ABC

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量，適當(dāng)性是指證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

3.答案：ABCD

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，這些都是審計程序的組成部分。

4.答案：ABC

解析思路：審計報告應(yīng)包含審計意見、依據(jù)、過程和結(jié)論，簽發(fā)日期是完成審計工作的日期。

5.答案：ABC

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這些要素共同作用于內(nèi)部控制的實現(xiàn)。

6.答案：ABCD

解析思路：審計師職業(yè)道德要求誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些是審計師職業(yè)道德的核心。

7.答案：ABC

解析思路：審計準則旨在提高審計質(zhì)量，保障審計結(jié)論的可靠性和有效性，而不是為了保護審計師個人利益。

8.答案：ABCD

解析思路：審計抽樣方法包括隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣和抽樣調(diào)查，每種方法都有其適用的條件和優(yōu)缺點。

9.答案：ABCD

解析思路：審計師的獨立性包括實質(zhì)獨立性和形式獨立性，這些是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

10.答案：ABCD

解析思路：審計師的專業(yè)勝任能力包括知識、技能和經(jīng)驗，這些可以通過教育和實踐不斷提升。

二、判斷題答案及解析思路：

1.答案：√

解析思路：審計風(fēng)險的定義包含了未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。

2.答案：×

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性不僅包括可靠性，還包括與審計目的的相關(guān)性。

3.答案：√

解析思路：審計程序是審計工作的方法和步驟，實質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)重大錯報的關(guān)鍵。

4.答案：√

解析思路：審計報告的簽發(fā)日期是完成審計工作的日期，與財務(wù)報表截止日期無關(guān)。

5.答案：√

解析思路：內(nèi)部控制在保證財務(wù)報告可靠性方面起著至關(guān)重要的作用。

6.答案：√

解析思路：審計師職業(yè)道德的核心要求包括誠信、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性。

7.答案：×

解析思路：審計準則的目的是提高審計質(zhì)量，而不是為了保護審計師個人利益。

8.答案：√

解析思路：分層抽樣是按照總體的某些特征進行分層，然后從每個層次中隨機抽取樣本。

9.答案：√

解析思路：形式獨立性更容易被外界識別和評估，是獨立性的一個重要方面。

10.答案：√

解析思路：審計師的專業(yè)勝任能力可以通過持續(xù)教育和實踐經(jīng)驗來提升。

三、簡答題答案及解析思路：

1.答案：審計師在執(zhí)行審計過程中應(yīng)當(dāng)通過以下方式保持獨立性：

-保持專業(yè)態(tài)度，不受外界利益影響；

-確保審計程序和方法的公正性；

-避免利益沖突，如直接或間接擁有被審計單位的股份；

-保持客觀公正，不受管理層壓力影響。

2.答案：風(fēng)險基礎(chǔ)抽樣是一種根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇樣本的方法，其優(yōu)點包括：

-更有效地分配審計資源；

-提高對高風(fēng)險領(lǐng)域的關(guān)注；

-降低抽樣風(fēng)險。

缺點包括：

-需要更多的專業(yè)判斷；

-可能導(dǎo)致樣本選擇偏差。

3.答案：內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系及其作用：

-控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它影響其他四個要素的有效性；

-風(fēng)險評估是識別和評估風(fēng)險的過程，為控制活動提供依據(jù)；

-控制活動是實施具體控制措施，以降低風(fēng)險；

-信息與溝通是確保內(nèi)部控制信息流動和記錄的過程；

-監(jiān)督是確保內(nèi)部控制持續(xù)有效的過程。

4.答案：審計師在撰寫審計報告時，為確保報告的客觀性和公正性，應(yīng)當(dāng)：

-基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)得出結(jié)論；

-公正地表達審計意見，不偏不倚；

-清楚、準確地描述審計過程和結(jié)論；

-遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范。

四、論述題答案及解析思路：

1.答案：在財務(wù)報表審計中，注冊會計師通過以下方式運用職業(yè)判