2025年稅務(wù)師資格考試試卷及答案解析一、案例分析題

1.張先生，40歲，企業(yè)財務(wù)經(jīng)理。近年來，企業(yè)稅負較重，張先生希望通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負。請結(jié)合稅收政策，分析張先生可以采取哪些措施進行稅務(wù)籌劃。

答案解析：

（1）張先生可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除等；

（2）合理規(guī)劃企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，如優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、調(diào)整利潤分配等；

（3）加強內(nèi)部控制，降低成本，提高盈利能力；

（4）利用稅收協(xié)定，進行跨國稅務(wù)籌劃。

2.李女士，30歲，某外資企業(yè)人力資源經(jīng)理。企業(yè)近期招聘一批外籍員工，請分析李女士在辦理外籍員工相關(guān)稅務(wù)手續(xù)時，需要注意哪些問題。

答案解析：

（1）了解外籍員工所在國家的稅收協(xié)定，確保企業(yè)享受協(xié)定待遇；

（2）按照我國稅收政策，為外籍員工合理計算個人所得稅；

（3）辦理外籍員工社保、公積金等手續(xù)；

（4）關(guān)注外籍員工在中國境內(nèi)所得的納稅義務(wù)，如股票期權(quán)等。

3.王先生，45歲，某會計師事務(wù)所合伙人。近期，王先生接到一個審計項目，項目內(nèi)容為企業(yè)重組。請分析王先生在審計過程中，需要關(guān)注哪些稅務(wù)問題。

答案解析：

（1）了解企業(yè)重組的稅收政策，如企業(yè)合并、分立、置換等；

（2）關(guān)注企業(yè)重組過程中涉及的資產(chǎn)、負債、收入、費用等項目的稅務(wù)處理；

（3）評估企業(yè)重組的稅務(wù)風險，如稅負增加、稅務(wù)爭議等；

（4）為企業(yè)重組提供稅務(wù)籌劃建議。

4.趙女士，35歲，某房地產(chǎn)公司財務(wù)經(jīng)理。公司近期計劃開發(fā)一個新項目，請分析趙女士在項目策劃階段，需要考慮哪些稅務(wù)因素。

答案解析：

（1）了解房地產(chǎn)項目的稅收政策，如土地增值稅、企業(yè)所得稅等；

（2）合理規(guī)劃項目融資結(jié)構(gòu)，降低稅負；

（3）關(guān)注項目開發(fā)過程中的稅務(wù)風險，如土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳等；

（4）為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃建議。

二、選擇題

1.以下哪項不屬于我國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？（）

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

B.研發(fā)費用加計扣除

C.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

D.個人所得稅優(yōu)惠政策

答案：D

2.在計算個人所得稅時，以下哪項屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項目？（）

A.職工基本養(yǎng)老保險費

B.職工醫(yī)療保險費

C.職工失業(yè)保險費

D.以上都是

答案：D

3.以下哪項不屬于我國增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

答案：C

4.在辦理稅務(wù)登記時，以下哪項不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？（）

A.經(jīng)營者姓名

B.經(jīng)營地址

C.經(jīng)營范圍

D.注冊資本

答案：A

三、判斷題

1.稅收優(yōu)惠政策僅適用于企業(yè)，不適用于個人。（）

答案：×

2.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國境內(nèi)居住的個人。（）

答案：×

3.我國增值稅實行的是價外稅制度。（）

答案：√

4.稅務(wù)機關(guān)在征收稅款時，可以采取強制措施。（）

答案：√

四、計算題

1.某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案解析：企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元

2.張先生2019年取得工資收入12萬元，取得股票期權(quán)收益10萬元。請計算張先生2019年度應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案解析：

（1）工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=（12萬元-5000元×12個月）×10%-2520元=4480元

（2）股票期權(quán)收益應(yīng)繳納個人所得稅=10萬元×10%-2520元=2520元

（3）張先生2019年度應(yīng)繳納個人所得稅=4480元+2520元=7000元

3.某房地產(chǎn)公司2019年銷售房地產(chǎn)項目收入為1000萬元，成本為600萬元，土地增值稅稅率為30%。請計算該房地產(chǎn)公司2019年度應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案解析：土地增值稅=（1000萬元-600萬元）×30%=120萬元

4.某企業(yè)2019年度出口貨物收入為200萬美元，出口退稅率為10%。請計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅。

答案解析：增值稅=200萬美元×10%×6.9=12.6萬元

本次試卷答案如下：

一、案例分析題

1.張先生可以采取以下措施進行稅務(wù)籌劃：

（1）充分利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除等；

（2）合理規(guī)劃企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，如優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、調(diào)整利潤分配等；

（3）加強內(nèi)部控制，降低成本，提高盈利能力；

（4）利用稅收協(xié)定，進行跨國稅務(wù)籌劃。

解析思路：首先，分析稅收優(yōu)惠政策，找出適用于企業(yè)的優(yōu)惠政策；其次，分析企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，提出優(yōu)化建議；再次，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制，降低成本；最后，利用稅收協(xié)定進行跨國稅務(wù)籌劃。

2.李女士在辦理外籍員工相關(guān)稅務(wù)手續(xù)時，需要注意以下問題：

（1）了解外籍員工所在國家的稅收協(xié)定，確保企業(yè)享受協(xié)定待遇；

（2）按照我國稅收政策，為外籍員工合理計算個人所得稅；

（3）辦理外籍員工社保、公積金等手續(xù)；

（4）關(guān)注外籍員工在中國境內(nèi)所得的納稅義務(wù)，如股票期權(quán)等。

解析思路：首先，了解稅收協(xié)定，確保企業(yè)享受協(xié)定待遇；其次，按照我國稅收政策計算個人所得稅；再次，辦理社保、公積金等手續(xù)；最后，關(guān)注外籍員工在中國境內(nèi)所得的納稅義務(wù)。

3.王先生在審計過程中，需要關(guān)注以下稅務(wù)問題：

（1）了解企業(yè)重組的稅收政策，如企業(yè)合并、分立、置換等；

（2）關(guān)注企業(yè)重組過程中涉及的資產(chǎn)、負債、收入、費用等項目的稅務(wù)處理；

（3）評估企業(yè)重組的稅務(wù)風險，如稅負增加、稅務(wù)爭議等；

（4）為企業(yè)重組提供稅務(wù)籌劃建議。

解析思路：首先，了解企業(yè)重組的稅收政策；其次，關(guān)注重組過程中涉及的稅務(wù)處理；再次，評估稅務(wù)風險；最后，提供稅務(wù)籌劃建議。

4.趙女士在項目策劃階段，需要考慮以下稅務(wù)因素：

（1）了解房地產(chǎn)項目的稅收政策，如土地增值稅、企業(yè)所得稅等；

（2）合理規(guī)劃項目融資結(jié)構(gòu)，降低稅負；

（3）關(guān)注項目開發(fā)過程中的稅務(wù)風險，如土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳等；

（4）為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃建議。

解析思路：首先，了解房地產(chǎn)項目的稅收政策；其次，規(guī)劃項目融資結(jié)構(gòu)，降低稅負；再次，關(guān)注開發(fā)過程中的稅務(wù)風險；最后，提供稅務(wù)籌劃建議。

二、選擇題

1.以下哪項不屬于我國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？（）

答案：D

解析思路：分析選項，判斷是否屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。選項A、B、C均為企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，選項D為個人所得稅優(yōu)惠政策，不屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2.在計算個人所得稅時，以下哪項屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項目？（）

答案：D

解析思路：分析選項，判斷是否屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項目。選項A、B、C均為職工社會保險費，屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項目，選項D為所有選項的集合，符合題意。

3.以下哪項不屬于我國增值稅的征稅范圍？（）

答案：C

解析思路：分析選項，判斷是否屬于我國增值稅的征稅范圍。選項A、B、D均為增值稅的征稅范圍，選項C為銷售不動產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍。

4.在辦理稅務(wù)登記時，以下哪項不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？（）

答案：A

解析思路：分析選項，判斷是否屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容。選項B、C、D均為稅務(wù)登記的內(nèi)容，選項A為經(jīng)營者姓名，不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容。

三、判斷題

1.稅收優(yōu)惠政策僅適用于企業(yè)，不適用于個人。（）

答案：×

解析思路：分析題干，判斷稅收優(yōu)惠政策是否僅適用于企業(yè)。稅收優(yōu)惠政策既適用于企業(yè)，也適用于個人。

2.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國境內(nèi)居住的個人。（）

答案：×

解析思路：分析題干，判斷個人所得稅的納稅義務(wù)人是否僅限于中國境內(nèi)居住的個人。個人所得稅的納稅義務(wù)人既包括中國境內(nèi)居住的個人，也包括